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    Tributaria 2 Karina Marcela Polo

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    KARINA POLO POLO
    Este documento trata sobre la autorretención general del impuesto de renta en Colombia. Define la autorretención como la retención que se aplica a sí mismo el sujeto pasivo en lugar de un agente de retención. Explica quiénes pueden ser autorretenedores según la ley colombiana y las causales por las cuales pueden ser suspendidos de este beneficio.

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    UNIVERSIDAD DE PAMPLONA

    CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES


    FACULTAD

    TRIBUTARIA II

    FRANKLIN EUSEBIO MOLINA HERNANDEZ


    TUTOR

    KARINA MARCELA POLO POLO


    1004276735

    MODALIDAD DISTANCIA
    GRUPO FUN-A

    FUNDACION -MAGDALENA
    CONTADURIA-PUNLICA
    Tabla de Contenido
    Capítulo I Introducción……………………………………………………………………………………..1,2
    Capitulo II Objetivos..............................................................................................3
    Título | Concepto de Autorretención en la fuente…………………………………….………4,5
    Título II Concepto de autorretención general del impuesto de renta………………..5,6
    Título III Quienes Son autorretenedores...............................................................6.7
    Titulo IV Suspensión Como autorretenedor……………………………………………………...7,8,9,10
    Titulo V Ejercicio de Autorretención y su contabilización.....................................11
    Capítulo III Conclusiones...........................................………………………………………...13,14
    Capitulo IV Referencias Bibliográficas……………………………………………………............15

    Capítulo I
    INTRODUCCION:
    La autorretención en la renta que contempla el Decreto 2201 de 2016 se estableció
    una vez eliminado el impuesto para la equidad CREE por medio de la reforma
    tributaria con el fin de generar un equilibrio respecto del beneficio otorgado a las
    personas jurídicas y asimiladas de no realizar los pagos de los aportes a la salud y los
    aportes parafiscales al Servicio Nacional del Aprendizaje (Sena) y al Instituto
    Colombiano de Bienestar Familiar (lcbf).

    Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes, clientes que son agentes de
    retención, los cuales necesariamente deberán practicar la respectiva retención y
    certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y
    complicado, en respuesta a esta situación se creó la figura de la autorretención, como
    una solución para aquellas empresas que tienen ingresos altos o numerosos clientes.

    Además de que para el gran contribuyente autorretenedor le resulte más ágil practicar
    este tipo de autorretención también para el agente que compra o paga será de ayuda
    ya que no tendrá esta responsabilidad retener, causar y pagar a la Dian este valor.

    Capítulo II
    OBJETIVO GENERAL

    Este Trabajo tiene como objetivo dar a conocer la importancia de la autorretención


    General del Impuesto de renta, determinar la necesidad que tenemos de aprender y
    conocer sobre este tema, que son una parte de los elementos básicos de las
    obligaciones tributarias.

    OBJETIVOS ESPECIFICOS

    • Dar a conocer el funcionamiento de la autorretención general.


    • Dar a conocer los requisitos establecidos por la Dian para aplicarla.
    • Como se es suspendido de este beneficio.
    • Cuál es su causación contable.

    TITULO I: CONCEPTO DE AUTORRETENCION EN LA FUENTE:

    La autorretención es una figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la


    retención en la fuente que debería aplicarle el agente de retención.

    La retención en la fuente consiste en la obligación que tiene la persona que hace el


    pago, de retener parte de ese pago, como un anticipo del impuesto que teóricamente
    genera ese ingreso para el beneficiario de dicho pago.

    Ejemplo: X le paga a Y $10.000. X debe retenerle a Y el 6%, esto es $600 a título del
    impuesto a la renta, que se supone Y debe pagar por los $10.000 de ingresos que ha
    obtenido.

    La autorretención consiste en la retención no la practica el pagador, en este caso X,


    sino que se el auto practica el beneficiario del pago, que en el ejemplo es Y.

    Aquí desaparece el agente de retención, pues la obligación de retener recae en el


    mismo sujeto pasivo de la retención.

    En la retención en la fuente participan dos sujetos: el que retiene y el retenido; en la


    autorretención solo existe uno: el retenido, que se autorretiene.

    TITULO II CONCEPTO DE AUTORRETENCION GENERAL DEL IMPUESTO DE RENTA:

    La autorretención general en el impuesto a la renta es la que se ha efectuado desde


    tiempos pretéritos, y consiste en que el autorretenedor se aplica a la retención en la
    fuente que le hubiera practicado el agente de retención en caso de no ser
    autorretenedor.

