INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTA DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CONTADURIA PÚBLICA

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

PATIÑO BARRERA KAREN TATIANA

QUINTERO RUIZ NEFERSON GABRIEL

TAPIAS TAPIAS MARIA LUCINA

AUDITORIA FINANCIERA
PRIMER CICLO 2019

MUÑOZ MABEL

LA DORADA CALDAS ABRIL 29 DE 2019

 I. ANTECENDETES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

1.1 Antecedentes desde el nivel internacional

Las normas internacionales de auditoría fueron emitidas por el IAASB y son reguladas en Colombia
por la ley 1314 de 2009, las cuales contienen los principios y procedimientos básicos y esenciales para
el auditor.

1.1.1 Normas de auditoría internacional aplicadas a los estados financieros

De acuerdo a las siguientes normas internacionales de auditoría el auditor debe tener presente el
alcance, responsabilidades y funciones.

1.1.1.1 NIA 200 Objetivos y principios que rigen una auditoria de estados financieros

Esta norma internacional de auditoría se refiere a las responsabilidades a nivel global que tiene el
auditor independiente al momento de realizar auditoria a los estados financieros.

Responsabilidad

El auditor tiene la responsabilidad global en la auditoría de estados financieros en:

 Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información financiera aplicable

 la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Funciones

 Verificar el marco de información financiera contable en que deben presentarse los estados
financieros
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  Recolectar las evidencias de auditoría para dar su opinión
 Evitar dar una opinión errada lo cual es el riesgo de auditoria
 Detectar riesgos en los procedimientos de los registros contables que conllevan a los estados
financieros
 Verificar la estructura de la preparación de los estados financieros

1.1.1.2 NIA 210 - Acuerdo de los términos de encargo de auditoría

Esta norma internacional de auditoría tiene como propósito llegar a un acuerdo de las condiciones de
trabajo de auditoría con las personas encargadas de la dirección de la empresa o gobierno corporativo,
las cuales estipulan en un documento llamado carta de compromiso además de las responsabilidades
del auditor y la empresa.

Responsabilidad

La responsabilidad del auditor es cumplir con la labor encomendada de auditar los estados financieros
al:

 Determinar la participación o concurrencia de las condiciones previamente establecidas en la

auditoria

 Confirmar que exista comprensión por parte del auditor y el empresario sobre los términos
estipulados para la auditoria.

Funciones:

Para cumplir con los objetivos o responsabilidades el auditor debe:

 Definir la concurrencia de las condiciones previas por medio del marco de información
financiera a través de la evaluación y análisis en la presentación de la información contable,
que brinde seguridad en los criterios de la opinión razonable del auditor al entregar su
dictamen.

 Determinar la aceptabilidad del marco de información financiera que corresponde a la

preparación de los estados financieros de acuerdo a:
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  la naturaleza de la empresa, es decir, si es pública o privada,

 el objetivo de los estados financieros si son con fines generales (para varias personas) o con
fines específicos para alguna persona o entidad que requiera la información.

 La naturaleza de la empresa; si requieren la auditoria de un solo estado financiero o varios.

 Solicitar la información necesaria a la empresa sobre la preparación de los estados financieros.

 Tener acercamiento con los demás funcionarios de la empresa que requiera para obtener
evidencias.

 No aceptar modificaciones en las labores encomendadas si no hay justificación suficiente para

hacerlo.

1.1.1.3 NIA 300 - Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

Considera la responsabilidad del auditor de planificar la auditoria de los estados financieros.

Responsabilidad

 El auditor debe planificar la auditoría con el propósito de realizarla de manera eficiente.

Funciones:

El auditor en la planificación de la auditoria debe realizar varias actividades tales como:

