Guia de Contabilidad I Al 12062017

Guia de Contabilidad I Elaborada por: MSc. Alvaro Guido Q.
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA, MANAGUA
RECINTO UNIVERSITARIO “CARLOS FONSECA AMADOR”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS
GUIA DE ESTUDIO DE CONTABILIDAD I
Elaborada por: Msc. Álvaro José Guido Quiroz
Managua, Marzo de 2016
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Descripción de la Asignatura:
En la asignatura Contabilidad I, el estudiante comprende cual es la función de la Contabilidad como

elemento del sistema de información en las diferentes entidades mercantiles, adquiere ddominio
de las técnicas para el registro de las transacciones, conoce la naturaleza de las cuentas que
integran los estados financieros, identifica los diferentes tipos de Entidades Económicas, conoce
normas y leyes aplicables en la Contabilidad, lo descrito anteriormente es fundamental para la
elaboración y presentación de los estados financieros.
El contenido de la Contabilidad I se detalla de la siguiente forma:
Unidad # Nombre de la Unidad Contenidos Conceptuales

01 Generalidades de la Contabilidad 1. Generalidades de la Contabilidad y el papel
de esta en los diferentes tipos de entidad.
2. Evolución de la Contabilidad desde la
antigüedad hasta la época actual.
3. Importancia de la Contabilidad a través del
conocimiento de sus razones y fines.
4. Objetivos de una entidad económica y
diferentes tipos organizaciones
mercantiles.
02 Estados Financieros Básicos 1. Estructura de los estados financieros
básicos conforme las Normas Contables
03 Estudio General de la Cuenta 1. Concepto de Cuenta
2. Naturaleza de las Cuenta
3. Partes de la Cuenta
04 Partida Doble y Registro de 1. Teoría de la Partida Doble
Transacciones 2. Ecuación Contable
05 Procedimientos Contables para 1. Definición de procedimientos contables
el registro de Inventarios para el registro de inventarios
2. Diferenciación de los procedimientos
contables para el registro de inventarios
El programa de asignatura de Contabilidad I cuenta con un total de 180 horas, 60 horas

presenciales de las cuales 22 horas son teóricas, 38 horas prácticas y 120 horas de estudio
independiente. La asignatura tiene un total de 4 créditos, y no tiene asignatura requisito.
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TEMA I: Generalidades de la Contabilidad
Objetivos:
1.- Valorar la importancia y el desarrollo de la contabilidad desde sus inicios hasta la época
actual, así como su aporte al desarrollo económico de las entidades.
2.- Conocer el concepto de contabilidad y la función que desempeña en los diferentes
tipos de entidades.
3.- Analizar la importancia de los servicios que brinda el contador en una entidad.
CONTENIDO:
1.- Historia Contable
2.- Concepto de Contabilidad.
3.- Importancia de la Contabilidad, sus razones y fines.
4.- Diferentes tipos de contabilidad.
5.- Servicios que brinda el contador.
6.- Tipos de Organizaciones mercantiles.
INTRODUCCION
Las diferentes etapas socio-económicas por la que ha pasado la humanidad han
ocasionado aspectos esenciales para su desarrollo. Desde el hombre primitivo, en
cavernas, hasta el hombre en él era moderna, han experimentado un proceso de
transformación en lo económico y lo social y en cada etapa por la que han atravesado en
ese proceso han experimentado cambios que han generado necesidades a satisfacer cada
vez más complejas.
El incremento del número de las transacciones económicas y la ampliación de los

mercados (Europa y Asia), así como el surgimiento de las economías emergentes (China, La
India entre otras) incrementan más la necesidad y la expansión de los registros contables,
siendo los primeros contadores en ROMA los plebeyos y los esclavos y es donde se tienen
testimonios fehacientes de una contabilidad en donde se encuentra el germen de una
incipiente partida doble.
El surgimiento de los primeros escritores de la disciplina hace que esta tenga una base de
aplicación y aparezcan los críticos de la materia. Con el surgimiento de la imprenta
comienza la etapa de divulgación de la materia y se dan los escritores más acabados de la
época: Benedetto Centrugli Rangeo y su libro “SUMA” y más aún Lucas Paccioli y su libro
“SUMMA”, que es donde se expresa la aplicación de la contabilidad por medio de la
partida doble.
La diversidad de escritores y el surgimiento de la enseñanza contable hacen que su

práctica sea más amplia y que satisfaga poco a poco las necesidades de información.
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El desarrollo científico-técnico, el surgimiento de la industria, la ampliación de los servicios

bancarios y el surgimiento de las imposiciones fiscales, hacen que la contabilidad amplié
su campo de acción y pasa del campo comercial al industrial (contabilidad de costos),al
bancario (contabilidad bancaria) al Estado mismo (contabilidad gubernamental y fiscal).Por
todo lo antes descrito se hace necesario definir aspectos importantes como: la naturaleza
de las cuentas y aspectos jurídicos del negocio.
ETAPAS DEL DESARROLLO DE LA CONTABILIDAD

EDAD ANTIGUA
Se puede decir que para el año 6000 A.C. Se contaba ya con los elementos necesarios o
indispensables para conceptuar la existencia de una actividad contable, ya que el hombre
había formado grupos, inicialmente como cazadores, posteriormente como agricultores y
pastores, y se había dado ya inicio a la escritura y a los números, elementos necesarios
para la actividad contable.
Se tiene como antecedente más remoto una tablilla de barro de origen sumerio en
Mesopotamia datada cerca del 6000 A.C. Tal tablilla se encuentra actualmente en el
Museo Semítico de Harvard, en Boston, Massachusetts.
En la cultura egipcia es común ver en los jeroglíficos a los escribas, los cuales representan
ciertamente a los contadores de aquella época, realizando su labor contable.
Con relación a Grecia, son pocos los testimonios que se tienen al respecto, pero es
indudable que en un pueblo con el desarrollo intelectual, político y social como el griego,
esta práctica debió también desarrollarse de manera importante. Tal como lo deja ver la
siguiente aseveración: “Se afirma que los banqueros griegos, fueron famosos en Atenas,
ejerciendo su influencia en todo el imperio”.
Hablar de Roma es hablar de una época muy importante en la evolución de la

contabilidad. A pesar de que los romanos escribieron una gran cantidad de obras, la
mayoría de ellas trataban aspectos relacionados con el derecho, y respecto a la
contabilidad o a las prácticas contables no existe un acervo importante. Los especialistas
han buscado en sus escritos de derecho y de sus grandes pensadores como Ciceron, Marco
Tulio, Gayo, Julio Paulo y Tito Livio, los aspectos relativos a las prácticas contables. Con
relación a si los romanos llevaban su contabilidad por partida simple o doble, han existido
discrepancias, pero los estudios realizados por investigadores reconocidos concluyen que
ciertamente la contabilidad en Roma fue llevada mediante un sistema de partida simple
que indudablemente pudo tener doble columna.
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EDAD MEDIA
Durante este periodo se inició el feudalismo, en el cual no ceso totalmente el comercio,
por lo que las prácticas contables debieron ser usuales, aun cuando esta actividad se
volviese casi exclusiva del señor feudal y de los monasterios europeos.
La contabilidad en la Italia del siglo VIII, era una actividad usual y necesaria. Tres ciudades
italianas dieron gran uso e impulso a la actividad contable: Génova, Florencia y Venecia, en
lugares donde se usaba y se alentaba la contabilidad por partida doble, tal y como se
utiliza actualmente. Todavía hoy existen las cuentas llevadas por un comerciante florentino
anónimo hacia el año 1211 con características de la llamada escuela florentina.
También puede citarse el célebre juego de libros empleado por la Comuna Genovesa, en
los que la contabilidad se llevaba a la usanza de la época, empleando los términos debe y
haber, utilizando asientos cruzados y manejando la cuenta de Pérdidas y Ganancias. Otro
avance significativo de la época fue el empleo de libros o registros auxiliares.
Podemos concluir el estudio de esta época diciendo que la partida doble había probado ya
sus beneficios y su enseñanza se había dejado en manos de los monjes, personas
encargadas de transmitir la cultura, y debido a que los comerciantes de la época querían
que sus hijos estuvieran mejor preparados, los enviaban a estudiar a los monasterios o
pagaban para que recibieran en sus lugares de origen tales enseñanzas.
EL RENACIMIENTO
Esta época fue maravillosa, qué en ella todas las manifestaciones del arte (pintura,
escultura, arquitectura y música) renacieron, es decir, salieron del oscurantismo de antaño,
para florecer a favor del deleite humano, pero también hay un cambio extraordinario en el
pensamiento y las ciencias, todo ello en beneficio de la humanidad.
Con la invención de la imprenta por Gutenberg en 1450, el conocimiento pudor ser
conservado y transmitido a más gente con mayor celeridad. En esta época, la contabilidad
tuvo indudablemente fabulosos cambios, de los cuales una fundamental transformo
nuestra profesión radicalmente: la partida doble, misma que seguimos utilizando en
nuestros días.
Se tienen noticias de que Benedetto Cotugli Rangeo, originario de Dalmacia, fue pionero
del estudio y registro de las operaciones mercantiles por partida doble, como se aprecia en
su obra Della Mercatura et del Mercante Perfecto, terminada en 1458 e impresa en 1573.
La partida doble fue utilizada anteriormente a esta época, pero se rescató gracias a la obra
de Fray Lucca Paccioli, fraile franciscano, originario de San Sepulcro,Toscana,quien en 1494
publico su Summa de Aritmética,Geometría,Proportioni et Proporcionalita. Resulta
pertinente resaltar, como lo hace el propio Paccioli, que el no invento la contabilidad por
partida doble, sino que dejo por escrito el método que en esa época practicaban los
mercaderes de Venecia.
Paccioli se refiere a la contabilidad en Summa, como comúnmente se conoce su obra, en el
Distinctio nona tractus XI Trattato de”computie e delle scriture, pues él pensaba que la
técnica contable debía tener una gran aplicación de las matemáticas.
En la Summa Pacioli hace grandes aportaciones a la contabilidad tales como:

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1.- Al inicio del año o del negocio, el propietario del mismo tenía que practicar un
inventario, listando sus activos y pasivos, de acuerdo con un principio de movilidad y valor
señalando asimismo, que el dinero debía ser el primero de la lista.
2.- El registro de las operaciones debía hacerse de manera cronológica, en un libro
denominado Memoriale.
3.- Las operaciones debían registrarse en moneda veneciana; es decir, debía hacerse la
conversión de la moneda extranjera a la de Venecia.
4.- El uso del Giornale.
5.- El uso de índices cruzados para identificar correctamente las cuentas en el Libro Mayor.
Con el desarrollo del comercio en esta época, la apertura de nuevas rutas de comercio y
específicamente las marítimas, todas ellas contribuyeron definitivamente a la expansión y
divulgación de la contabilidad por partida doble.
EDAD CONTEMPORANEA
Terminado el Renacimiento, da inicio la edad contemporánea, que abarca desde la
Revolución Francesa, en 1789, hasta nuestros días, en los que la evolución permanente de
la actividad económica conlleva una constante evolución de la contabilidad. Dentro de
estos cambios podemos mencionar de manera solo ejemplificativa los progresos
tecnológicos, la Revolución Industrial, los ferrocarriles, la sociedad anónima etc.
Una de las formas de organización de negocios que mayormente ha influido sobre el
pensamiento y la práctica contable lo es sin duda la sociedad anónima, donde la propiedad
no se encuentra ya en manos de una sola persona como ocurría en los negocios del
Renacimiento sino que la propiedad es de varios socios.
Una de las influencias importantes de la figura de sociedad anónima lo es sin duda el
hecho de que la empresa está en manos no de un solo propietario, sino de varios, lo cual
da lugar a que nazca el concepto de entidad, pues en esta clase de propiedad no se rinde
cuentas de una persona o de varias de ellas en lo particular, sino de una entidad diferente
con personalidad jurídica propia e independiente de los socios: la sociedad.
Sin duda, la Revolución Industrial fue también un aspecto que influyo definitivamente en la
evolución de la contabilidad, pues al cambiar del sistema de producción manual y en poca
escala, a la producción mecanizada y en masa, se hizo necesario, por ejemplo, empezar a
dar cabida al concepto de depreciación de la maquinaria en el costo de los artículos
terminados, y al hacer esta clase de consideraciones, la contabilidad evoluciono hacia una
rama importantísima: la contabilidad de costos.
Siguiendo con el estudio del proceso evolutivo de la contabilidad, este continúa a finales
del siglo XIX y principios del XX. En este lapso persiste un proceso interrumpible de
adecuarse, día a día, a las necesidades de información financiera de las entidades
económicas.
Podemos decir que los aspectos que tuvieron gran influencia e importancia fueron:
1.- El desarrollo en la enseñanza de la contabilidad y los libros de textos.
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2.- La Revolución Industrial, que dio origen a la contabilidad de costos y al registro de la

depreciación de la maquinaria.
3.- El desarrollo de los ferrocarriles.
4.- La regulación por parte del gobierno en aspectos fiscales.
5.- La necesidad de información para casas de bolsa y valores.
6.- La organización y desarrollo de agrupaciones de profesionales de la contaduría pública,
a través de colegios e institutos.
7.- El auge de la sociedad anónima y el aumento de los gigantes industriales, comerciales y
financieros.
8.- La teoría económica, como la doctrina de Adam Smith en su obra La riqueza de las
naciones.
9.- Las primeras expresiones de tratados comerciales entre Francia e Inglaterra.
DEFINICION DE CONTABILIDAD:
Para definir la contabilidad financiera de una manera correcta y satisfactoria, es necesario
partir de la idea de que ha evolucionado a través del tiempo y que de un registro empírico
o inspirado tan solo por la necesidad de llevar un orden de cuenta y razón de las
operaciones realizadas, evolucionó hacia una serie de reglas,métodos,leyes y principios, lo
que dio origen a que, el definirla en diferentes puntos del tiempo, se utilizaran diferentes
puntos de vista y criterios, mismos que en el futuro también evolucionaran, cambiando su
significado y la manera de definirla.
Ciencia: Es el conocimiento exacto y razonado de ciertas cosas o el conjunto de

conocimientos fundados en el estudio. Para que la ciencia como tal pueda cumplir con sus
propósitos, es requisito indispensable que cumpla con una serie de pasos, denominados
en conjunto método científico; para que la ciencia se distinga del conocimiento empírico,
debe aplicar el método Francis Bacón, el padre del método científico, indico que “lo que
distingue a las ciencias del conocimiento vulgar, es el método”.
Si partimos de los conceptos comentados, resulta evidente que por la forma en que la
ciencia obtiene sus leyes, al someterlas a toda una serie de pasos cuidadosamente
analizados(método científico),podríamos decir que la contabilidad puede ser definida
como ciencia, pero lo cierto es que podemos dejar de tener presente que nuestra
disciplina, en el transcurso y devenir de los tiempos, siempre ha dado solución a
problemas existentes y que sus principios o leyes fundamentales no ha sido descubiertas
sino diseñadas por el hombre para resolver tales necesidades de información, por lo que
resulta claro que la contabilidad no es una ciencia.
Queda entendido que no es una ciencia, pero se propone que es válido y correcto
conceptuarla y estudiarla (no definirla) como tal lo que nos obliga a estudiarla con método
para de esta manera obtener sus principios, reglas, procedimientos, leyes y, en fin, toda la
teoría que soporte y fundamente.
El concepto de arte señala que este es el conjunto de reglas para hacer bien una cosa.
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El concepto de técnica dice que es el conjunto de procedimientos de un arte, o una

ciencia. Desde este punto de vista, nos sitúa en una encrucijada al incluir los términos de
arte y ciencia en él; sin embargo, nos permite aclarar el panorama y de ahí afirmar que
este es un enfoque correcto para poder definir la contabilidad, pues al abarcar ambos, nos
da la oportunidad de tomar lo mejor de ellos e incorporarlos a nuestra definición.
Esta óptica nos da la ocasión de reafirmar que los principios y las leyes que fundamentan a
la contabilidad, al ser elaborados por el ser humano para satisfacer necesidades
individuales o sociales, permite y da la pauta para entender que estos principios no son
verdades fundamentales a las que se les deba dar el carácter de conceptos con poder
explicativo y de predicción que, al no haber sido descubiertas, continuaran en permanente
y constante evolución para satisfacer las necesidades que se presenten en cada momento
que se requiera de información financiera útil para la toma de decisiones.
Concepto de Contabilidad:
La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos
identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos
interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.
Como técnica: La contabilidad es la técnica que nos ayuda a registrar, en términos
monetarios, todas las operaciones contables que celebra la empresa, proporcionando,
además, los medios para implantar un control que permita obtener información veraz y
oportuna a través de los estados financieros, así como una correcta interpretación de los
mismos.
Como ciencia: La contabilidad es la ciencia que establece normas y procedimientos para

registrar, cuantificar, analizar e interpretar los hechos económicos que afecten el
patrimonio de los comerciantes individuales o empresas organizadas bajo la forma de
sociedades mercantiles.
Como arte: La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en una forma

significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, cuándo
menos parcialmente, de carácter financiero, así como la interpretación de sus resultados.
La contabilidad puede definirse como el conjunto de reglas y principios que enseñan la
forma de registrar sistemáticamente las operaciones financieras que realiza una entidad y
la presentación de su significado de tal manera que puedan ser interpretados mediante los
estados financieros.
Objetivos de la Contabilidad:
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La contabilidad es muy útil para todo tipo de entidad por cuanto:

1.- Recopila, anota y clasifica los datos en términos económicos de las operaciones de una
entidad.
2.- Informa a quienes interese los datos que anteriormente fueron anotados.
La contabilidad sirve fundamentalmente para:
1.- Determinar los objetivos básicos de la entidad.
2.- Determinar planes de acción y proyectar resultados.
3.- Establecer controles adecuados para la entidad.
4.- Determinar costos.
5.- Establecer precios.
6.- Evaluar resultados.
7.- Formular políticas para la dirección futura de la empresa.
8.- Determinar el rendimiento de las inversiones.
La contabilidad como fuente de información:

Uno de los objetivos más importantes de la contabilidad es la de proporcionar información
para la toma de decisiones.
Los usuarios de esta información pueden ser:
a.- La administración.
b.- Propietarios.
c.- Acreedores.
d.- Instituciones de créditos.
e.- Autoridades fiscales (DGI, DGA, INSS, ALMA ETC).
f.- Consumidores.
h.- Instituciones del Gobierno.
DIVERSOS TIPOS DE CONTABILIDAD

A la contabilidad también se le ha llamado el lenguaje de los negocios. Si pensamos que en
cada tipo de negocio existen intereses distintos, lógicamente será necesario preparar y
presentar diferentes tipos de información que los satisfaga, razón por la cual los informes
financieros deberá ser sustancial y razonablemente distintos para cada tipo de usuarios y
sus necesidades.
De manera que, la contabilidad al adecuarse a esas necesidades y darles satisfacción,
adopta una serie de facetas o tipos de información o de contabilidad.
Dentro de estas diversas facetas tenemos las siguientes, las cuales se listan de forma
enunciativa y no limitativa.
1.- Contabilidad Financiera.
2.- Contabilidad Administrativa.
3.- Contabilidad de Costos.
4.- Contabilidad Fiscal.
5.- Contabilidad Gubernamental.
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1.- Contabilidad Financiera: Es el sistema de información que expresa en términos

cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad económica así como
ciertos acontecimientos económicos que la afectan con el fin de proporcionar información
útil y segura a usuarios externos a la organización que se muestren interesados en conocer
la situación financiera de la empresa, es decir esta contabilidad comprende la preparación
y presentación de estados financieros para usos externos.
2.- Contabilidad Administrativa o Gerencial: Es el sistema de información al servicio

estricto de las necesidades internas de la administración, con orientación destinada a
facilitar las funciones administrativas de planeación y control a la luz de las políticas, metas
u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa.
3.- Contabilidad de Costos: Es una rama de la contabilidad financiera, que implantada e

impulsada por las empresas industriales, permite conocer el costo de producción de sus
productos, así como el costo de venta de los artículos fundamentalmente la determinación
de los costos unitarios; es decir, el costo de cada unidad de producción, mediante el
adecuado control de sus elementos: la materia prima, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación o producción. Otras aplicaciones son la determinación del punto
de equilibrio, con base en los costos fijos y variables y la determinación de los costos
totales y de distribución.
4.- Contabilidad Fiscal: Es el sistema de información que permite el registro y la

preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y pago de
impuestos respecto a un usuario específico: EL FISCO.
5.- Contabilidad Gubernamental: Es aquella propia del gobierno o de las entidades del
sector público. Es la que se encarga de recopilar y registrar todas las transacciones de
carácter monetario que esta lleva a cabo en concepto de impuestos, nóminas y otros
servicios que ofrecen las entidades del gobierno.
SERVICIOS QUE BRINDA EL CONTADOR PÚBLICO:

Dada la necesidad de conocer la situación financiera de la entidad de los resultados de sus
operaciones, de los cambios efectuados en la situación financiera y las modificaciones
habidas en la inversión de los propietarios, el contador desempeña un papel de extrema
importancia dentro de las empresas, que se puede traducir en :
1.- Diseño e implementación de sistemas de registros contables.
2.- Elaboración de Catalogo de Cuentas de la Entidad.
3.- Servicios de Auditoria Interne y Externa.
4.- Servicios de Asesoría Fiscal y Aduanera.
5.- Preparación de Presupuestos de Gastos para Control.
6.- Servicios como Contralor.
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TIPOS DE ORGANIZACIONES MERCANTILES

Las actividades mercantiles pueden adoptar diferentes tipos o formas de organización
según sea el objetivo que se persiga y cada una de ellas posee determinadas
características que las diferencia unas de otras. Se pueden identificar tres tipos de
organizaciones mercantiles:
1.- Propietaria Individual.

