UNIVERSIDAD NACIONAL DE

SAN MARTÍN
Facultad de ciencias Económicas
Escuela Profesional de Contabilidad

ARTICULACIÓN DE LA
PLANIFICACION Y EL PRESUPUESTO

PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO

Docente : C.P.C. José García García

Estudiantes : Dávila Cayao Lucy

Cieza Idrogo Carina
Villacorta Jaramillo Julissa
Cabrera Fuentes Flor de María

Ciclo : IX

RIOJA – SAN MARTÍN

2019-I
 INTRODUCCIÓN
La planificación y el presupuesto son herramientas de gestión prospectiva que procuran,
generalmente de una forma determinística, alcanzar una situación deseada a través de
acciones y actividades. En muchas ocasiones, la planificación converge en una secuencia
lógica de objetivos, metas y acciones plasmadas en un documento que expresa solo una carta
de buenas intenciones, mientras que el presupuesto representa las transacciones
gubernamentales de los diferentes organismos realizadas en un horizonte de tiempo.

Sin embargo, la vinculación entre el presupuesto y la planificación no solo contribuye a

mejorar la asignación de los recursos a través del seguimiento y la evaluación de las políticas
públicas, sino que también permite coordinar las acciones de los distintos organismos y
fortalecer las estrategias de gobierno a largo plazo.

Uno de los principales desafíos para orientar la gestión hacia la obtención de resultados es la
articulación del presupuesto con la planificación. Esta vinculación es un instrumento que
contribuye a mejorar la asignación de recursos, realizar su seguimiento y evaluar las políticas
implementadas.

En el presente trabajo lo que busca señalar los elementos necesarios para articular
presupuesto y planificación y describir los factores institucionales que pueden contribuir a
esta vinculación.
 ARTICULACIÓN DE LA PLANIFICACION Y EL PRESUPUESTO
1. PRESUPUESTO
El presupuesto público es un instrumento de gestión que delinea la absorción,
distribución y asignación de los fondos públicos. Allí se establecen los ingresos que se
esperan obtener, se expresa la política económica seguida por el gobierno (ya que refleja
las prioridades de asignación de recursos) y se distribuyen las erogaciones entre los
diferentes organismos responsables de concretar las acciones de gobierno.

Además, representa una herramienta cotidiana de gestión que permite administrar los
recursos financieros del sector público.

Fases del presupuesto

 Programación: En esta etapa se estiman los ingresos con los que se contará y se
establecen las necesidades del gasto.

 Formulación: Se prioriza el gasto y se registra en una estructura funcional

programática.

 Aprobación: El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República

mediante una Ley que contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año
fiscal.

 Ejecución: Se atienden las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto

institucional aprobado para cada entidad pública.

 Evaluación: Se realiza la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las

variaciones es físicas y financieras observadas, con relación a lo aprobado en los
Presupuestos del Sector Público.

Existen diferentes modelos de presupuestación que evolucionaron en los últimos años.

Lo que resaltó fue la aparición de una alternativa que buscó subsanar los problemas de
los modelos anteriores previo:
- Presupuesto por programas (PPP). contempla las acciones de gobierno en
programas, y prioriza la asignación de recursos, introduce objetivos y metas para
sustentar la asignación de fondos a los programas.

En la estructura lógica del PPP se concibe a la presupuestación como proceso donde

intervienen recursos monetarios, físicos y actividades que dan origen a la producción
de bienes y servicios. la secuencia lógica de elementos se articula desde los insumos
 y procesos, los cuales dan origen a los bienes y servicios. Así, como se puede
observar en la figura:

2. Planificación
La planificación es un ejercicio de prospección que precisa y articula los objetivos,
productos y acciones que se desean generar durante un período de tiempo definido. En
este caso también se expresan los resultados esperados y las metas. Mientras que los
primeros representan el escenario futuro que se desea alcanzar a través de un conjunto
de acciones, las segundas son la parametrización de esta situación. Es decir, mientras los
resultados comprenden la definición de un escenario, las metas son los parámetros que
buscan describir y caracterizar la situación.

