Escuela Profesional de

Contabilidad

Estatuto de Auditoria Interna,

Independencia y Objetividad

MG. JULIO TORRES SÁNCHEZ

DOCENTE UCSM
 INDICE

A. Propósito, Autoridad y Responsabilidad

B. Normas de Independencia y Objetividad

A. PROPÓSITO AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

El propósito, autoridad y responsabilidad, deben ser

formalmente definidas a través de los estatutos de auditoría
interna, consistentes estos con las normas de auditoría interna.
El estatuto debe ser presentado a la Alta Dirección y al Consejo
para su aprobación.

La norma sobre atributos 1000, 1010 y las normas sobre

implantación 1000.A1 – 1000.C1 y la guía de implantación
1000, detallan lo antes mencionado.
ESTATUTO DE AUDITORIA INTERNA

1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad

El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de
auditoría interna deben estar formalmente definidos en un
estatuto, en conformidad con la Misión de Auditoría Interna y
los elementos de cumplimiento obligatorio del Marco
Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna
(los Principios Fundamentales para la Práctica Profesional de la
Auditoría Interna, el Código de Ética, las Normas y la definición
de auditoría interna). El director ejecutivo de auditoría debe
revisar, periódicamente, el estatuto de auditoría interna y
presentarlo a la alta dirección y al Consejo para su aprobación.
ESTATUTO DE AUDITORIA INTERNA

1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad

Interpretación de la Norma 1000
El estatuto de auditoría interna es un documento formal que
define el propósito, la autoridad y la responsabilidad de la
actividad de auditoría interna. El estatuto de auditoría interna
establece la posición de la actividad de auditoría interna dentro
de la organización, incluyendo la naturaleza de la relación
funcional del director ejecutivo de auditoría con el Consejo;
autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes
relevantes para el desempeño de los trabajos; y define el
alcance de las actividades de auditoría interna. La aprobación
final del estatuto de auditoría interna corresponde al Consejo.
 ESTATUTOS
1000.A1 – La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a
la organización debe estar definida en el estatuto de auditoría interna. Si los
servicios de aseguramiento fueran proporcionados a terceros ajenos a la
organización, la naturaleza de esos servicios también deberá estar definida
en el estatuto de auditoría interna.
1000.C1 - La naturaleza de los servicios de consultoría debe estar definida en
el estatuto de auditoria.

1010 – Reconocimiento de los elementos obligatorios en el estatuto de

auditoría interna La naturaleza obligatoria de los Principios Fundamentales
para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna, el Código de Ética, las
Normas y la definición de auditoría interna, debe estar reconocida en el
estatuto de auditoría interna. El director ejecutivo de auditoría debería
tratar la Misión de Auditoría Interna y las guías obligatorias del Marco
Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna, con la alta
dirección y el Consejo.
Guía de Implementación 1000 - 1010

1. Contar con un estatuto de AI formal y escrito es muy importante para

gestionar la actividad de AI. El estatuto constituye una declaración
reconocida para la revisión y aceptación por parte de la dirección y
para su aprobación, según esta documentado en las actas, por parte
naturaleza deAdemás,
del consejo de administración. los servicios
facilita de aseguramiento
la evaluación
periódica del propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de
AI, lo cual establece el rol de la actividad de AI. En caso de
presentarse alguna cuestión, el estatuto proporciona un acuerdo
formal y escrito, con la dirección y el consejo de administración
respecto de la organización de la AI.
2. El DEA es el responsable de evaluar periódicamente si el propósito,
la autoridad y la responsabilidad de la actividad de AI, según se
define en el Estatuto, continúan siendo adecuado para permitir que la
actividad cumpla sus objetivos. EL DEA también es responsable de
comunicar los resultados de esta evaluación a la alta dirección y al
consejo.
 ESTATUTOS
Sample Internal Audit Department Charter
MISSION AND SCOPE OF WORK
ACCOUNTABILITY
INDEPENDENCE
RESPONSIBILITY
AUTHORITY
STANDARDS OF AUDIT PRACTICE

The internal audit department will meet or exceed the Standards for the Professional Practice of
Internal Auditing of The Institute of Internal Auditors.