2.- Sociedad Colectiva.
3.- Sociedad Anónima.
1.- Propietaria Individual o Persona Natural: Como se le conoce en Nicaragua, se

caracteriza porque no existe una separación entre el patrimonio de la entidad unipersonal
y el patrimonio del dueño.
De esta forma, es común que desde el punto de vista legal el dueño de la entidad
unipersonal, responda con sus propios bienes a las obligaciones de la entidad unipersonal.
Este tipo de organización se encuentra en pequeños negocios en donde los bienes y
derechos y obligaciones son manejados directamente por el dueño, dadas las dimensiones
relativamente pequeñas de sus actividades.
2.- Sociedad Colectiva: En este tipo de sociedad se da la existencia de dos o más socios. En
esta los socios son solidariamente responsables de todas las obligaciones legalmente
contraídas por la sociedad. En esta sociedad los socios responden de las deudas, no solo
con el capital social, sino que también con el capital particular de cada uno de ellos. Sin
embargo, los socios pueden por pacto limitar sus responsabilidades, con solo agregar a la
razón social la palabra: limitada.
3.- Sociedad Anónima: Está conformada por el capital suscrito y pagado dividido en títulos
representativos del mismo, denominado Acciones o Cuotas de Capital que le de derecho a
los socios o accionistas a participar en las utilidades de la empresa y encargan su manejo a
administradores que ellos designan.
En este tipo de sociedad los socios responden de las deudas únicamente con el capital
aportado y no con sus bienes particulares.
CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS
Según su objetivo
a. Con ánimo de lucro
Comprende aquellas empresas que pretenden con el desarrollo de su objeto social
obtener utilidades para distribuirlas entre sus socios o aumentar su capital como es el caso
de las personas naturales. En las personas naturales, estas capitalizan su utilidad y lo que
realizan son retiros en cabeza del capital. Ejemplo: Sociedades comerciales, sector
financiero, el mercado cambiario, las empresas de personas naturales.
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b. Sin ánimo de lucro

Son aquellas que fundamentan su objeto social en prestar un servicio a la comunidad, si
bien es cierto que también generan utilidades mediante la explotación del objeto social,
estas utilidades no son distribuidas, sino por el contrario son reinvertidas dentro del
mismo objeto social.
Ejemplo: El sector cooperativo, las cajas de compensación familiar, las organizaciones no
gubernamentales.
c. Otras
Con el desarrollo del objeto social pretenden una utilidad, pero de acuerdo a la ley no se
encuentran legalmente constituidas. Ejemplo: Consorcios, las uniones temporales Según
su actividad económica
Según su actividad económica

a. Agropecuarias
Son aquellas empresas que producen bienes agrícolas y pecuarios en grandes cantidades.
Ejemplo: avícolas, porcinas, cultivos.
b. Financieras
se denomina a la persona natural o a la persona jurídica que se dedique a ofrecer al
público préstamos o facilidades de financiamiento en dinero.
c. Mineras
Su objeto es la explotación de los productos del subsuelo. Ejemplo: petroleras, piedras
preciosas.
d. Industrial
Son aquellas que adquieren una materia prima, la procesan y venden un nuevo producto
terminado para la venta. Ejemplo: confecciones, productoras de alimentos procesados
como las carnes frías.
e. Comerciales
Estas adquieren un producto terminado y lo venden, es decir que no sufre ningún cambio.
Ejemplo: Distribuidora de calzado, supermercados.
f. De servicios
Buscan prestar un servicio a la comunidad, por lo general son de carácter intangibles.
Ejemplo: servicios públicos, médicos, seguros entre otros.
g. Mipyme
La Micro, pequeñas y medianas empresas son entidades independientes, con una alta
predominancia en el mercado de comercio, quedando prácticamente excluidas del
mercado industrial por las grandes inversiones necesarias y por las limitaciones que
impone la legislación en cuanto al volumen de negocio y de personal, los cuales si son
superados convierten, por ley, a una microempresa en una pequeña empresa, o una
mediana empresa se convierte automáticamente en una gran empresa. Por todo ello una
pyme nunca podrá superar ciertas ventas anuales o una cantidad de personal.
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Según la procedencia de capital

a. Privadas
Son aquellas que sus aportes provienen de los particulares. Ejemplo: una empresa familiar,
un centro recreacional privado.
b. Oficiales o Públicas
Sus aportes provienen de fondos del estado. Ejemplo: hospitales departamentales,
instituciones de educación oficial.
c. Economía Mixta
Sus aportes provienen por parte de los particulares y por parte del estado. Ejemplo:
universidades semioficiales.
Ejercicio 1 resuelva lo siguiente:
¿Quién es la principal usuaria de la contabilidad?

Los Proveedores y Clientes
Los Bancos
El Fisco
La empresa
¿Qué registra la contabilidad?

Los procesos
Las decisiones de los socios
Los contratos
Las operaciones económicas
¿Qué producen las operaciones económicas?

Variaciones en los derechos
Variaciones en los bienes
Variaciones en las deudas
Variaciones Patrimoniales
¿Qué representa el patrimonio de la empresa?

Los bienes de la empresa
Las deudas de la empresa
Todo lo que posee la empresa
Los derechos de la empresa
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¿Cuáles son los pasos del proceso contable?

Entrada y salida de información
Entrada, proceso y salida de información
Entrada y proceso de la información
Proceso y salida de información
¿Cómo se inicia el proceso contable?

Con la toma de decisiones
Con el ingreso de documentación
Con la conclusión
Con el proceso de la información
¿Cuál es el fin del proceso contable?

Conocer el patrimonio de la empresa
Registrar todas las operaciones
Aumentar el patrimonio
Tomar Decisiones
¿Quiénes utilizan la información contable?
Usuarios Internos
Usuarios externos
Sólo los socios
Usuarios Internos y externos
Ejercicio # 2:
Escriba la palabra Servicio, Comercio o Industria para indicar la actividad económica de las
siguientes empresas:
_____ Una línea aérea _____ Un supermercado
_____ Una fábrica de muebles _____ Una droguería
_____ Una oficina de abogados _____ Un taller de reparaciones
_____ Una fábrica de vestidos _____ Un centro de terapia de lenguaje
_____ Una ferretería _____ Un club de natación
_____ Un taller de confecciones _____ Un laboratorio clínico
_____ Una oficina de arquitectos _____ Una modistería
_____ Una compañía de taxis _____ Un almacén de electrodomésticos
_____ Una siderúrgica _____ Un consultorio odontológico
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TEMA II: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL

Objetivos:
1.- Explicar a los alumnos el concepto de balance general, estructura de las cuentas que lo
conforman, formas de presentación y su importancia para la gerencia en la toma de
decisiones.
2.- Transmitir a los alumnos la importancia que tiene la aplicación de normas y principios
para la elaboración del balance general en una entidad.
CONTENIDO:
1.- Definición de Balance General.
2.- Grupos Principales del Balance General.
3.- Concepto de Activo.
3.1.- Clasificación del Activo.
4.- Concepto de Pasivo.
4.1.- Clasificación del Pasivo.
5.- Concepto de Capital.
5.1.- Elementos que integran el Capital.
6.- Formulas del Balance General.
7.- Formas de Presentación del Balance General.
8.- Ejercicios Prácticos.
INTRODUCCION
La contabilidad implica, el establecimiento de normas y procedimientos para el registro de
las operaciones comerciales y financieras, que realizan las entidades económicas con el
objeto de lograr obtener al final de cada periodo un informe resumido que presente las
transacciones para el futuro de la entidad.
Este informa se plasma en documentos que en contabilidad se les llaman Estados
Financieros, siendo los más importantes según la NIC 1 “Presentación de Estados
Financieros”, Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambio en el Patrimonio y
Estado de Flujos de Efectivo.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL.
El estado de situación financiera, también conocido como balance general, presenta en el

mismo reporte la información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y
de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos, porque
parte de la idea de que los recursos con que cuenta el negocio deben estar correspondidos
directamente con las fuentes necesarias para adquirirlos.
El término “balance” deriva del latín bi (dos) y lancis (plato cóncavo), que significa “dos
platos cóncavos que se contraponen” o sea la balanza, que sirve para demostrar la ley del
equilibrio de fuerza que siendo iguales y contrarias se anulan y establecen la igualdad.
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El estado de situación financiera o balance general es un estado financiero que muestra el

monto del activo, pasivo y capital en una fecha específica, en otras palabras, dicho estado
financiero muestra los recursos que posee el negocio(activo),lo que debe(pasivo) y el
capital aportado por los dueños o socios del negocio.
De todos los estados financieros que elabora el contador, el Balance General es el que
tiene un lugar preponderante, en virtud de que presenta la posición financiera de la
empresa en una fecha determinada.
En términos generales, el balance debe demostrar el Activo, el Pasivo y el Capital de la

empresa y por esta circunstancia se le define así:
Es un documento contable que expone la situación financiera de una empresa, a una fecha
determinada.
Importancia del Balance General

De acuerdo a lo expresado anteriormente, podemos enumerar algunos aspectos por los
que el Balance General como documento financiero es importante, tanto para la empresa
como para los agentes económicos.
Para la empresa:
1.- Porque presenta una relación de bienes, propiedades y derechos que posee el negocio,
así como las obligaciones que tiene, tanto con los acreedores como con los propietarios,
determinando a través de esta relación la situación financiera del negocio.
2.- El balance general no es útil para nadie, sí solo se recibe para conocer las utilidades o
perdidas obtenidas o las cantidades de activos y pasivos que presenta. Es importante si
este al ser recibido se analiza. El balance general es útil para los interesados, si después de
analizarlo e interpretarlo se toman decisiones.
Para los Agentes Económicos:

1.- El Balance General es importante para los socios o propietarios de la empresa, porqué a
través de él, se puede saber de la administración que se realiza en la empresa sobre los
bienes invertidos y también que tan rentable es la actividad que se desarrolla.
2.- El Balance General es importante para los acreedores y prestatarios de la empresa,
porque en este documento pueden determinar si la empresa es capaz de poder cumplir
con sus obligaciones y por consiguiente, si es digna de crédito o financiamiento.
3.- El Balance General es importante para el Estado por que le suministra información
sobre las obligaciones fiscales que la empresa tiene por conceptos de impuestos directos e
indirectos, originados por el desarrollo de su actividad durante el ejercicio económico, los
cuales tienen que ser cancelados en las fechas que lo establecen las leyes fiscales.
16
ECUACIONES CONTABLES
El balance está formado por el activo, que son los bienes o inversiones que tiene la
organización, pasivo, son las deudas u obligaciones y el capital, o sea los dueños. En base a
esto se forma la igualdad matemática:
1.- A=P+C
2.- P=A–C
3. C=A–P
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Las entidades económicas en su información financiera presentan bienes, derechos y

obligaciones que en términos contables se conocen como activos, así como también
deudas y obligaciones, las cuales se conocen como pasivos y la aportación del propietario,
conocido como patrimonio o capital los que relacionadas entre sí, presentan la situación
financiera de la entidad.
El activo, pasivo y capital como elementos esenciales del balance general de la empresa,
deberán ser clasificados de tal forma que faciliten una adecuada presentación de la
información contable y por ende la situación financiera de la empresa.
Atendiendo la necesidad de clasificación de los tres elementos antes mencionados, estos
se deben clasificar de la siguiente manera:
FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

Al estructurar el Balance General, este debe contener los siguientes tres elementos:
1.- El Encabezado: Está formado por tres datos importantes
a.- Nombre de la empresa a la cual pertenece el documento.
b.- Nombre del Estado Financiero.
c.- Fecha de la información que abarca el documento.
2.- El Cuerpo: El cuerpo del balance general está formado por los tres grupos que hemos
estudiado anteriormente: Activo, Pasivo y Capital, presentándose de acuerdo a lo
estudiado en la clasificación de los grupos que forman el balance general.
3.- Las Firmas: Por lo general las firmas que se reflejan en los Estados Financieros son las
de las personas que tienen mayor responsabilidad dentro de la empresa.
a.- La del Contador General.
b.- La del Gerente Financiero.
d.- La del Gerente General.
Existen dos formas de presentación de la información de las cuentas que forman el
Balance General, formas que se presentan a continuación:
17
Forma de Cuenta: Esta forma ubica las cuentas del Activo al lado izquierdo y las cuentas
del Pasivo y Capital al lado derecho.
FORMULA: A =P+C
Forma de Reporte: Las cuentas están ubicadas de manera continua. Esta forma consiste en
anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola página, de tal manera que a la
suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para obtener el capital
contable por diferencia.
FORMULA: C=A–P
18
GUIA DE EJERCICIOS
I.- Clasifique las siguientes cuentas de balance general en Activos Corrientes, Activos no
Corrientes, Otros Activos, Pasivo Corrientes, Pasivos no Corrientes y Patrimonio.
1.- Gastos Pagados por Anticipado___________________________________
2.- Equipo de Reparto______________________________________________
3.- Marcas de Fábrica______________________________________________
4.- Reserva Legal_________________________________________________
5.- Documentos por Cobrar_________________________________________
6.- Deudores Diversos_____________________________________________
7.- Acreedores Diversos___________________________________________
8.- Impuestos por Pagar___________________________________________
9.- Inventarios___________________________________________________
10.- Patente_____________________________________________________
11.- Estimación para cuentas incobrables______________________________
12.- Mobiliario y Equipo____________________________________________
13.- Otras Cuentas por Pagar________________________________________
14.- Hipotecas por Pagar___________________________________________
15.- Prestamos por Pagar___________________________________________
16.- Acreedores Bancarios__________________________________________
17.- Bancos______________________________________________________
18.- Otros Activos_________________________________________________
19.- Capital Ganado_______________________________________________
20.- Utilidad del Ejercicio___________________________________________
21.- Terrenos____________________________________________________
22.- Otras Cuentas por Cobrar_______________________________________
23.- Clientes_____________________________________________________
24.- Mercadería en Transito_________________________________________
25.- Almacén_____________________________________________________
26.- Anticipo a Proveedores_________________________________________
27.- Anticipo de Clientes____________________________________________
28.- Inversiones Temporales________________________________________
29.- Rentas Pagadas por Anticipado__________________________________
30.- Papelería y Útiles de Oficina_____________________________________
31.- Equipo Automotor_____________________________________________
32.- Herramientas y Enseres________________________________________
33.- Franquicias__________________________________________________
34.- Derechos de Autor____________________________________________
35.- Gastos de Instalación__________________________________________
36.- Intereses por Pagar____________________________________________
37.- Bonos por Pagar______________________________________________
38.- Rentas Cobradas por Anticipado__________________________________
39.- Rentas Pagadas por Anticipado__________________________________
40.- Intereses Pagados por Anticipado_________________________________
41.- Intereses Cobrados por Anticipado________________________________
19
42.- Dividendos por Pagar__________________________________________

43.- Ingresos Cobrados por Anticipado________________________________
44.- Otras Cuentas por Pagar________________________________________
45.- Nomina por Pagar_____________________________________________
46.- Sueldos por Pagar_____________________________________________
47.- IVA por Pagar________________________________________________
48.- IVA Acreditable_______________________________________________
49.- Retenciones por Pagar_________________________________________
50.- Anticipo por Pagar 1% DGI______________________________________
51.- Primas de Seguro_____________________________________________
52.- Caja Chica___________________________________________________
53.- Edificio______________________________________________________
54.- Depósitos en Garantía__________________________________________
55.- Equipo de Entrega_____________________________________________
56.- Utilidades Retenidas___________________________________________
57.- Acciones y Valores____________________________________________
58.- Naves Aéreas________________________________________________
59.- Seguros Pagados por Anticipado_________________________________
60.- Obligaciones por Pagar_________________________________________
61.- Donaciones__________________________________________________
62.- Equipo Rodante_______________________________________________
63.- Planta y Equipo_______________________________________________
64.- Capital Contribuido____________________________________________
65.- Capital Ganado_______________________________________________
II.- Resuelva los siguientes ejercicios aplicando las Ecuaciones Contables:

1.- Una empresa tiene un Activo por valor de C$550,000.00 y un Capital de
C$160,000.00.Encontrar el Pasivo.
2.- Una empresa cuyo Pasivo es C$165,000.00 y su Capital 3/5 del Pasivo. Encontrar el
Activo.
3.- ¿Cuál es el Activo de un comerciante, cuyo Capital es C$670,000.00, y el Pasivo es el
40% más del Capital.
4.- ¿Cuál es el Pasivo de una empresa, cuyo Activo es igual a C$270,000.00, y el Capital es
el 20% menos del Activo.
5.- ACTIVOS PASIVOS CAPITAL
Empresa A C$? C$41,800.00 40% del Pasivo

Empresa B C$90,350.00 C$? C$ 43,230.00
Empresa C C$89,450.00 C$38,350.00 C$?
Empresa D C$? C$102,000.00 35% del Pasivo
20
Para los siguientes ejercicios elabore Balance General o Estado de Situación