El horizonte de planeamiento determina el alcance de los elementos constitutivos,

actores y procesos que intervienen. En este sentido comprende:

la Planificación Estratégica (PE): comprende el mediano y largo plazo,

contiene elementos como la misión, objetivos estratégicos, estrategias, definición
de metas e indicadores. Los actores que por lo general intervienen son la alta
gerencia, quienes plasman o delinean los principales cursos de acción para los
próximos años y los que establecen los objetivos y acciones generales que se
desean emprender. Es decir, se definen las prioridades de gobierno para los
próximos años.

Plan Operativo Anual (POA): se concentra en el corto plazo (un año, tal como
su nombre lo indica) y debe traducir la estrategia global de la PE en el día a día
para los niveles directivos/gerenciales de la organización. Así, existe un mayor
nivel de detalle que en la PE, ya que contiene elementos tangibles como
proyectos a realizar, actividades a desarrollar para producir bienes y servicios,
objetivos, metas e indicadores que permiten dar seguimiento a la gestión
cotidiana.

En este nivel, los actores involucrados son los mandos gerenciales o directivos
de las instituciones. Los procesos son más complejos porque el número de
agentes se incrementan y los desafíos se concentran en la coordinación de las
acciones y la consistencia de las mismas.

El ejercicio de planificación no siempre tiene como consecuencia la vinculación

con los recursos presupuestarios que permiten ejecutar las actividades previstas,
adquirir los insumos, producir los bienes y servicios o el cumplimiento de los
objetivos. La ausencia de una articulación entre el presupuesto y la planificación
 tiene múltiples consecuencias. Desde el punto de vista presupuestario, fomenta
las prácticas incrementalistas del gasto público no basadas en criterios de eficacia
y eficiencia, dificulta un efectivo control de la calidad del gasto y la fijación de
metas.

3. La vinculación entre el presupuesto y la planificación

Es un instrumento que permite mejorar la asignación de recursos, realizar

seguimientos y evaluar las políticas implementadas. La articulación entre estos
elementos es el resultado de un proceso de iteración e interacción técnica con un
fuerte contenido político, que equilibra las tareas coyunturales con las acciones
destinadas al largo plazo.
Se pueden distinguir al menos cuatro ventajas de la vinculación entre planificación y
presupuesto:
3.1. Contribuye a generar consistencia en las acciones de gobierno.

El presupuesto es la expresión financiera de un plan. Cuando el presupuesto es

sancionado por el Poder Legislativo, se discuten simultáneamente erogaciones,
objetivos y metas; así, se involucra a una multiplicidad de actores y se los
compromete a cooperar. Así, se contribuye a promover políticas de Estado y a
institucionalizar las políticas públicas basadas en acuerdos sustentables en el tiempo

3.2. Mejora la asignación de los recursos públicos.

La asociación entre objetivos, metas, actividades y recursos presupuestarios es un

insumo central al momento de asignar y reasignar los fondos públicos hacia las
iniciativas que alcanzaron el desempeño esperado.
Esta mejora en la asignación de recursos públicos y en la calidad del gasto solo es
posible en la medida en que exista un marco analítico/ metodológico que permita
seguir y evaluar las nueva gestión pública herramienta de gestión D C3 acciones de
gobierno y que, por ende, establezca metas y propósitos para cada etapa planificada
de ejecución presupuestaria

3.3. Coordina las acciones de los distintos organismos públicos.

La vinculación entre planificación y presupuesto consiste en alinear los objetivos,

acciones, recursos y decisiones que se toman. Así, el insumo hace posible la
coordinación gubernamental, tanto estructural como operativa. El proceso de
vinculación generará realmente una coordinación cuando derive en: a) la fijación de
prioridades compartidas; b) la asignación acordada de responsabilidad al momento
de diseñar las intervenciones y c) una implementación con acciones complementarias
de múltiples actores.
3.4. Mejora el desempeño de los gerentes públicos.

Cuando no hay articulación entre planificación y presupuesto, se dificulta la medición

del desempeño de los gerentes públicos porque no se pueden introducir mecanismos
de compensación y promoción de buenas prácticas hacia dentro de la administración.

En la figura 3 se pueden observar los elementos que involucran la vinculación entre

el presupuesto y la planificación. En el mediano/largo plazo, el PP encuentra su
correlato con la PE a través del establecimiento de las metas, visión, objetivos
estratégicos y principales líneas de acción, con la asignación de fondos para su
ejecución y los resultados e impactos esperados a partir de las definiciones previas.