Chief Audit Executive

Chief Executive Officer

Audit Committee Chair

Dated
 ESTATUTO
ESTATUTOS

DEFINICION Y ALCANCE
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento
y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

El alcance del trabajo de auditoría interna es para determinar como la

administración de riesgos, control y el proceso de gobierno esta diseñado
y representado por la gerencia, así como también que sea adecuado y que
funciones asegurando:
– Los riesgos son identificados y administrados.
– Información financiera es exacta, confiable y oportuna
– Apego a las políticas y procedimientos
– Programas, planes y objetivos son llevados a cabo…...
 ESTATUTOS
RESPONSABILIDAD
El Director de auditoría interna en el ejercicio de su función tiene las
siguientes responsabilidades:
– Proveer un plan de evaluación de la efectividad de los procesos
de la organización y la administración de riesgos de los mismos
– Reportar los asuntos identificados durante los trabajos,
incluyendo sugerencias de mejoramiento a los mismos.
– ............
 ESTATUTOS
RESPONSABILIDAD
El ejecutivo principal de auditoría interna es responsable de:
– Desarrollar un plan de auditoría flexible, usando una metodología
apropiada y basada en riesgo, incluyendo las preocupaciones de
los auditados. Este plan debe ser aprobado por el Comité de
Auditoría
– Implementar el plan antes mencionado
– Mantener un equipo de auditores con suficientes conocimientos,
experiencia para cumplir con las necesidades del departamento
(en función del plan y los estatutos)
– ……………………………….
 ESTATUTOS
AUTORIDAD

El Director de auditoría interna y su staff está autorizado a:

– Tener acceso sin restricciones a todas las funciones, registros,
propiedades o personal de la organización.
– Tener libre acceso al comité de auditoría.
– Obtener asistencia del personal de las diferentes unidades donde
realizan auditorías.

El Director de auditoría interna y su staff, no estan autorizados a:

– Desempeñar funciones operativas.
– Iniciar o aprobar transacciones contables, diferentes a las propias
de su departamento
– Dirigir las actividades de empleados de la organización, que no sean
empleados de auditoría interna.
 ESTATUTOS

El Director de auditoría interna debe periódicamente revisar que

el propósito, autoridad y responsabilidad de los auditores
definidas en los estatutos (charter) sean adecuadas para permitir
que auditoría interna cumpla con sus objetivos.
CASO PRACTICO N° 1
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la

otorgada por:

a) El consejo y el contralor.
b) La alta dirección y las Normas.
C) La alta dirección y el Consejo.
D) El consejo y el gerente financiero
CASO PRACTICO N° 1
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

Su respuesta está correcta C.

El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la
actividad de auditoría interna deben estar formalmente
definidos en un estatuto. El director ejecutivo de
auditoría debe revisar, periódicamente, el estatuto de
auditoría interna y presentarlo a la alta dirección y al
Consejo para su aprobación (Norma sobre Atributos
1000).
CASO PRACTICO N° 2
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

¿Cuál de las siguientes definiciones no está

incluida en el Estatuto de auditoría interna?
a) La evaluación de riesgos de la actividad de auditoría
interna

b) La responsabilidad de la actividad de auditoría

interna
c) El propósito de la actividad de la auditoría interna
d) La autoridad de la actividad de auditoría interna
CASO PRACTICO N° 2
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

Su respuesta está correcta a)

Una evaluación de riesgos no es una inclusión
apropiada en el Estatuto de auditoría interna

c)
CASO PRACTICO N° 3
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

El director ejecutivo de auditoría asignó a un auditor interno para

realizar un trabajo de fin de año para evaluar los registros de
nómina. El auditor interno se puso en contacto con el director de
compensaciones y se le ha negado el acceso a los documentos
necesarios. Para evitar este problema.
A) Se debe especificar el acceso a registros relevantes para la realización
de trabajos en el Estatuto de la actividad de auditoría interna.
B)Se debe exigir a la auditoría interna que reporte al director general de la
organización
c) Al seguir el proceso de planificación a largo plazo, se debe garantizar
el acceso a todos los registros

d) La aprobación del Consejo debe ser requerida para todas las limitaciones
de alcance
CASO PRACTICO N° 3
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