Financiera.
Ejercicio 1
LA PAYASOZA, S.A. Presenta los siguientes saldos para elaborar el balance general para el
periodo Al 31 de marzo de 2016.
Depreciación Acumulada C$14,200.00 Hipotecas por Pagar C$11,200.00
Gastos Pagados por Anticipado 2,172.00 Inventarios 10,550.00
Proveedores 13,500.00 Maquinaria 18,900.00
Equipo de Reparto 50,153.00 Reserva Legal 2,450.00
Marca de Fabrica 3,800.00 Gastos Acumulados por Pagar 3,250.00
Edificios 90,300.00 Cuentas por Cobrar 24,500.00
Bancos 31,600.00 Utilidades Acumuladas 12,500.00
Terrenos 27,500.00 Documentos por Pagar 8,650.00
Impuestos por Pagar 3,400.00 Anticipo de Clientes 2,890.00
Estimación para Cuentas Incobrables 1,250.00 Capital Social
Otros Activos 1,500.00 Mobiliario y Equipo 42,200.00
Prestamos por Pagar 12,300.00
Ejercicio 2
LA CLAVERA, S.A. Presenta los siguientes saldos para preparar el balance general al 31 de
mayo de 2013.
Proveedores C$14,500.00 Otros Activos C$9,500.00
Bancos 16,875.00 Impuestos por Pagar 14,500.00
Maquinaria 60,500.00 Depreciación Acumulada 10,400.00
Pagos por Anticipado 14,200.00 Utilidades Acumuladas 22,000.00
Edificios 75,000.00 Hipotecas por Pagar 30,000.00
Equipo de Reparto 120,000.00 Reserva Legal 6,850.00
Otras Cuentas por Pagar 12,300.00 Cuentas por Cobrar 140,000.00
Terrenos 60,000.00 Gastos Acumulados por Pagar 26,000.00
Estimación para Cuentas Incobrables 15,600.00 Documentos por Pagar 32,000.00
Caja Chica 8,500.00 Equipo de Oficina 96,000.00
Inventarios 36,000.00 Préstamos Bancarios 24,500.00
Capital Social
21
Ejercicio 3
FRUGALASA, S.A. Necesita preparar el balance general para el periodo comprendido al 30
de noviembre 2015.
Otros Activos C$4,500.00 Otras Cuentas por Pagar C$13,600.00
Marca de Fabrica 16,800.00 Utilidades Acumuladas 10,500.00
Mobiliario y Equipo 154,000.00 Efectivo en Caja 24,980.00
Terreno 96,500.00 Cuentas por Cobrar 108,000.00
Estimación para Cuentas Incobrables 10,800.00 Edificios e Instalaciones 175,000.00
Patente 7,400.00 Proveedores 54,000.00
Capital Social Inventario 147,550.00
Documentos por Pagar Largo Plazo 85,000.00 Equipo de Reparto 135,600.00
Reserva Legal 16,800.00 Gastos Acumulados por Pagar 22,500.00
Hipotecas por Pagar 45,500.00 Gastos Pagados por Anticipado 13,600.00
Bancos 165,000.00 Prestamos por Pagar a Largo Plazo 35,000.00
Depreciación Acumulada 14,800.00
Ejercicio 4
Restaurante Costa Brava, S.A. Presenta los siguientes saldos para elaborar el Balance General para
el período del 01 al 31 de Enero de 2013.
7,
Cuentas por Cobrar 695.87 Anticipo a Proveedores 4,000.00
Gastos Pagados por
Anticipado 6,031.91 Edificios 11,911.00
Patentes 530.00 Inventario 15,796.69
Proveedores 20,117.63 Otras Cuentas por Pagar 567.00
Terreno 16,135.00 Capital Social ?
Utilidad Acumulada 8,104.00 Equipo de Reparto 38,720.00
Licencia 536.00 Documentos por Pagar 25,200.00
Hipotecas por Pagar 14,950.00 Bancos 17,566.64
Gastos Acumulados por
Pagar 2,167.50 Retenciones por Pagar 1,877.50
Reserva Legal 247.00 Marcas de Fabrica 2,400.00
Mobiliario y Equipo 6,552.00 Maquinaria no Utilizada 960.00
Préstamo por Pagar 23,160.00 Terrenos no Utilizados 1,440.00
Impuestos por Pagar 2,527.20 Préstamo por Pagar L/P 2,200.00
22
Ejercicio 5
Nombre del Negocio: Tipografía Salvatierra, S.A. Fecha de presentación: Al 31 de Enero de 2013.
Terrenos 80,000.00 Acciones y Valores 15,000.00
Caja 26,000.00 Papelería y Útiles 4,000.00
Edificios 90,000.00 Acreedores Diversos 16,000.00
Bancos 28,000.00 Proveedores 37,000.00
Equipo de Oficina 45,000.00 Acreedores Hipotecarios 50,000.00
Deposito en Garantía 9,000.00 Gastos Acumulados por Pagar 36,000.00
Documentos por Pagar 31,000.00 Primas de Seguro 4,000.00
Rentas Cobradas por
Adelantado 7,000.00 Mercancías 88,000.00
Intereses Cobrados por
Capital Social ? Adelantado 20,000.00
Ejercicio 6
Nombre del Negocio: INCA, S, A. Fecha de presentación: Al 31 de Abril de 2013.
Terrenos 120,000.00 Acreedores Hipotecarios 75,000.00

Caja 4,000.00 Documentos por Pagar 82,500.00
Edificios 250,000.00 Deudores Diversos 17,500.00
Bancos 160,000.00 Primas de Seguros 18,000.00
Equipos de Oficina 225,000.00 Mercadería 275,000.00
Inversiones en Proceso 5,200.00 Impuestos por Pagar 45,500.00
Rentas Cobradas por
Acciones y Valores 35,000.00 Adelantado 36,000.00
Papelería y Útiles 25,000.00 Adelantado 23,890.00
Acreedores Diversos 94,000.00 Gastos Acumulados por Pagar 22,000.00
Proveedores 140,000.00 Capital Social ?
Ejercicio 7
Nombre del Negocio: Maderas del Norte, S.A. Fecha de presentación: Al 28 de febrero de 2013.
Gastos de Instalación 81,000.00 Bancos 260,000.00
Mercancías 242,000.00 Caja 5,600.00
Rentas Pagadas por
Anticipado 32,000.00 Documentos por Cobrar 148,900.00
Clientes 240,000.00 Depósitos en Garantía 49,800.00
Deudores Diversos 20,000.00 Proveedores 95,500.00
Equipo de Oficina 156,000.00 Documentos por Pagar 54,300.00
Equipo de Entrega 85,000.00 Impuestos por Pagar 24,500.00
Capital Social ? Reserva Legal 19,800.00
Bonos por Pagar 50,000.00 Donaciones Recibidas 47,630.70
Utilidad Acumulada 126,000.00 Dividendos por Pagar 23,200.00
23
Ejercicio 8
Nombre del Negocio: La Vaca Echada, S.A. Fecha de presentación: Al 31 de mayo de 2013.
Derechos de Autor 15,105.00 Equipo de Transporte 74,567.00
Acciones y Valores 10,755.00 Caja 12,500.00
Rentas Cobradas por
Adelantado 14,680.00 Caja Chica 5,000.00
Primas de Seguro 6,155.00 Acreedores Hipotecarios 80,700.00
Edificios 374,220.00 Bancos 132,565.00
Proveedores 67,500.00 Gastos Acumulados por Pagar 28,700.00
Marca Registrada 32,075.00 Depreciación Acumulada 13,240.00
Terrenos 74,955.00 Cuentas por Cobrar 85,000.00
Estimación Acumulada Cuentas
Papelería y Útiles 22,500.00 Incobrables. 8,500.00
Adelantado 15,500.00 Capital Social ?
Ejercicio 9
Nombre del Negocio: Negocios Unidos, S.A. Fecha de presentación: Al 31 de diciembre de 2013.
Gastos de Instalación 10,562.00 Depreciación Equipo Rodante 10,450.00
Bancos 88,000.00 Caja 10,000.00
Mercadería en Transito 42,680.00 Proveedores 54,000.00
Gastos de Constitución 54,620.00 Acreedores Bancarios 32,000.00
Documentos por Pagar 40,246.00 Documentos por Cobrar 47,800.00
Intereses Pagados por
Acreedores Diversos 82,750.00 Anticipado 7,560.00
Equipo de Oficina 91,750.00 Gastos Acumulados por Pagar 35,600.00
Depreciación Equipo de
Oficina 9,560.00 Impuestos por Pagar 25,000.00
Deudores Diversos 24,590.00 Reserva Legal 18,500.00
Equipo Rodante 140,640.00 Capital Social ?
24
Ejercicio 10
Nombre de la Entidad: La Centroamericana, S.A. Período: Al 31 de abril de 2013.
Otros Activos 2,566.00 Marca de Fabrica 25,700.00

Hipotecas por Pagar L/P 23,450.00 Gastos Acumulados por Pagar 18,570.00
Otras Cuentas por Pagar 11,340.00 Mobiliario y Equipo 66,300.00
Caja 34,200.00 Préstamo Bancario L/P 24,410.00
Anticipo a Proveedores 45,670.00 Patente 17,342.00
Anticipo de Clientes 24,500.00 Inventarios 87,200.00
Bancos 56,890.00 Terrenos 98,400.00
Estimación Cuentas
Depreciación Acumulada 11,540.00 Incobrables. 7,464.00
Cuentas por Cobrar 74,640.00 Intereses por Pagar 19,320.00
Deudores Diversos 15,650.00 Adelantado 8,456.50
Intereses Pagados por
Impuestos por Pagar 10.450.00 Anticipado 14,360.40
IVA acreditable 36,780.00 IVA por Pagar 20,430.00
Reserva Legal 18,450.00 Utilidad Acumulada 12,478.00
Capital Social ? Bonos por Pagar 36,000.00
Proveedores 35,900.00 Acreedores Diversos 3,230.00
Equipo Rodante 86,430.00 Edificios 98,356.00
25
TEMA II: ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS
OBJETIVOS:
1.- Que los estudiantes conozcan el concepto de estado de resultados o estado de pérdidas y
ganancias aplicando las Normas Internacionales de Información Financieras para Pequeñas y
medianas empresas, así como las ecuaciones para su elaboración.
2.- A través de ejercicios prácticos explicar la importancia que adquiere el estado de resultados
para una entidad.
CONTENIDO:
1.- Introducción.
2.- Definición de Estado de Resultados.
3.- Diferencias entre el Estado de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Situación Financiera.
4.- Denominación de las principales cuentas del Estado de Pérdidas y Ganancias.
5.- Pasos para la elaboración del Estado de Pérdidas y Ganancias.
6.- Formulas del Estado de Pérdidas y Ganancias.
7.- Formato del Estado de Pérdidas y Ganancias.
8.- Ejercicios Prácticos.
INTRODUCCION
Una vez que estamos claro del concepto de empresa como una entidad constituida por un
conjunto de elementos humanos, técnicos, materiales y financieros coordinados por una autoridad
que toma decisiones para lograr sus fines, pensamos entonces que uno de los fines primordiales
de las entidades comerciales, industriales o de servicios es la obtención de lucro o ganancia como
compensación a su inversión.
La contabilidad financiera debe presentar información que permita a los propietarios conocer los
montos de las utilidades o de las pérdidas obtenidas como resultado de sus operaciones realizadas
durante un periodo contable. De ahí la importancia de elaborar un nuevo estado financiero, el
estado de resultados.
Las empresas al terminar un ejercicio económico a través del Balance General están en capacidad
de saber cuál es su situación financiera a esa fecha, sin embargo si se preguntan: ¿Qué
operaciones se tuvieron que realizar para llegar a presentar esa posición financiera?, ¿cómo se
obtuvieron las utilidades o pérdidas del ejercicio?, seguro que no encontraran respuestas en el
Balance General, entonces se verán precisados a preparar otro documento que les sirva de
consulta para poder conocer además de las preguntas anteriores las siguientes: ¿Cuál es el
volumen de las ventas del periodo?, ¿A cuento ascendieron los costos y gastos del ejercicio
económico?.
Toda esta información la suministra únicamente un documento que en términos contables
Llamaremos ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PERDIDAS Y GANCANCIAS.
26
ESTADO DE RESULTADOS
Un estado de resultados (llamado también Estado de Pérdidas y Ganancias) es un estado
de actividad que detalla los ingresos y los gastos durante un periodo de tiempo
determinado. La utilidad (perdida) neta es el famoso resultado final de un Estado de
Resultados; esto es, el remanente después de deducir todos los costos del ingreso.
Mediante la incorporación de un nuevo segmento denominado Otro Resultado Integral, el
antes denominado Estado de Pérdidas y Ganancias pasó a llamarse Estado del Resultado
Integral. El otro Resultado Integral (ORI) es un segmento del estado financiero, ubicado
luego de los resultados “tradicionales” (Ganancias o Pérdidas del Ejercicio), que
comprende todas las ganancias (o pérdidas) no realizadas, producto de la tenencia de
activos y los cambios en sus valores razonables.
Estos elementos del Otro Resultado Integral no son parte de los ingresos, costos y gastos
que son realizados (que forman parte del Estado de Resultados clásico o tradicional,
ubicado antes del ORI), sin embargo, son lo suficientemente importantes como para ser
incluidos en el Resultado Integral Total del periodo, dando al usuario una visión más
grande y completa de la entidad en su conjunto.
Como mínimo, una entidad incluirá, en el estado del resultado integral, partidas que
presenten los siguientes importes del periodo:
1. Los ingresos de actividades ordinarias.
2. Los costos financieros.
3. Participación en el resultado de las inversiones en asociadas (véase la sección 14.
Inversiones en Asociadas) y entidades controladas de forma conjunta (véase la
sección 15: Inversiones en Negocios Conjuntos) contabilizadas utilizando el método
de la participación.
4. El gasto por impuesto excluyendo los impuestos asignados a los literales e),g) y h) a
continuación.
5. Un único importe que comprende el total de.
a. El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas.
b. La ganancia o perdidas después de impuestos reconocida en la medición al
valor razonable menos costos de venta, o en la disposición de los activos netos
que constituyan la operación discontinuada.
6. El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, no es
necesario presentar esta línea).
7. Cada partida de otro resultado integral clasificada por naturaleza.
8. La participación en el otro resultado integral de asociadas y entidades controladas
de forma conjunta contabilizadas por el método de la participación.
9. El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de otro resultado
integral, puede usar otro término para esta línea tal como resultado).
27
Desglose de Gastos
La entidad presentara un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificación
basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la entidad,
dependiendo de cuál proporcione una información que sea fiable y más relevante.
Las partidas de gastos se presentaran con la subclasificacion pertinente, a fin de poner de
manifiesto los componentes, relativos al rendimiento financiero, que puedan ser
diferentes en cuanto a su frecuencia, potencial de pérdidas o ganancias y capacidad de
predicción.
Objetivo del Estado de Resultados:

El estado de resultados es un estado financiero básico, que presenta información relevante
acerca de las operaciones desarrolladas por la entidad durante un periodo determinado.
Mediante la determinación de la utilidad neta y de la identificación de sus componentes,
se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una
entidad durante el periodo consignado en el mismo estado.
Esta información es útil principalmente para que, en combinación con la de los otros
estados financieros se logren medir los objetivos siguientes:
1.- Evaluar la rentabilidad de una empresa.
2.- Estimar su potencial de crédito.
3.- Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
4.- Evaluar el desempeño de la empresa.
5.- Medir riesgos.
6.- Repartir dividendos.
Elementos integrantes del Estado de Resultados:
1.- Ingresos.
2.- Costos.
3.- Gastos.
4.- Ganancias.
5.- Perdidas.
6.- Utilidad Neta y/o Pérdida Neta.
Diferencias con relación al Balance General
El Estado de Pérdidas y Ganancias difieren del Balance, porque es un estado
eminentemente dinámico.
Mientras el Balance nos muestra la situación financiera de la entidad en un momento
determinado, el Estado de Pérdidas y Ganancias nos muestra los resultados (Utilidades o
Perdidas) correspondiente a un periodo o ciclo de operaciones.
En otras palabras, el Balance General se realiza en una fecha establecida mientras que el
Estado de Pérdidas y Ganancias se efectúan en un periodo determinado, o entre dos
fechas.
El Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias se considera un documento
complementario del Balance General puesto que este muestra únicamente la utilidad o
pérdida del ejercicio y el Estado de Resultados muestra la forma como se obtuvo esa
ganancia o esa perdida.
28
Importancia de Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias

La entidad con fines de lucro son creadas para obtener utilidades a fin de aumentar el
patrimonio o capital de la empresa, y la mejor manera de saberlo es elaborando el Estado
de Resultados que no es más que resumir los tres aspectos siguientes:
1.- Ventas: Colocación con el mercado del producto a precio de venta.
2.- Costo de las Mercancías: Las mercancías manejadas al costo sin utilidades.
3.- Gastos que se realizan en las operaciones propias del negocio, pueden ser Gastos
Administrativos, Gastos de Ventas, Gastos Financieros y Productos Financieros.
De los resultados anteriores se obtendrá la utilidad o pérdida que habrá de aumentar o
disminuir el capital al propietario del negocio.
Un aspecto importante para la elaboración del Estado de Resultados, lo constituye el
Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado, denominado Principio de Revelación
Suficiente, el cual orienta la elaboración de este documento financiero en forma clara,
veraz y oportuna.
En conclusión tenemos que tomando en cuenta las necesidades de información financiera
de los usuarios, la contabilidad considera que todo negocio debe presentar cuatro
informes básicos, que son:
El Estado de Resultados que informa sobre la rentabilidad de las operaciones de un
negocio.
Estado de Variación en el Capital Contable, cuyo objetivo es mostrar los cambios en la
inversión de los dueños de la empresa.
Estado de Situación Financiera o Balance General, cuyo fin es presentar una relación de
recursos (activos) de la empresa, así como de las fuentes de financiamiento (pasivo y
capital) de dichos recursos.
Estado de Flujo de Efectivo, cuyo objetivo es dar información acerca de la liquidez del
negocio, es decir, presentar una lista de las fuentes de efectivo y de los desembolsos del
mismo, lo cual constituye una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus
probables fuentes.
GRUPOS PRINCIPALES EN EL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS EGRESOS RESULTADOS

UTILIDAD BRUTA O
VENTAS COSTO DE VENTAS PERDIDA BRUTA
GASTOS DE OPERACIÓN a) Gastos de Ventas b) Gastos UTILIDAD O PERDIDA

de Administración) Gastos Financieros. DE OPERACIÓN
PRODUCTOS
FINANCIEROS
OTROS UTILIDAD O PERDIDA
PRODUCTOS Otros Gastos DEL EJERCICIO
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ECUACIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS
No DETALLE FORMULA
1 Ventas = Ventas Totales - (Devoluciones sobre Ventas + Rebaja sobre Ventas)
2 Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras Netas – Inventario Final
3 Compras Totales = Compras + Gastos de Compras
Compras Totales - ( Devoluciones sobre Compras + Rebaja sobre
4 Compras Netas = Compras)
5 Utilidad Bruta = Ventas Netas - Costos de Ventas
Gastos de Gastos de Ventas +Gastos de Administración + Gastos Financieros –
6 Operación = Productos Financieros.
Utilidad de
7 Operación = Utilidad Bruta - Gastos de Operación
Utilidad Utilidad de operación + (Otros Productos - Otros Gastos) o (Otros
8 a/Impuestos = Gastos - Otros Productos )
Utilidad del
9 Ejercicio = Utilidad antes de Impuestos - Impuesto sobre la renta
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS RELACIONADOS CON EL ESTADO DE RESULTADOS:

Utilidad Neta: Es la modificación observada en el capital contable de la entidad, después
de su mantenimiento, durante un período contable determinado, originada por las
transacciones efectuadas, eventos y otras circunstancias, excepto las distribuciones y los
movimientos relativos al capital contable.
Cuando se dice “modificación observada” se refiere al cambio incremental (aumento)
entre el capital inicial y final de un período, del importe del capital contable. Cuando este
cambio es un decremento (disminución) del capital contable, entonces se trata de una
perdida. En relación al término “transacciones efectuadas, eventos y otras circunstancias”
se refiere a que la utilidad neta reconoce tres diferentes fuentes:
1.- Transacciones y transferencias entre la entidad, diferentes de sus propietarios

2.-Actividades productivas en su sentido más amplio; manufactura, conversión, extracción,
distribución, prestación de servicios y, en general, todas aquellas que le adicionen un
beneficio a la entidad materialmente cuantificable
3.- Eventos y circunstancias derivadas de la interacción de la entidad con su entorno
económico, legal, social, político y físico, incluyendo las repercusiones por cambios de
precios.
Por último, al decir “excepto las distribuciones y los movimientos relativos al capital
contribuido”, se refiere a que los propietarios efectúan transferencias de recursos de la
entidad a ellos y de ellos a la entidad, las cuales modifican el importe del capital contable
en un período contable, pero no constituyen beneficios (utilidades) o pérdidas generados
por la entidad o efectos del entorno sobre ella y, por consiguiente, deben excluirse en la
determinación de la utilidad.
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Ingreso: Es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentados por

una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un período contable como resultado
de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales.
Al decir “incremento bruto de activos o disminución de pasivos con efecto en su utilidad
neta”, se refiere a los logros de la administración y se miden en términos brutos para ser
enfrentados con los esfuerzos o sacrificios económicos (costos) incurridos para obtenerlos
durante un espacio de tiempo (período contable).Cuando se dice que son el “resultado de
operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales”, se refiere al hecho de
que las actividades primarias son aquellas que corresponden al giro o actividad de la
entidad. Y las actividades normales son aquellas que sin ser la actividad principal o
primaria, son recurrentes a través del tiempo.
Ganancia: Es el ingreso resultante de una transacción incidental o derivada del entorno
económico, social, político o físico, durante un período contable, que por su naturaleza se
debe presentar neto de su costo correspondiente.
Gasto: Es el decremento de activos o incremento de pasivos experimentado por una
entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de
las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen por
consecuencia la generación de ingresos.
Cuando decimos “decremento bruto de activos o incremento de pasivos con efecto en su
utilidad neta” se refiere a los esfuerzos o sacrificios económicos efectuados por la
administración para alcanzar sus logros (ingresos).Estos esfuerzos se ven reflejados en el
consumo, uso o generación de activos, o en la ocurrencia de pasivos durante un “periodo
contable”, a este respecto, los gastos se pueden y deben enfrentar directamente con los
ingresos que ayudaron a generar y se identificaran con el periodo en el cual se generaron
los ingresos (principios de realización y período contable).El reconocimiento de los gastos
solo tiene significado dentro del período al cual corresponden.
Pérdida: Es el gasto resultante de una transacción incidental o derivada del entorno
económico, social, político o físico en que el ingreso consecuente es inferior al gasto y que
por su naturaleza se debe presentar neto del ingreso respectivo.
Relación de los términos Gasto, pérdida y Costo.
Frecuentemente, se emplea la palabra costo relacionándola con los conceptos de gasto o
pérdida. Aun cuando el termino puede abarcar una amplia gama de significados, para fines
contables y de estados financieros, por costo debe entenderse “el valor de los recursos
que se entregan o prometen entregar (sacrificio económico), a cambio de un bien o de un
servicio”.
El concepto costo es un término que abarca los de activo, gasto y pérdida. Las entidades
incurren en costos para obtener ingresos. Los costos que tienen potencial para generar
ingresos en el futuro, son los activos. Los costos expirados, es decir, aquellos que perdieron
el potencial generador de ingresos, son los gastos y las pérdidas.
Los gastos se distinguen de las pérdidas en que los gastos ayudaron a generar ingresos en
el período contable, y las pérdidas no, ya que estas son el resultado de la comparación o
enfrentamiento (identificación) entre los ingresos y los gastos.
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PRINCIPALES CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Para hacer un poco más fácil y comprensible el estudio del estado de resultados, es
necesario conocer cada una de las cuentas que forman parte de dicho estado financiero,
con el propósito que usted como estudiante no tenga dificultad en el proceso de
clasificación, elaboración y presentación de este estado financiero.
PRINCIPALES CUENTAS
Ventas Totales: Son el importe total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas
al contado o al crédito o.
Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las mercancías que los clientes devuelven
por no estar de acuerdo con el pedido, ya sea por calidad, precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de
las mercancías se concede a los clientes, cuando estas tienen algún defecto o son de
menor calidad que la convenida.
Descuento sobre ventas: Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por liquidar
el importe de las mercancías antes del plazo estipulado.
Compras: Son el importe de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito.
Gastos de compras: Son todos los gastos que se efectúan para que las mercancías
adquiridas lleguen hasta su destino, siendo las principales; los derechos aduanales, los
fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
Devoluciones sobre compras: Son el importe de las mercancías devueltas a los

proveedores por no estar de acuerdo con el pedido, ya sea por la calidad, precio estilo,
color, etc.
Rebaja sobre compras: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra
de las mercancías nos conceden los proveedores, cuando estas tienen algún defecto o su
calidad no es la convenida.
Descuento sobre compras: son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por
liquidar el importe de las mercancías antes del plazo estipulado.
Inventario Inicial: Es el importe de las mercancías que se tienen en existencias al iniciar el

ejercicio.
Gastos de Ventas: Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción,
realización y desarrollo del volumen de las ventas:
Sueldos de los jefes del departamento de ventas.
Sueldos de los empleados del almacén.
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Sueldo de los empleados de la venta de mostrador.

Comisiones de agentes y dependientes.
Seguro social del personal de este departamento.
Gastos de Propaganda y Publicidad.
Gastos de mantenimiento del equipo de reparto.
Fletes y acarreos de las mercancías vendidas.
Impuestos ALMA
Parte proporcional que corresponde al departamento de ventas por alquiler de local, luz,
agua y servicio telefónico.
Gastos de depreciación.
Gastos de Administración: Son todos los gastos que tienen como función el sostenimiento
de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa y que
solo de un modo indirecto están relacionadas con la operación de vender.
Sueldos del Gerente General.
Sueldo del contador.
Sueldo del personal de oficina.
Seguro social del personal de este departamento.
Consumo de papelería y útiles de escritorio.
Gastos de correo y telégrafo.
La parte proporcional que corresponda a las oficinas por el alquiler del local, por el pago
de luz, agua, teléfono, etc. Gastos de depreciación.
Gastos y Productos Financieros: Son las pérdidas y utilidades que provienen de
operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.
Gastos Financieros:
Intereses Pagados
Comisiones Bancarias
Perdida Cambiaria
Productos Financieros:
Intereses Cobrados
Utilidad Cambiaria
Otros Gastos y Productos: Son las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que
no constituyen la actividad o el giro principal del negocio: también se puede decir que son
pérdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de las
características del giro principal del negocio.
Otros Gastos:
Dividendos Pagados
Rentas Pagadas
Perdida en Venta de Activos Fijos
Perdida en Venta de Acciones
Otros Productos
Dividendos Cobrados
Rentas Cobradas
Utilidad en Venta de Activos Fijos
Utilidad en Venta de Acciones
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GUIA DE EJERCICIOS
Para los siguientes ejercicios se pide elaborar Estado de Resultados para los periodos que
se les pide.
EJERCICIO 1:
Nombre del Negocio: Comercial Pérez Blando, S.A. Periodo: Del 01 de enero al 31 de enero
2013.
Devoluciones sobre
Ingresos por Ventas C$ 450,000.00 Ventas C$ 4,000.00
Rebaja sobre Ventas 3,000.00 Renta de Almacén 5,680.00
Sueldo del Gerente
Impuestos Municipales 1,400.00 General. 19,870.00
Salario Personal de Oficina 24,500.00 Propaganda y Publicidad 6,700.00
Sueldos Dependiente y Comisión de Agentes y
Agentes 26,000.00 vendedores 14,500.00
Inss Patronal Personal
Salario del Contador 15,500.00 Administrativo 4,500.00
Perdida Cambiaria 1,240.00 Papelería Admón. 1,450.00
Utilidad en Venta de Activos 4,800.00 Utilidad Cambiaria 2,560.00
Atención social personal
Costo de Ventas 200,000.00 administrativo 3,500.00
Renta de Oficina 6,700.00 Intereses Pagados 1,340.00
Comisiones Bancarias 890.00 Intereses Cobrados 1,680.00
Perdida en Venta de Acciones 1,400.00 Dividendos Cobrados 1,300.00
EJERCICIO 2:
Nombre del Negocio: CATS CLUB, S.A. Periodo: Al 31 de marzo 2013.
Luz del Almacén 3,740.00 Descuento sobre Ventas C$ 1,850.00
Costo de Ventas 150,000.00 Intereses Cobrados 2,500.00
Devoluciones sobre Ventas 4,000.00 Cambios Ganados 1,250.00
Intereses Pagados 1,298.00 Dividendos Cobrados 2,980.00
Salario del Personal Oficina 4,000.00 Comisiones Cobradas 9,800.00
Energía eléctrica de la
Ingreso por Ventas 280,100.00 Oficina Administrativa 4,200.00
Servicios Básicos
Alquiler del Local 12,500.00 Administración 3,540.00
Teléfono de la Oficina de
Rebaja sobre Ventas 3,500.00 Administración 900.00
Perdida en Venta de
Publicidad y Propaganda 4,800.00 Activo 1,400.00
Sueldo del Departamento de
Ventas 8,740.00 Rentas Cobradas 4,875.00
Mantenimiento de equipo de 5,400.00 Renta de la Oficina 2,500.00
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Reparto
EJERCICIO 3:
Nombre del Negocio: ALMACEN 2 X 1, S.A. Periodo: Al 30 de noviembre 2016.
Ventas C$ 180,000.00 Renta de Oficina C$ 2,600.00

Descuento sobre Ventas 980.00 Energía eléctrica de la Oficina 1,240.00
Energía eléctrica del
Propaganda y Publicidad 6,000.00 Departamento de Ventas 1,980.00
Sueldo y salarios del Llantas y Neumáticos equipo
departamento de Ventas 5,800.00 de reparto 500.00
Renta de Almacén 2,800.00 Utilidad en Venta de Acciones 1,700.00
Sueldos y salarios del Personal
Fletes y Acarreo 3,000.00 de Oficina 4,200.00
Combustible y Lubricantes
Costo de Ventas 70,000.00 Administración 6,500.00
Papelería y Útiles de oficina 1,250.00 Perdida en Venta de Activos 4,590.00
Teléfono de la Administración 970.00 Internet de Administración 750.00
EJERCICIO 4:
Nombre del Negocio: TIENDA LA PEQUEÑA LULU, S.A. Período: Al 31 de marzo 2015.
Ventas C$ 225,000.00 Gastos Financieros C$ 1,500.00

Costo de Ventas 120,000.00 Productos Financieros 2,200.00
Gastos de Ventas 26,000.00 Otros Productos 5,200.00
Gastos de Administración 18,500.00 Otros Gastos 2,750.00
EJERCICIO 5:
Nombre del Negocio: DISCOTECQUE LOBO JACK, S.A. Período: Al 30 de abril 2016 .
Gastos de
Ventas C$ 150,000.00 Administración 9,500.00
Rebaja sobre Ventas 1,500.00 Gastos de Ventas 10,400.00
Utilidad en Venta de
Costo de Ventas 65,000.00 Activos 20,000.00
Gastos Financieros 1,345.60 Productos Financieros 3,500.00
Otros Productos 6,500.00 Otros Gastos 2,340.00
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EJERCICIO 6:
Nombre del Negocio: RESTAURANTE COSTA BRAVA, S.A. Periodo: Del 01 de junio al 30 de junio de
2016.
C$ Devoluciones sobre
Ventas Totales 356,800.60 Ventas C$ 3,456.70
Rebaja sobre Ventas 11,756.40 Descuento sobre Ventas 7,800.60
Sueldos y salarios
personal de ventas 5,890.00 Costo de Ventas 170,000.00
Gastos Financieros 1,470.00 Gastos de Ventas 15,400.00
Gastos de
Administración 19,800.00 Otros Ingresos 10,000.00
Otros Gastos 2,500.00 Productos Financieros 3,870.00
EJERCICIO 7:
Nombre del Negocio: ENILAC, S.A. Periodo: Del 01 al 31 de marzo de 2016.
Combustible y
lubricantes
Ventas Totales C$ 254,000.00 administración 3,500.00
Papelería y Útiles de
Renta de Oficina 10,200.00 Oficina Admón. 1,850.00
Salario Personal de
Oficina 23,000.00 Energía Eléctrica Admón. 3,600.00
Energía Departamento Viatico de Transporte
Ventas 3,200.00 personal de ventas 12,500.00
Renta de Almacén 9,400.00 Publicidad y Propaganda 4,300.00
Salario Personal de
Ventas 12,800.00 Impuestos Municipales 1,960.00
Cuota Patronal Personal
Ventas 2,240.00 Comisión Vendedores 23,500.00
Dividendos Pagados 1,100.00 Comisión Bancaria 1,000.00
Dividendos Cobrados 2,800.00 Intereses Pagados 2,750.00
Costo de Ventas 76,000.00 Internet administración 4,600.00
Rentas Pagadas 3,870.00 Rentas Cobradas 5,250.00
Utilidad Cambiaria 6,250.00 Intereses Cobrados 3,890.00
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EJERCICIO 8:
Nombre del Negocio: FABRICA DE CARAMELOS CHIPIRUL, S.A. Periodo: Del 01 al
30 de abril de 2013.
Devoluciones sobre
Ingreso por Ventas C$ 396,000.00 Ventas C$ 11,760.50
Rebaja sobre Ventas 9,200.00 Gastos de Ventas 15,200.40
Gastos de Administración 28,240.90 Otros Productos 11,450.00
Otros Gastos 2,450.00 Productos Financieros 2,760.50
Gastos Financieros 7,890.00
EJERCICIO 9:
Nombre del Negocio: TIENDA EL CAIRO, S.A. Periodo: Del 01 al 31 de enero de 2013.
Ingreso por Ventas C$ 100,500.00 Devoluciones sobre Ventas C$ 1,500.00
Gastos de Ventas 9,000.00 Gastos de Administración 12,560.00
Otros Gastos 2,300.00 Otros Productos 4,900.00
EJERCICIO 10:
Nombre del Negocio: SANDAK, S.A. Periodo: Del 01 al 31 de marzo de 2013.
Ventas Netas C$ 82,956.70 Costo de Ventas 35,000.00
Gastos de Ventas 12,500.00 Gastos de Administración 14,500.00
Otros Productos 8,500.00 Otros Gastos 3,890.00
EJERCICIO 11:
Utilizando la información analizada en relación con el estado de resultados determine las
cantidades que faltan para completar cada uno de los siguientes casos independientes:
Caso Independiente Ingresos Gastos Utilidad o Perdida

A 100,000.00 82,000.00 ?
B 80,000.00 12,000.00
C 80,000.00 86,000.00 ?
D 50,000.00 13,000.00
E ? 81,000.00 6,000.00
Ejercicio No. 12
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Con la información que se le brinda a continuación prepare los Estados Financieros Básicos
de la
Entidad denominada " Los Gauchos, S.A." Periodo : al 30 de Junio de 2015
Indemnización Personal
Ventas C$ 1,300,000.00 Administración. C$ 11,666.60
Salarios Personal de Vacaciones Personal de
Ventas 100,000.00 Administración 11,666.60
Energía Eléctrica Ventas 7,000.00 Maquinaria y Equipo 300,000.00
Agua Potable Admón. 3,900.00 Utilidad del Ejercicio ?
Depreciación Acumulada
Teléfono Admón. 2,000.00 Edificios 18,000.00
Impuesto Municipal 13,000.00 Pagos Anticipados 8,000.00
Salarios Personal de
Administración 110,000.00 Cuentas por Cobrar 900,000.00
Vacaciones Ventas 12,083.30 Energía Eléctrica Admón. 7,568.00
Teléfono Ventas 4,890.00 Caja 100,000.00
IVA Acreditable 99,560.00 Comisión sobre Ventas 45,000.00
Aguinaldo Personal
Administración 11,666.60 Capital Social ?
Utilidad Cambiaria 4,500.00 Edificios 500,000.00
Descuento sobre Ventas 20,700.00 Retenciones por Pagar 20,000.00
Perdida en Venta de
Préstamo por Pagar L/P 200,000.00 Acciones 178,900.00
Otras Cuentas por Pagar 2,356.00 Rebaja sobre Ventas 15,000.00
Indemnización Personal
Equipo de Reparto 60,000.00 de Ventas 12,083.30
Agua Potable Ventas 1,860.00 Intereses Pagados 8,000.00
Décimo Tercer Mes
Ventas 12,083.30 Devolución sobre Ventas 8,489.00
Inversiones Temporales 600,000.00 Gastos de Chequera 595.00
Depreciación Maquinaria
y Equipo 23,000.00 Intereses Devengados 5,406.00
Perdida en Venta de Depreciación Equipo
Activo 75,000.00 Reparto 10,000.00
Proveedores 1000,000.00 Hipoteca por Pagar 987,650.00
Estimación Cuentas Utilidad y/o Pérdida
Incobrables. 26,000.00 Acumulada 101,375.00
Terrenos 200,000.00 IVA por Pagar 78,000.00
Bancos 400,000.00 Horas Extras Admón. 30,000.00
Costo de Ventas 600,000.00
38
Ejercicio No. 13
de la
Entidad denominada: Restaurante Los Maderos, S.A. Período: al 30 de noviembre de 2016.
Ingreso por Ventas 287,256.00 Inventario Final 87,650.00
Gastos de Devoluciones sobre
Administración 15,454.00 Ventas 4,567.00
Cuentas por Pagar 13,200.00 Dividendos por Pagar 16,520.00
Bancos 245,663.30 Rebaja sobre Ventas 3,245.00
Gastos Financieros 12,457.00 Utilidad del Ejercicio ?
Anticipo de Clientes 23,650.00 Otros Productos 18,412.50
Gastos Acumulados
por Pagar 18,986.00 Costo de Ventas 120,000.00
Capital Donado 21,456.00 Proveedores 39,800.00
Productos Financieros 16,326.00 Inventarios 165,000.00
Reserva Legal 15,689.00 Cuentas por Cobrar 189,700.00
Estimación Cuentas
Terrenos 157,000.00 Incobrables. 18,970.00
Marcas de Fabrica 33,390.00 Anticipo a Proveedores 33,250.00
Terrenos no Utilizados 27,650.00 Capital Social ?
Franquicias 31,250.00 Gastos de Ventas 22,530.00
Otros Gastos 14,560.00 Bonos por Pagar 41,630.00
Caja Chica 9,600.00 Préstamo Hipotecario 44,780.00
Edificios 284,000.00
Ejercicio No. 14
39
de la
Entidad denominada: El Bambú, S.A. Período: al 30 de enero de 2015.
Gastos de Instalación 66,620.00 Capital Social ?
Bancos 178,890.00 Maquinaria no Utilizada 37,860.00
Mercancías 316,080.00 IVA Acreditable 28,690.00
Depósitos en Garantía 64,620.00 Ingreso por Ventas 458,400.00
Documentos por Pagar 32,460.00 Renta del Almacén 6,500.00
Acreedores Diversos 82,650.00 Renta de Oficina 4,500.00
Equipo de Oficina 210,750.00 Marcas de Fabrica 45,000.00
Depreciación Equipos
Edificios 276,490.00 Admón. 11,200.00
Gastos por
Pérdida en Venta de Depreciación Equipos
Activo 13,234.00 Ventas 14,250.00
Deudores Diversos 24,430.00 IVA por Pagar 19,890.00
Sueldo del Gerente
Clientes 340,640.00 General 18,700.00
Sueldo del Gerente de
Caja 11,020.60 Ventas 17,906.00
Proveedores 267,740.00 Comisión a Vendedores 25,450.00
Intereses Cobrados por Gasto Publicidad y
Anticipado 11,635.00 Propaganda 24,500.00
Gastos Acumulados
por Pagar 23,000.00 Utilidad Venta de Activo 27,500.00
Impuestos por Pagar 34,000.00 Equipo de Reparto 76,940.00
Devolución sobre
Ventas 5,600.00 Intereses Cobrados 10,200.00
Intereses Pagados 15,640.00 Utilidad del Ejercicio ?
Anticipo de Clientes 32,675.00 Anticipo a Proveedores 24,560.00
Perdida Cambiaria 12,563.00 Utilidad Cambiaria 17,350.00
Reserva Legal 22,457.00 Rebaja sobre Ventas 5,690.00
Energía Eléctrica
Admón. 13,226.00 Energía Eléctrica Ventas 14,229.00
Comisiones Cobradas 3,890.00 Caja Chica 12,000.00
Acreedores Bancarios
Terrenos 96,800.00 L/P 36,000.00
Depreciación
acumulada 27,600.00
40
TEMA VI: ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA, PARTIDA DOBLE Y REGISTRO DE