Los indicadores son un importante instrumento para dar seguimiento al cumplimiento

de objetivos. Además, permiten identificar si las políticas implementadas generaron
los resultados previstos en los plazos estimados. En el ámbito de la PE y el PP, los
indicadores se refieren a los resultados finales o impactos que se espera obtener en el
mediano/largo plazo.
Así, las prioridades definidas y las acciones estratégicas deben estar reflejadas en el
presupuesto, para dotar de viabilidad a las iniciativas que se espera desarrollar en los
 próximos años. A nivel estratégico, es necesario que exista coherencia entre las
previsiones de recursos a asignar y las prioridades definidas en los objetivos. Por
ejemplo, si la prioridad gubernamental es generar estabilidad económica a lo largo
del ciclo económico, se debe esperar que no se incremente drásticamente el gasto
público -como proporción del producto bruto interno- en períodos de fuerte
crecimiento en el nivel de actividad económica.

Una vez definida la PE y el PP, se deben establecer las acciones concretas de corto
plazo que nos permitan cumplir con los objetivos, resultados e impactos esperados.
Para ello, es necesario definir tanto la línea de base a través de un diagnóstico
comprensivo del área como las políticas que nos permitirán, a partir de la situación
actual, converger al escenario de mediano/largo plazo definido previamente.

También es necesario planificar la implementación, estableciendo los insumos

necesarios tanto el conjunto de actividades y productos que se esperan generar para
alcanzar los objetivos como los resultados. Estos elementos de la planificación anual
operativa también están en el presupuesto por programa y deben ser integrados en el
mismo ciclo.

De esta manera, no solo es importante contar con la articulación entre la planificación

y el presupuesto para el fortalecimiento de la asignación de recursos a fines
estratégicos, sino que el entramado institucional, con sus reglas formales e
informales, es central para alcanzar la coordinación y consistencia de las políticas
públicas.

4. condiciones que facilitan una implementación efectiva

Vincular la planificación y el presupuesto requiere considerar ciertas dimensiones que,

desatendidas, pueden convertirse en importantes obstáculos. En especial, cuando se trata
de articular las acciones entre los distintos organismos de gobierno. Organismos que
poseen dinámicas de trabajo, capacidades e intereses bien diferentes y, por ende, plantean
esfuerzos de coordinación entre áreas, involucramiento de los actores y decisión política.

En términos abstractos, para lograr su implementación es necesario trazar una línea de

base (situación inicial), identificar a los principales actores, descomponer la trayectoria
y definir un escenario futuro (situación futura). Pero, en la práctica, estos elementos son
difíciles de especificar y deben ser reconfigurados a medida que el proyecto se ejecuta.

A continuación se mencionan algunos de los elementos comunes en los procesos de

implementación que podrían ser contemplados para articular presupuesto y planificación.
4.1. Momento oportuno

En este sentido, algunas ventanas de oportunidad son predecibles, como el

contexto de formulación presupuestaria, que genera un marco propicio para
articular la efectiva vinculación entre presupuesto y planificación. Entendida
como una instancia de negociación, la formulación presupuestaria interpela a
los diferentes organismos del sector público para que lleguen a un acuerdo.

En la negociación, mientras que los actores buscan maximizar sus recursos

monetarios, se genera la oportunidad de solicitar a cambio la información de
sus actividades, productos, resultados esperados y recursos necesarios para
llevar adelante sus iniciativas.