 Evaluar la empresa y su entorno para tener claros los objetivos que se esperan alcanzar con la
auditoria.
 Identificar las características de la labor acordada y generar estrategias de auditoría para saber
que personal necesita para realizar la auditoría y demás recursos que le sean de utilidad.
 Tener en cuenta la valoración del riesgo de incorrección material por fraude o error para lo
cual debe averiguar con personas de la empresa para que le puedan suministrar información
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 relevante al tema, como se preparan los estados financieros, procedimiento de registro de los
movimientos diarios.
 Procedimientos analíticos que puedan establecer que las transacciones contables correspondan
al suceso diario como por ejemplo si se vende 10 unidades de algún producto estén
descargadas tanto físicas como contablemente.
 La observación e inspección de la información para recolectar evidencias que le permitan
soportar su opinión sobre los estados financieros auditados para lo cual, puede utilizar los
informes financieros o administrativos de los registros contables de periodos anteriores y así
poder verificar si hay incorrección material.
 Controles por medio de una muestra para alcanzar resultados sobre situaciones específicas
como mayor valor en los ingresos registrados que sobrevaloren los estados financieros para
esto puede solicitar todos los soportes que detallan la transacción.
 El auditor debe documentarse de toda la información necesaria o recurrente como las Actas de
la asamblea, bases de datos, documentos legales, para identificar con mayor facilidad los
errores y riesgos que se presenten en los estados financieros.

1.1.1.4 NIA 400 –Evaluación del riesgo y control interno

La NIA 400 tiene como intención establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Responsabilidad

 El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y de control interno necesarios para
diseñar el plan de auditoría objetivo.
 El auditor debe tener juicio profesional para estimar el riesgo de la auditoria y establecer los
procedimientos necesarios para confirmar la disminución del riesgo.

Funciones

Para los sistemas de contabilidad el auditor debe conocer e interpretar:

 las principales transacciones de las operaciones que realiza la empresa

 Como se inicia el proceso de las transacciones
 Los registros contables y los documentos de soporte de estos movimientos y las cuentas en los
estados financieros
 El proceso contable y de los informes financieros desde el principio de los registros relevantes
hasta la realización de los estados financieros

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En el control interno el auditor debe realizar una confirmación previa de los estados financieros para
identificar

 Evaluar los controles internos de los empresarios que prevengan y modifiquen los errores
 Presentar pruebas de control para soportar la evaluación del riesgo documentado en los papeles
de trabajo
 Cuando el auditor determine desviaciones del control de riesgo en los informes de
presupuestos y lo reales lo revisa para modificar la naturaleza y alcance de los procedimientos
de políticas de presupuesto de la empresa.

En el riesgo de auditoría el auditor debe:

 Recolectar evidencias que soporten los riesgos de control interno que influyan en los cambios
de los sistemas de contabilidad o registro de la información diaria; lo cual, evalúa la confianza
interna de la empresa y entre más lejos haya sido realizada disminuye el grado de seguridad.
 Verificar si los controles internos estaban vigentes en el periodo contable auditado en los
estados financieros
 Identificar las clases de riesgos como los relacionados con la actividad de la empresa (riesgo
inherente), el riesgo de control de acuerdo al sistema de cada empresa en procesos de
verificación, revisión y detección.

1.1.1.5 NIA 500 Evidencia de Auditoría

Las responsabilidades y funciones que tiene el auditor frente a esta norma internacional de auditoría, se
basan en aplicar y diseñar adecuadamente sus procedimientos, y de esta forma obtener la suficiente y
adecuada información y soportes como evidencias las cuales se obtienen durante sus procedimientos
mediante:

 La inspección que es donde se examinan registros y recursos materiales de la compañía

 Observar para cerciorarse de que las operaciones se estén realizando de la forma adecuada;
mediante la validación de que lo expresado en registros contables corresponda a los hechos
reales.
 Calcular que las operaciones matemáticas estén realizadas correctamente.
 Indagar para obtener información de terceros ya sea por medio de entrevistas o cualquier otro
medio, personas que deben estar en la capacidad de suministrar información.
 Procedimientos Analíticos, medio por el cual el auditor entra a evaluar y analizar más a fondo
cuyo objetivo es obtener evidencias con exactitud y veracidad de la información financiera,
todo esto con el fin de obtener suficientes evidencias y de esta forma alcanzar conclusiones
razonables en las que pueda basar su opinión profesional.

1.1.1.6 NIA 700 Informe del auditor independiente/

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Esta NIA nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los
estados financieros y de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado
de una auditoría de estados financieros.

Responsabilidad

El auditor tiene la responsabilidad en

 Dar una opinión sobre los estados financieros basándose en una evaluación de las conclusiones
recolectadas en las evidencia de auditoría obtenidas

 la expresión de su opinión por medio de un informe o dictamen por escrito y describe la base
que sustenta la opinión.

