AUDITORIA INTERNA

PILAR PARA LA TRANSPARENCIA

Guatemala, Noviembre 2011

Amory González, CPA, MBA, CIA, CCSA

Avenida Reforma 8-60 Zona 9, Edificio Galería Reforma
Nivel 3, Oficina 316 Guatemala C.A. Tel. (502) 2334-0476
 RESUMEN CONTENIDO

• NIEPAI

• Código Ética

• Antecedentes COSO

• Ley SOX

• Evaluación Calidad
 NORMA INTERPRETACION CRITERIO EVALUACION

ATRIBUTOS
Hay un estatuto que
1000.- El Propósito • Es un instrumento contiene el propósito, la
El propósito, la autoridad yformal. autoridad y
la responsabilidad de la responsabilidad de la
actividad de auditoría • Define la posición de actividad de auditoría
interna deben estar
Auditoría interna. interna.
formalmente definidos en
un estatuto, de
• Autoriza acceso a El estatuto ha sido
conformidad con la
información. revisado periódicamente
definición de auditoría
interna, el Código de Ética y aprobado por la Junta.
y las Normas. El director • Define alcance de
de auditoría interna debe actividades. El estatuto define la
revisar periódicamente el naturaleza de los
estatuto de auditoría • Es aprobado por el servicios de
interna y presentarlo a la consejo. cumplimiento y
alta dirección y al Consejo consultoría.
para su aprobación.
 CÓDIGO DE ÈTICA

El propósito del Código de ética del Instituto es promover una

Cultura ética en la profesión de auditoria interna.

La auditoria interna es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando u enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno.
 CÓDIGO DE ÈTICA

El código de ética abarca mucho más que la definición de

auditoria interna, llegando a concluir dos componentes
esenciales:

1. Principios que son relevantes para la profesión y la

práctica de la auditoria interna.

1. Reglas de conducta que describen las normas de

comportamiento que se espera sean observadas por
los auditores internos.
 PRINCIPIOS

1. Integridad

La integridad de los auditores internos establece confianza

y, consiguientemente, proporciona la base para confiar en
su juicio.
 PRINCIPIOS

2. Objetividad

Los auditores internos exhiben el más alto nivel de

objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar
información sobre la actividad o proceso a ser examinado.
Los auditores internos hacen una evaluación equilibrada de
todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin
dejar influir indebidamente por sus propios intereses o por
otras personas.
 PRINCIPIOS

3. Confidencialidad

Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la

información que reciben y no divulgan información sin la
debida autorización a menos que exista una obligación legal
o profesional para hacerlo.
 PRINCIPIOS

4. Competencia

Los auditores in ternos aplican el conocimiento, aptitudes y

experiencias necesarios al desempeñar los servicios de
auditoria interna.
 REGLAS DE CONDUCTA

1. Integridad

Los auditores internos:

1.1 Desempeñaran su trabajo con honestidad, diligencia y
responsabilidad.

1.2 Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de

acuerdo con la ley y la profesión.

1.3 No participarán a sabiendas en una actividad ilegal o de actos

que vayan en detrimento de la profesión de auditoria interna o
de la organización.

1.4 Respetaran y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de

la organización.
 REGLAS DE CONDUCTA

2. Objetividad

Los auditores internos:

2.1 No participan en ninguna actividad o relación que pueda
perjudicar o aparente perjudicar su evaluación
imparcial. Esta participación incluye aquellas actividades o
relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de
la organización.

2.2 No aceptaran nada que pueda perjudicar o aparente

perjudicar su juicio profesional.

2.3 Divulgaran todos los hechos materiales que conozcan y que,

de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe
de las actividades sometidas a revisión.
 REGLAS DE CONDUCTA

3. Confidencialidad

Los auditores internos:

3.1 Serán prudentes en el uso y protección de la

información adquirida en el transcurso de su t
trabajo

3.2 No utilizaran información para lucro personal o que de

algún a manera fuera contraria a la ley o en
detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la
organización.
 REGLAS DE CONDUCTA

4. Competencia

Los auditores internos:

4.1 Participarán solo en aquellos servicios para los cuales

tengan los suficientes conocimientos, aptitudes y
experiencia.

4.2 Desempeñaran todos los servicios de auditoria interna de

acuerdo con las Normas para la Practica Profesional de
Auditoria Interna.