Su respuesta está correcta a)

Lineamientos específicos están descritos en el
Estatuto de auditoría interna autorizando acceso a
los registros, al personal y a los bienes relevantes
para el desempeño de los trabajos (Interpretación
Norma sobre Atributos 1000). Tales disposiciones
reducen la probabilidad de limitaciones de
alcance.
 B. INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD
La independencia de un departamento o gerencia describe su
nivel de reporte y la libertad de interferencia de sus funciones,
esto en cierta forma define también la objetividad y sus
revelaciones cuando la independencia y objetividad se ven
obstruidas.

La Independencia y objetividad esta contemplada en 6 Normas

sobre atributos.
Normas sobre Independencia y objetividad del AI

1100 – Independencia y objetividad

1110 – Independencia dentro de la organización

1111 – Interacción directa con el consejo

1112 – El papel del DEA además de AI

1120 – Objetividad individual

1130 – Impedimentos a la independencia u objetividad

Normas sobre Independencia y Objetividad
1100 – Independencia y Objetividad
La actividad de auditoría interna debe ser independiente y los
auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de sus
objetivos.
Interpretación de la Norma 1100.
La independencia es la libertad de condicionamientos que
amenazan la capacidad de la actividad de AI de llevar a cabo las
responsabilidades de forma neutral. Con el fin de lograr el grado de
independencia necesario para cumplir eficazmente las
responsabilidades de la actividad de auditoria interna, el DEA debe
tener acceso directo e irrestricto a la alta dirección y al Consejo.
Esto puede lograse mediante una relación de doble dependencia.
Las amenazas a la independencia deben contemplarse en todos los
niveles, del auditor individual, cada trabajo, funcional y
organizacional.
1110 – Independencia dentro de la Organización
El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico tal
Normas sobre Independencia y Objetividad
dentro de la organización que permita a la actividad de AI cumplir con sus
responsabilidades. El DEA debe ratificar ante el Consejo, al menos anualmente,
la independencia que tiene la actividad de AI dentro de la organización.
Interpretación de la Norma 1110
La independencia dentro de la organización se alcanza de forma efectiva cuando
el DEA depende funcionalmente del Consejo. Algunos ejemplos de
dependencia funcional del Consejo implica que este:
• Aprueba el Estatuto de AI.
• Aprueba el plan de auditoria basado en riesgos.
• Aprueba el plan de auditoria interna y el plan de recursos.
• Recibe comunicaciones periódicas del DEA sobre el desarrollo del plan de
auditoría.
• Aprueba las decisiones referentes al nombramiento y cese del DEA.
• Aprueba la remuneración del DEA.
• Formule las preguntas adecuadas al DEA para determinar si existen alcances
inadecuados limitaciones de recursos.
Facilitar la independencia a través del Reporte de Doble Dependencia:

LaNormas sobre
relación de doble Independencia
dependencia mencionada en y Objetividad
la interpretación de la norma
1100 se describe en la guía de implementación 1100 Independencia y
Objetividad.
“El hecho de que el DEA reporte funcionalmente al Consejo de Administración y
administrativamente al director general de la organización facilita la
independencia dentro de la organización.

Reporte Funcional al Consejo de Administración típicamente implica que éste:

a) Aprueba el Estatuto General de AI.
b) Aprueban la evaluación de riesgos de AI y el plan de auditoria.
c) Aprueba las decisiones referidas a la evaluación de desempeño,
nombramiento o cese del DEA.
d) Aprueba la remuneración anual y los ajustes salariales del DEA.
e) Realiza averiguaciones con la dirección y el DEA para determinar si existen
limitaciones al alcance o de presupuesto que impidan la capacidad de la
actividad de AI para cumplir sus responsabilidades.
Facilitar la independencia a través del Reporte de
Normas
Doble sobre Independencia y Objetividad
Dependencia:

Reporte Administrativo es la relación de reporte dentro de la

organización que facilita las operaciones del día a día que
lleva a cabo la actividad de AI, típicamente incluye:
a) El presupuesto y la gestión contable.
b) La administración de los recursos humanos.
c) La comunicación y flujos de información.
d) La administración de las políticas y procedimientos de la
actividad de AI.
Facilitar la independencia a través del Reporte de Doble Dependencia:
Normas sobre Independencia y Objetividad
Norma sobre Implementación 1110.A1

La actividad de auditoría interna debe estar libre de

injerencias al determinar el alcance de auditoría interna, al
desempeñar su trabajo y al comunicar sus resultados. El
Director ejecutivo de auditoría debe declarar dichas
injerencias al Consejo, si las hubiese, y tratar sus
implicaciones.
Norma sobre Atributos 1111 – Interacción
Directa con el Consejo de Administración

El DEA de auditoría debe comunicarse e interactuar

directamente con el Consejo de Administración.
Guía de Implementación 1111
Si el DEA depende funcionalmente del Consejo, entonces el
Consejo asume su responsabilidad de aprobar el estatuto de
Auditoría Interna, el plan de Auditoría Interna, su presupuesto y
su plan de recursos, la evaluación y la remuneración del DEA, y
la contratación y el despido del DEA. Adicionalmente, el
Consejo supervisa la capacidad de Auditoría Interna para
actuar de forma independiente y de cumplir su estatuto. Si
cuenta con esta dependencia jerárquica, el DEA tendrá muchas
oportunidades de comunicarse e interactuar directamente con
el Consejo, como se requiere en esta norma. Por ejemplo, el
DEA participará en Comités de Auditoría y/o en reuniones del
Consejo completo, normalmente con carácter trimestral, para
tratar cuestiones como su propuesta de plan de auditoría de
Auditoría Interna, presupuesto, grado de avance, y cualquier
desafío al que se enfrente la función.
CASO PRACTICO N° 1
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

La objetividad es un atributo general de la

actividad de auditoría interna.
Verdadero

Falso
CASO PRACTICO N° 1
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

Su respuesta está correcta Falso.

Los auditores internos deben ser objetivos al
realizar su trabajo. La objetividad es un
atributo individual de cada auditor interno
CASO PRACTICO N° 2
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

La dependencia funcional del Consejo

habitualmente incluye el presupuesto y la
gestión contable.

Verdadero

Falso
CASO PRACTICO N° 3
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

La dependencia funcional del

Consejo habitualmente no implica que el
Consejo apruebe el Estatuto general de
la actividad de auditoría interna.

Verdadero
Falso
CASO PRACTICO N° 3
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

Su respuesta está correcta Falso.

La dependencia funcional del Consejo
habitualmente implica que el Consejo apruebe
el Estatuto general de la actividad de auditoría
interna
CASO PRACTICO N° 4
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

Con el fin de lograr el grado de independencia

necesario para cumplir eficazmente las
responsabilidades de la actividad de auditoría
interna, el director ejecutivo de auditoría debe
tener acceso directo y sin restricciones a la
alta dirección y al Consejo

Verdadero
Falso
CASO PRACTICO N° 4
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

Con el fin de lograr el grado de independencia

necesario para cumplir eficazmente las
responsabilidades de la actividad de auditoría
interna, el director ejecutivo de auditoría debe
tener acceso directo y sin restricciones a la
alta dirección y al Consejo

Verdadero
Falso
CASO PRACTICO N° 4
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

Su respuesta está correcta Verdadero.

La independencia es la libertad de condicionamientos que
amenazan la capacidad de la actividad de auditoría
interna de llevar a cabo las responsabilidades internas de
forma neutral. Con el fin de lograr el grado de
independencia necesario para cumplir eficazmente las
responsabilidades de la actividad de auditoría interna, el
director ejecutivo de auditoría debe tener acceso directo y
sin restricciones a la alta dirección y al Consejo
CASO PRACTICO N° 5
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

De acuerdo con el Marco Internacional para la Práctica Profesional,

la independencia de la actividad de auditoría interna se logra a
través de:
a) La posición organizacional y la objetividad
b) La asignación de personal y la supervisión
c) El desarrollo continuo profesional y el debido cuidado profesional
d) Las relaciones humanas y las comunicaciones
CASO PRACTICO N° 5
La autoridad de la actividad de auditoría interna se limita a la otorgada por

Su respuesta está correcta a).

