UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
TESIS
RELACION ENTRE LA CULTURA TRIBUTARIA Y LA RECAUDACIN DE
TRIBUTOS DEL IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS EN EL DISTRITO DE
HUANCAYO 2014
PARA OBTENER EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR
AUTOR:
HUILCA EGOAVIL, M!"#$
VILLALVA CASTELLANOS% B#&'"(
HUANCAYO ) PER*
2014
1
DEDICATORIA
A nuestros adorados padres, por su gran amor
y sacrificio en el transcurso de mi vida.
A mis queridos hermanos y amigos
2
A+,(#-"."#/&0
A Dios por darme la vida y a
nuestro maestro que nos abre las puertas de la sabidura
y nos insta a seguir en el camino del conocimiento, as
como a las personas que hicieron posible y motivaron esta
investigacin, y sabemos que para llegar a ser grandes
profesionales, es necesario ser constante y disciplinada
a pesar de algunos tropiezos, porque todo lo
que sucede siempre tiene una razn de ser
3
CAPTULO I
P$/&#."#/&0 (#$ 1,02$#.
1.1 Descripcin de la realidad problemtica
n gran problema para las administraciones tributarias representa la
evasin fiscal, a causa de una ba!a conciencia tributaria, de este fenmeno
conlleva m"ltiples efectos negativos en las economas y ms que todo en
aquellas economas peque#as como la e$istente de los pases en
crecimiento y vas de desarrollo.
%n la mayora de pases latinoamericanos ha prevalecido una conducta
social adversa al pago de impuestos, manifestndose en actitudes de
rechazo, resistencia y evasin, o sea en diversas formas de
incumplimiento. Dichas conductas intentan auto !ustificar, descalificando la
gestin de la administracin p"blica por la ineficiencia o falta de
transparencia en el mane!o de los recursos as como por la corrupcin. &as
4
Administraciones 'ributarias de Am(rica &atina y del mundo han visto que
la solucin a los problemas econmicos y el desarrollo de los pueblos
estn en la educacin tributaria.
%n diciembre a nivel nacional, la recaudacin del )mpuesto *eneral a las
+entas del a#o ,-1. /)*+0 creci 11,12 en t(rminos reales /)*+ interno3
14,12 e )*+ importado3 5,,20. %l resultado del mes se e$plica por pagos
e$traordinarios /alrededor de 67. ,8- millones en )*+ interno y 67. 8-
millones en )*+ importado0. 6i se descuentan dichos pagos, el crecimiento
del )*+ total alcanzara un crecimiento de 8,92 /)*+ interno3 :,-2 e )*+
importado3 8,820, ambos en lnea con el ritmo de e$pansin de la demanda
interna. %n t(rminos acumulados, el )*+ creci 8,:2 en ,-1. /)*+ interno3
4,:2 e )*+ importado3 .,-20.seg"n 6;A'.
&os )ngresos 'ributarios del *obierno <entral /sin incluir las <ontribuciones
6ociales0 ascendieron a 67. ,1 ,:1 millones, con un crecimiento de 9,-2
respecto al primer trimestre del a#o anterior.
<on relacin a los principales tributos, en el primer trimestre ,-11, el
)mpuesto a la =enta registr un crecimiento real de 9,92 /=egularizacin
creci 1:,.2, =enta de 6egunda <ategora creci .1,12, =enta de <uarta
<ategora creci 5,52, =enta de >rimera <ategora creci 1.,12, =enta de
'ercera disminuy .,12, ;o Domiciliados creci 89,:2, y ?tras rentas
disminuyeron 19,,20, el )*+ 'otal creci 9,82 mientras que el )6< 'otal
disminuy 1,,.2. 6eg"n 6;A'
%n !unio, la recaudacin del )*+ por operaciones internas ascendi a 67. ,
1,8 millones, registrando un crecimiento de 9,,2. %ste resultado estuvo
influenciado por el dinamismo que mantiene la demanda interna que al mes
5
de abril ,-1. creci 4,,2, as como a la intensificacin de las acciones de
fiscalizacin y cobranza que viene llevando a cabo la Administracin
'ributaria y que estn permitiendo recuperar deuda, generar riesgo e
incrementar el cumplimiento tributario. %n t(rminos acumulados la
recaudacin del )*+ interno entre enero y !unio ascendi a 67.1. ,55
millones registrando un crecimiento de 4,82. +er cuadro ;@1 seg"n
6;A'.
&as causas del ba!o conocimiento de cultura tributaria en el distrito de
Auancayo son por la falta de informacin, educacin y conciencia tributaria.
