La Diferencia Entre Exención y Exoneración Tributaria

La diferencia entre exencin y exoneracin tributaria, es una
pregunta frecuente en las facultades de economa, contadura pblica

y administracin de empresas.

Est es la segunda parte del post sobreImpuesto sobre la Renta,
dividido ya que estaba algo ms largo de lo previsto.
Lo cierto es que tanto las exenciones como las exoneraciones son un
beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial
del Impuesto sobre la Renta ( otro impuesto como el IVA). Por lo
que puedo leer en la Ley, la diferencia fundamental entre estas
dos modalidades est en que la exencin se establece previamente
en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y la exoneracin
es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Repblica y
entes adscritos como el Seniat) establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario para otorgar el beneficio de la liberacin total o parcial del
pago del impuesto a travs de decretos.
O sea, los fines de la exencin y la exoneracin parecen ser los
mismos (liberarse de un pago total o parcial de impuestos o tributos)
pero la exencin se establece en la Ley del Impuesto en cuestin
(IVA, ISLR), en tanto que la exoneracin la establece el ejecutivo
nacional a travs de decretos publicados en la Gaceta Oficial. Por
ejemplo, hace ms de un ao publicamos un post acerca de
la exoneracin a ganaderos y agroindustriales del Impuesto sobre la
Renta otorgada por el Seniat, en tanto que las exenciones ya estn
establecidas por la Ley del ISLR (u otra Ley de impuestos como el
IVA).
Exenciones del ISLR
La ley del ISLR incluye numerosas exenciones como por ejemplo:
o las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central
de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela, as como
los dems institutos oficiales autnomos que determine la ley.
o Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros
acreditados en la repblica, por las remuneraciones que reciban
de su gobierno.
o Las instituciones benficas y de asistencia social.
o Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones
que reciban con ocasin de trabajo y fideicomisos.
o Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que
reciban en razn de contratos de seguros.
o Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por
concepto de invalidez, retiro o jubilacin.
o Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones,
herencias y legados que perciban.
o Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o
planes de retiro, jubilacin e invalidez por los aportes que
hagan las empresas u otras entidades a favor de sus
trabajadores.
o Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes
de intereses generados por depsito a plazo fijo, cdulas
hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento
de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes
especiales, as como los rendimientos por inversiones en fondos
mutuales o de inversin de oferta pblica.
o Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de
ahorro, y previsin social, los fondos de ahorro, de pensiones y
de retiro.
o Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda
pblica nacional y cualquier modalidad de ttulo valor emitido
por la repblica.
o Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir
sus gastos de manutencin, estudios o formacin.
Exoneraciones del ISLR
Mediante decretos se han otorgado tambin
varias exoneraciones como:
o Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y
jurdicas domiciliadas o residenciadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, provenientes de los Bonos PDVSA.
o Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes
de la explotacin primaria de las actividades agrcolas,
forestales, pecuarias, avcolas, pesqueras, acucolas y
pisccolas.
o Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de
fraccionamiento industrial del plasma, destinado a la
elaboracin de medicamentos derivados de la sangre humana.
(se exonera tanto al ISLR como el IVA).
o Las personas naturales y jurdicas domiciliadas en el Estado
Vargas. (se exonera tanto al ISLR como el IVA).
o Los Municipios Bolvar, Garca de Hevia, y Pedro Mara Urea
del Estado Tchira.
o Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en
los Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa,
Barinas, Gurico, Trujillo y Sucre, as como, las pequeas y
medianas industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las
Zonas y Parques Industriales.
La ley del ISLR incluye
otras exclusiones, ajustes y gravamenes que se deben tomar en
cuenta a la hora de hacer la declaracin del impuesto por la persona,
entidad y/o el contador pblico encargado de llevar a cabo la tarea

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