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DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado que tiene el

Gobierno nacional, más no se trata del pago de otro impuesto. Por lo tanto, con esta
figura, el Estado no necesita esperar un año completo para llevar a cabo el recaudo
de retención, sino que por el contrario lo cobra de manera permanente al momento
en que ocurre el hecho generador.

El Gobierno, por medio de mecanismos como la retención en la fuente permite que la

recaudación de impuestos sea un flujo constante de recursos y, de ese modo, el
pago de tributos por parte de los contribuyentes se da de manera gradual, evitando
que la Dian deba esperar anualmente para recaudar dinero.

Por lo tanto, el proceso de retención en la fuente se genera al momento de la compra

de bienes o servicios, es decir, cuando se hace el pago o abono en cuenta,
permitiendo a las personas pagar un determinado valor a través pequeñas cuotas
mensuales, evitando que lo haga todo al finalizar el año gravable.

La retención en la fuente se le aplica a los siguientes impuestos: renta, IVA, ICA,

timbre, gravamen a los movimientos financieros, remesas, ganancias ocasionales,
entre otros. No obstante, cabe indicar que en el artículo 369 del Estatuto Tributario
hay tres casos especiales en los cuales la retención en la fuente no da lugar:
1- Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
- Los no contribuyentes no declarantes señalados en el artículo 22 del ET.
- Nación y entidades territoriales
- Corporaciones Auto´nomas Regionales y de Desarrollo Sostenible
- Áreas Metropolitanas
- Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado
- Superintendencias y unidades administrativas especiales (mientras no estén
señaladas en la ley como contribuyentes)

2- Las entidades no contribuyentes declarantes señaladas en el artículo 23 del ET:

- Sindicatos
- Asociaciones gremiales
- Fondos de empleados
- Iglesias y confesiones religiosas
- Partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral
- Asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios
- Entidades de alcohólicos anónimos
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3- Los pagos o abonos en cuenta exentos, por disposiciones especiales, en cabeza

del beneficiario.
Los pagos o abonos en cuenta por otros conceptos; por disposición especial se debe
hacer retención en la fuente.

¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE?

Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los

siguientes elementos:

Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a retener.

Agente retenedor: Es la persona o empresa que compra el producto o servicio. Es

quien está obligado a hacer la retención.

Pago o abono: Es el monto del producto o servicio prestado.

Base: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.

Tarifa: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.

¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los agentes retenedores para
la renta. “Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho
público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones
temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente.

PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia

para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como
autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el
pago de los valores autorretenidos.

PAR 2. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el

Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a
nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva
operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que da lugar al
impuesto objeto de la retención”.
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Teniendo en cuenta lo anterior, todas las personas jurídicas actúan como agente
retenedor. En el caso de personas naturales, según el Artículo 368-2 del Estatuto
Tributario dice que son agentes de retención:

“ Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT* también deberán practicar retención en la fuente sobre los
pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren
los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre
cada uno de ellos”.

El agente de retención es la persona natural o jurídica que ha sido designada para

que efectúe la retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a
retención.

Qué es un agente de retención.

El agente de retención es quien tiene la obligación de retener el impuesto en el
momento en que se desarrolla actividad que lo genera.
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto,
como puede ser el de renta, de Iva, de Ica, etc., y ese recaudo anticipado debe
hacerlo el agente de retención para luego transferirle el dinero al estado.
El agente de retención en la fuente es el sujeto activo que retiene parte del pago al
sujeto pasivo, que es quien recibe el ingreso. En otras palabras, el agente de
retención (sujeto activo) es el comprador, y el vendedor es el sujeto pasivo objeto de
la retención.

Quienes son agentes de retención.

Los agentes de retención son las personas naturales o jurídicas que la ley ha
dispuesto que deben efectuar la retención en la fuente cada vez que realicen un
pago.
Cada impuesto tiene sus agentes de retención, de manera que, si una persona
natural es agente de retención de un impuesto, no necesariamente lo es de otro
impuesto, aunque sí suele serlo.

Agentes de retención en el impuesto de renta.

Por regla general toda persona jurídica es agente de retención, sin necesidad de
cumplir requisitos adicionales.
El artículo 368 del estatuto tributario contempla quiénes son las empresas o entes
jurídicos que deben actuar como agentes de retención en la fuente:
«Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción,
las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los
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fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades

organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.
Paragrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la
competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán
actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se
garantice el pago de los valores autorretenidos.
Paragrafo 2o. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el
Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a
nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva
operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que da lugar al
impuesto objeto de la retención.»
El artículo 368-2 del estatuto tributario señala cuales son las personas naturales que
deben actuar como agentes de retención en la fuente:
«Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los
pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren
los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre
cada uno de ellos.»
No obstante, hay casos en que la persona natural debe actuar como agente de
retención aun cuando no cumpla los requisitos establecidos por el artículo 368-2 del
estatuto tributario, de manera que hay que tener especial cuidado con este aspecto,
porque el hecho de no ser catalogado como agente de retención, no implica que no
deba retener en ciertos casos.