%l efecto sobre el desconocimiento de cultura tributaria genera que no haya
recaudacin efectiva, esto afecta al estado y al desarrollo econmico del
pas. &a falta de educacin tributaria hace que los comerciantes del
mercado modelo evadan tributos generando per!uicio econmico al pas.
&as causas de la ba!a recaudacin de tributos son3 por el proceso e$tenso
del papeleo, alto ndice de evasin tributaria debido a la informalidad y por
la ba!a presin tributaria. %l efecto es que contribuiran con el desarrollo del
pas evadiendo tributos por causa de la informalidad.
%l afectado directo en cuanto al ba!o conocimiento de cultura tributaria es el
%stado, porque debido a este problema habr un alto ndice de evasin
tributaria afectando directamente los ingresos del estado y los afectados
indirectos son la poblacin
&os afectados directos en la ba!a recaudacin de tributos son
principalmente la 6;A', por que debido a la informalidad se va a
6
disminuir los ingresos llegando a per!udicarlos y el afectador indirecto
viene ser la misma poblacin o sociedad.
6ilva /,-110 en su tesis titulada la cultura tributaria y su incidencia
en la liquidacin del impuesto a la renta de los servidores
universitarios de la universidad tcnica de Ambato en el perodo fiscal
2011 opina que %$iste escasa cultura tributaria porque los servidores
universitarios no cumplen las disposiciones e$igidas por el 6=) a trav(s del
Direccin de =ecursos Aumanos. A pesar de los informativos en carteles y
comerciales a trav(s de los medios de comunicacin a nivel nacional sobre
los beneficios de la deduccin de gastos personales para la liquidacin del
impuesto a la renta e$iste un alto porcenta!e de servidores universitarios
que no presentan el formularios de gastos personales.
Borrero /,-1,0 en su tesis titulada Implementacin de la Educacin
ributaria a !ivel "niversitario en la #iudad de #uenca opina que &a
mayora de las estrategias de los pases miembros del <)A' estn
enfocadas en el cumplimiento voluntario, dando a conocer las funciones de
la Administracin 'ributaria y el destino que tiene los fondos recaudados
por concepto de impuestos. <ampa#as que consisten en que los
contribuyentes e$i!an sus comprobantes de venta, estrategias destinadas a
me!orar el servicio y la atencin al contribuyente en las oficinas de las
administraciones tributarias.
7
132 A/&#-#(#/&#' &#4,"-0'
13231 A/&#-#(#/&#' "/&#,/-"0/$#' 5 -6$&6, &,"26&,"7
<hicas /,-110 en su tesis titulada $ropuesta para crear una unidad
mvil de capacitacin #omo %erramienta para el fortalecimiento &e la
cultura tributaria en 'uatemala( para la obtencin del grado de Caestro
en <iencias en la niversidad De 6an <arlos De *uatemala, con una
muestra de 1-- personas en la entidad 6A'. <oncluye que la consecuencia
de la ine$istente o equivocada cultura tributaria, se evidencia el
desconocimiento y desinter(s de la poblacin guatemalteca hacia el
correcto y oportuno pago de impuestos. %l aporte de la presente
investigacin se centra en la metodologa transversal de tipo descriptiva.
?bservaron situaciones en su conte$to natural para luego ser analizada,
intuyeron la aplicacin de la lgica deductiva, as como la aplicacin del
modelo del marco lgico para la conceptualizacin y el anlisis de la
problemtica, realizaron sesiones con grupos focales para concretar la
problemtica, analizar las causas u sus consecuencias y finalmente se
plantearon posibles soluciones como la propuesta de un sistema efectivo
de capacitacin como herramienta para el fortalecimiento de la cultura
tributaria en el pas.
*aona, 'umbaco /,--50 en su tesis titulada )a educacin tributaria
como medida para incrementar la recaudacin fiscal en ecuadorD, para
la obtencin del grado de )ngeniero %n *estin %mpresarial )nternacional
en la %scuela 6uperior >olit(cnica Del &itoral, concluye que con su
propuesta intentan fomentar cultura tributaria en %cuador desde la
adolescencia, por medio de recopilacin de datos del 6=). %l aporte de la
presente investigacin es capacitar a las personas para que as traten de
incrementar la cultura tributaria en los ciudadanos.