4.3 Mejoraran continuamente sus habilidades y la efectividad y

calidad de sus servicios.
RELACIÓN NORMAS – CÓDIGO ÉTICA
RELACIÓN NORMAS – CÓDIGO ÉTICA
RELACIÓN NORMAS – CÓDIGO ÉTICA
RELACIÓN NORMAS – CÓDIGO ÉTICA
 ESTATUTO

Un estatuto formal, escrito debe definir los propósitos de la

Auditoria Interna, su autoridad y responsabilidades.

1. El estatuto deberá:

a. Establecer la posición del departamento dentro de la

organización.

b. Definir la cobertura de las actividades de la Auditoria

Interna.

c. Autorizar el acceso a registros, al personal y a

propiedades físicas relevantes para la ejecución de
las auditorias.
 ESTATUTO

2. Las razones para tener un estatuto incluyen:

a. Documentar los compromisos de la Dirección

Ejecutiva con la auditoria interna.

b. Definir las relaciones organizacionales y de reporte

entre la Auditoria Interna y otros dentro de la
organización.

c. Definir la autoridad o responsabilidad de la auditoria

interna.

d. Resumir la cobertura de las actividades de la auditoria

interna.
 ESTATUTO

e. Proporcionar una base para organizar y proveer de

funcionarios a la función de auditoria interna.

f. Proporcionar una guía autorizada del planteamiento

de la auditoria, incluyendo el establecimiento de
metas y objetivos.

g. Autorizar el acceso de los auditores internos a todos

los registros, al personal y a las propiedades
requeridas para llevar a cabo sus responsabilidades.

h. Proporcionar una base para evaluar la efectividad

general de la auditoria.
 ESTATUTO

3. Los temas que debe ser incluidos en el estatuto son:

a. Metas primarias u objetivos y metas de la auditoria

interna.

b. La aprobación de la dirección o de los comités de

auditoria.

c. La autoridad dada para la auditoria interna.

d. Las responsabilidades básicas de la auditoria interna

(cobertura del trabajo)
 ESTATUTO

3. Los temas que debe ser incluidos en el estatuto son:

e. Status organizacional de la auditoria interna.

f. Relaciones, tanto internas como externas de la

auditoria interna con otros.

g. Relaciones de reporte.

h. Responsabilidades que deben seguirse en los

hallazgos y recomendaciones de la auditoria.
 CONSEJO PARA LA PRACTICA

1. Contar con un estatuto de auditoria interna formal y

escrito es muy importante para gestionar la actividad
de auditoria interna. El estatuto constituye una
declaración reconocida para la revisión y aceptación
por parte de la dirección y para su aprobación, según,
está documentado en las actas, por parte del consejo de
administración. Además, facilita la evaluación
periódica del propósito y responsabilidad de la
actividad de auditoria interna, lo cual establece el rol
de la actividad de auditoria interna. En caso de
presentarse alguna cuestión, el estatuto proporciona
un acuerdo formal, escrito, con loa dirección y con el
consejo de administración respecto de la organización
de la actividad de auditoria interna.
 CONSEJO PARA LA PRACTICA

2. El director de n auditoria interna (DAI) es el

responsable de evaluar periódicamente si el
propósito, la autoridad y la responsabilidad de la
actividad de auditoria interna, según se definen en el
estatuto, continúan siendo adecuados para permitir
que la actividad cumpla sus objetivos. El DAI
también es el responsable de comunicar los
resultados de esta evaluación a la alta dirección y al
consejo de administración.
CERTIFIED INTERNAL AUDITOR® (CIA ®)
AUDITOR INTERNO CERTIFICADO

LA DEFINICIÓN DEL
PROFESIONALISMO
–CERTIFIED INTERNAL AUDITOR (CIA)

• Primer examen: en agosto de 1974 a 654

candidatos en los EEUU.

• Hoy, el examen se ofrece en más de 270 lugares

alrededor del mundo, en más de 90 países.

• La ÚNICA certificación para auditores internos

reconocida mundialmente.
 EL GRAN CAMBIO EN EL GOBIERNO DE LAS
EMPRESAS

La auditoría interna es una disciplina con

orientación gerencial que ha evolucionado
rápidamente. Anteriormente era una función
concerniente principalmente a asuntos financieros y
contables, ahora la auditoría interna abarca el rango
completo de actividades operativas y lleva a cabo
una amplia variedad de servicios de aseguramiento y
consulta.
 EL GRAN CAMBIO EN EL GOBIERNO DE LAS
EMPRESAS

El desarrollo de la auditoria interna fue fomentado por:

• Primer examen: en agosto de 1974 a 654 candidatos en

los EEUU.

