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    Costos Volumen Utilidad

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    Costos y Presupuestos. Calculo de utilidad. UPC.

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    Costos y Presupuestos. Calculo de utilidad. UPC.

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    Costos Volumen Utilidad(1)

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    COSTOS Y PRESUPUESTOS

    Docente:
    COSTO VOLÚMEN UTILIDAD
    Se analizaran en tres temas:

    Tema 1: Análisis costo volumen utilidad de un producto o


    un servicio. Trataremos sobre el punto de equilibrio,
    utilidad operativa deseada, utilidad neta deseada, margen
    de seguridad y grado de apalancamiento

    Tema 2: Mezcla de ventas – varios productos. Trataremos


    sobre el punto de equilibrio, utilidad operativa deseada y
    utilidad neta deseada.

    Tema 3: Alternativas de decisión. Decidir entre varias


    alternativas dependiendo de la demanda.
    DEFINICIONES BÁSICAS
    Margen de Contribución: Es el remanente de los ingresos
    netos una vez cubierto todos los “… costos variables de cada
    una de las áreas funcionales de la cadena de valor (diseño de
    productos; investigación y desarrollo; servicios o procesos;
    producción, mercadotecnia; distribución; y servicio al cliente)”
    (Horngren , 1996: 73).

    Ingresos xxx
    Costos variables (de producción y operativos) (xxx)
    MARGEN DE CONTRIBUCIÓN xxx
    Costos fijos (de producción y operativos) xxx

    Utilidad o Margen Bruto: Es el remanente de los ingresos


    netos una vez cubiertos los costos de los bienes vendidos
    (Horngren ,1996), incluyendo costos fijos y variables.

    Ingresos xxx
    Costos de producción y ventas (xxx)
    MARGEN BRUTO O UTILIDAD BRUTA xxx
    ¿Qué es el Análisis de Contribución Marginal?

    El análisis de contribución marginal refiere a que en


    una buena parte de las decisiones es necesario ubicar la
    diferencia entre el precio de venta del mercado y el costo
    correspondiente a un volumen mayor.

    Este análisis se fundamenta en los reportes basados


    en datos relevantes arrojados por los Sistemas de Costeo
    Variable, para fines internos, especialmente para tomar
    decisiones de: hacer o comprar cierta pieza o producto,
    decisiones concernientes a precios de corto plazo y
    descuentos, a eliminación de productos, diseño de mezcla
    de producto, y sobre la determinación de niveles de
    inventarios o Directo.
    CASO No. 1 ANÁLISIS DE CONTRIBUCIÓN MARGINAL
    EL COSTEO ABSORBENTE

    Zapatos (5,000 und.) Zapatillas (5,000 und.) Total


    Ingresos (50,00) 250.000,00 (70,00) 350.000,00 600.000,00
    Costo de Venta (230,000.00) (360,000.00) (590.000,00)
    Costos variables (30,00) 150.000,00 (40,00) 200.000,00 350.000,00
    Costos fijos 80.000,00 160.000,00 240.000,00
    Utilidad Operativa 20.000,00 (10.000,00) 10.000,00

    EL COSTEO ABSORBENTE Y LA ELIMINACIÓN DE PRODUCTOS

    Zapatos (5000 und.) Zapatillas (0 und.) Total


    Ingresos (50,00) 250.000,00 (70,00) 0,00 250.000,00
    Costo de Venta (390,000.00) (390,000.00)
    Costos variables (30,00) 150.000,00 (40,00) 0,00 150.000,00
    Costos fijos 240.000,00 0,00 240.000,00
    Utilidad Operativa (140.000,00) 0,00 (140.000,00)

    EL COSTEO ABSORBENTE Y LA MAXIMIZACIÓN DE UTILIDADES


    Zapatos (7,500 und.) Zapatillas (2,500 und.) Total
    Ingresos (50,00) 375.000,00 (70,00) 175.000,00 550.000,00
    Costo de Venta (369,000.00) (196,000.00) (565,000.00)
    Costos variables (30,00) 225.000,00 (40,00) 100.000,00 325.000,00
    Costos fijos 144.000,00 96.000,00 240.000,00
    Utilidad Operativa 6.000,00 (21.000,00) (15.000,00)
    CASO No. 1 ANÁLISIS DE CONTRIBUCIÓN MARGINAL

    EL COSTEO VARIABLE

    Zapatos (5,000 und.) Zapatillas (5,000 und.) Total


    Ingresos (50,00) 250.000,00 (70,00) 350.000,00 600.000,00
    Costos variables (30,00) 150.000,00 (40,00) 200.000,00 (350.000,00)
    MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 100.000,00 150.000,00 250.000,00
    Costos fijos (240.000,00)
    Utilidad Operativa 10.000,00
    Participación Margen de Contribución 40.00% 60,00% 100%
    Contribución Marginal por Línea 40.00% 42.86%
    Margen de Contribución Unitario S/. 20,00 S/. 30,00

    EL COSTEO VARIABLE Y LA MAXIMIZACIÓN DE UTILIDADES


    Zapatos (2,500 und.) Zapatillas (7,500 und.) Total
    Ingresos (50,00) 125.000,00 (70,00) 525.000,00 650.000,00
    Costos variables (30,00) 75.000,00 (40,00) 300.000,00 375.000,00
    MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 50.000,00 225.000,00 275.000,00
    Costos fijos 240.000,00
    Utilidades: 35.000,00
    Participación Margen Contribución 18.19% 81.81% 100.00%
    Contribución Marginal por Línea 40.00% 42.86%
    Margen de Contribución Unitario S/. 20,00 S/. 30,00

    Fuente: Elaboración propia


    Las Ventas y los Resultados

    Ejemplo:
    El valor de venta del Pisco Sour es de S/. 25.00
    por copa, los costos y gastos variables son de
    S/. 15.00, y los costos y gastos Fijos del mes
    suman S/. 10,000

    Se desea saber la utilidad si se vende:


    a) 100 copas
    b) 500 copas
    c) 1,000 copas
    d) 1,500 copas

    Hallar la Utilidad Operativa en cada caso.


