ECB LABORAL

La gratificación de Navidad

1. determinación y pago posición. Se excluyen los conceptos A r t í c u l o 5 ° , Ley N ° 2 7 7 3 5

contemplados en el artículo 19º del (28.05.2002) y artículo 4°, D.S. N°
1.1. Trabajadores con derecho D.S. N° 001-97-TR (01.03.97). 005-2002-TR (04.07.2002)
Tienen derecho a estas gratificacio- A r t í c u l o 2 ° , Ley N ° 2 7 7 3 5
nes todos los trabajadores sujetos (28.05.2002) y artículo 3.2°, D.S. 1.5. Condiciones para la percepción de
al régimen laboral de la actividad N° 005-2002-TR (04.07.2002) la gratificación
privada, sea cual fuere la moda- Para tener derecho a la gratificación
lidad del contrato de trabajo y el • Remuneración básica: Remune- es requisito que el trabajador se
tiempo de prestación de servicios ración fija y constante, no sujeta encuentre efectivamente laborando
del trabajador; es decir aquellos que a condición alguna en cuanto a durante la primera quincena de
se encuentran contratados a plazo su percepción o monto. julio o diciembre, respectivamente;
indeterminado, mediante contratos sin perjuicio de lo establecido en
de trabajo sujetos a modalidad y • Remuneración regular: Se con- el artículo 2º del Reglamento D.S.
a tiempo parcial. También tienen sidera remuneración regular a Nº 005-2002-TR (04.07.2002),
derecho los socios - trabajadores de aquella percibida habitualmente excepcionalmente se considera
las cooperativas de trabajadores. por el trabajador, aun cuando sus tiempo efectivamente laborado, los
A r t í c u l o 1 ° , Ley N º 2 7 7 3 5 montos puedan variar en razón siguientes supuestos de suspensión
(28.05.2002) y artículo 1°, D.S. N° de incrementos u otros motivos. de labores:
005-2002-TR (04.07.2002) Se distinguen dos casos: – El descanso vacacional.
– Remuneraciones principales – La licencia con goce de remune-
1.2. Beneficio y variables (comisiones y des- raciones.
Consiste en el pago de dos gratifica- tajo), se aplicará lo dispuesto – Los descansos o licencias es-
ciones al año, una por Fiestas Patrias en el artículo 17º del D.S. Nº tablecidos por las normas de
y otra por Navidad. 001-97-TR; la remuneración seguridad social y que originan
El monto de cada una de las gra- computable se halla prome- el pago de subsidios.
tificaciones es equivalente a la diando el monto de estas – El descanso por accidente de
remuneración que perciba el tra- remuneraciones percibidas du- trabajo que esté remunerado
bajador en la oportunidad en que rante el semestre, aún cuando o pagado con subsidios de la
corresponde otorgar el beneficio, hayan sido percibidas en por seguridad social.
es decir en la primera quincena lo menos 1 oportunidad dentro – Aquellos que sean considerados
de julio o diciembre, aunque el de dicho período, consideran- por Ley expresa como laborados
reglamento señala que la remune- do los períodos conformados para todo efecto legal.
ración de referencia será la que el por cada mes calendario com- Artículo 6°, Ley N° 27735
trabajador percibió al 30 de junio y pleto laborado en el semestre (28.05.2002) y artículo 2°, D.S.
30 de noviembre, según se trate de correspondiente. N° 005-2002-TR (04.07.2002)
la remuneración de Fiestas Patrias – En el caso de remuneraciones
o Navidad, respectivamente. Para complementarias de natura- 1.6. Monto
los trabajadores con remuneración leza imprecisa o variable se Para determinar el monto a pagar
imprecisa, el monto de las gratifi- considera regular cuando el por la gratificación hay que tener
caciones se calculará sobre la base trabajador las ha percibido en cuenta lo siguiente:
del promedio de la remuneración cuando menos en 3 meses – Determinada la remuneración
percibida en los últimos 6 meses en el período de 6 meses computable, las gratificaciones
anteriores al 15 de julio y al 15 de computable para el cálculo de Fiestas Patrias y Navidad se
diciembre, según corresponda. de la gratificación correspon- calculan por los períodos ene-
Artículos 2° y 4°, Ley N° 27735 diente. Para su incorporación ro - junio y julio - diciembre,
(28.05.2002) y artículo 3°, D.S. N° a la gratificación se suman los respectivamente.