Funciones

 El auditor verifica que los estados financieros generales es decir, para presentación a varias
personas hayan sido preparados de acuerdo a requerimientos de información financiera.
 El auditor evalúa si cumplen con la seguridad razonable y no tienen incorrección material; es
decir, fraude o error.
 Determina si cumplen o revelan adecuadamente las políticas contables
 Verifica que la información presentada en los estados financieros sea clara, comprensible, fiel
 El auditor expresa su opinión favorable cuando concluye que todas las cifras corresponden a
los movimientos realizados en el periodo auditado y es un dictamen limpio
 También puede dar su dictamen negativo cuando determina que los estados financieros
presentan incorrección material o con salvedad cuando las notas no son claras
 Debe elaborar el dictamen por escrito de acuerdo a los lineamientos establecidos para este
documento como son: el título claro, dirigido a, el apartado introductorio que identifica que los
estados financieros fueron auditados, título de cada estado financiero, relaciona el resumen de
las políticas contables , periodo de cada estado financiero
 En el dictamen indica los resultados obtenidos mediante evidencias recolectadas en el proceso
de auditoría y esta opinión queda soportada con todos los papeles de trabajo elaborados

1.1.2 Objetivo de la auditoría a los estados financieros en el modelo internacional NIA

La auditoría a los estados financieros tiene como objetivo analizar cuidadosamente los registros
contables realizados por las compañías con el fin de determinar si su situación financiera es razonable,
a través de técnicas y procedimientos que debe desarrollar para soportar su dictamen donde puede
encontrar fallas o errores en la elaboración de los mismos o posibles situaciones de fraude que afectan
al ente económico.
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1.1.3 Línea de tiempo sobre los antecedentes

Año Descripción

2009 El 13 de julio se expide la ley 1314, por la cual se regulan los principio y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información en Colombia, se
señala las autoridades competentes, el proceso para su expedición y s determinan las
entidades responsables de vigilar su cumplimiento

2010 El 30 de Junio el CTCP presenta su primer plan de trabajo.

2010 El 22 de Diciembre se incorporan comentarios al plan de trabajo, el CTCP emite el

Direccionamiento y un programa de trabajo.

2011 El 22 de Junio el CTCP publica el documento final de Direccionamiento Estratégico.

2011 El 10 de Octubre, El CTCP presenta el documento Propuesta de las normas de contabilidad

e información financiera para la convergencia hasta estándares internacionales.

2012 El 27 de Diciembre Las entidades de regulación expidieron los decretos reglamentarios de

la Ley 1314, el 2784 relativo al marco técnico para preparadores de información financiera
del grupo 1 y el 2706 sobre el marco técnico normativo de información financiera para
microempresas.

2013 El 29 de Agosto, Las entidades de regulación expiden el Decreto 1851, por el cual se
reglamentó parcialmente la Ley 1314, en constancia al decreto 2784 de 2012.

2013 El 27 de Diciembre Las Autoridades de regulación expiden el Decreto 3019 el cual

modifica el Decreto 2706 de 2012, sobre el marco técnico normativo de información
financiera para microempresas, también el Decreto 3023 y 3024 con los cual modifica el
Decreto 2784 de 2012,sobre el marco técnico normativo para preparadores de información
financiera del gripo 1 y el Decreto 3022 con el cual la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
técnico normativo para preparadores de información financiera del grupo 2

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1.2 Antecedentes desde nivel nacional

1.2.1 Funciones e implicaciones de la auditoria.

Funciones

 verificar que las operaciones de una sociedad se cumplan a cabalidad de acuerdo a los
estatutos, normas y políticas establecidas
 Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las
compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados
 Velar porque la contabilidad se lleve correctamente al igual que ayudar a conservar todas las
actas, asambleas de socios y junta directiva, esto con el fin de tener los soportes respectivos
para verificar que todo se esté llevando de la mejor manera.
 Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las
medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a
cualquier título.
 Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente,
de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoria.
 Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación,
interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar
bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a
revisión.
 Autorizar, mediante razón de apertura, los libros de contabilidad y de actas que deban llevar
los órganos sujetos a su competencia institucional y otros libros que, a criterio del auditor
interno, sean necesarios para el fortalecimiento del sistema de control interno.
 Verificar que los recursos financieros, materiales y humanos de que dispone la Institución, se
hayan utilizado por la administración con eficiencia, economía y eficacia.
 Comunicar los resultados de las auditorías o estudios especiales que realice por medio de
memorandos e informes escritos que contengan comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Implicaciones

El Congreso de la República expidió la Ley 1314 de 2009, mediante la cual reguló las bases para
implementación de los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Colombia, señaló las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y, determinó las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.

 se dirigirá hacia la convergencia de las normas de contabilidad, de información financiera y de

aseguramiento de la información que responda a las condiciones para ese fin consagradas.