• Hoy, el examen se ofrece en más de 270 lugares

alrededor del mundo, en más de 90 países.

• La ÚNICA certificación para auditores internos

reconocida mundialmente.
 DEFINICION DE AUDITORIA INTERNA

Es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos,
aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión de riesgo, control y gobierno.
ANTECEDENTES COSO

Cualquier acto
ilegal caracterizado
por engaño,
ocultación o
violación de
confianza.
 ANTECEDENTES Y ACONTECIMIENTOS QUE
CONDUJERON A COSO

1973 – 1976 Watergate

1977 Foreing Corrupt Practices Act, de 1977
1973 – 1976 La Comisión Cohen
1979 Securities and Exchange Commission
1979 Comité de Minahan
1980 Financial Executives Research
Foundation (FERF)
 COMMITTE
OF
SPONSORING
ORGANIZATIONS OF THE
TREADWAY COMMISSION

¿Qué significa COSO?

Son las siglas en Inglés de la Comisión creada en

1985, con el objetivo principal de identificar los
factores causantes de información financiera
fraudulenta y emitir recomendaciones para reducir
su incidencia; también conocida como The National
Commission on Fraudulent Financial Reporting.
 1985 Se crea La Comisión Treadway
con el patrocinio de:

1987 La comisión Treadway publica un

informe en el que pidió que las American Institute of Certified
Public Accountants
organizaciones patrocinadoras
trabajaran juntas con el fin de integrar
los diversos conceptos y definiciones
relacionadas con el Control Interno y
desarrollar una base común de American Accounting Association
referencia.

1988 La redacción del informe fue

encomendad a Coopers & Lybrand.
Financial Executive Institute

1992 La comisión emite el documento

denominado “Framework Internal
Control Integrated” (Marco Integral de
Control Interno), el cual desarrolla con The Institute Of Internal Auditors
mayor amplitud el enfoque moderno de
Control Interno en el documento
conocido como el Informe COSO.
Institute Of Management
Accountants
 CONTROL INTERNO (Definición)

Es un proceso efectuado por el consejo de

administración, la dirección y el resto del personal
de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos, dentro de las
siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las
operaciones, fiabilidad de la información financiera
y cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
PARTES DEL NUEVO CONCEPTO DE
CONTROL INTERNO
 ANTECEDENTES ERM

Debido al aumento de preocupaciones por la administración de

riesgos, The Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission determina la necesidad de la existencia de un marco
reconocido de administración integral de riesgos.

En enero de 2001 inició el proyecto, con el objetivo de desarrollar un

marco global para evaluar y mejorar el proceso de administración de
riegos, reconociendo que muchas organizaciones están
comprometidas en algunos aspectos de la administración de riesgo.

En septiembre de 2004 se publica el informe denominado Enterprise

Risk Management – Integrated Framework, (Administración de
Riesgo Corporativo – Marco Integrado), el cual incluye el marco
global para la administración integral de riesgos (este marco incluye
el Control Interno, por lo que en ningún caso lo reemplaza).
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
EVA LUAC IÓN D E R IESGO

R ESPUESTA A L R IESGO
AC TIV IDA D ES D E C ONTROL

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
MONITOR EO
 ANTECEDENTES
Quiebra de Enron por La pérdida de
serias irregularidades confianza
contables, al ocultar en las revelaciones e
pérdidas información
multimillonarias a financieras, produce un
través de entidades de retiro de inversionistas
propósito especial. y resulta en
un incremento en los
Años 2001 - 2002 costos de capital.

Quiebra de WorldCom
por un importante
fraude contable, al Estos escándalos
registrar gastos produjeron la
operativos como necesidad de restaurar
inversiones de capital. la credibilidad de los
reportes financieros y Ley Sarbanes - Oxley
las revelaciones de
información
corporativas.
 ANTECEDENTES (Cont.)

Factores críticos identificados a raíz del escándalo de

Enron:

Temas Financieros

• El uso de complejas transacciones contables

• Diferencias entre los US GAAP y los Australian

GAAP con relación a la consolidación de “special
purpose entities” y el principio de sustancia antes
que forma
 ANTECEDENTES (Cont.)

Independencia del auditor externo

• Prestación de servicios adicionales a la auditoria

externa

• Intereses financieros directos a la compañía

Otros temas de gobierno corporativo

• Rol del Comité de Auditoria

• Importancia de que todos sus miembros sean

independientes
 ANTECEDENTES (Cont.)