005-2002-TR (04.07.2002) montos percibidos y el resul- – Las gratificaciones ordinarias
tado se divide entre 6 o los equivalen a una remuneración
1.3. Remuneración computable meses laborados en el periodo íntegra si el trabajador ha labo-
Se considera como remuneración correspondiente. rado durante todo el semestre.
computable, a la remuneración – Si se ha laborado menos de un
básica y a todas las cantidades que 1.4. Oportunidad de pago semestre, las gratificaciones se
regularmente perciba el trabajador en Las gratificaciones serán abonadas en reducen proporcionalmente en
dinero o en especie como contrapres- la primera quincena de los meses de su monto.
tación por su labor, cualquiera sea su julio y diciembre, según el caso. Este – El tiempo de servicios para efec-
origen o la denominación que se les plazo es indisponible para las partes tos del cálculo se determina por
dé, siempre que sean de su libre dis- (no se puede pactar en contrario). cada mes calendario completo

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 efectivamente laborado en el 1.8. Incompatibilidad para la percep- disposición transitoria de la Ley Nº
período correspondiente. Los ción del beneficio 28411 (08.12.2004), Ley General del
días que no se consideren efecti- La percepción de las gratificacio- Sistema Nacional del Presupuesto, es
vamente laborados se deducirán nes de Fiestas Patrias y Navidad decir a las gratificaciones o aguinal-
a razón de un treintavo de la normadas por la Ley N° 27735, es dos que perciben los trabajadores del
fracción correspondiente. incompatible con cualquier otro sector público; también contarán con
Artículo 6°, Ley N° 27735 beneficio económico de naturaleza esta inafectación.
(28.05.2002) y artículos 3º3. similar que se otorgue con igual o
y 3º4., D.S. N° 005-2002-TR diferente denominación, sea que se 2.2.3. Aplicación de la inafecta-
(04.07.2002), modificado encuentre regulado por disposicio- ción
por el D.S. Nº 017-2002-TR nes legales especiales, convenios La aplicación práctica de esta
(05.12.2003) colectivos o costumbre, en cuyo inafectación nos plantea la necesi-
Si bien la regla general es el pago caso deberá otorgarse el que sea dad de precisar sobre qué conceptos
de la gratificación en función de más favorable. se aplica la inafectación y respecto
los meses completos efectivamen- A r t í c u l o 9 ° , Ley N ° 2 7 7 3 5 de qué tributos.
te laborados, la modificación del (28.05.2002)
Reglamento que hemos señalado, a. Conceptos sobre los que se aplica
permitiría pagar en forma propor- 2. inafectación temporal Y La inafectación de las gratificacio-
cional por meses y días laborados. BONIFICACIÓN EXTRAORDINA- nes y aguinaldos se aplica sobre:
Así, una vez establecido el tiempo RIA – Gratificaciones de la Ley Nº
efectivamente laborado el pago se 27735:
hará en la proporción siguiente: 2.1. Norma • Ordinarias (íntegra y pro-
– Un sexto de remuneración com- Mediante la Ley Nº 29351, dic- porcional).
putable por cada mes completo tada el día 1º de mayo de 2009, • Truncas.
laborado. se aprobó la inafectación de las – Gratificaciones y aguinaldos
– Un treintavo de sexto de remu- gratificaciones y aguinaldos por del sector público:
neración computable por cada Fiestas Patrias y Navidad. Esta nor- • Pago íntegro.
día laborado. ma, que tendrá efectos tanto para • Pago proporcional.