    Esta autorretención aplica sobre la retención en la fuente general a las tarifas


    generales, como por compras, servicios, honorarios, etc.

    TITULO III. QUIENES SON AUTORRETENEDORES:

    Son autorretenedores los contribuyentes que expresamente señale la Dian como tal al
    tenor del parágrafo primero del artículo 368 del estatuto tributario:

    El artículo 368 del Estatuto Tributario establece quienes son agentes de retención del
    impuesto sabre la renta y el parágrafo 1 de la misma disposición otorga competencia a
    la Unidad Administrativa Especial Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
    para designar o autorizar a las personas o entidades que deberán actuar como
    autorretenedores, así coma para suspender aquellas autorizaciones que a su juicio no
    garanticen el pago de los valores autorretenidos mediante Resolución 005707 del
    05/08/2019, en su Artículo primero Resuelve:

    ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como autorretenedor del impuesto


    sobre la renta. Para obtener autorización para actuar como autorretenedor del
    impuesto sobre la renta, los contribuyentes deberán cumplir los siguientes requisitos:

    1. Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener domicilio en el


    país si se trata de personas jurídicas, responsables del impuesto sobre la renta en
    el régimen ordinario o de ingresos y patrimonio.
    2. 2. Que la inscripción en el Registro Único Tributario -RUT, sea igual of superior a
    tres(3) anos, y que en dicho registro el contribuyente se encuentre activo y la
    información actualizada.
    3. Haber obtenido ingresos brutos en el ano gravable anterior superiores a ciento
    treinta mil (130.000) Unidades de Valor Tributario -UVT vigentes a la fecha de la
    solicitud.
    4. 4. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención
    en la fuente, que reúnan las exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2 del
    Estatuto Tributario.
    5. No encontrarse en proceso de liquidaci6n, reorganización, concordato o toma de
    posesión o no haber suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización.
    6. No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) periodos gravables
    anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
    7. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y
    cambiarias, en cuanto a presentación y pago de las mismas, a la fecha de la
    radicación de la solicitud.
    8. No encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la autorización
    para actuar como autorretenedor de que trata los numerales 2° y 3° del artículo 4°
    de la Resolución No. 005707 de agosto 05 de 2019.

    Parágrafo 1: En el evento en que el solicitante acredite que los ingresos brutos a que
    se refiere el numeral 3°, exceden de seiscientos treinta mil (630.000) Unidades de
    Valor Tributario -UVT, se podrá autorizar como autorretenedor, sin tener en cuenta el
    número de clientes mínimos exigibles.

    Parágrafo 2: Si el solicitante posee inversión estatal y cuenta con un patrimonio


    superior a doscientos noventa mil (290.000) Unidades de Valor Tributario -UVT podrá
    ser autorizado como autorretenedor, sin tener en cuenta los requisitos establecidos
    en los numerales 3° y 4°.
    Parágrafo 3: Si el solicitante ha sido declarado como Zona Franca Permanente
    Especial, por cumplir los requisitos establecidos en la Ley 1004 de 2005 y en el Decreto
    2147 de 2016 o en las normas que las modifican o adicionen, podrá ser autorizado
    como autorretenedor, sin tener en cuenta los requisitos establecidos en los numerales
    3º y 4º.
    TITULO IV. SUSPENSIÓN COMO AUTORRETENEDOR:

    Un autorretenedor puede ser suspendido si incurre en las siguientes irregularidades o


    situaciones:
    1. Que el contribuyente autorizado tenga obligaciones exigibles en mora, por más
    de dos (2) meses, por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios, a la fecha
    de realización del estudio correspondiente.
    2. Que el contribuyente autorizado en caso de fusionarse, haya sido absorbido; que
    se encuentre en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización,
    concordato o loma de posesión; que haya suscrito acuerdo de reestructuración o
    reorganización o que se haya escindido cuando la escisión implique disolución.
    3. Que el contribuyente autorizado haya sido sancionado por hechos irregulares en
    la contabilidad o por los deberes de facturar e informar, mediante acto
    debidamente ejecutoriado, dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha en que
    se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección de Gestión de
    Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces.
    4. Que el contribuyente autorizado haya presentado pérdida fiscal en la declaración
    del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del año gravable anterior a la
    fecha en que se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección
    de Gestión de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces.

    TITULO V. CARACTERISTICAS DE LA LIQUIDACION DE LA


    AUTORRETENCION DE RENTA:
    Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta son:

    •El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla 74 "Otros


    Conceptos" Sección Autorretenciones.

    • Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras
    o establecimientos permanentes que están exonerados del pago de Salud, Sena e
    ICBF sobre los trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV.