Además:

• La unificación de criterios relativos a los mercados

financieros es primordial para promover:

 La globalización
 El intercambio de servicios y mercaderías
 La adecuada interacción entre diferentes
sistemas jurídicos y económicos
 La competitividad de las compañías

• La transparencia es un factor primordial para

promover la inversión de capital
 GENERALIDADES

Con el fin de fortalecer el gobierno corporativo y

restablecer la confianza de los inversionistas en los
mercados de inversión, el Congreso de los Estados Unidos
creó el “Corporate and Auditing Accountability
Responsability, and Transparency Act of 2002”, más
conocido como Ley Sarbanes – Oxley.

• Crea un organismo para la vigilancia de la profesión

de auditoria, el Public Company Accounting
Oversight Board (PCAOB).

• Requiere la selección e implementación de un

adecuado marco de control interno (sugiere COSO)
 GENERALIDADES

• Emisión de un reporte trimestral y anual sobre la

efectividad del control interno sobre los reportes
financieros.

• Prohíbe a las Firmas de auditores externos proveer

varios tipos de servicios diferentes a la auditoria
externa.

• Todos los miembros del comité de auditoria deben

ser independientes de la empresa.

• Nuevas penas criminales relativas a inapropiada

conducta corporativa.
 GENERALIDADES (Cont.)

Objetivos de la Ley:

• Incrementar la responsabilidad de la
administración de compañías públicas

• Mejorar el gobierno corporativo

• Incrementar la supervisión de firmas de

auditores independientes

• Restaurar la confianza del inversor en el mercado

financiero
 GENERALIDADES (Cont.)

• La ley implica a todas las empresas registradas en la

New York Stock Exchange (NYSE) y la NASDAQ
(National Association of Securities Dealers by
Automatic Quotation – mercado electrónico de
acciones de EUA), y que están bajo de la supervisión
de la Securities and Exchange Commission (SEC).

• Rige también para todas las empresas extranjeras que

cotizan en dichas bolsas de valores, incluyendo a la
casa matriz, las subsidiarias y afiliadas.
 GENERALIDADES (Cont.)

Títulos de la Ley:

I. Consejo de vigilancia de contabilidad de las

empresas públicas
II. Independencia del auditor
III. Responsabilidad Corporativa
IV. Fortalecimiento de revelaciones financieras
V. Análisis de conflictos de interés
VI. Recursos y autoridad de la comisión
VII. Estudios y reportes
 GENERALIDADES (Cont.)

Títulos de la Ley:

VIII.Rendición de cuentas por contabilidad

corporativa y crímenes fraudulentos
IX. Sanciones por crímenes de cuello blanco
X. Declaración corporativa de impuestos
XI. Rendición de cuentas por fraude corporativo

Cada título tiene diferentes secciones, en total son 65 secciones.

 ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA LEY
Reporte
Revelaciones requeridas

Roles
Fortalecimiento de
Gobierno Corporativo

Conducta
Expande la rendición de
cuentas (accountability)

Autoridad
Incrementa la supervisión

Penalidades
Incrementa las sanciones

Relaciones
Aumenta la
independencia del auditor
 LEY SARBANES - OXLEY

• La más importante regulación surgida después de los

escándalos financieros en Estados Unidos, en el 2001.
(Enron – Worldcom – Global Crossing – Merrill
Lynch – Tyco – Imclone – Xerox – Adelphia, etc.).

• El cuerpo legal propuesto por el diputado Michael G.

Oxley y el Senador Paul S. Sarbanes, en el Congreso
estadounidense, tiene efectos que van mucho más
allá de la auditoria financiera propiamente tal y sus
brazos son bastante largos.
 ¿RELACIÓN ERM – SOX?

• Cumplir la ley SOX implica, entre

otras cosas, enfocarse en
revelaciones financieras más
amplias, tomar los impuestos con
seriedad y evaluar los controles
internos por parte de la gerencia.
(Título IV y X , sección 404 de la
ley.

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

• ERM, enfoca sus objetivos y IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

componentes en formar un sistema EVA LUAC IÓN D E R IESGO

R ESPUESTA A L R IESGO
que contribuya a generar AC TIV IDA D ES D E C ONTROL
información financiera confiable y INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
a cumplir con leyes y regulaciones. MONITOR EO
 ¿A QUIÉN LE ES APLICABLE LA LEY?