TRANSACCIONES.
OBJETIVOS GENERALES
1.- Explicar a los estudiantes la importancia de la Partida Doble en la contabilización de los

registros contables de las operaciones de la entidad.
2.- Establecer la relación entre la aplicación de las reglas de la Partida Doble con la
elaboración y presentación de estados financieros aplicando las Normas Internacionales
de Información Financiera para Pequeñas y medianas empresas.
3.- Mediante la resolución de ejercicios prácticos en clase y de autoestudio, que los
estudiantes apliquen técnicas para elaborar la Balanza de Comprobación, como primer
paso para elaborar los estados financieros básicos.
CONTENIDO
1.- Introducción acerca de aspectos generales de la Partida Doble.
2.- Casos de Aplicación de la Partida Doble.
3.- Reglas de la Partida Doble.
4.- Balanza de Comprobación.
5.- Esquema del Ciclo Operativo Contable.
6.- Periodos Contables
6.1.- Fiscal.
6.2.- Comercial.
6.3.- Especial.
INTRODUCCION
La aportación de Luca Paccioli a la contabilidad Financiera fue en el sentido de que
recopilo los usos y costumbres de los comerciantes de Génova y Venecia en su libro
Summa publicado en 1, 494, donde habla de la contabilidad por partida doble, además de
otras valiosas contribuciones.
La partida doble, cómo teoría, descansa en el Principio de la Casualidad, es decir, qué toda
causa tiene un efecto.
Este principio es fácilmente entendido si lo comparamos con aquella ley del movimiento
de Newton que nos dice que “a toda acción corresponde una reacción…”.
Hablando de contabilidad y de partida doble, decimos que la causa es la operación o
transacción realizada por la entidad, qué genera un efecto, ya sea un aumento o
disminución de activo, pasivo o capital. Es importante notar que el efecto se manifiesta en
la contabilidad no de manera simple sino siempre doble o sea, a través de un aumento y
una disminución, un aumento y un aumento, o una disminución y un aumento en las
41
cuentas del activo, pasivo y capital contable, pero obsérvese que siempre el efecto es
doble.
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE:

Toda transacción mercantil tiene doble efecto (siempre doble), sobre la causa que la
origina, de la entidad que la realiza, sin alterar la igualdad numérica de su balance
(dualidad económica).
En relación a la teoría de la partida doble quiero referirme a lo que plantea el principio de
contabilidad generalmente aceptado que dice: “La ecuación contable está dada por los
cambios que se dan tanto en el activo como en el pasivo, que son registrados por medio
de la aplicación de sistemas contables para expresar los hechos económicos, tributarios y
jurídicos de la empresa de forma eficiente”.
Lo anterior significa que a todo cargo corresponde un abono por la misma cantidad, así se
da un equilibrio entre activos y pasivos expresando de una mejor manera los hechos
económicos y jurídicos de una empresa, no habrá deudor sin acreedor ni acreedor sin
deudor.
Concepto de Partida Doble:
Podemos definir la partida doble como el registro por medio de cargos y abonos de los
efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal
forma que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital.
Ante todo esto podemos decir que la Partida Doble se basa en el principio de la lógica
denominada “Ley de la Casualidad” originada por la lógica de que toda causa tiene su
efecto.
Según la teoría de la Partida Doble, toda transacción comercial constituye la causa de dos
efectos en la situación financiera de la empresa, por lo cual al registrar una operación
mercantil tiene que haber una correspondencia de igual entre el cargo y el abono, por lo
tanto, no puede haber cargo sin abono, ni abono sin cargo, es por eso que al registrar una
operación por medio del sistema de la partida doble, esta puede afectar dos veces el
Balance General y no altera su equilibrio, o sea que se mantiene la igualdad del activo en
relación al pasivo más el capital. La Partida Doble puede ser:
SIMPLE = UN CARGO + ABONO
COMPUESTA = UN CARGO + DOS O MAS ABONOS Y/O VARIAR CARGOS Y UN ABONO.
CASOS DE LA PARTIDA DOBLE

1.- A todo aumento de activo corresponde una disminución en el activo mismo.
2.- A todo aumento de activo corresponde un aumento en el pasivo.
3.- A todo aumento de activo corresponde un aumento en el capital.
4.- A toda disminución de pasivo corresponde una disminución en el activo.
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5.- A toda disminución de pasivo corresponde un aumento en el pasivo mismo.

6.- A toda disminución de pasivo corresponde un aumento en el capital.
7.- A toda disminución de capital corresponde una disminución en el activo.
8.- A toda disminución de capital corresponde un aumento en el pasivo.
9.- A toda disminución de capital corresponde un aumento en el mismo capital
GUIA DE EJERCICIOS
OBJETIVOS:
1.- Explicar a los estudiantes el proceso de contabilización de partidas contables aplicando
los principios de la partida doble.
2.- A través de ejercicios prácticos explicar al estudiante la elaboración de la Balanza de
Comprobación y estados financieros básicos.
EJERCICIO .1.
A continuación se le presenta una serie de ejercicios para ser resueltos a través de las
diferentes reglas de Partida Doble. Registre las partidas contables en Cuenta “T “o
Esquema de Mayor.
1. Se vende mercadería al contado por C$ 74,560.00.Costo de Venta C$ 34,000.00.
2. Compramos mercadería al crédito por C$ 67,450.00.
3. El Banco de la Producción (Banpro), nos prestó C$ 98,500.00 a 48 meses de plazo con
un interés anual del 17% sobre saldo.
4. El negocio El Chalecito, S.A. Compra 2 vehículos cada uno valorado en $5,560.00.TCO =
U$1.00 * 29.8148. Se paga 50% con emisión de cheque y el resto se firma un documento a
36 meses de plazo.1 Vehículo será para uso exclusivo de la administración y el resto para
distribuir mercadería.
5. Abonamos a nuestros proveedores la cantidad de C$ 53,400.00.Emitimos cheque.
6. La empresa deposito el efectivo de C$86,456.60, en la cuenta de bancos.
7. La Empresa El Buen Samaritano, S.A. Adquiere un préstamo por C$35,600.00.Firma un
pagare a 12 meses de plazo.
8. Pagamos el impuesto IVA por Pagar de C$ 32,400.00, a la DGI. Por este pago se emite
cheque.
9. Emitimos cheque por C$ 31,900.00.En concepto de pago de los dividendos pendientes a
los socios de la Empresa Almacén 2 x 1, S.A.
10. Pagamos los sueldos y salarios pendientes del mes anterior por C$ 25,678.96.Emitimos
cheque.
11. Recibimos cheque por C$ 25,800.00.En concepto de abono de nuestros clientes.
12. Se adquiere una maquina ponchadora de cheques por C$ 10,230.06.Pagamos con
emisión de cheque.
13. Cobramos por adelantado C$ 56,000.00, por alquiler de un local que la empresa
utilizara como bodega.
14. Pagamos los siguientes servicios básicos: Luz C$ 14,560.00, Teléfono C$ 5,459.00, Agua
C$ 1,235.00 y Internet (IBW) C$ 7,430.89. Emitimos cheque de forma individual. Para los
siguientes gastos prorratear 50% a Administración y 50% al Departamento de Ventas.
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15. Quedan pendiente de pago las comisiones de agentes y vendedores correspondientes

al mes de abril 2009 por C$ 36,578.54.
16. Emitimos cheque en concepto de cancelación de sueldos y salarios que habían
quedado pendiente de pagar el último mes por C$42,543.90.
17. Los socios de la empresa acuerdan dar un nuevo aporte en efectivo de capital por
C$245,000.00.
18. Se adquiere un vehículo para distribuir mercadería por C$ 124,230.00.Pagamos el
equivalente de C$ 36,790.00 en mercadería y por el resto emitimos cheque.
19. Se compra una computadora al crédito valorada en C$ 45,870.07.
20. Vendemos mercadería por C$ 97,450.00.El cliente cancela 25% en efectivo, 25% con
tarjeta de crédito (Banpro Visa) y el resto lo queda a deber. Costo de Venta C$ 43,000.00.
21. Se compra un edificio valorado en C$ 785,430.00.Pagamos 75,5% con cheque y por el
resto se firma un documento a 36 meses de plazo.
22. Compramos mercadería al crédito por C$ 123,000.00.
23. A un proveedor le abonamos mediante cheque la suma de C$36,000.00.
24. La entidad “Siempre compro lo que me gusta, S.A.” Adquiere en la Bolsa de Valores de
Nicaragua, 500 acciones con valor nominal de C$65.00 c/u. El importe se paga con cheque.
25. La empresa emite cheque por C$12,000.00.En concepto de donación al Teletón.
26. La empresa recibe en calidad de donación de parte de un organismo no
gubernamental lo siguiente: un vehículo valorado en C$ 35,000.00, una computadora
valorada en C$ 30,500.00 y un Split valorado en C$ 60,000.00.
27. La empresa La Fortuna, S.A. Concede un préstamo personal por C$25,000.00 al
contador Hermenegildo Benvenuto.
28. Pagamos 4 meses de renta por adelantado de las instalaciones que actualmente son
ocupadas por la empresa Frugalasa, S.A. Cada mes equivale a C$8,456.00.Emitimos
cheque.
29. Compramos papelería y útiles de oficina por C$ 18,256.00.Pagamos 75% con cheque y
el resto al crédito.
30. El banco nos emite nota de débito por C$ 850.00.En concepto de suministro de
chequeras.
31. Realizamos una donación a la Cruz Roja Nicaragüense por C$10,000.00.Emitimos
cheque.
32. La gerencia autoriza la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica por C$12,000.00.Este
fondo estará a cargo de la Srita. Lesbia Ana Beteta. Emitimos cheque.
33. El Banco del Éxito, S.A. Nos envía al final de mes nota de crédito en concepto de
Intereses Ganados en nuestra cuenta corriente en córdobas. La Nota de Crédito es por
C$1,345.60.
34. Le pagamos a la firma auditora “Con Gusto le Actualizamos Registros Contables, S.A”.
La cantidad de C$ 45,670.00.En concepto de actualización de nuestros registros contables.
35. Pagamos a INISER, la póliza de seguro por 1 año del vehículo Toyota Hilux ubicado en la
administración de la empresa. La póliza se amortizara mensualmente. Valor de la póliza
US$2,560.00.TCO = US$1.00 x C$ 29.8148.Emitimos cheque.
36. Emitimos cheque para cubrir gastos operativos por C$59,543.00.Aplicar 60% a gastos
de administración, el resto a gastos de ventas.
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37. Obtenemos un crédito bancario a corto plazo del Banco HSBC por C$ 117,000.00.
38. Por el préstamo anterior pagamos intereses por anticipado de C$26,430.00.Emitimos
cheque.
39. Se establece la reserva legal por C$ 45,500.00, con cargo a la utilidad neta del ejercicio.
40. Se obtiene un préstamo de Findesa por C$860,000.00,por los que pagamos intereses
en forma anticipada a la financiera por C$ 86,000.00.Este préstamo lo garantizamos con un
terreno y un edificio de nuestra propiedad.
41. Los socios aportan C$ 350,000.00, la exhibición o pago de sus acciones lo realizan de la
siguiente forma: 50% en efectivo, con esta suma se procede a aperturar una cuenta en el
Banco de Finanzas, 30% en mercadería y el resto en equipo de oficina.
42. Una persona natural inicia operaciones con C$ 85,000.00 en efectivo, una camioneta
valorada en C$56,300.00, deudas con sus proveedores por C$24,000.00 y la diferencia
como capital.
43. Se emite cheque para cubrir los gastos de viaje del Gerente General de la empresa por
C$45,230.50.
44. Se devengan los intereses pagados por anticipado por C$ 27,000.00.
45. Se devengan las rentas pagadas por anticipado por C$64,456.00.Aplicar 75% al
departamento de ventas y el resto a gastos de administración.
46. Se devengan los intereses cobrados por anticipado por C$ 96,000.00.
47. Se devengan las rentas cobradas por anticipado por C$ 83,000.00.La empresa no se
dedica a rentar locales.
48. Emitimos cheque para abonar a nuestros acreedores hipotecarios la suma de C$
76,390.00.
49. Se emite cheque por C$ 25,000.00.En concepto de mantenimiento el equipo de
reparto de la empresa.
50. Se paga con cheque los honorarios profesionales al contador David Canales por C$
54,000.00. En concepto de auditoría realizada a la entidad.
51. Vendemos un automóvil en C$ 68,000.00, que nos costó C$60,000.00.El cobro lo
realizamos de la manera siguiente: 20% nos pagan de contado que depositamos en el
banco, 40% al crédito y el resto nos firman un documento con vencimiento de 25 meses de
plazo.
52. Contratamos los servicios de una compañía publicitaria para que diseñe una campaña
publicitaria por radio y televisión, por dicho servicio se emite cheque por C$ 167,000.00.
53. La empresa recibe un terreno valorado en C$298,000.00, como donación de una
institución que fomenta el desarrollo de las Pymes.
54. Para garantizar un mejor servicio a los clientes de la empresa, se compró un vehículo
compacto con un valor de $45,000.00. Por esta compra se acordó pagar 35% con emisión
de cheque, el resto al crédito.
55. Se efectuó pago a la imprenta Tonio Pflaum en concepto de elaboración de facturas
para el negocio por un valor de C$15,000.00. Se emitió cheque.
56. Los socios de Compunet, S, A, antes de constituir la empresa, solicitaron al banco del
Campo, S, A, un préstamo para iniciar operaciones por un monto de $50,000.00. El dinero
se depositó en la cuenta de bancos. La tasa pactada es del 15% de interés anual.
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57. Se pagó a Trans Tech, S, A, reparación del equipo de cómputo de la empresa por un
valor de C$18,560.50. Se emitió cheque.
58. Un empleado de la empresa solicita un préstamo por C$20,000.00. El préstamo será
deducido en 20 cuotas mensuales. Se elabora cheque.
59. Se declararon y pagaron dividendos a los socios por C$140,000.00. Se emitió cheque.
60. Se pagó flete y acarreo de la mercadería adquirida por un valor de C$34,000.00. Se
emite cheque.
61. Se recibe en efectivo anticipo de los clientes por C$500,000.00. Una vez recibido el
dinero se procede a depositarlo en la cuenta de bancos.
62. La depreciación anual del mobiliario y equipo de oficina asciende a C$45,000.00.
Distribuir en partes iguales a gastos de administración y gastos de ventas.
63. Se procede a realizar un contrato de alquiler de local por un periodo de 12 ,se procedió
a elaborar cheque por C$96,000.00 en concepto de 6 meses de adelanto.
64. Se tienen sueldos y salarios del personal administrativo por C$67,000.00 que no se han
provisionado por error involuntario del contador, no se ha realizado cierre anual.
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II. A continuación se le presentan una serie de ejercicios con el propósito que proceda a
registrar a través de partida doble y posteriormente elabore los estados financieros
básicos.
EJERCICIO No.1.
1. – La empresa AMA, S.A. Presenta al 01 de marzo 2013, los siguientes saldos iniciales:
Caja 13,000.00 Cuentas por Cobrar 456,000.00
Bancos 736,000.00 Acreedores Diversos 64,000.00
Cuentas por Pagar 127,000.00 Capital Social ?
Depreciación 145,000.00 Estimación para Cuentas 45,600.00
Acumulada Incobrables
Equipo de Reparto 867,540.00 Utilidad Acumulada 36,000.00
Reserva Legal 32,000.00 Terreno 686,540.00
Marca de Fabrica 76,000.00 Caja Chica 5,000.00
Operaciones del mes:
2.- Se compra mercadería al crédito por C$323,450.00 más IVA.
3.- Se vende mercadería por C$552,000.00 más IVA. El cliente cancela 50% en efectivo, el
resto al crédito. Costo de Venta C$220,000.00.
4.- Se compra mercadería por C$187,000.00, (impuesto incluido).Se cancela con emisión
de cheque.
5.- Los sueldos y salarios del mes devengados pero no pagados ascienden a C$73,245.56,
corresponde el 50% a gastos de ventas, el resto a administración.
6. – Recibimos en efectivo abono de los clientes por C$90,000.00 (impuestos incluidos).
7.- Abonamos a los proveedores la suma de C$70,000 (impuestos incluidos).
8.- Donamos al teletón C$15,000.00 se emite cheque.
SE PIDE:
1.- Registrar las Operaciones en Esquema de Mayor. Aplicar los impuestos según La Ley de
Equidad Fiscal.
2.- Elaborar La Balanza de Comprobación.
3.- Elaborar los Estados Financieros Básicos.
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EJERCICIO No. 2.
1.- El Gran Chaparral, S.A. Inicia operaciones el 01 de febrero de 2016 con los siguientes
saldos:
Caja 35,000.00 Cuentas por Cobrar 526,000.00
Bancos 480,000.00 Prestamos Bancario 154,000.00
Mercadería 987,000.00 Capital Social ?
Terrenos 774,000.00 Estimación para Cuentas 52,500.00
Incobrables
Cuentas por Pagar 128,000.00 Depreciación Acumulada 130,000.00
Edificios 750,000.00 Equipo de Reparto 680,000.00
OPERACIONES DEL MES:
2.- Se adquiere mercadería por C$346,000.00 más IVA. Emitimos cheque.
3.- Devolvemos mercadería por C$32,000.00 (IVA incluido).Nos pagan con cheque.
4.- Se vende mercadería por C$776,800.00 más IVA. El cliente nos cancela 80% al contado,
el resto al crédito. Costo de Venta C$ 300,000.00.
5.- De la venta anterior el cliente nos devuelve mercadería por C$33,000.00 más IVA. Esta
cantidad se aplica a la cuenta del cliente. Costo de Venta C$15,000.00.
6.- Se adquiere al crédito un vehículo para repartir mercadería por C$628,000.00
(impuesto incluido).
7.- Recibimos abono en efectivo del cliente por C$115,000.00.
8.- Se deposita en bancos el 90% del saldo existente en caja a la fecha.
9.- Los gastos operativos del mes ascienden a C$146,800.00.Corresponde 76% a gastos de
administración, el resto a ventas. Se quedan a deber.
10.- Se pagan los servicios básicos (luz eléctrica), por C$50,000.00. Se emite cheque.
Distribuir en partes iguales a gastos de ventas y gastos de administración.
SE PIDE:
1.- Registrar las Operaciones en Esquema de Mayor.
EJERCICIO No.3.
1.- Almacenes El Cairo, S.A. Tiene los siguientes saldos iniciales al 01 de abril de 2013:
Efectivo en Caja 42,000.00 Bancos 940,000.00
Inventarios 776,000.00 Cuentas por Pagar 154,000.00
Mobiliario y Equipo de 560,000.00 Terrenos 890,000.00
Oficina
Dividendos por Pagar 60,000.00 Utilidad Acumulada 230,000.00
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Documentos por Pagar 226,000.00 Deudores Diversos 14,000.00