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  Esta entendida como el proceso mediante el cual el Gobierno Nacional expide normas de
contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información que conformen
un sistema único y homogéneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia,
dirigidas hacia estándares internacionales de aceptación mundial que cumple con las mejores
prácticas y con la rápida evolución de los negocios.
 El cambio que conlleva la conversión a estándares internacionales de contabilidad e
información financiera, tiene que iniciarse desde los más altos niveles de administración
empresarial (representante legal, junta directiva, gerentes), pues es allí donde tienen origen las
principales decisiones relacionadas con políticas contables y financieras.
 La conversión a NIIF conllevará un ejercicio de cambio gerencial en toda la organización y se
debe abordar utilizando una metodología estructurada que cubra las prácticas más idóneas.
 Como en cualquier proyecto importante de transformación financiera, será indispensable el
apoyo total de los órganos de administración y de la alta gerencia para el éxito del proceso. Por
ello, la alta dirección necesita comenzar desde ahora a considerar las implicaciones de la
convergencia al interior de las compañías, pues como cabeza de la función financiera, tienen
una perspectiva única sobre la organización, su relación con los mercados y con el entorno de
los negocios.
 La planeación se debe diseñar sobre los sistemas de gestión y la información legal, así como
también sobre los informes financieros de propósito general, los informes de propósito especial
y otros tipos de información financiera.

1.2.2 Diferencias y semejanzas de acuerdo a las normas internacionales de auditoria y

Estándares Internacionales de Auditoría

1. Las NAGA hacen énfasis en las actitudes éticas del contador en Colombia, mientras que las
NIA se enfocan más a la profundización técnica del ejercicio de la auditoría.

 La norma Colombiana se enfoca más en el ser humano que ejerce la profesión

examinando sus valores y midiendo que tan arraigados están, mientras que las NIA se
enfoca en el desarrollo óptimo de la profesión

2. Las NAGA en Colombia no están actualizadas a la fecha y tampoco están en un proceso

permanente de revisión, mientras que las NIA sí lo están.

 El proceso de transición de la Norma colombiana a la Norma Internacional ha sido

denso y dispendioso, lamentablemente ha pesar de que la sociedad (Estado) ha
avanzado en muchos ámbitos, nuestras leyes no han avanzado lo que el ritmo de
avance y desarrollo exige dejando a medias la internacionalización de nuestra
contabilidad y la forma de comunicarnos con el resto del mundo en el tema Contable y
Tributario.

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 II. BIBLIOGRAFIA

Norma internacional de auditoría 500 evidencia de auditoría (nia-es 500) (adaptada para su aplicación
en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, de 15 de octubre
de 2013) http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf

Guillermo A Cuéllar M Universidad del cauca lecturas de auditoria normas internacionales de auditoria
200 http://fccea.unicauca.edu.co/old/objetivosyprincipios.htm

Contraloría general del estado fuente: normas de auditoría gubernamental nag 220 y correlativa
http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor%C3%ADaFinanciera.aspx

Ministerio de comercio industria y turismo propuesta de normas de aseguramiento de la información

financiera para la convergencia hacia estándares internacionales
http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/doc_ctcp_340.pdf

Concepto tomado del artículo publicado en el año 2009 en la página www.ifrs.org referencia NIIF 2.
file:///D:/Downloads/495..pdf

EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE UN JUEGO COMPLETO DE

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL 1 (Vigente para dict·menes de auditor
fechados en, o después del,31 de diciembre de 2006)
http://www.auditores.org.bo/sites/default/files/pdf/normativas/normas_de_auditoria/nia/31_NORMA_I
NTERNACIONAL_DE_AUDITORIA_700%20_REVISADA.pdf

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