En el impuesto a la renta también existe la figura del autorretenedor, donde el agente

de retención es el mismo sujeto pasivo, es decir, que quien hace el pago, que es por
lo general el agente de retención, no efectúa la retención, sino que el beneficiario del
pago se autorretiene.

Agentes de retención en el impuesto a las ventas

En el impuesto a las ventas también existe la retención en la fuente, y por
consiguiente también hay agentes de retención, que están señalados en el artíuculo
437-2 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019:
1. Entidades estatales.

 La Nación.
 Los departamentos.
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 El distrito capital, y los distritos especiales.

 Las áreas metropolitanas.
 Las asociaciones de municipios y los municipios.
 Los establecimientos públicos.
 Las empresas industriales y comerciales del Estado.
 Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga
participación superior al cincuenta por ciento (50%).
 Las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en
todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para
celebrar contratos.
2. Grandes contribuyentes.

3. Los que la Dian designe como agentes de retención mediante resolución.

4. Los responsables del Iva que contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el
territorio nacional, con relación a los mismos.

5. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el

momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.

6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto

sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

7. Los responsables del Iva, proveedores de Sociedades de Comercialización

Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados de personas que sean responsables del Iva, distintos de los
agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago
se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de
entidades financieras en los términos del artículo 376-1 del E.T.

8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de

tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los
demás que designe la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los
prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o
digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este
sistema alternativo de pago del impuesto:
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 Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música,

videos, películas y juegos de cualquier tipo, así como la
radiodifusión de cualquier tipo de evento).
 Servicios prestados a través de plataformas digitales.
 Suministro de servicios de publicidad online.
 Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
 Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
 Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios
ubicados en Colombia.
9. Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) cuando adquieran
bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que se
encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación -SIMPLE.

Agentes de retención en el impuesto de industria y comercio

En el impuesto de industria y comercio también hay agentes de retención, tema del
que no nos ocupamos en este artículo debido a que cada municipio tiene su propio
estatuto tributario y por lo tanto tiene su propia regulación respecto a los agentes de
retención.
No obstante, en la mayoría de los casos coinciden con los agentes de retención en
renta, de manera que si se es agente de retención en el impuesto a la renta, lo más
probable es que también lo sea en el impuesto de industria y comercio.

Obligaciones de los agentes de retención

Todo agente de retención tiene unas obligaciones tributarias que cumplir y que
señalamos a continuación.

Presentar la declaración de retención en la fuente

Todo agente de retención debe presentar mensualmente la declaración de renta en
la que consignará los valores que ha retenido en el respectivo mes.
El parágrafo segundo del artículo 606 del estatuto tributario señala que el agente de
retención no debe presentar declaración por los periodos en los cuales no haya
practicado retenciones en la fuente.

Consignar las retenciones

Naturalmente que el agente de retención debe consignar ante la Dian las retenciones
que ha practicado.
No es suficiente con que declara las retenciones practicadas, sino que debe pagarlas
junto con la presentación de las retenciones.
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¿A qué impuestos se le aplica retención en la fuente?

Únicamente al impuesto de la renta. Como lo mencionamos anteriormente, existen

otros mecanismos de retención a los que se les llama reteica y reteiva.

¿Qué pasa con el dinero retenido?

Son entregados a la Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN como abono del

impuesto a la renta de la tienda de ropa. Supongamos que la tienda debe pagar
$120.000 de renta, como la empresa de iluminación le retuvo $50.000, ahora
solamente deberá pagar $70.000 de este impuesto.

¿Cuándo debo presentar el certificado de la retefuente?

Adicional a esto, los agentes retenedores están en la obligación de presentar cada

año ante la Dian, el certificado de la retefuente que se efectúa para este 2019, el 29
de marzo.

¿Qué pasa con el dinero retenido si no soy declarante de renta?

Queda en manos de la Dian. La retefuente aplica para todas las personas naturales y
jurídicas, en este caso, ese dinero recaudado se toma como pago del impuesto así
no sea declarante.

Aplicar las retenciones es una obligación que impone el gobierno, el no hacerlo se

conoce como evasión y puede generar futuras sanciones. Nuestros contadores
expertos siempre estarán en la disposición de ayudarte, si tienes alguna duda,
consulta con nosotros.

BIBLIOGRAFIA

https://www.semana.com/economia/articulo/que-es-la-retencion-en-la-fuente-y-
cual-es-la-tabla-de-cobro-2020/701483/
https://ecacolombia.com/impuestos/que-es-
retefuente.html#:~:text=La%20retenci%C3%B3n%20en%20la%20fuente,cual%2C%2
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0el%20Estado%20cobra%20anualmente.&text=Existen%20otras%20retenciones%2
C%20como%20el,del%20Impuesto%20al%20Valor%20Agregado.
https://www.gerencie.com/agentes-de-retencion.html