Depreciación 180,000.00 Estimación para Cuentas 62,500.00
Acumulada Incobrables
Capital ? Edificios 1,226,000.00
Cuentas por Cobrar 625,000.00 Gastos Acumulados por 634,560.00
Pagar
OPERACIONES DEL MES:
2.- Compramos al crédito una computadora valorada en C$66,000.00, (impuesto incluido).
3.- Compramos mercadería por C$72,650.00 más IVA. Pagamos 65% con cheque y el resto
al crédito.
4.- Vendemos mercadería al contado por C$694,800.00, (impuesto incluido).Costo de
Venta C$276,000.00.
5.- Devolvemos mercadería por C$27,000.00 más IVA. El proveedor nos aplica el valor de la
devolución a nuestra cuenta.
6.- El cliente nos devuelve mercadería por C$19,760.00, (impuesto incluido).Emitimos
cheque. Costo de Venta C$7,400.00.
7.- Los gastos operativos del mes ascienden a C$137,560.00.Se distribuye 60% a gastos de
ventas, el resto a administración. Se emite cheque.
8.- Abonamos a nuestros proveedores la suma de C$15,600.00.Emitimos cheque.
9.- Compramos al crédito un vehículo para uso exclusivo de la administración valorado en
C$565,478.00, (impuestos incluidos).
10. Se realiza donación al Cuerpo de Bomberos por C$40,000.00. Se emite cheque.
SE PIDE:
1.- Registrar las Operaciones en Esquema de Mayor.
EJERCICIO No.4.
1.- El Negocio Plumas y Lentejuelas, S.A. Tiene saldos iniciales al 01 de Enero de 2015 de la
forma siguiente:
Caja C$ 24,560.50 Edificios C$ 1,356,000.00
Bancos 1,287,500.00 Documentos por Pagar 345,000.00
Inventarios 898,000.00 Préstamo Bancario 234,000.00
Depreciación Provisión para Cuentas
Acumulada 156,000.00 Incobrables 32,500.00
Cuentas por Cobrar 325,000.00 Deudores Diversos 25,000.00
Documentos por
Cobrar 474,500.00 Acreedores Diversos 69,000.00
Mobiliario y Equipo 554,589.00 Capital Social ?
Terrenos 775,000.00 Utilidad Acumulada 165,000.00
Durante el periodo del 01 al 31 de enero se practicaron las siguientes operaciones:
2.- Se compró mobiliario y equipo de oficina por valor de C$136,900.00.Se cancela 35%
con cheque, 43% al crédito y por el resto firmamos documento.
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3.- Vendemos mercadería por valor de C$685,450.00. Nos cancelan 50% en efectivo, 25%
al crédito y por el resto nos firman documento. Costo C$335,000.00
4.- Un cliente nos abona el 35% de su saldo. Nos paga con cheque.
5.- Emitimos cheque por valor de C97, 840.00.A nombre de Televicentro, S.A. En concepto
de publicidad del mes.
6.- Compramos mercadería por valor de C$396,730.00 al crédito.
7.- Abonamos a nuestros proveedores la cantidad de C$126,940.00 a través de cheque.
8.- Pagamos a través de cheque el valor de una Letra de Cambio por C$34,500.00.
9.- Efectuamos préstamo personal a un empleado de la empresa por
C$35,300.00.Emitimos cheque.
10.- Vendemos mercadería por C$655,000.00.Nos cancelan con cheque. Costo
C$320,000.00
11.- Compramos Papelería y útiles de oficina por valor de C$38,300.00.Emitimos cheque.
12.- Quedamos a deber los sueldos y salarios por C$97,400.00.Corresponde a ventas 56% y
el resto a administración.
13.- Pagamos los servicios básicos de la forma siguiente: Enitel C$8,600.00 Unión FENOSA
C$19,400.00 y Enacal C$4,560.00.Emitimos cheque por cada uno. Distribuir en parte
iguales a gastos de administración y gastos de ventas.
14.- Compramos un terreno Valorado en C$463,200.00.Pagamos con cheque el 50%,el
resto se firma una letra de cambio.
15.- Los dueños del negocio hacen una nueva aportación en efectivo por C$1, 348,000.00.
16.- Se deposita en bancos el 90% del saldo existente en caja.
SE PIDE:
Concertación tributaria y su reglamento.
EJERCICIO No.5.
1. Se inicia el 01 de marzo de 2016.Un negocio denominado “FANATEX, S.A.”. Con los
siguientes saldos de apertura:
Caja C$ 15,000.00 Bancos C$845,000.00
Documentos por
Inventarios 354,000.00 Pagar 146,000.00
Impuestos Corrientes por Impuestos Pagados
Pagar 45,000.00 por Anticipado 134,500.00
Edificios 1,300,000.00 Deudores Diversos 30,000.00
Estimación para
Depreciación Acumulada 103,400.00 Cuentas Incobrables 96,800.00
Cuentas por Cobrar 477,000.00 Equipo de Reparto 795,000.00
Mobiliario y Equipo de
Oficina 664,000.00 Cuentas por Pagar 256,450.00
Capital Social ? Reserva Legal 125,640.00
50
Durante el mes se practicaron las siguientes operaciones:

2. Compramos mobiliario y equipo de oficina por C$300,000.00 más IVA. Se pagó la mitad
con cheque y por el resto expedimos una letra de cambio a nuestro cargo. Efectuar
retención del 2% IR.
3. Compramos mercancías por C$600,000.00 más IVA al crédito.
4. Compramos mercancías por valor de C$300,000.00 más IVA. Firmamos por dicha
compra una letra de cambio.
5. Compramos mercancías por C$200,000.00 más IVA. Emitimos cheque. Efectuamos
retención del IR.
6. Las compras anteriores originaron gastos de acarreo por C$20,000.00.Pagamos con
cheque.
7. Vendimos mercancías por C$500,000.00 más IVA. Nos pagan en efectivo. Nos retienen el
2% de IR. El costo de venta es C$300,000.00.
8. Vendimos mercancías por C$300,000.00 más IVA. Nos pagan con cheque. Nos retienen
el 2% de IR. El costo de venta es de C$200,000.00.
9. Vendimos mercancías al crédito por C$400,000.00 más IVA. El costo de venta es de
C$250,000.00.
10. Pagamos los servicios básicos por C$10,000.00 .Emitimos cheque. Corresponde 50% a
ventas, 40% administración y el resto a finanzas.
11. Nos devolvieron la mitad del valor de las mercancías vendidas en el inciso (7).Costo
C$80,000.00
12. Devolvimos la mitad del valor de las mercancías compradas en el inciso (3).
13. Efectuamos préstamo personal al Sr. David Canales contador de la empresa por valor
de C$6,000.00.Emitimos cheque.
14. Depositamos el 80% del saldo existente en caja.
15. Compramos un vehículo para uso de la administración por C$9,000.00 más IVA.
Emitimos cheque y efectuamos retención del 2% IR.
16. Quedamos a deber los sueldos del personal de la empresa por
C$48,000.00.Corresponde 65% administración, el resto al departamento de ventas.
SE PIDE:
Concertación tributaria y su reglamento.
EJERCICIO No.6.
1.- La entidad denominada Restaurante Costa Brava, S.A. Inicia operaciones el 01 de
Febrero 2013 con los siguientes saldos:
Caja C$ 12,600.00 Cuentas por Cobra C$ 756,800.00
Cuentas por Pagar 237,000.00 Terrenos 576,000.00
Reserva Legal 73,870.00 Préstamo Bancario 213,000.00
Otros Activos 80,000.00 Derechos de Autor 149,600.00
Capital Social ? Utilidad Acumulada 145,600.00
51
Inventarios 787,000.00 Equipo Rodante 980,740.00

Depreciación Acumulada 120,600.00 Equipo de Oficina 858,700.00
Estimación para
Bancos 665,000.00 Cuentas Incobrables 75,680.00
Durante el mes se realizaron las operaciones siguientes:
2.- Compramos una computadora valorada en C$ 35,600.00.Pagamos 80% con emisión de
cheque, el resto lo quedamos a deber.
3.- Vendemos mercadería al contado por C$685,000.00. Costo de Venta C$ 340,000.00.
4.- Abonamos al banco C$120,000.00, en concepto de abona al préstamo con dicha
institución.
5.- El cliente abona en efectivo el 70% de su saldo.
6.- Los socios aportan C$1, 200,000.00 en efectivo.
7.- Abonamos con cheque C$115,000.00 a nuestros proveedores.
8.- Compramos mercadería por C$246,780.00. Pagamos 60% con emisión de cheque, 20%
firmamos una letra de cambio, el resto lo quedamos a deber.
9.- Compramos al crédito un vehículo para repartir mercadería por C$670,480.90.
10.- Se deposita en bancos el 90% del saldo existente en caja a la fecha.
11.- Los sueldos y salarios devengados y no pagados ascienden a C$237,840.20. Aplicar en
partes iguales a gastos de administración y gastos de ventas.
12. – Se dona al Hogar Zacarías Guerra la suma de C$20,000.00. Se emite cheque.
SE PIDE:
1.- Registrar las operaciones en esquema de mayor.
2.- Determine los saldos de las cuentas.
3.- Elaborar Balanza de Comprobación.
4.- Elaborar Estados Financieros.
EJERCICIO No.7.
Resuelva el siguiente ejercicio:
1.- Se inicia un negocio denominado Carnilandia, S.A, el 01 de marzo 2015, con los saldos
siguientes:
Caja 12,000.00 Terrenos 885,000.00
Bancos 760,000.00 Cuentas por Cobrar 755,700.00
Estimación para Cuentas 67,800.00 Depreciación 123,000.00
Incobrables Acumulada
Franquicias 145,000.00 Equipo de Reparto 560,000.00
Cuentas por Pagar 246,000.00 Inventarios 488,700.00
Edificios 1,987,000.00 Capital Social ?
Préstamo Bancario 237,600.00 Utilidad Acumulada 145,670.90
Operaciones del mes:

2.- Compramos mercadería al crédito por C$438,600.00.
3.- Se compra al crédito dos vehículos. El primero para uso de la administración por
C$554,560.90, segundo para repartir mercadería se adquirió por C$648,560.80.
4.- Vendemos mercadería al contado por C$656,860.00 .Costo de Venta C$325,000.00.
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5.- Recibimos de los clientes abono en efectivo por C$335,700.00.

6.- Los gastos operativos en concepto de sueldos y salarios ascienden a C$118,430.00, se
pagan con cheque. Aplicar 50% a gastos de ventas, el resto a gastos de administración.
7.- Los socios aportan en efectivo la suma de C$600,000.00.
8.- Emitimos cheque por C$ 3,500.00.En concepto de donación al teletón.
9.- Compramos mercadería por C$ 564,340.00.Se cancela 50% con emisión de cheque,
35% firmamos un documento, el resto al crédito.
10.- Abonamos a nuestros proveedores la suma de C$130,000.00.Se emite cheque.
11.- Se procede a depositar en bancos el 85% del saldo existente en caja a la fecha.
12.- Se compra lo siguiente: 1 Computadora por C$ 135,450.00, 2 escritorios con valor c/u
de C$6,690.00. Se cancela 30% con cheque, el resto al crédito.
SE PIDE:
1.- Registre las operaciones en Esquema de Mayor.
2.- Determinar los saldos de las cuentas.
3.- Elaborar Estado de Resultados.
4.- Elaborar Balance General.
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TEMA V: PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL REGISTRO DE INVENTARIOS

Objetivos:
1.- Explicar mediante ejercicios prácticos las principales cuentas que se utilizan el registro
de mercadería de los sistemas Analítico o Pormenorizado e Inventario Perpetuo.
2.- Explicar a los estudiantes mediante la resolución de casos el Sistema Analítico y Sistema
Perpetuo.
3.- Explicar, distinguir, seleccionar y aplicar de forma correcta los procedimientos para
registrar contablemente las operaciones de mercancías según el giro de cada entidad.
Introducción
Los inventarios (mercancías) están integrados y representados por aquellos bienes que las
empresas adquieren para su posterior venta, pudiendo mediar o no proceso de
transformación; por lo tanto, son mercaderías sujetas a la compraventa y constituyen el
objetivo principal de cualquier entidad comercial o industrial: la obtención de utilidades.
El control y registro de los inventarios en las empresas es sumamente importante. Por una
parte, la corrección o exactitud en el cálculo de la utilidad bruta o utilidad en ventas,
depende de una adecuada contabilización de las operaciones realizadas con las
mercancías puesto que uno de los principales objetivos de la contabilidad de inventarios
es el adecuado enfrentamiento entre los ingresos y sus costos; la utilidad bruta o en ventas
es obtenida al restar a los ingresos netos, el costo de la mercancía vendida y, por otra
parte, las empresas mantienen grandes inversiones en el renglón de inventarios formando
parte de su activo circulante.
En las empresas la inversión efectuada en la cuenta de inventarios constituye una de las
principales partes del total del activo. De ahí que es importante un adecuado sistema,
métodos y procedimientos de administración, control, valuación y su registro contable.
Al estudiar estos sistemas debemos tener especial cuidado en saber clasificar las cuentas
que se utilizan en cada uno de ellos para el registro y control de los movimientos que se
den en los inventarios de las empresas comerciales, luego de conocer y aplicar estos
registros y controles aprenderemos a efectuar los cierres en cada uno de los sistemas de
control de inventarios, realizaremos ajustes y procederemos a elaborar los estados
financieros: Estado de Resultados y Balance General.
Al referirnos a los procedimientos para el registro de las operaciones de mercancías, es
necesario que en su establecimiento tengamos presente ante toda la característica de la
contabilidad financiera de utilidad, de apegarse a los propósitos del usuario, o sea,
adecuarse a sus necesidades de información y brindarle aquella que le satisfaga.
Antes de estudiar cada uno de los procedimientos, es necesario que analicemos
detalladamente el concepto de cada una de las operaciones de mercancías, así como los
elementos que conforman el estado de resultados en su primera sección hasta la
determinación de la utilidad bruta o en ventas; es decir, las operaciones de compra y
venta, con el correspondiente enfrentamiento de los ingresos (ventas netas) con su costo
(costo de ventas).
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Cuentas utilizadas en Operaciones de Compraventa de Mercancías:

1.- Ventas
2.- Devoluciones sobre Ventas
3.- Rebaja sobre Ventas
4.- Descuento sobre Ventas
5.- Inventario Inicial
6.- Compras
7.- Gastos de Compra
8.- Devoluciones sobre Compras
9.- Rebaja sobre Compras
10.- Descuento sobre Compras
11.- Inventario Final.
Antes de efectuar el estudio de las operaciones de mercancías, es menester aclarar que los
distintos procedimientos para el registro de tales operaciones emplean un criterio o
fundamento diferente, ya que alguno considera a las mercancías y las operaciones
realizadas con ellas como “activo”, es decir, al determinar los cargos o abonos que se
tengan que efectuar, se basan en el concepto del activo, como entrada y salida de bienes
del almacén; por lo tanto, se dice que las entradas al almacén son o corresponden a
aumentos de activo, por lo cual se tendrán que cargar, y las salidas son o corresponden a
disminuciones de activo, de manera que se abonan.
El otro enfoque considera las transacciones realizadas con las mercancías considerándolas
como “operaciones” y “cuentas de resultados”; es decir, las compras, por ejemplo, se
considerará como el pago de un costo de adquisición y por lo tanto una disminución al
capital, con un registro mediante un cargo, y las ventas como la obtención de un ingreso
que aumenta el capital, lo que por consiguiente dará lugar a un registro mediante un
abono.
Es muy importante apreciar que, independientemente del criterio seguido en todos los
casos, al registrar una operación, los cargos serán cargos y los abonos ,es decir, por
ejemplo, bajo cualquier enfoque (activo o resultados) las compras siempre se cargaran en
una cuenta que se llame ya sea “compras” o “almacén” según se trate del procedimiento
analítico o de inventarios perpetuos.
Ciclo Contable
Para mantener sus registros contables los negocios siguen una serie de procedimientos
estándar. La secuencia de procedimientos o pasos que se repiten en cada periodo contable
para procesar los datos contables se conoce como Ciclo Contable.
Los procedimientos efectuados en un ciclo contable se detallan a continuación:
Paso 1. Registro de todas las operaciones.