    Luego si se venden:

    a) S/. 5000
    b) S/. 15,000
    c) S/. 25,000
    d) S/. 35,000

    ¿Cuál será la utilidad


    operativa en cada caso?
    Costo Volumen Utilidad

    En el análisis costo volumen utilidad abarca los temas de


    costos y gastos variables y costos y gastos fijos. Unitario Total
    • Cuando se refiere a volumen abarca los conceptos de Venta 100.00 8´000,000
    cantidad vendida y soles vendidos.
    (-) Costo/Gasto Variable 30.00 2´400,000
    • Y cuando se refieres a utilidad abarca el concepto de
    utilidad operativa.
    (=) Margen Contribución 70.00 5´600,000
    El margen de contribución y la razón del margen de
    (-) Costo/Gasto Fijo 17.50 1´400000
    contribución son los conceptos principales del análisis (=) Utilidad Operativa 52.50 4´200,000
    costo volumen utilidad.
    • Se utiliza el margen de contribución unitario con las
    unidades vendidas.
    • Se utiliza la razón del margen de contribución con los
    soles vendidos.
    Ejemplo:
    Punto de Equilibrio

    • Es aquel punto donde el ingreso


    total es igual al costo y gasto C.F.
    total, es decir, donde la utilidad es UNIDADES P.V.U-C.V.U
    igual a cero.
    C.F.
    • El costo total estará conformado SOLES 1-(CVU/PVU)
    los costos de la producción y los
    gastos de la administración y la
    ventas. Costo Fijo 1´400,000 20,000
    M.C.U 70.00
    • También se le conoce como punto Costo Fijo 1´400,000 2´000,000
    de quiebre, punto cero, punto de 1-(CVU/PVU) 1-(30/100)
    empate, punto muerto o umbral de
    la rentabilidad.
    Utilidad Operativa Deseada

    Costos y Gastos Fijos + Utilidad Operativa Deseada


    Cantidad a Vender
    Margen de Contribución Unitario
    Costos y Gastos Fijos + Utilidad Operativa Deseada
    Soles a Vender
    Razón de Margen de Contribución

    Siguiendo el mismo ejemplo, los resultados serían:

    1´400,000 + 4´200,000
    Cantidad a Vender 80,000 Unidades
    70.00
    1´400,000 + 4´200,000
    Soles a Vender S/. 8´000,000
    70%
    Utilidad Neta Deseada

    Costos y Gastos Fijos + (Utilidad Neta Deseada/0,70)


    Cantidad a Vender
    Margen de Contribución Unitario
    Costos y Gastos Fijos + (Utilidad Neta Deseada/0,70)
    Soles a Vender
    Razón de Margen de Contribución

    Si se tiene pensado obtener una Utilidad Neta de S/. 2´940,000 ¿Cuánto tendrá que vender en unidades y soles?
    Entonces: Utilidad Operativa Deseada = Utilidad Neta Deseada / 0.70

    1´400,000 + (2´940,000 / 0.70)


    Cantidad a Vender 80,000 Unidades
    70.00
    1´400,000 + (2´940,000 / 0.70)
    Soles a Vender S/. 8´000,000
    70%
    Para determinar el Margen de Seguridad
    Grado de Apalancamiento
    Cantidad Unitario Total
    Venta 80,000 100.00 8´000,000 100%
    (-) Costo/Gasto Variable 80,000 30.00 2´400,000 30%
    (=) Margen Contribución 80,000 70.00 5´600,000 70%
    (-) Costo/Gasto Fijo 1´400000
    (=) Utilidad Operativa 4´200,000
    (-) Impto. a la Renta 30% 1´260,000
    (=) Utilidad Neta 2´940,000

    Grado de 5´600,000
    Margen de Contribución Total
    1.3333
    Apalancamiento 4´200,000
    Utilidad Operativa

    El grado de apalancamiento se utiliza para determinar el incremento de la utilidad operativa ante un


    incremento en las ventas.
    • ¿Si las ventas aumentan en 10% en que porcentaje aumentará la utilidad operativa?
    Respuesta= 10% x 1.3333 = 13.3333%
    • ¿Si la utilidad operativa aumenta en 15% en que porcentaje aumentará las ventas?
    15% entre 1.3333 = 11.25%
    Mezcla de Ventas

    Razón del margen de contribución: Si se divide el margen de contribución total entre la razón del margen
    de contribución se obtiene el valor de venta unitario.
    Punto de Equilibrio en Unidades
    CONCEPTO Panasonic Samsung
    Valor de venta 600 700
    Costo variable Unitario 240 385
    Margen de Contribución 360 315
    Participación 40% 60%
    Marg. Contrib. Promedio 144 189 333

    Costos Fijos Totales 1´400,000 4,204


    M.C. Promedio 333
    Punto Equilibrio Panasonic 4,204 40% 1,682
    Punto EquilibrioSamsung 4,204 60% 2,522
    4,204

    Finalmente:
    El punto de equilibrio para las cámaras Panasonic será de: 1,682 unidades
    El punto de equilibrio para las cámaras Samsung será de: 2,522 unidades

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