los trabajadores del sector público
1.7. Gratificación proporcional (trun- como para los del sector privado, b. Respecto de qué tributos opera
ca) está vigente desde el 2 de mayo la inafectación
Si el trabajador no tiene vínculo respecto de las gratificaciones y b.1. Las gratificaciones y agui-
laboral vigente en la fecha en que aguinaldos generados en los años naldos mencionados no estarán
corresponda percibir el beneficio, 2009 y 2010. Sin perjuicio de la afectos a:
pero hubiera laborado como mí- entrada en vigencia, esta norma ha – Aportaciones a ESSALUD
nimo un mes en el semestre res- sido reglamentada a través del D.S. (con excepción del aporte
pectivo, percibirá la gratificación Nº 007-2009-TR, publicado el 20 del 25% del 9% que como
en forma proporcional a los meses de junio de 2009. crédito se abona en favor de
efectivamente trabajados. Para estos
las Entidades Prestadoras de
efectos, se debe tomar en cuenta lo 2.2. Inafectación de las gratificaciones Salud).
siguiente: y aguinaldos – Aportaciones al Seguro Com-
– El derecho a la gratificación
plementario de Trabajo de
trunca se origina al momento 2.2.1. Gratificaciones de la Ley Nº Riesgo (tanto la parte de la
del cese del trabajador, siempre 27735 cobertura pensionaria como
que tenga cuando menos un mes La Ley Nº 29351 establece que se la de prestaciones de salud).
completo de servicios. debe incorporar a la Ley Nº 27735 – Aportaciones a los sistemas
– El monto de la gratificación (29.05.2002) –Ley que regula el pensionarios, tanto las que
trunca se determina de manera otorgamiento de las gratificaciones corresponden al Sistema Na-
proporcional a los meses ca- por Fiestas Patrias y Navidad– a los cional de Pensiones, como
lendario completos laborados trabajadores del régimen laboral de las del Sistema Privado
en el período (enero-junio o la actividad privada el artículo 8-A de Pensiones, y los que se
julio-diciembre) en el que se cuyo texto es el siguiente: hacen para el fondo de pen-
produzca el cese.
siones del D. Ley Nº 20530.
– La remuneración computable “Artículo 8-A.- Inafectación de las
Al respecto, el Ministerio de
es la vigente al mes inmediato gratificaciones
Trabajo, a través del Informe
anterior al que se produjo el Las gratificaciones por Fiestas Patrias
Nº 505-2009-MTPE/9.110
cese, y se determina conforme y Navidad no se encuentran afec-
(22.07.2009), ha reafirmado
lo establece el punto 1.3. del tas a aportaciones, contribuciones
que los aportes al SCTR, sea
presente informe. ni descuentos de índole alguna;
para la cobertura asistencial
– La gratificación trunca se paga excepto aquellos otros descuentos
o para la pensionaria, no
conjuntamente con todos los establecidos por ley o autorizados
afectan las gratificaciones.
beneficios sociales dentro de las por el trabajador.”
– Contribución al Senati.
48 horas siguientes de producido
el cese. 2.2.2. Aguinaldos y gratificaciones b.2. Las gratificaciones y agui-
Artículo 7°, Ley N° 27735 en el sector público naldos sí están afectos a:
(28.05.2002) y artículo 5°, D.S. Los aguinaldos o gratificaciones a que – Impuesto a la Renta de quinta
N° 005-2002-TR (04.07.2002) se refiere el numeral 2 de la quinta categoría.

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 ámbito de aplicación de la ley nº 29351 2.4. Precisiones
– La inafectación de las gratifi-
Se aplica la caciones opera tanto para la
Régimen Laboral inafectación y ordinaria, como para la trunca.
se goza de la – La inafectación se aplica a todos
bonificación
los pagos que se hagan desde el
Sector Público – Funcionarios y servidores nombrados y contratados, obreros perma- día 2 de mayo de 2009.
nentes y eventuales del Sector Público, el personal de las Fuerzas – En el caso de remuneración
Armadas y de la Policía Nacional del Perú. integral anual en la que se haya
– Pensionistas a cargo del Estado, comprendidos en los regímenes de la Ley incorporado el pago de la grati-
Nº 15117, los D. Leyes Nº 19846 y 20530, el D.S. Nº 051-88-PCM y la Ley ficación:
SÍ
Nº 28091.
• Se deberá distinguir la alícuota
– Magisterio nacional e internos de medicina humana y odontología.