La posición organizacional más adecuada para este
grado de independencia es la relación de doble
dependencia. La objetividad es un atributo individual de
cada auditor interno. La objetividad requiere que los
auditores internos no subordinen su juicio sobre asuntos
de auditoría a otras personas (Interpretación de la Norma
sobre Atributos 1100, párrafo 2).
Objetividad de los Auditores Internos
Los auditores internos deben ser objetivos al realizar su trabajo.

La objetividad es un atributo individual de cada auditor interno.

Interpretación de la Normas 1100

La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los
auditores internos desempeñar su trabajo con honesta confianza
en el producto de su labor y sin comprometer su calidad.
La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen
su juicio sobre asuntos de auditoria a otras personas. Las
amenazas a la objetividad debe contemplarse en todos los
niveles, del auditor interno, de cada trabajo, funcional y
organizacional
Normas sobre Atributos 1120 – Objetividad
Individual
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial
y neutral, y evitar cualquier conflicto de intereses.

Se define como conflicto de intereses cualquier relación

que vaya o parezca ir en contra del mejor interés de la
organización, un conflicto de intereses puede
menoscabar la capacidad de una persona para
desempeñar sus obligaciones y responsabilidades de
manera objetiva.
Interpretación de la Norma 1120

El conflicto de intereses es una situación en el cual el

auditor interno, que ocupa un puesto de confianza, tiene
un interés personal o profesional en competencia con
otros intereses. Tales intereses en competencia pueden
hacerle difícil el cumplimiento imparcial de sus tareas.
Un conflicto de intereses puede crear una apariencia de
deshonestidad que puede socavar la confianza en el
auditor interno, la actividad de AI y la profesión. Un
conflicto de intereses podría menoscabar la capacidad
de un individuo de desempeñar sus tareas y
responsabilidades con objetividad.
Guía de Implementación 1120
• La objetividad individual significa que los auditores
internos llevan a cabo sus trabajos con honesta
confianza en el producto de su labor y sin
comprometer significativamente su calidad. Los
auditores internos no deben colocarse en situaciones
que puedan menoscabar su capacidad para emitir
juicios profesionales objetivos.
• La objetividad individual implica que el DEA organice
las asignaciones de personal de forma tal que
impidan conflicto de intereses, rotar periódicamente
las asignaciones de personal de AI.
Guía de Implementación 1120
• La revisión de los resultados del trabajo de AI antes
de emitir las comunicaciones del trabajo
correspondiente ayuda asegurar que el trabajo se ha
efectuado de manera objetiva.
• La objetividad no se ve afectada cuando recomienda
normas de control para sistemas o cuando revisa un
procedimiento antes de que sean implementados,
pero si cuando diseña, instala, hace proyectos de
procedimientos.
IMPEDIMENTOS A LA INDEPENDENCIA Y
OBJETIVIDAD

Norma sobre Atributos 1130 Impedimentos a la

Independencia u Objetividad

Si la independencia u objetividad se viese comprometida

de hecho o en apariencia, los detalles del impedimento
deben darse a conocer a las partes correspondientes. La
naturaleza de esta comunicación dependerá del
impedimento.
Interpretación de la Norma 1130