    •Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la


    fuente a título de renta por conceptos como (compras, honorarios, servicios, etc.)

    •No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los
    demás se deberá efectuar el cálculo.

    •No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicará sobre el


    total de ingresos del contribuyente.

    No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:

    •Personas naturales
    •Entidades sin ánimo de lucro
    •Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
    •No contribuyentes de renta
    •Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración
    de aportes a salud y parafiscales.

    Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes casos:

    •Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo


    por la adquisición de los mismos.
    •Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad
    de terceros.
    •Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de
    Colombia.
    •Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
    •Para las compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales y
    sociedad de capitalización.
    •Para los servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.
    •Las sociedades de comercialización internacional
    •Las empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas.

    TITULO VI. EJERCICIO DE AUTORRETENCIÓN Y SU CONTABILIZACIÓN:

    XIK Ltda., autorretenedor en renta, presta servicios de asesoría tributaria,


    actividad económica identificada con el código 6920 dentro del compendio
    tarifario de la Autorretención del CREE, a otro contribuyente del régimen común
    para IVA por valor de $ 2.000.000. El registro contable de este hecho económico
    es el siguiente:

    CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

    415550 Actividades $2.000.000


    empresariales de
    consultoría

    240801 IVA por pagar $320.000

    135515 Autorretención $220.000


    renta

    135595 Otros $12.000


    (Autorretención
    CREE)

    23657501 Autorretención $220.000


    renta

    23657502 Autorretención $12.000


    CREE

    130505 Cuenta por cobrar $2.320.000


    cliente

    Sumas iguales $2.552.000 $2.552.000

    2. Al momento que el autorretenedor realiza la venta, se aplica la retención en la


    fuente correspondiente, y se está generando una retención en la fuente por pagar
    que es un pasivo, y a la vez un pago anticipado del impuesto, que corresponde a
    un activo. El autorretenedor deberá declarar y pagar la retención en la fuente que
    se practicó, y a su vez podrá descontar en su declaración de renta, aquellas
    autorretenciones que se haya practicado en el respectivo periodo.

    Las cuentas que se deben utilizar son:


    * En el pasivo, la cuenta 236575 (Autorretenciones)
    * En el activo, la cuenta 135515 (Retención en la fuente)

    Por supuesto que en el registro completo se utilizan más cuentas como se observe
    en el ejemplo a continuación.

    Ejemplo de la contabilización de la autorretención: El autorretenedor realiza una


    venta por $10.000.000 más el 19% de Iva, aplicando una autorretención por renta
    del 2.5%
    Tenemos entonces:

    CUENTA DEBITO CREDITO

    111005 11.900.00

    135515 250.000

    413505 10.000.000

    240805 1.900.000

    236575 250.000

    Se observa que a la cuenta de bancos ingresa el valor total de la operación, puesto


    que la retención en realidad no existió, ya que el cliente le pagó el 100% de lo
    facturado, puesto que no le podía retener valor alguno por tener el vendedor la
    calidad de autorretenedor.

    Si fuera una retención en la fuente común y corriente, el vendedor sólo utilizaría la


    cuenta 1355; la 2365 sería utilizada por el comprador, quien actuaría como agente
    de retención, y el vendedor no recibiría todo el dinero, sino que en el ejemplo solo
    recibiría la suma de $11.250.000.

    Capítulo III
    CONCLUSIONES
    De lo anterior se puede concluir que la calidad de autorretenedor es asignada por
    el director de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución, atendiendo a
    circunstancias específicas para cada calidad. Es decir, que no se adquiere
    automáticamente la calidad de autorretenedor, por el hecho de haber sido
    catalogado como gran contribuyente del impuesto sobre la renta.

    Este mecanismo si duda alguna ayuda a que las grandes empresas contribuyentes
    catalogadas como autorretenedoras por la Dian tengan mayor autonomía a la
    hora de causar y pagar su impuesto de renta.

    Todo estudiante de contabilidad en general es de vital importancia reconocer este


    derecho que adquieren los grandes contribuyentes a la hora de realizar ventas o
    prestar servicios.

    Capítulo IV
    LISTA DE REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

    •Fuente: https://www.gerencie.com/autorretencion.html
    •Fuente: https://www.dian.gov.co/Paginas/Inicio.aspx
    •Fuente:https://www.rankia.co/blog/dian/3494700-autorretencion-renta-2021-
    tarifas-retencion-liquidacion#autorretenci%C3%B3n-de-renta-2021:-%C2%BFqu
    %C3%A9-es.
    • Fuente: Resolución de la DIAN Nro. 005707 del 05/08/2019.

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