UASD, Recinto San Francisco De Macorís.

Auditoría I, CON 431. Sección: ___

Docente: Yilenny M. Báez
Cuestionario tema 3

Conteste las siguientes preguntas.

1. Realice una reseña histórica de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s), y las
Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´s).
El origen de las normas internacionales de auditoría -NIA-Edwin Rolando García
FacultaddeCiencias EconómicasFebrero de 2018 Las empresas hacen uso de la
contabilidad para tomar decisiones sobre sus gestiones financieras. En ese sentido, los
sistemas contables deben permitirles cumplir con dichos fines, que son de carácter
interno a las organizaciones y que a la vez les permiten cumplir con sus obligaciones
tributarias. Ahora bien, existen otros usuarios de la información contable como los
financistas (bancos), los inversionistas y los administradores tributarios. Este segundo
grupo de usuarios debe confiar en los estados financieros que se generan en el sistema
de contabilidad de la empresa, pero dicha confianza descansa en la acción de juzgar
los procedimientos contables de manera técnica, responsabilidad que es practicada
por el Contador Público y Auditor independiente.Para que esta acción de juzgar los
estados financieros de una empresa sea un proceso sistemático, debe fundamentarse
en principios de contabilidad generalmente aceptados y su correcta aplicación. Debido
a que la auditoría es una función pública debe hacerse sin prejuicios, con integridad y
libre de presiones. Como otras acciones públicas, la mejor forma de garantizar la
imparcialidad del análisis ha sido la estandarización de normas, lo que históricamente
inició en 1917 con las publicaciones del Instituto Americano de Contadores Públicos,
entidad que planteó la primera Codificación de Normas y Procedimientos de Auditoría.
Esta codificación se inició con pronunciamientos individuales que fueron consolidados
en la Declaración sobre Procedimientos de Auditoría que se emitió en 1951, cuando ya
se contaba con 24 pronunciamientos del Comité de Procedimientos de Auditoría.
Varios comités publicaron procedimientos de auditoría entre 1951 y 1974. Finalmente,
en octubre de 1978 se integró el Consejo de Normas de Auditoría (Auditing Standars
Board) como sucesor de los comités técnicos anteriores que tenían a su cargo lo
referente a auditoría. Dada la importancia de este tipo de organizaciones se creó el
Consejo de la Federación Internacional de Contadores (IFAC), entidad que aprobó la
publicación en julio de 1994, de la nueva edición de las Normas Internacionales de
Auditoría y Servicios Relacionad Como la misión del IFAC, según se declara en su
constitución, es “el desarrollo y enriquecimiento de una profesión contable que sea
capaz de proporcionar servicios de una consistente alta calidad para el interés público”
con el tiempo, esta entidad se ha constituido en la autoridad a la que le corresponde
publicar y actualizar las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Detrás de la
aplicación de las normas se ha creado un código de ética para los profesionales que las
deben aplicar. A continuación se comparten algunos documentos que permiten dar a
conocer los niveles de desagregación de las NIA y sus actualizaciones.
2. ¿Cuáles son los Organizaciones internacionales que emiten las NIA´s y las NAGA´s?
Comente sobre ellos.
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estándar – SAS),
emitidos en 1948 por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores
Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (AICPA), constituyéndose en los
principios y requisitos que deben observar necesariamente los auditores en el
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desempeño de sus labores durante todo el proceso de auditoría, cuyo cumplimiento

garantizará su trabajo profesional, su opinión técnica y las conclusiones a las que
arribará, a la vez que reducirá el riesgo de auditoría.
3. Mencione la Importancia y objetivos de las NIA´s y las NAGA´s para el trabajo del
auditor independiente.
De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es:
obtener una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un
alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoria,están
libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor expresar
una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y emitir un
informe sobre los estados financieros y comunicar las conclusiones de auditoría.

Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente al momento de
llevar a cabo una auditoria de estados financieros basándose en las normas internacionales.
Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de
la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo se presentan los requisitos
estableciendo las responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la
norma.

Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor:

 Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la

planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto
circunstancias inusuales o sobre generalizar. El auditor desarrolla la auditoria
basándose en la confiabilidad de la información, en caso de que exista duda sobre
dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una
investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos de auditoria son
necesarias.
 Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea
debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y
control interno. 
 Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones
erróneas de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de
respuestas apropiadas a riesgos evaluados. 
 Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones
obtenidas de la evidencia de la auditoria. 
 Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados
obtenidos.
En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable y el dictamen de la auditoria sea
insuficiente para fines de información a los presuntos usuarios de los estados financieros, se
requiere que el auditor se abstenga de opinión o se retire del trabajo, cuando sea posible bajo
las leyes o regulaciones aplicables. Otras responsabilidades del auditor pueden ser
establecidas por las normas internacionales de auditoria o leyes o regulaciones aplicables.

Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos independientemente
del tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la planificación y ejecución de la
auditoria de acuerdo a la entidad y sus necesidades.

Requisitos:
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El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas internacionales de
auditoria relevantes al momento de planear y desempeñar una auditoria, estos requisitos
soportan cada objetivo del auditor.