– Pensionistas regulados por la Caja de Pensiones Militar-Policial. mensual para dejarla de afec-
– Trabajadores de reparticiones sujetas al régimen laboral de la actividad tar con las aportaciones.
privada. • La bonificación extraordinaria
que se genera por la inafecta-
Sector Privado Trabajadores del régimen de la actividad privada. SÍ ción deberá ser igualmente
Trabajadores Construcción civil. SÍ abonada y expresada en forma
de regímenes Trabajadores artistas. SÍ separada para que goce tam-
especiales bién de la inafectación.
Trabajadores portuarios. SÍ
Trabajadores pesqueros. SÍ • Se aplicará respecto de la re-
Trabajadores pequeña empresa. SÍ muneración integral mensual
Trabajadores del hogar. SÍ que se abone a partir del 2 de
mayo de 2009.
Trabajadores del régimen de NO (*) – Respecto del registro en la pla-
promoción agrario y acuícola.
nilla electrónica:
(*) Informe Nº 456-2009-MTPE/9.110 (15.07.2009) • La Sunat, mediante Reso-
lución de Superintenden-
2.3. Bonificación extraordinaria temporal, por lo cual, que se perciba cia Nº 159-2009/SUNAT
Otra novedad que plantea este dis- durante dos años consecutivos no (23.07.2009), aprobó el PDT-
positivo es respecto al monto que significa de ninguna manera que se Planilla Electrónica Formulario
abonan los empleadores por concep- habrá desnaturalizado la extraordi- Virtual Nº 0601- versión 1.4,
to de aportación a Essalud, los que, nariedad y por ello no se convertirá vigente desde el 1º de agosto
con respecto a las gratificaciones de en un derecho para el trabajador, de 2009, el cual permite la
julio y diciembre, les será abonado puesto que se trata de un beneficio declaración de las disposicio-
a los trabajadores como bonificación que se ha otorgado por ley con un nes establecidas por la Ley
extraordinaria, pago que se hará en tiempo definido al cabo del cual se Nº 29351 (01.05.2009), que
la misma oportunidad en que se paga dejará de percibir. inafecta las gratificaciones y
la gratificación ordinaria o trunca. Debemos resaltar las características aguinaldos de Fiestas Patrias
En caso de trabajadores cubiertos de esta bonificación: y Navidad.
por una Entidad Prestadora de Salud – Es una bonificación extraordinaria. • Dicha versión permite la de-
- EPS, la bonificación extraordinaria – No tiene carácter remunerativo claración de la bonificación
equivaldrá al 6.75% del aporte a ni pensionable, por lo tanto: extraordinaria, equivalente
Essalud que hubiese correspondido • No está afecta a ningún tri- al 9% que correspondería a
efectuar al empleador. buto ni aportación que grave la aportación a Essalud sobre
Esto quiere decir que el porcentaje remuneraciones, salvo renta las gratificaciones y aguinal-
de aporte a Essalud no significará un de quinta categoría. dos.
ahorro para el empleador, sino que • No se tomará en cuenta para • Asimismo, la versión 1.4 sólo
por el contrario será un beneficio definir derechos pensiona- afectará las gratificaciones y
para el trabajador. Cabe señalar, sin rios. aguinaldos de Fiestas Patrias
embargo, que este monto no tendrá • No servirá de base de cálculo y Navidad y la referida Bo-
carácter remunerativo ni pensiona- para el pago de ningún bene- nificación Extraordinaria a la
ble y además se otorgará de manera ficio social. renta de quinta categoría y a
los descuentos autorizados
Inafectación de las gratificaciones y los aguinaldos por el trabajador o dispuestos
por mandato judicial.
Tributo A cargo del empleador A cargo del trabajador • De igual manera, permite el
Beneficio Essalud SCTR Impuesto Descuentos registro, declaración e inafec-
Senati SNP SPP tación de las gratificaciones
Essalud EPS Pensiones Salud a la renta Judiciales Sindicales
proporcionales o truncas
Gratificación Ordinaria NO NO SÍ NO (*) NO NO NO SÍ SÍ SÍ de los trabajadores cesados
Ley Nº 27735 Trunca NO NO SÍ NO (*) NO NO NO SÍ SÍ SÍ a partir del 2 de mayo de
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Gratificaciones y Pago íntegro 2009.
