1A. - TÉCNICAS DE AUDITORIA Especial

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TÉ CNICAS DE AUDITORIA

DEFINICIONES
• Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia
necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado.
• Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según
las circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con más
frecuencia que otras.

CLASES DE TÉCNICAS
Las técnicas se clasifican generalmente en base a la acción que se va a efectuar.
Estas acciones verificadoras pueden ser:

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR

COMPARACIÓN.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de


la veracidad del hecho.
EJEMPLO:
El ejemplo más común utilizado constituye la comparación realizada entre los
ingresos percibidos y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el
presupuesto, también es muy común la comparación de los ingresos mensuales
provenientes de una fuente con aquellos del mes anterior o del mismo mes con
relación al año pasado.

OBSERVACIÓN.- Es la más general de las técnicas de auditoría y su aplicación


es de mucha utilidad en casi todas las fases de la auditoría, por medio de ella el
auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias.
EJEMPLO:
El ejemplo más común de esta técnica es en la que el auditor puede obtener
convicción de que los
inventarios físicos fueron tomados de manera satisfactoria “observando” la manera
como es
desarrollada la labor de preparación y realización práctica del levantamiento de
inventarios.

REVISIÓN SELECTIVA.- Es una técnica frecuentemente utilizada que consiste en


un examen ocular rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no son
típicos o normales.
EJEMPLO:
Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debería ser debitada
mensualmente en base al registro de ingresos y acreditada una vez al mes en
base al registro de cheques, al encontrar
débitos y créditos adicionales a través de la revisión selectiva el auditor aplicará
otras técnicas para examinarlos y verificarlos.
RASTREO.- Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su
procesamiento.
EJEMPLO:
El ejemplo más sencillo y típico de esta técnica es seguir un asiento en el diario
hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su corrección o
viceversa.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL

INDAGACIÓN.- Consiste en obtener información verbal a través de


averiguaciones y conversaciones. Esta técnica es de especial utilidad en la
auditoría operacional cuando se examinan áreas específicas no documentadas.
Sin embargo los resultados de la indagación por si solos no constituyen una
evidencia suficiente y competente.
EJEMPLO:
Un ejemplo sencillo de indagación es obtener de un trabajador de manera verbal si
se están
cumpliendo o no las políticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la
respuesta es
negativa el auditor deberá aplicar otras técnicas para la verificación de dicha
afirmación.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA

ANÁLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u


operaciones que estánsometidos a examen.

TIPOS DE ANÁLISIS

1. Análisis de saldos
2. Análisis de movimientos

1. ANÁLISIS DE SALDOS
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos
y determinandolas partidas que forman el saldo.
EJEMPLO:
Por ejemplo, un análisis de la cuenta Vehiculos podría presentar los valores
totales de cada clase
de vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el
detalle de cada vehículo y su valor.

2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o
acreedor de una cuenta.
EJEMPLO:
Por el ejemplo el análisis del movimiento de la cuenta vehículos presentará el
saldo al principio del año. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el
saldo al fin de año.

CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de


datos seleccionados, separados e independientes.
EJEMPLO:
El ejemplo más típico de esta técnica es la conciliación bancaria que involucra
hacer concordar el saldo de una cuenta según banco con el saldo en el mayor
general de bancos.

CONFIRMACIONES.- Consiste en obtener contestación de una fuente


independiente de la entidad bajo examen y sus registros.Las confirmaciones
pueden ser de dos tipos:

• Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no


conforme con los datos que se desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede
ser DIRECTA, cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados; e
INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.

• Confirmación Negativa, cuando se pide al confirmante conteste únicamente en


caso de no estar conforme con los datos que se envía.
EJEMPLO:
El ejemplo más típico es la confirmación de saldos de los clientes por medio de
una carta escrita y autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta
del auditor, para la confirmación del saldo.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

COMPROBACIÓN.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a


una transacción u operación demostrando autoridad, legalidad, propiedad y
certidumbre.
EJEMPLO:
Un ejemplo base es la revisión de la documentación de respaldo estas pueden
ser: facturas de compra venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra,
informes de recepción, etc. Las mismas que sirven para el registro original de una
operación, constituyendo por lo tanto la pruebade la misma.
Otro ejemplo es en el análisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial de
su saldo requerirá que el auditor examine las facturas correspondientes al nuevo
equipo y cualquier gasto de instalación, así como el contrato de compra y el de
servicios similares. Es indispensable el análisis de todos los documentos
vinculados a la operación.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA

INSPECCIÓN.- Es el examen físico y ocular de activos, documentos, valores con


el objeto de demostrar su existencia y autenticidad.
EJEMPLO:
Un ejemplo claro puede ser la inspección de una obra que realice la empresa
durante o después de su construcción. Otro ejemplo puede ser la verificación de
documentos, títulos o acciones, o de activos.

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