Paso 2. Registro Cronológico de cada operación (cronológico significa por fechas).
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Paso 3. Se conocen los cambios ocasionados por las operaciones en cada cuenta y se
actualiza el saldo de cada cuenta (actualizar significa tener al día la información).
Paso 4. Se comprueba la igualdad de la ecuación al finalizar el periodo contable. (Balanza
de Comprobación).
Paso 5. Se resume la información contable mediante los saldos de la cuenta al término del
periodo contable.
Paso 6. Los ingresos y gastos se resumieron en la cuenta de Pérdidas y Ganancias y se
traspasa a la cuenta de capital al finalizar el periodo contable.
Paso 7. Se comprueba la igualdad de la Ecuación Contable después que la utilidad neta fue
traspasada de la cuenta de Pérdidas y Ganancias a la cuenta de capital.
Paso 8. Los registros contables brindaran información financiera para que los gerentes y
dueños del negocio tomen decisiones en beneficio de la entidad.
EL PROCESO CONTABLE INCLUYE BASICAMENTE LAS SIGUIENTES ETAPAS
CATALOGO DE CUENTAS
DOCUMENTOS COMPRO- LIBRO BALANZA DE

PRIMARIOS BANTES MAYOR COMPROBACION
ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS

TOBASICOS TOMA AUDITADOS Toma de decisiones
???
SISTEMAS DE REGISTRO
Las empresas sean comerciales, industriales u otros tipos dentro de su sistema contable,
debe establecer un sistema de control de inventarios, para el registro del movimiento de
las mercancías.
A continuación se presenta el estudio de los diferentes sistemas de control de inventarios.
En toda empresa comercial el registro de todas las operaciones de compra-venta de
mercadería es uno de los más importantes, ya que de ellas dependen las utilidades o
pérdidas que se obtenga en esa actividad durante un periodo determinado.
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Por lo tanto el control de inventarios de mercancías debe ser lo suficientemente eficaz, ya

que de el depende la exactitud de la determinación de las utilidades o perdidas en venta
de mercadería de un periodo contable.
El control de las operaciones de mercancías incluye un variado número de registros
contables tales como: ventas, devoluciones y rebajas sobre ventas, compras, gastos de
compras y devoluciones y rebajas sobre compras.
También incluye la determinación de inventario. Las operaciones antes mencionadas son

las que originan las utilidades normales de toda entidad, lo que hace necesario establecer
un sistema de control específico para esta parte importante de las operaciones de la
actividad de una empresa.
Atendiendo a esta necesidad surgen los sistemas de control de inventarios, los cuales se
establecen para controlar específicamente las operaciones que encierren el movimiento
de mercancías, denominándose estos: Sistema Analítico y Sistema Perpetuo.
El establecimiento de uno de los sistemas de control de inventarios de mercadería hace
necesario tener presente los siguientes aspectos:
1.- Capacidad económica del negocio.
2.- Volumen de operaciones.
3.- Claridad de los registros contables.
4.- Tipo de información que se desea obtener.
SISTEMA ANALITICO
Es un procedimiento que consiste en establecer una cuenta para cada una de las
operaciones que intervienen en el movimiento de mercancías, o sea, establecer una
cuenta para cada operación relacionada con la compra-venta de mercancías.
Se denomina analítico porque permite hacer un análisis por separado de todos aquellos
conceptos que intervienen en el registro de las operaciones de movimientos de
mercancías.
En este procedimiento de registro, para la determinación del costo de ventas es necesario
conocer los siguientes elementos: 1) el importe de las mercancías en existencia al inicio del
periodo contable, o sea el inventario inicial,2) el importe de las mercancías que se
adquirieron durante el ejercicio (compras netas) y 3) el importe de las existencias de
mercancías no vendidas y que aun se tienen en existencia al finalizar el periodo, es decir, el
inventario final.
CUENTAS
1.- Inventario: Este movimiento consiste en la determinación del inventario, tanto al iniciar
las operaciones como al finalizar esta durante un periodo. Estos elementos son
importantes en la determinación del costo de la mercancía vendida.
SE CARGA:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el inventario inicial, a precio de costo.
PRESENTACION:
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Se presenta en el estado de resultados, formando parte el costo de ventas.

2.- Compras: Consiste en registrar todas las operaciones relacionadas con las compras de
mercancías tales como: compras, gastos de compras y devoluciones y rebajas sobre
compras. Las operaciones antes mencionadas también son importantes en la
determinación del costo de venta de las mercancías. Para este movimiento el sistema
establece las siguientes cuentas, compra, gastos de compra, devoluciones y rebajas sobre
compras. El movimiento de inventario y el movimiento de compras nos determinan el
costo de la mercadería vendida.
SE CARGA:
1.- Del importe de las adquisiciones de mercancías (compras) al precio de costo.
SALDO:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías adquiridas durante el
periodo contable.
PRESENTACION:
Se presentan en la primera parte del estado de resultados, formando parte del costo de
ventas.
3.- Gastos de Compras:
SE CARGA:
1.- Del importe del precio de costo de los gastos realizados al adquirir mercancías, tales
como fletes, acarreos, derechos aduaneros, permisos de importación, impuestos, etc.
SALDO:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados al realizar
compras de mercancías.
PRESENTACION:
Se presenta en la primera parte del estado de resultados, formando parte del costo de
ventas.
4.- Devoluciones sobre Compras:
SE ABONA:
1.- Del importe del precio de costo de las mercancías que devolvemos a los proveedores.
SALDO:
Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de las mercancías que devolvemos a
los proveedores durante el ejercicio.
PRESENTACION:
Se presenta dentro del estado de resultados, formando parte del costo de ventas de una
manera general y de manera particular, para determinar las compras netas.
5.- Rebaja sobre Compras:
SE ABONA:
1.- Del importe de las reducciones que sobre el precio de costo de las mercancías
adquiridas nos conceden los proveedores.
SALDO:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las bonificaciones recibidas de los
proveedores durante el ejercicio.
PRESENTACION:
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Se presentan en la primera parte del estado de resultados, formando parte del costo de
ventas de manera general y, de manera particular, en la determinación de las compras
netas.
6.- Ventas: Consiste en registrar todas las operaciones relacionadas con las ventas, tales
como: Venta y Devoluciones y Rebajas sobre Ventas. Las operaciones antes mencionadas
nos determinan las ventas netas. Las cuentas que establece el sistema para este
movimiento son Ventas, Devoluciones sobre Ventas y Rebaja sobre Ventas.
SE ABONA:
1.- Del importe de las ventas de mercancías a precio de venta.
SALDO:
Su saldo es acreedor y representa el precio de venta de las mercancías entregadas a los
clientes durante el ejercicio.
PRESENTACION:
Se presenta en la primera sección del estado de resultados, formando parte de las ventas
netas.
7.- Devoluciones sobre Ventas:
SE CARGA:
1.- Del importe del precio de venta de las mercancías que los clientes devuelven.
SALDO:
Su saldo es deudor y representa el precio de venta de las mercancías que los clientes
devolvieron durante el ejercicio.
PRESENTACION:
Se presenta en la primera sección del estado de resultados, formando parte de las ventas
netas.
8.- Rebaja sobre Ventas:
SE CARGA:
1.- Del importe de las reducciones que sobre el precio de ventas se concede a los clientes.
SALDO:
Su saldo es deudor y representa el importe de las reducciones que sobre el precio de venta
se les concedieron a los clientes durante el ejercicio.
PRESENTACION:
Se presentan en la primera sección del estado de resultados, formando parte de las ventas
netas.
El movimiento de ventas menos el movimiento de inventario y compras nos determina la
utilidad bruta en el Estado de Resultados.Esta utilidad es el soporte de toda la actividad
que desarrolla una empresa.Por lo tanto podemos decir que los tres movimientos nos
controlan la actividad que soportara toda la actividad desarrollada por una empresa, lo
cual nos indica la importancia que tienen los sistemas de control de inventarios.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA ANALITICO

1.- Establecer una cuenta para cada concepto que es originado por el movimiento de
compra – venta de mercadería.
2.- Lo anterior permite tener una información contable por separado, lo que posibilita
hacer un análisis de las operaciones de compra – venta.
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3.- Para poder determinar el costo de la mercadería existen (inventarios) se tiene que
realizar un recuento físico de dicha mercadería, lo cual dura varios días y hasta es
necesario cerrar el negocio y dejar de operar.
VENTAJAS
1.- Permite conocer en cualquier momento el importe de los conceptos que son originados
por el movimiento de mercancías, tales como: inventarios, ventas, compras, gastos de
compras y devoluciones y rebaja sobre compras.
2.- Se tiene control por separado de todos los conceptos antes mencionados.
3.- Facilita la elaboración más detallada de la primera parte del Estado de Resultados.
DESVENTAJAS
1.- Se tienen que hacer un recuento de la mercadería existente para poder conocer el
costo del inventario final, lo que dura varios días y ocasiona el cierre temporal del negocio.
2.- Como se tiene un control de la mercadería existente, en cuanto a tipo y cantidad, este
sistema es permeable a la sustracción de mercadería.
SISTEMA PERPETUO O CONSTANTE

Es un sistema contable que consiste en registrar las operaciones originadas por el
movimiento de compra-venta de mercadería, de tal forma que se pueda conocer en
cualquier momento el costo del inventario, el costo de la mercadería vendida y la utilidad
o perdida bruta. Se le denomina Perpetuo o Constante, ya que permite conocer en
cualquier momento el costo de la mercadería que se tiene en existencia en el almacén o
en bodega.
CARACTERISTICAS
1.- Permite conocer en cualquier momento el costo de la mercadería existente o sea el
inventario al inicio o al final del periodo.
2.- Se realizan dos registros contables para cada operación de venta y devolución sobre la
venta, por su precio de venta y por el costo de la venta, ya que una venta significa una
entrada de efectivo y una salida de mercadería y la devolución sobre la venta significa una
salida de efectivo y una entrada de mercadería.
3.- Todos los conceptos originados por el movimiento de compra y venta de mercadería lo
controla en tres cuentas: Ventas, Costo de Ventas y Almacén.
VENTAJAS
1.- Se puede conocer en cualquier momento el costo del inventario de mercadería

existente, sin necesidad de esperar varios días o de cerrar temporalmente el negocio para
realizar el recuento físico de la mercadería y poder determinar el inventario. Eso quiere
decir que si la dirección de la empresa considera hacer un recuento físico de la mercadería
no se haga, pues se puede hacer para verificar con lo que se refleja aplicando este
método.
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2.- Se puede determinar extravíos de mercadería, ya que se lleva un control de la cantidad

y tipos de mercadería que se ha adquirido y las que se han vendido a través de una
tarjetita que se denomina tarjeta kardex.
3.- Se puede conocer en cualquier momento el importe de la mercadería vendida y por
ende el monto de la utilidad o perdida bruta.
DESVENTAJAS
1.- No se conoce pormenorizadamente las devoluciones y rebajas sobre ventas.
CUENTAS UTILIZADAS EN EL SISTEMA PERPETUO
1.- Almacén: Es la cuenta donde se controla la entrada y salida de mercadería al costo de

adquisición. En una cuenta del Balance General que se clasifica como Activo Circulante y
representara el inventario final de mercadería e inventario inicial cuando se inicia el otro
periodo.
Esta cuenta se carga cuando se realizan compras de mercadería, cuando los clientes nos
devuelven mercadería (costo de la mercadería) y por los gastos que ocasiona la
mercadería comprada.
También al iniciar operaciones por el costo de la mercadería existente (inventario
inicial).Se abono (disminuye) por el costo de la mercadería vendida a los clientes y por las
devoluciones que se hacen a los proveedores. El saldo de la cuenta es deudor y representa
el inventario final de la mercadería.
2.- Ventas: Es la cuenta donde se controla las ventas realizadas por la entidad al precio de
venta. Es una cuenta del Estado de Resultados que se utiliza para determinar la utilidad
bruta. El saldo de la cuenta es acreedor. Esta cuenta durante las operaciones recibe los
siguientes abonos (aumentos), por el precio de la mercadería vendida (precio de venta).Se
carga (disminución) por el precio de las devoluciones sobre las ventas realizadas (precio de
venta).
3.- Costo de Ventas: Es la cuenta donde se controla el costo de todas las mercancías
vendidas. Es una cuenta de Estado de Resultados que se utiliza para determinar la utilidad
bruta disminuyéndola de las ventas. El saldo de esta cuenta es deudor representa el costo
de todas las mercancías vendidas y se considera como cuenta de gasto dentro del Estado
de Resultados. Esta cuenta se carga (aumento) por el costo de todas las mercancías
devueltas por los clientes.
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GUIA DE EJERCICIOS
EJERCICIO No. 1.
1.- Se inicia un negocio denominado Almacén El Sastre, S.A. Al 01 de marzo de 2016, con
los siguientes saldos:
Caja C$ 100,000.00 Bancos C$ 900,000.00
Inventarios 780,000.00 Clientes 750,000.00
Cuentas por Pagar 600,000.00 Capital Social ?
Durante el mes se realizaron las siguientes operaciones:
2.- Compramos mercadería al crédito por C$ 900,000.00 más IVA.
3.- Los proveedores concedieron rebaja del 5% sobre las compras anteriores, más IVA. Nos
aplican a nuestra cuenta.
4.- Efectuamos devolución de mercadería por C$ 35,600.00 más IVA, que nos acreditan a
nuestra cuenta.
5.- Se vende mercadería por C$ 1,256, 560.00 más IVA. El cliente cancela en efectivo 50% y
el resto al crédito.
6.- Por las compras anteriores pagamos gastos de compra por C$ 43,450.00 más IVA que
pagamos con cheque.
7.- Concedimos rebaja a nuestros clientes por C$ 36,700.00 más IVA, suma que afectamos
a su cuenta.
8.- Abonamos a nuestros proveedores C$ 360,000.00 (IVA incluido).Pagamos con emisión
de cheque.
9.- Los gastos operativos ascendieron a: Gastos de Ventas C$ 64,800.00 y Gastos de
Administración C$ 45,890.00. Se pagaron con emisión de cheque.
10.- El Inventario Final fue valuado en C$ 589,700.00.
SE PIDE:
1.- Registrar las operaciones en Esquema de Mayor. Utilizando el Procedimiento Analítico o
Pormenorizado.
4.- Aplicar los impuestos en base a lo establecido en la Ley de Concertación Tributaria
vigente.
EJERCICIO No. 2.
1.- Floristería Amapola, S.A. presenta al 01 de enero de 2015, los siguientes saldos de
apertura:
Caja C$ 145,870.00 Mobiliario y Equipo C$948,670.00
Cuentas por Cobrar 818,600.00 Edificio 1,328,560.00
Inventario de Mercancía 565,600.00 Cuentas por Pagar 424,000.00
Utilidad Retenida 149,400.00 Documentos por 346,450.00
62
Pagar
Impuestos Pagados por
Anticipado/IVA acreditable 53,400.00 Sueldos por Pagar 134,900.00
Intereses por Pagar 23,500.00 Capital Social ?
Durante el mes se realizaron las siguientes operaciones:

2.- Compramos mercadería al crédito por C$ 672,000.00. Aplicar IVA.
3.- Se pagaron con emisión de cheque cuentas por pagar por C$125,000.00.
4.- Se contrataron dos nuevos empleados del área administrativa. Empezaran a trabajar el
01 de febrero 2008, cada uno devengara C$ 24,500.00. La empresa conviene en darle el
equivalente al 50% de su salario como adelanto a cada uno. Se elabora cheque.
5.- Un accidente por negligencia de un empleado destruyo un equipo de oficina con valor
en libro de C$ 42,300.00, que lo asume la empresa como tal.
6.- La empresa obtuvo un préstamo del Banco de América Central por C$745,000.00.
Pagaderos a 48 meses de plazas a una tasa de interés anual del 17%.
7.- Las ventas fueron por C$ 1, 287,560.00 más IVA al contado.
8.- La empresa paga mediante cheque un documento a su cargo por C$ 124,560.00.
9.- Se cancelaron los sueldos y salarios por pagar del saldo inicial. Se emite cheque.
10.- Se deposita en bancos el 90% del saldo en caja.
11.- La existencia de mercadería al final del mes es por C$ 456,780.00.
SE PIDE:
1.- Registrar las operaciones en Esquema de Mayor. Utilizando el Procedimiento Analítico o
Pormenorizado.
vigente.
EJERCICIO No.3.
La empresa LA ECONOMICA, S, A. Lo ha contratado a usted como contador para que opere
el mes de marzo de 2015, las diferentes operaciones contables con la información que se
le brinda a continuación:
1) 01/03/2015.- El saldo de apertura de la entidad esta detallado de la forma siguiente:
Bancos C$ 898,750.00 Edificios C$ 1,428,000.00
Cuentas por Cobrar 976,000.00 Utilidad Acumulada 277,250.00
Cuentas por Pagar 344,560.00 Préstamo Bancario 330,000.00
Terrenos 960,780.00 Almacén 652,000.00
Gastos Acumulados por Anticipo a
Pagar 225,700.00 Proveedores 124,560.00
Anticipo de Clientes 116,500.00 Reserva Legal 123,456.00
2) 04/03/2015.- Realizamos venta de mercadería al contado por C$ 555,600.00 más IVA.
Costo de Venta C$ 222,500.00.
63
3) 07/03/2015.- Se compra un vehículo al crédito para distribuir mercadería a Didatsa Mil,