SÍ SÍ SÍ
(*)
NO NO SÍ NO NO NO NO
aguinaldos del – La inafectación operaría no solo
sector público Pago proporcional NO NO SÍ NO (*) NO NO NO SÍ SÍ SÍ respecto de las gratificaciones
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– reguladas en la Ley Nº 27735 y
(*) Informe Nº 505-2009-MTPE/9.110 (22.07.2009). las previstas para el sector pú-

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 agrario y acuícola, "no por una
dificultad práctica, ni por una
exclusión legal o reglamentaria,
sino por la naturaleza especial
del aspecto remunerativo de
aquellas".
– Los trabajadores de las pequeñas
empresas acogidas al Régimen
Laboral Especial de las MYPE,
tienen derecho a una gratifi-
cación equivalente a media
remuneración. Respecto de estas
gratificaciones también operaría
blico en la Ley Nº 28411, sino ción, que daría como resultado la inafectación y el pago de la
también para las gratificaciones una RMV menor a la establecida bonificación extraordinaria, en
de regímenes especiales, tanto para el resto de trabajadores, la medida en que, el TUO de la
de origen legal como colectivo: por lo que resultaba discutible Ley MYPE, D.S. Nº 007-2008-
• Construcción civil. considerar que efectivamente TR, hace remisión a la Ley Nº
• Trabajadores del hogar (Ley Nº habría un pago de gratifiación y 27735 para determinar el dere-
27986). de CTS en este régimen. cho a las gratificaciones.
• Trabajadores artistas (Ley Nº Pero en todo caso, aún cuando – En cuanto a la remuneración
28131). no hay una precisión en el Re- mínima asegurable para la apor-
• Trabajadores portuarios (Ley glamento (que debió haberse tación del Essalud del trabajador
Nº 27866). hecho, y que es necesario que a tiempo parcial que percibe
• Trabajadores pesqueros (D.S. el MTPE precise), el Ministerio ingresos menores a la remune-
Nº 014-2004-TR). de Trabajo, a través del Infor- ración mínima vital, se presenta
• Trabajadores de pequeña em- me Nº 456-2009-MTPE/9.110 una paradoja. Es el caso de un
presa (D.S. Nº 007-2008-TR). (15.07.2009) ha asumido que trabajador que por ganar menos
– Respecto del régimen agrario se la remuneración especial para de la remuneración mínima vi-
tiene que tener en cuenta que el sector agrario "en estricto tal, la suma de la remuneración
la Ley Nº 27360 (31.10.2000) no otorga gratificaciones ni ordinaria más la gratificación,
establece que los trabajadores compensación por tiempo de podría ser menor a la remunera-
de este régimen tienen una servicios, sino que se encuentra ción mínima asegurable, con lo
remuneración mínima especial obligado al pago de un con- cual el empleador debe aportar
que incluye la CTS y las gratifi- cepto con existencia diferente necesariamente sobre la remu-
caciones. Dicha remuneración a aquellos, que los sustituye neración mínima vital, según lo
mínima especial contendría la totalmente". Por ello, concluye el dispuesto por el artículo 6º de
remuneración mínima vital más Ministerio que la Ley Nº 29351 la Ley Nº 26790 (17.05.97), de
la proporción de CTS y gratifica- no es de aplicación al régimen tal manera que no se verificará
en términos efectivos la inafec-
NUEVOS CONCEPTOS CREADOS EN LA VERSIÓN 1.4. BAJO LA APLICACIÓN DE LA LEY Nº 29351 tación de la gratificación.
De ahí que no habría bonifi-
Código Conceptos cación temporal extraordinaria
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0406 GRATIFICACIÓN FIETAS PATRIAS Y NAVIDAD LEY 29351 para el trabajador a tiempo
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0407 GRATIFICACIÓN PROPORCIONAL LEY 29351 parcial, que por ganar menos del
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0312 BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA TEMPORAL - LEY 29351 mínimo, la suma de su remune-
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ración mensual y la gratificación
0313 BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA PROPORCIONAL - LEY 29351
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– sea menor a la remuneración
2041 AGUINALDOS POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD - LEY 29351 mínima asegurable.

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