A continuación se presentan los requisitos:

 Requisitos éticos relacionados a una auditoria de estados financieros: El auditor está

sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes a independencia, relacionados a
auditorias de estados financieros. Estos requisitos están comprendidos en el Código de
Ética para contadores profesionales, incluyendo los relacionados a la independencia
del auditor para salvaguardar su capacidad al momento de establecer su opinión sin
influencias, permitiéndole ser objetivo y actuar con integridad, manteniendo una actitud
de escepticismo profesional.
 Escepticismo profesional: Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe
mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria, teniendo
una posición crítica y evaluativa sobre la evidencia de la auditoria, para identificar su
validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los
documentos o representaciones de la administración. Esta actitud le permite al auditor
reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias sospechosas o condiciones que
puedan indicar posible fraude.
 Juicio profesional: El auditor debe aplicar los conocimientos técnicos y experiencia
relevantes para seleccionar posibles cursos de acción dentro de la auditoria, para
ejercer correctamente su profesión y realizar de una manera apropiada la auditoria. Los
entrenamientos, conocimientos y experiencia del auditor le permiten desarrollan
competencias necesaria para lograr juicios razonables. El juicio profesional es
indispensable al momento de evaluar la evidencia de auditoria, determinar la
importancia relativa y riesgos de auditoria, y dictaminar sobre los estados financieros.
 Suficiente evidencia apropiada de auditoria y riesgo de auditoria: Una parte importante
del trabajo del auditor es obtener y evaluar evidencia de auditoria, lo que le permite
soportar su opinión y dictamen de la auditoria. El auditor puede obtener estas
evidencias de diferentes fuentes, como auditorias previas, procedimientos de control de
calidad, registros contables, e incluso la falta de información se convierte en evidencia,
cuando por ejemplo la administración se niega a proporcionar documentos o
información requerida.
 El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos de
representación errónea de importancia relativa.
 Conducción de una auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria
para alcanzar los objetivos propuestos, y cumplir con los requisitos tanto de las normas
internacionales, como los legales o de regulación vigentes. 
Con el fin de dar cumplimiento a todos los aspectos anteriormente mencionados es necesario
que las firmas de auditoría o el auditor independiente definan metodologías de trabajo que les
permita estandarizar procedimientos que estén alineados con las Normas Internacionales de
Auditoría y Control de Calidad. Normalmente una metodología de auditoría debería incluir los
siguientes aspectos:

a) Administración del proyecto

La firma de auditoría o el auditor independiente, se deben asegurar que: 

  Se haya obtenido la aceptación del cliente.
  Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo la
revisión de la competencia del equipo para llevar a cabo la asignación y control del
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cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la revisión de los requisitos de

independencia.

b) Planeación de la auditoría

En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:

 Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados

financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros
(rutinarias y no rutinarias)
 Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones
en los estados financieros y/o revelaciones)
c) Entendimiento de los procesos

En este paso entendemos como la información contable es procesada en cada uno los
principales ciclos (Ventas, Compras, Nómina, etc), identificamos los riesgos que amenazan la
razonabilidad de la información contable y los controles que mitigan los riesgos. Finalmente,
evaluamos el diseño y la efectividad de estos controles. Adicionalmente, identificamos los
controles con los cuales la compañía mitiga los riesgos de negocio y de fraude (identificados en
la planeación) para evaluar el diseño y la efectividad de estos controles.

d) Pruebas sustantivas

Normalmente las pruebas sustantivas la aplicamos en dos fases, la primera en un precierre que
lo mejor es que sea en una fecha cercana al cierre (septiembre, octubre o noviembre) y el
cierre a 31 de diciembre. El alcance de los procedimientos sustantivos está definido por el
resultado de las pruebas a los controles. A mayor confianza menor será su alcance.

e) Finalización de la auditoría

Con base en los resultados obtenidos en los puntos a, b, c y d, el auditor elabora su dictamen. 

4. ¿Cuáles son las Principales diferencias entre NIA´s y NAGA´s?

Diferencias:
Las NIA’S son normas internacionales que hay que sí o sí conocer para que al hacer el
trabajo como auditor, se lleve a cabo un trabajo de calidad.Pero a la vez debemos
conocer las NAGA’S, en nuestro país, que seguramente abarcan las NIA’S, pero
pueden contener algunas restricciones, y además algunos requisitos adicionales.Por
ejemplo, en algunos países se requiere estar inscriptos o colegiados enun organismo de
auditores independientes, para realizar el trabajo de Auditoría, esto es una norma
adicional a las NIA’S.Ambas normas desde perspectivas distintas y con diferencia
significativas toman en cuenta los ejes centrales de la auditoría: planear, ejecutar,
supervisar e informar. Cada una desde su enfoque, pues las NAGA’S no le dan
importancia a la administración del riesgo, se enfocan en la detección y no en la
prevención. Las NIA’S revisan los niveles de riesgo de los componentes, evalúan su
exposición, teniendo en cuenta la posibilidad de que algo ocurra
5. Redacte en una página todo lo aprendido, y lo que llamó su atención, luego de haber
leído el contenido de la carpeta con los materiales de la unidad.