El impedimento o menoscabo a la independencia de la

organización y a la objetividad individual puede incluir,
entre otros, a los conflicto de intereses, limitaciones al
alcance, restricciones al acceso de registros, al personal
a los bienes, y limitaciones de recursos tales como el
financiero.
La determinación de las partes apropiadas a quienes
deben exponerse los detalles de un impedimento
depende de las expectativas sobre las responsabilidades
de la actividad de AI y del DEA entre la alta dirección y el
Consejo de Administración.
Guía de Implementación 1130, Impedimentos a la
Independencia u Objetividad
“Los auditores internos tienen que informar al director ejecutivo de auditoría
sobre cualquier situación en la que se pueda inferir razonablemente un
impedimento o menoscabo real o potencial a la independencia u objetividad,
o si tienen preguntas sobre si una situación constituye un impedimento a la
objetividad o independencia. Si el director ejecutivo de auditoría determina
que el impedimento existe o se puede inferir que existe tal impedimento,
deberá reasignar al auditor o a los auditores que corresponda”
“Una limitación en el ámbito de actuación (limitación al alcance) es una
restricción puesta sobre la actividad de auditoría interna que le impide cumplir
sus objetivos y planes. Entre otras cosas, una limitación al alcance puede
restringir:
a) El alcance definido en el Estatuto de auditoría interna.
b) El acceso de la actividad de auditoría interna a los registros, al personal y a
los bienes relevantes para la realización de los trabajos.
C) La programación aprobada de los trabajos.
D) Ejecución de los procedimientos necesarios.
E) El plan de personal y el presupuesto financiero aprobados”
Continua….

“Cualquier limitación al alcance y sus efectos potenciales tienen que

ser comunicados, preferentemente por escrito, al Consejo de
Administración.
El director ejecutivo de auditoría debe evaluar si es apropiado volver a
informar al Consejo sobre aquellas limitaciones al alcance que se le
hubieran comunicado anteriormente y que fueron aceptadas por el
mismo. Esto puede ser necesario, especialmente, cuando han habido
cambios en la organización, Consejo de Administración, alta dirección
u otros”
“Los auditores internos no deben aceptar dinero, regalos o agasajos de
parte de un empleado, cliente, proveedor o persona relacionada con el
negocio que pueda crear la apariencia de que la objetividad del auditor
interno ha sido afectada. La apariencia de que la objetividad ha sido
afectada puede aplicarse a trabajos actuales o futuros realizados por el
auditor. El estado de los trabajos no debe ser considerado como
justificación para recibir dinero, regalos o agasajos.
Norma sobre Implementación 1130.A1
Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones
específicas de las cuales hayan sido previamente responsables. Se
presume que hay impedimento de objetividad si un auditor interno
proporciona servicios de aseguramiento para una actividad de la cual el
mismo haya tenido responsabilidades en el año inmediato anterior.

“Las personas transferidas a la actividad de auditoría interna o utilizadas

temporalmente por ésta no deben ser asignadas a auditar aquellas
actividades que realizaron anteriormente o en las cuales tuvieron
responsabilidades gerenciales, hasta que haya transcurrido al menos un
año. Se presume que dichas asignaciones menoscaban la objetividad y
debe tenerse en cuenta este hecho al supervisar el trabajo y al comunicar
los resultados del mismo"
Norma sobre Implementación 1130.A2
Los trabajos de aseguramiento para funciones por las
cuales el director ejecutivo de auditoría tiene
responsabilidades deben ser supervisados por alguien
fuera de la actividad de auditoría interna.

Responsabilidad del Auditor Interno en Funciones

Distintas de Auditoría:
"Los auditores internos no deben aceptar responsabilidades por
funciones o tareas distintas de auditoría que estén sujetas a
evaluaciones periódicas de auditoría interna. Si asumen este tipo
de responsabilidades, se entenderá que no se están
Desempeñando como auditores internos"
Responsabilidad del Auditor Interno en Funciones
Distintas de Auditoría:
"Cuando la actividad de auditoría interna, el director ejecutivo de
auditoría o el auditor interno individual es responsable de una
operación que la actividad de auditoría interna podría auditar, o bien
cuando la dirección está considerando asignarle una
responsabilidad de esa naturaleza, la independencia y objetividad
del auditor interno puede verse afectada" (párrafo 2).
"Si el Estatuto de la actividad de auditoría interna contiene
restricciones o limitaciones específicas con respecto de la
asignación de funciones distintas de auditoría al auditor interno,
dichas restricciones deben ser declaradas y discutidas con la
dirección. Si la dirección insiste en llevar a cabo tal asignación, el
auditor deberá declarar y discutir este asunto con el Consejo de
Administración.
¿Preguntas?