Aplica a las empresas estadounidenses que

estén registradas en: NYSE

• New York Stock Exchange

• National Association of Securities NASDAQ

Dealers by Automatic Quotation

Aplica a las empresas estadounidenses que SEC

estén bajo la supervisión de:

• Securities and Exchange

Commission
 ¿A QUIÉN LE ES APLICABLE LA LEY?

También rige para todas las empresas extranjeras que

cotizan en dichas bolsas de valores, incluyendo a la
casa matriz, las subsidiarias y afiliadas

¿Qué regula la ley?

La ley contiene once títulos y numerosas secciones,
regulando diferentes aspectos e involucrando a los
ejecutivos de las empresas, directorio, gobierno
corporativo, comités de auditoría, agentes de valores,
corredores de bolsa, firmas de auditoría, entre otros.
 SOX – Sección 404

Esta sección incluida en el Título IV de la ley,

posiblemente es la que más a dado de que hablar, por
exigir responsabilidad a la “administración” respecto
del establecimiento y mantención de los “controles
internos” para los reportes financieros.

Este genero inicialmente preocupación a las empresas

de tener que publicar sus debilidades en materia de
control por temer que el mercado reaccionara
negativamente.
 REFLEXIÓN FINAL SOBRE SOX

Después de seis años de existir la ley, que paso

recientemente con la economía estadounidense?

Posiblemente Sarbanes Oxley no será la solución final del

problema de la “transparencia” sino mas bien el
comienzo de una nueva etapa, liderando los cambios y
temas necesarios en el tiempo para conquistar confianza.
 USO DEL INFORME COSO

En los últimos años se han elaborado y difundido en varios

países una serie de informes que presentan un enfoque
integrador sobre el control interno, es decir que se lo
interpreta con un sistema que abarca y atraviesa la
organización en todas sus áreas, operaciones y funciones.

Entre estos informes los más conocidos después de COSO

son:

Informe COCO: Elaborado por la Junta de Criterios de

Control del Instituto Canadiense de Contadores
Matriculados.

Informe Cadbury: Producido por el Cadbury Committe

(Reino Unido) sobre control interno e información
financiera.
 USO DEL INFORME COSO

El IIA (Institute of Internal Auditors) realizo una de sus

habituales encuestas rápidas (“quick poll”). Planteando la
consulta sobre la implementación de un marco de control
interno formal. El instituto aclara que no se trata de una
encuesta de carácter científico, sus resultados pueden
considerarse indicativos de una tendencia:

COSO 357 58%

CoCo 17 3%
Cadbury 17 3%
Modelo propio
interno 112 18%
No utiliza marco
de control 110 18%
 EL MOMENTO PARA LA CALIDAD
ES ¡AHORA MISMO!

EL PROFESIONALISMO NO OCURRE DE LA NOCHE A LA

MAÑANA… TOMA SU TIEMPO: El profesionalismo es un
proceso que implica dedicación, ética, crecimiento profesional y
un arduo trabajo. Integrando este proceso, y como esencia para
un entorno de trabajo de excelencia, está la calidad.
PROMUEVA LA CALIDAD EN TODA SU ORGANIZACIÓN:
Para cumplir con las necesidades y la cultura organizacional de
su empresa, la calidad debe involucrar y penetrar en toda la
estructura de la compañía. Desde un simple departamento
administrativo hasta la Junta Directiva, la calidad permite
asegurar la satisfacción del cliente, la confianza de los
inversionistas, una gestión eficaz, una administración eficiente y
un desempeño corporativo adecuado.
 EL MOMENTO PARA LA CALIDAD
ES ¡AHORA MISMO!

• La calidad es requerida como condición fundamental

para el auditor interno contemporáneo. Necesitamos
un auditor con una visión de futuro, integrado al
cambio constante, tanto en materia tecnológica como
productiva y comercial, y que pueda ir
proactivamente promoviendo los cambios con
estrategias alineadas a la visión de la empresa.
Recuerde que usted como líder debe ser el primero en
dar testimonio del cambio: las palabras mueven, pero
el testimonio arrastra. Tenga presente que: “Resistirse
al cambio es tan inútil como oponerse a que salga el
sol.”
 EL MOMENTO PARA LA CALIDAD
ES ¡AHORA MISMO!

• Hace poco tiempo leí una frase de Melvin Evans, la

cual me impactó grandemente: “Los hombres que
construyen el futuro son los que saben que las
cosas más grandes todavía no han sucedido, y que
ellos mismos las van a hacer suceder. Sus mentes
están iluminadas por el brillante sol de la
esperanza. Nunca se detienen para dudar. No
tienen tiempo para eso”.
 EL MOMENTO PARA LA CALIDAD
ES ¡AHORA MISMO!