4.2. Diseño instrumental

El diseño instrumental constituye el núcleo de la gestión en el nivel

intermedio de la administración pública, ya que coordina técnicamente los
planes de gobierno con la asignación de recursos. Para implementar el
proceso de articulación se debe contar con un marco lógico, temporalmente
delimitado, que contenga elementos tanto de planificación como de
presupuesto.
 En este sentido, el diseño instrumental que articula la vinculación se
compone de elementos de la planificación estratégica (misión y visión,
objetivos estratégicos y estrategias o ejes de acción) y de elementos del
presupuesto plurianual (proyecciones de recursos o ingresos disponibles,
metas fiscales, clasificaciones del gasto abierto por programas e
indicadores).
4.3. Unificación y apropiación de criterios

Un obstáculo natural para implementar esta herramienta es la existencia de

problemas de coordinación y comunicación entre los actores involucrados,
debido al número y la diversidad de intereses. El diseño instrumental
requiere ciertas especificaciones para unificar criterios entre los actores,
difundirlos y que sean asimilados por los funcionarios de otras áreas.
En este sentido, una manera de unificar criterios puede ser sensibilizar a los
actores mediante cursos de capacitación y manuales de procedimiento que
contribuyan a incrementar el compromiso y las capacidades al igual que
definir su rol organizativo y las estructuras de trabajo.

4.4. Estructura organizacional

La estructura organizacional brinda apoyo y hace posible el uso de esta
herramienta y su exitosa implementación. Para ello, es necesario organizar el
trabajo en los diferentes organismos de gobierno. Identificar o generar
equipos de enlaces en las diferentes unidades gubernamentales permitirá
coordinar la ejecución en el entramado organizacional. Además, debe existir
liderazgo político-técnico que permita “abrir las puertas” en las
jurisdicciones y provea especificaciones concretas.

También es preciso atender la forma de la arquitectura organizacional. En la

mayoría de los países anglosajones y latinoamericanos que lograron una
articulación efectiva, se observa una estrecha vinculación entre el organismo
que articula el presupuesto y la planificación y las principales autoridades
políticas. Cuando las unidades responsables de la articulación ocupan cargos
jerárquicos adentro de los organismos estatales, se facilita su
implementación ya que los responsables contarán con el capital
organizacional necesario para impulsarla
.
4.5. Institucionalidad
Para articular el presupuesto y la planificación como herramienta de la
gestión por resultados es necesaria una instancia estrictamente política. En
ella, la alta gerencia del gobierno define las prioridades en materia de
política pública, las estrategias que se seguirán y la asignación de recursos.
Estas decisiones deben traccionar luego sobre el entramado institucional y
hacer operativa la estrategia de gobierno.
 El éxito de la articulación entre el presupuesto y la planificación depende, en
buena medida, de la apropiación de la herramienta por parte de los
hacedores de políticas para la toma de decisiones. Los países que lograron
una implementación exitosa ubicaron, estratégicamente, la unidad de
articulación cerca de la alta gerencia y tradujeron la visión del gobernante en
estrategias concretas y de asignación de fondos.

En este sentido, la institucionalización de los procesos depende de la

jerarquía que tengan en el entretejido organizacional. Requiere atender la
creación de mecanismos formales, a través del dictado de normativas que
delineen los procesos y relaciones entre organismos, así como también la
consideración de los aspectos informales.
En esta línea, visibilizar los beneficios que se generan en el Estado a partir
de la articulación entre el presupuesto y la planificación legitima
intrainstitucionalmente el rol de las unidades responsables de la articulación.

La mayoría de los países que lograron implementar con éxito esta

herramienta de gestión crearon instancias de institucionalización en las
cuales las máximas autoridades políticas ejecutivas a nivel nacional (ya sea
el presidente, el vicepresidente, el ministro de Hacienda o el ministro de
Planificación) lideran los organismos que ejecutan las directrices en la
materia.
4.6. Los sistemas de información y gestión (TICs)

Las tecnologías de la información y comunicación (TIC) permiten integrar y

sistematizar la información necesaria para la toma de decisiones en todo
proceso de política pública.

Mediante la visualización de datos (por ejemplo, con tableros de control) se

clarifica cómo se integrarán operativamente el presupuesto y la
planificación, lo que la convierte en una valiosa herramienta de gestión.

A su vez, los sistemas de información actúan como vasos conductores del

entramado institucional, lo que facilita las transacciones entre áreas y ofrece
soporte para la toma de decisiones basada sobre la mayor cantidad de
información relevante posible.
 5. CONCLUSION

La vinculación entre el presupuesto y la planificación es una herramienta para la conducción

estratégica del Estado, que se centra en la asignación de los recursos según las prioridades
gubernamentales y es un instrumento de gestión que contribuye al seguimiento y evaluación
de las políticas públicas.