S.A por C$335,450.00 más IVA.
4) 09/03/2015.- Se pagan con emisión de cheque independiente los servicios básicos del
mes de la forma siguiente: Unión FENOSA C$22,569.00, Enitel C$ 4,780.00 y Enacal
C$1,280.00. Distribuir en partes iguales a gastos de administración y gastos de ventas. Los
impuestos (IVA) ya están incluidos. Aplique lo establecido en la ley de concertación
tributaria en esta materia.
5) 10/03/2015.- Le pagamos Guido & Altamirano, S.A. Servicios Profesionales por
actualización de Estados Financieros el valor de C$ 42,540.00 más IVA. Emitimos cheque.
6) 12/03/2015.- Compramos mercadería por C$ 477,345.00 (impuesto incluido). Esta
compra se cancela 50% con emisión de cheque, el resto al crédito.
7) 13/03/2015.- Pagamos gastos de transporte por la compra anterior el valor de C$
34,500.00 más IVA. Emitimos cheque.
8) 14/03/2015.- El clientes nos abona 40% de su saldo en efectivo. Impuestos incluidos.
10) 15/03/2015.- Se deposita en bancos el 70% del saldo existente en caja.
11) 16/03/2015.- Abonamos con emisión de cheque el 40% de la cuenta pendiente con
nuestros proveedores. Impuesto incluidos.
12) 17/03/2015.- Realizamos venta de mercadería al contado por C$ 985,000.00 más IVA.
Costo de Venta C$ 445,000.00.
13) 18/03/2015.- Devolvemos a nuestro proveedor mercadería por C$ 41,200.00 más IVA.
Esta devolución nos afecta a nuestra cuenta.
14) 19/03/2015.- Pagamos con cheque sueldos y salarios del personal de la empresa por
C$ 135,670.00. Corresponde partes iguales a gastos de ventas y el resto a gastos de
administración. Emitimos cheque.
15) 20/03/2015.- El cliente nos devuelve mercadería por C$ 37,654.00 más IVA. Costo de
Venta C$12,500.00. Pagamos con emisión de cheque.
16) 21/03/2053.- Los clientes nos abonan 60% de su saldo en efectivo. Impuesto incluido.
17) 22/03/2015.- Compramos Papelería de Oficina por C$ 2,560.00 más IVA. Por la compra
se elabora cheque.
18) 23/03/2015.- Se deposita en Bancos el 70% del saldo en caja.
19) 26/053/2015.- El banco nos envía Nota de Debito por servicios de gastos de traslado
de nómina del mes por C$ 4,300.00.
20) 28/03/2015.- El Banco nos envía Nota de Crédito por C$ 13,200.00.En concepto de
Intereses Ganados en nuestra cuenta de bancos.
21). 29/03/2015. Emitimos cheque a nombre de Didatsa Mil, S.A. En concepto de abono
del 50% por la adquisición de vehículo.
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones en Esquema de Mayor y Esquema de Diario. Utilizando el
Método de Inventario Perpetuo. Utilice para cada operación Comprobante de Diario
independiente.
vigente.
64
EJERCICIO No.4.
1.- El negocio denominado Licores Bell, S.A. Presenta al 01 de abril 2015, los siguientes
saldos iniciales:
Caja 26.000,00 Cuentas por Pagar 167.000,00
Bancos 647.000,00 Préstamo Bancario 256.000,00
Equipo Rodante 936.000,00 Pagar 147.000,00
Inventarios 595.000,00 Patrimonio ?
Terrenos 986.000,00 Utilidad Acumulada 120,000.00
Cuentas por Cobrar 404.000,00
Edificios 896.000,00
2.- Se compra mercadería para la venta al crédito por C$ 332,000.00 más IVA.
3.- Se paga en concepto de gastos de traslado de mercadería C$22,300.00 más IVA.
Emitimos cheque.
4.- Emitimos cheque para cubrir gastos operativos por C$ 56,860.00. Corresponde 60% a
gastos de administración y el resto a gastos de ventas.
5.- Vendimos mercadería por C$ 1,396,000.00 más IVA. El cliente cancela en efectivo.
6.- De la compra efectuada en el inciso (2), devolvemos mercadería por C$57,400.00 más
IVA. La devolución es aplicada a nuestra cuenta. Aplicar los impuestos correspondientes.
7.- Un cliente nos abona C$ 206,000.00 con cheque. Los impuestos están incluidos.
8.- Abonamos a nuestros proveedores C$167,000.00, que corresponde al saldo inicial.
Emitimos cheque. Impuestos incluidos.
9.- De la venta efectuada en el inciso (5), el cliente nos devuelve mercadería por C$
29,500.00 más IVA.
10.- Se deposita en Bancos el 90% del saldo existente en caja.
11.- El inventario final fue valuado en C$ 576,000.00.
SE PIDE:
1.- Proceda a registrar las Operaciones en Esquema de Mayor, utilizando el Procedimiento
Analítico o Pormenorizado.
2.- Realizar los cierres a través del Procedimiento Analítico
vigente.
EJERCICIO No. 5.
1.- Tecnicentro, S, A, presenta saldos iniciales al 01 de Febrero de 2017, de la forma
siguiente:
Caja 36.000,00 Edificio 900.000,00
Bancos 975.000,00 Terreno 880.000,00
Cuentas por Cobrar 646.500,00 Cuentas por Pagar 696.000,00
Inventarios 760.000,00 Pagar 174.000,00
Capital Social 1.227.500,00
65
2.- Compramos mercancías por C$890,000.00 más IVA. Se cancela con emisión de cheque.
3.- Se recibe abono en efectivo de nuestros clientes por C$276,400.00.Impuestos incluidos.
4.- Se vende mercadería por C$1, 556,000.00. El cliente cancela 60% de contado, el resto al
crédito. Costo de Venta C$650,000.00.
5.- Las compras del inciso (2) originan gastos de traslado de la mercadería por C$
86,000.00 más IVA. Se emite cheque.
6.- Devolvemos mercadería a los proveedores por C$54,500.00 más IVA. Nos pagan con
emisión de cheque.
7.- Los gastos operativos por sueldos y salarios ascienden a C$84,300.00.Se paga con
emisión de cheque. Corresponde 70% a gastos de administración y el resto a gastos de
ventas.
8.- El cliente nos devuelve mercadería por C$68,700.00 más IVA, que corresponde al inciso
(4), emitimos cheque. El Costo de Venta es por C$ 33,000.00.
9.- Realizamos abonos a nuestros proveedores por C$150,000.00 (impuesto
incluido).Emitimos cheque.
10.- Depositamos en bancos el 90% del saldo en caja a la fecha.
SE PIDE:
1.- Aplicar los impuestos de acuerdo a la Ley de Concertación Tributaria vigente.
2.- Registrar las operaciones en esquema de mayor, aplicando el Método de Inventario
Perpetuo.
EJERCICIO No. 6.
1.- Se inicia un negocio denominado Imprenta Tonio Pflaum, S.A, el 01 de enero 2015, con
los saldos siguientes:
Caja 12,000.00 Terrenos 859,000.00
Bancos 760,000.00 Depósitos en Garantía 18,700.00
Cuentas por Pagar 136,000.00 Inventarios 498,000.00
Edificios 1,187,000.00 Capital Social ?
Otras Cuentas por Pagar 27,600.00 Reserva Legal 96,000.00
2.- Compramos mercadería al crédito por C$649,000.00 más IVA.
3.- Los gastos de traslado de la mercadería inciso (2), ascienden a C$90,000.00 más IVA. Se
pagan con emisión de cheque.
4.- Vendemos mercadería al contado por C$960,000.00 más IVA. Costo de Venta
C$425,000.00.
5.- De la compra efectuada en el inciso (2), devolvemos a los proveedores mercadería por
C$25,000.00 más IVA.
6.- Compramos Papelería y Útiles de Oficina por C$38,600.00 más IVA. Emitimos cheque.
7.- Los gastos operativos en concepto de sueldos y salarios ascienden a C$120,000.00.Se
emite cheque. Aplicar 50% a gastos de ventas, él resto a gastos de administración.
8.- De la venta efectuada en el inciso (4), el cliente nos devuelve mercadería por
C$33,700.00 más IVA. Se emite cheque. Costo de Venta C$15,200.00.
66
9.- Vendemos mercadería al crédito por C$420,000.00 más IVA. Costo de Venta
C$200,000.00.
SE PIDE:
Perpetuo.
EJERCICIO No.7.
1.- Transportes, VAN PAC, S.A. Inicia operaciones el 01 abril de 2016, con los siguientes
saldos:
Bancos 976.980,00 Proveedores 246.730,00
Almacén 745.900,00 Terrenos 847.600,00
Cuentas por Cobrar 696.540,00 Pagar 124.300,00
Edificios 1,336.390,00 Capital Social ?
Préstamo Bancario 326.000,00 Utilidad Acumulada
Durante el mes de abril 2013, se efectuaron las siguientes operaciones:
2.- Compramos mercadería por C$435,900.00 más IVA. Pagamos con emisión de cheque.
3.- Se adquiere un vehículo al crédito para distribuir mercadería a Casa Pellas, S.A, el valor
es de C$798,750.00 más IVA.
4.- Pagamos los gastos de traslado de la mercadería de la compra del inciso (2), por C$
25,000.00 más IVA. Emitimos cheque.
5.- De la compra efectuada en el inciso (2), devolvemos mercadería a los proveedores por
C$36,750.00 más IVA. Nos pagan con cheque.
6.- Se pagan mediante emisión de cheque, los sueldos y salarios del personal de la
empresa por C$127,286.00. Distribuir el 75% a Administración y el resto a ventas.
7.- Vendemos mercadería al contado por C$1,089,740.00 más IVA. Costo de la Mercadería
C$530,780.00.
8.- Depositamos en bancos, el 90% del saldo existente en caja a la fecha.
9.- Los clientes nos devuelven mercadería por C$70,126.00 más IVA. Emitimos cheque.
Costo de Venta C$34,130.00.
10.- Compramos Papelería y Útiles de Oficina por C$73,836.00 más IVA. Emitimos cheque.
11.- La Depreciación del mes corresponde a: Edificios C$61,401.63 y Equipo de Reparto
C$31,645.83.En el caso de la depreciación del Equipo de Reparto afecte al gasto
correspondiente. La depreciación del Edificio distribuya el 72% a Gastos de Ventas y el
resto a Gastos de Administración.
SE PIDE:
1.- Registrar las Operaciones en Esquema de Mayor. Utilice el Procedimiento de Inventario
Perpetuo.
3.- Elaborar Estados Financieros Básicos.
67
4.-Aplicar los Impuestos de acuerdo a La Ley de Concertación Tributaria vigente.
EJERCICIO No.8.
1.- El negocio denominado Los Nopales, S.A. Presenta los siguientes saldos iníciales al 01
de marzo de 2017:
Caja C$ 6,500.00 Anticipo de Clientes 127,000.00
Proveedores 329,700.00 Reserva Legal 135,000.00
Almacén 665,000.00 Edificios 886,000.00
Acreedores Diversos0 14,460.00 Depósitos en Garantía 23,000.00
Terrenos 886,300.00 Cuentas por Cobrar 776,000.00
Bancos 936,000.00 Utilidad Acumulada 146,000.00
Terrenos no Utilizados 34,500.00 Capital Social ?
Durante el mes se realizan las transacciones siguientes:
2.- El cliente nos abona en efectivo el 80% de su saldo inicial. Impuesto incluido.
3.- Compramos mercadería al crédito por C$545,600.00 (impuesto incluido).
4.- Las compras anteriores ocasionan gastos de traslado por C$92,300.00 más IVA.
Elaboramos cheque.
5.- Abonamos a nuestros proveedores el 40% del saldo inicial, según emisión de cheque.
Impuesto incluido.
6.- Vendemos mercadería por C$987,200.00 más IVA. El cliente cancela 85% en efectivo, el
7.- Los Sueldos y Salarios del mes ascienden a C$125,640.20, se quedan a deber. Distribuir
50% a gastos de administración, el resto a gastos de ventas.
8.- De los anticipos de los clientes, entregamos mercadería por C$60,000.00 (impuestos
incluidos). Costo de Venta C$29,560.00.
9.- De la compra efectuada en el inciso (3), devolvemos mercadería por C$25,320.00 más
IVA, cantidad que nos afectan a nuestra cuenta.
10.- Por la venta efectuada en el inciso (8), el cliente nos devuelve mercadería por
C$36,200.00 (impuesto incluido), cantidad que afectamos a su cuenta. Costo de Venta
C$12,500.00.
SE PIDE:
Perpetuo.
4.- Aplicar los Impuestos de acuerdo a La Ley de Concertación Tributaria vigente.
68
EJERCICIO No.9.
1.- El Faisán Dorado, S.A. Presenta al 01 de febrero 2013, los siguientes saldos de apertura:
Reserva Legal C$ 17,900.60 Caja 7,500.00
Cuentas por Pagar 232,730.00 Cuentas por Cobrar 686,000.00
Bancos 946,930.00 Préstamo Bancario 333,000.00
Donaciones Recibidas 22,450.00 Utilidad Acumulada 156,000.00
Terrenos 997,000.00 Almacén 635,600.00
2.- Vendemos mercadería al contado por C$776,360.00 más IVA. Costo de Venta
C$328,000.00.
3.- Compramos al crédito un vehículo para distribuir mercadería por C$649,790.40
(impuestos incluidos).
4.- Abonamos mediante cheque el 50% del saldo a nuestros proveedores.
5.- Compramos mercadería por C$334,000.00 más IVA. Pagamos 40% con cheque, 20% lo
quedamos a deber, el resto firmamos letra de cambio.
6.- El cliente nos devuelve mercadería por C$46,360.00 (impuesto incluido), emitimos
cheque. Costo de Venta C$22,600.00.
7.- Los gastos operativos ascienden a C$130,000.00.Emitimos cheque. Aplicar 50% a gastos
de administración, el resto a gastos de ventas.
8.- Devolvemos mercadería por C$40,000.00 (impuesto incluido). Esta cantidad nos afecta
a nuestra cuenta.
9.- Pagamos gastos de traslado de la mercadería por C$65,600.00 (impuesto
10.- Donamos a la Cruz Roja Nicaragüense la suma de C$32,500.00.Emitimos cheque.
11.- El cliente abona en efectivo el 50% de su saldo inicial.
12.- Depositamos en bancos el 70% del saldo existente en caja a la fecha.
SE PIDE:
Perpetuo.
69
EJERCICIO No.10
1.- Iniciamos un negocio denominado, Don Piesito, S.A. Presenta al 01 de enero 2013, los
saldos siguientes:
Documentos por Pagar C$136,560.00 Almacén 896,000.00
Caja 27,526.00 Cuentas por Pagar 236,060.00
Utilidad del Ejercicio 143,226.00 Reserva Legal 23,747.00
Bancos 865,820.00 Edificios 1,194,300.00
Terrenos 760,000.00 Capital Social ?
2.- Abonamos a nuestros proveedores la suma de C$125,000.00 (impuestos incluidos).Se
emite cheque.
3.- Se compra mercadería por C$620,000.00 (impuesto incluido).Por esta compra
elaboramos cheque.
4.- La compra anterior origina gastos de acarreo por C$94,350.00 mas IVA, son pagados
con cheque.
5.- Se vende mercadería por C$720,600.00 más IVA. El cliente cancela 90% al contado, el
6.- Devolvemos mercadería por C$52,500.00 (impuesto incluido) ver inciso (3).Nos emiten
cheque.
7.- Los Sueldos y Salarios del mes ascienden a C$139,000.00.Se cancela 85% mediante
emisión de cheque, el resto se queda a deber. Distribuir 70% a gastos de administración, el
resto a gastos de ventas.
8.- El cliente nos devuelve mercadería por C$72,350.00 más IVA. Emitimos cheque. Costo
de Venta C$35,260.00.
9.- Se pagan los servicios básicos a través de emisión de cheques de forma independiente,
se detallan a continuación:
Detalle Monto
UNION FENOSA C$ 32,790.00
ENITEL C$ 1,896.60
ENACAL C$ 1,570.00
Nota: Aplicar el IVA en los servicios que según la Ley 822 así lo determine.
10.- El cliente nos abona en efectivo el 40% de su saldo.
11.- Efectuamos donación al teletón por la suma de C$50,000.00.Se emite cheque.
SE PIDE:
Perpetuo.
4.- Aplicar los Impuestos de acuerdo a La Ley 822, Ley de Concertación Tributaria vigente.
70
EJERCICIO No.11.
1.- Los saldos iníciales del negocio denominado DONDE COMPRO ES MAS BARATO, S.A. al
01 de abril 2016, son los siguientes:
Caja C$ 25,600.00 Acreedores Diversos 214,200.00
Cuentas por pagar 227,400.00 Bancos 659,860.00
Estimación para 34,500.00 Depreciación Acumulada 154,800.00
Cuentas Incobrables
Terrenos 786,740.00 Capital Social
Equipo Rodante 800,000.00 Utilidad Acumulada 120,000.00
2.- Pagamos con emisión de cheque al Despacho Guido & Quiroz, S.A (Jurídica), la suma de
C$89,780.60 más IVA, en concepto de actualización de estados financieros del mes de
Febrero 2012.
4.- Las compras anteriores originaron gastos de traslado de mercadería por C$79,540.50
más IVA, se pagan con emisión de cheque.
5.- Vendemos mercadería por C$995,840.00 más IVA. El cliente cancela de contado. Costo
de Venta C$460,000.00.
6.- Pagamos a un publicista (persona natural) clasificado como régimen general sujeto a
retención, la suma de C$80,000.00 más IVA, por diseño de campaña publicitaria del
negocio. Emitimos cheque.
7.- Depositamos en bancos el 95% del saldo en caja a la fecha.
8.- Donamos por medio de cheque la suma de C$33,500.00 al TELETON.
9.- Se compra al crédito un vehículo para el reparto de mercadería por C$880,000.00 más
IVA.
10.- Compramos mercadería por C$435,000.00 más IVA. Se emite cheque.
11.- Se pagan con cheque sueldos y salarios del mes por C$162,500.00. Distribuir en partes
iguales a gastos de administración y gastos de ventas.
SE PIDE:
Perpetuo.
71
EJERCICIO No.12.
1.- El negocio denominado, Intercasa, S.A. Presenta al 01 de Enero 2013, los saldos
siguientes:
Prestamo Bancario C$226,560.00 Almacén 886,000.00
Caja 25,650.00 Proveedores 226,000.00
Utilidad Acumulada 156,678.00 Reserva Legal 133,747.00
Bancos 665,820.00 Edificios 994,300.00
2.- Se adquiere al crédito una impresora canon valorada en C$50,000.00 más IVA.
3.- Se compra mercadería por C$372,000.00 más IVA .Por esta compra elaboramos cheque.
4.- La compra anterior origina gastos de acarreo por C$22,350.00 más IVA, son pagados
con cheque.
5.- Se vende mercadería por C$920,600.00 más IVA. El cliente cancela 70% al contado, el
6.- Devolvemos mercadería por C$63,500.00 (impuesto incluido) ver inciso (3).Nos emiten
cheque.
7.- Los Sueldos y Salarios del mes ascienden a C$129,600.00.Se cancelan mediante emisión
de cheque. Distribuir 70% a gastos de administración, el resto a gastos de ventas.
8.- El cliente nos devuelve mercadería por C$32,350.00 más IVA. Emitimos cheque. Costo
de Venta C$15,260.00.
9.- Donamos por medio de cheque la suma de C$50,000.00 a la CRUZ ROJA
NICARAGUENSE.
SE PIDE:
Perpetuo.
EJERCICIO No.13.
1.- Los saldos iníciales del negocio denominado EL JARDIN DEL CALZADO, S.A. al 01 de Abril
2016, son los siguientes:
Caja C$ 45,600.00 Acreedores Diversos 214,200.00
Cuentas por Pagar 127,400.00 Bancos 359,860.00
Terrenos 586,740.00 Capital Social ?
72
3.- Las compras anteriores originaron gastos de traslado de mercadería por C$29,540.00
más IVA, se pagan con emisión de cheque.
4.- Vendemos mercadería por C$895,840.00 más IVA. El cliente cancela de contado. Costo
de Venta C$440,000.00.
5.- Donamos por medio de cheque la suma de C$33,500.00 al TELETON.
6.- Se compra al crédito un vehículo para el reparto de mercadería por C$480,000.00 más
IVA.
7.- Compramos mercadería por C$235,000.00 más IVA. Se emite cheque.
8.- Se cancelan los salarios por C$90,000.00,se emite cheque, distribuir en partes iguales a
gastos de administración y gastos de ventas.
SE PIDE:
Perpetuo.
EJERCICIO No.14.
1.- LA PAMPA, S, A, presenta saldos iniciales al 01 de Febrero de 2015, de la forma
siguiente:
Efectivo en caja 36,000.00 Edificio 1,400,000.00
Bancos 975,000.00 Terreno 1,280,000.00
Cuentas por Cobrar 746,500.00 Cuentas por Pagar 496,000.00
Inventarios 680,000.00 Pagar 174,000.00
Capital Social ? Utilidad Acumulada 345,000.00
2.- Compramos mercancías por C$490,000.00 más IVA. Se cancela con emisión de cheque.
3.- Se recibe abono en efectivo de nuestros clientes por C$176,400.00. Impuestos
incluidos.
4.- Se vende mercadería por C$1,356,000.00. El cliente cancela de contado. Costo de Venta
C$550,000.00.
5.- Las compras originan gastos de traslado de la mercadería por C$ 96,000.00 más IVA. Se
emite cheque.
6.- Devolvemos mercadería a los proveedores por C$54,500.00 más IVA. Nos pagan con
emisión de cheque.
7.- Los gastos operativos por sueldos y salarios ascienden a C$264,300.00. Se paga con
emisión de cheque. Distribuir en partes iguales a gastos de administración y el resto a
gastos de ventas.
8.- El cliente nos devuelve mercadería por C$28,700.00 más IVA, emitimos cheque. El
Costo de Venta es por C$ 13,000.00.
9.- Realizamos abonos a nuestros proveedores por C$115,000.00 (impuesto
SE PIDE:
73

Perpetuo.
BIBLIOGRAFIA
Contabilidad Financiera. Guajardo Cantú Gerardo.
Guía de Contabilidad. Cudece-Procomin. Master Alvaro Guido Quiroz
Contabilidad Horngren/Harrison/Oliver. Octava edición.
Contabilidad I y II. Andrés Narváez.
Contabilidad La base para decisiones gerenciales. Undécima Edición.

Meigs,Williams,Haka,Bettner.
74

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Guia de Contabilidad I Elaborada por: MSc. Alvaro Guido Q.

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA, MANAGUA

RECINTO UNIVERSITARIO “CARLOS FONSECA AMADOR”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS

GUIA DE ESTUDIO DE CONTABILIDAD I

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b. Sin ánimo de lucro

Según su actividad económica

Según la procedencia de capital

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¿Quién es la principal usuaria de la contabilidad?

¿Qué registra la contabilidad?

¿Qué producen las operaciones económicas?

¿Qué representa el patrimonio de la empresa?

¿Cuáles son los pasos del proceso contable?

¿Cómo se inicia el proceso contable?

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL.

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