Nuestra profesión se está moviendo hacia a delante a

pasos agigantados, por lo que es importante y hasta
urgente el prepararnos para hacer frente a nuestros
principales retos, por lo que resulta crítico para la
profesión de auditoria interna y su futuro, el que sus
miembros:

• Desarrollen su capacidad de especialistas en

riesgo y control para ayudar a la organización en
el establecimiento de nuevas normas.
 EL MOMENTO PARA LA CALIDAD
ES ¡AHORA MISMO!

• Incrementen el contacto con los auditores

externos, los miembros del comité de auditoria.

• Amplíen el uso de auto-evaluaciones. Eduque a

todos los miembros de la organización sobre cuál
es el mejor enfoque para evaluar los procesos de
forma efectiva y objetiva.

• Devele el misterio de qué tipo de trabajo realiza el

departamento de auditoria interna a través de
proveer retroalimentación apropiada a los
usuarios de nuestros servicios.
 EL MOMENTO PARA LA CALIDAD
ES ¡AHORA MISMO!

• Se envuelvan aún más en el proceso de

implementación de medidas para mejorar el
gobierno corporativo.
• Aumenten su participación en el proceso de
administración de Riesgo o ERM.
• Ayuden a establecer o fortalecer su sistema de
gestión de riesgo.
• Mejoren sus conocimientos respecto a la
tecnología de información.
 VERIFICAR PARA MEJORAR CÓMO Y CUÁNDO?
EL MARCO PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL
DE AUDITORIA INTERNA

Incluye el cumplimiento de un programa de calidad a

nivel de diferentes esquemas:

• Verificación interna – recurrente y periódica

• Verificación externa (cada 5 años)

El líder es una persona capaz de influir en los
pensamientos, sentimientos y comportamientos de
otras personas. Para que sea un liderazgo ético, esa
influencia debe estar basada en Principios y Valores.

Leadering Minds, de Howard Gardner.

La ética estudia el comportamiento del hombre dentro
de un marco de reglas morales comunes que han sido
colectivamente acordadas.

La ética es creada por el hombre, con una base amplia

religiosa y moral, con el propósito de facilitar la
convivencia
 Soy ético cuando cumplo las reglas y
normas socialmente acordadas, las
leyes y las guías de comportamiento
social. Soy ético cuando practico lo que
predico, cuando baso mi
comportamiento en principios morales
“Todo se edifica o
se derrumba según
sea el liderazgo”

La ética juega un papel fundamental en el liderazgo,

porque los líderes inspiran a otros a la acción, para
lograr una visión a través de la confianza.
 La confianza nace de la credibilidad que los líderes inspiran. Su
credibilidad, por otra parte, surge en la medida en que sus acciones
corresponden a sus palabras.
 Si los líderes
prometen algo y no
lo cumplen, falla su
integridad, pierden
credibilidad y, en
consecuencia, su
gente pierde la
confianza en ellos.
El espíritu de equipo se resquebraja y se debilita

la posibilidad de convertir la visión en una

realidad.
1.- La moral como principio básico.
2.- El orden y la limpieza.
3.- La integridad.
Al estudiar la conducta de
4.- La puntualidad.
las personas en los países
5.- La responsabilidad. ricos se descubre que
la mayor parte de
6.- El deseo de superación. la población cumple las
7.- El respeto a las leyes y el reglamento. siguientes reglas;

8.- El respeto por el derecho de los demás.

9.- Su amor al trabajo.
10.- Su esfuerzo por la economía y
acometimiento.
“Cuando el gobernante es entendido,
se mantiene el orden”

“La tierra... Por el hombre entendido

y sabio permanece estable”
El equipo no logra alcanzar su potencial cuando
falla en pagar el precio

Si el precio por ganar no lo

pagan todos, entonces todos
tendrán que pagar el precio
por perder
John C. Maxwell
“…Un líder con carácter, para saber tomar
decisiones rectas. Un líder con sabiduría,
con humildad, con habilidades y sobre todo,
con integridad.
Un líder con una conducta intachable con
pasión por lo que cree, con corazón solidario
y sensibilidad ante el dolor y la carencia de
los mas necesitados
 Gracias…

Presentado por: Amory González, CPA, MBA, CIA, CCSA

Guatemala, Noviembre 2011