8
=ivera, 6ilvera /,-1,0 en su tesis titulada **+ormali,acin tributaria de
los comerciantes informales en la ,ona central del cantn mila-ro..,
para la obtencin del grado de )ngeniera %n <ontadura >"blica E Auditora
en la niversidad %statal De Cilagro, con una muestra de 1,.,8
comerciantes informales. <oncluye que &a falta de capacitacin y
formacin en los comerciantes informales genera un alto desconocimiento
de las obligaciones tributarias, fomentando as la irregularidad del control
contable que se pierde en los esquemas fiscales del 6ervicio de =entas
)nternas. %l aporte de la presente investigacin es un estudio a trav(s de la
observacin directa y encuesta aplicada al sector, esto prev( que es
urgente llevar a cabo una sistematizacin del proceso de captacin de los
comerciantes informales para direccionar sus actividades contables dentro
del marco legal de peque#os empresarios.
6ilva /,-110 en su tesis titulada )a #ultura ributaria / 0u Incidencia
En )a )iquidacin &el Impuesto A )a 1enta &e )os 0ervidores
"niversitarios &e )a "niversidad cnica &e Ambato En El $erodo
+iscal 2011, para la obtencin del grado )ngeniera %n <ontabilidad E
Auditora en la niversidad '(cnica De Ambato %cuador, con la muestra
de 1,.5 funcionarios, docentes y traba!adores que laboran en la
niversidad '(cnica de Ambato. <oncluye que %$iste escasa cultura
tributaria porque los servidores universitarios no cumplen las disposiciones
e$igidas por el 6=) a trav(s del Direccin de =ecursos Aumanos. A pesar
de los informativos en carteles y comerciales a trav(s de los medios de
comunicacin a nivel nacional sobre los beneficios de la deduccin de
gastos personales para la liquidacin del impuesto a la renta e$iste un alto
porcenta!e de servidores universitarios que no presentan el formularios de
gastos personales y no saben cmo llenar formulario para la declaracin
del impuesto a la renta. %l aporte de la presente investigacin es de aplicar
el dise#o de un instructivo gua para la liquidacin y declaracin del
impuesto a la renta de los servidores universitarios que traba!an y de esta
manera fortalecer la cultura tributaria de los servicios universitarios.
9
Aernndez, E#ez, 'ineo /,-110 en su tesis titulada FAn2lisis &e )a
#ultura ributaria / 0u Incidencia En )a $lanificacin +iscal &e )a
Empresa Inversiones 3adami( #4A4( "bicada En )a #iudad &e
#ar5pano( 6unicipio 7erm5de, &el Estado 0ucre( A8o 24010, para la
obtencin del grado de &icenciado en <ontadura >"blica. %n la
niversidad del ?riente, con una muestra de 8- personas, concluye que el
personal cuenta con la preparacin adecuada para realizar la planificacin
fiscal, pero carece de otras herramientas indispensables como medios y
recursos tecnolgicos, mane!o eficiente de las normativas y conocimientos
de la incidencia de e!ercer la cultura tributaria en las dems reas
empresariales. %l aporte del presente traba!o es la planificacin fiscal que
es un elemento que dinamizara las prcticas empresariales e incide en la
diversidad de factores relacionados en ella.
*onzales, Cena /,-1.0 en su tesis titulada incidencia en la cultura
tributaria( del pa-o de los impuestos( de los comerciantes de la calle
9 solanda4 propuesta: -ua tributaria( sobre el pa-o de los impuestos
vi-entes( enfocado en los peque8os comerciantes de la calle 9 en el
barrio de solanda, para obtener el grado de &icenciatura en <iencias de
la %ducacin, mencin <omercio y Administracin en la niversidad
<entral del %cuador, traba!o con una muestra de .19 participantes,
concluye que con la e!ecucin de este estudio se ha comprobado que los
due#os de los peque#os negocios de este sector no e!ecutan lo que
enuncia la ley de r(gimen de tributario interno, su reglamento de aplicacin,
y el reglamento de comprobantes de venta y retencin y documentos
complementarios en su totalidad. 6e constat que los peque#os
comerciantes de la calle FGD del barrio de 6olanda no estn en continua
actualizacin de conocimientos ya que se sabe qu( el rea tributaria es
muy verstil. %l aporte de la investigacin es la elaboracin de una gua
tributaria en el pago de los impuestos enfocados en los peque#os
comerciantes de la poblacin, la cual orienta y e$plica de manera prctica y
con e!emplos concretos, los pasos que debe realizar un peque#o
comerciante para pagar sus impuestos de forma correcta, y apegada a la
ley.
10
Acosta /,-110 en su tesis titulada 6odelo para evaluar los
pro-ramas de capacitacin y educacin tributaria del servicio de
rentas internas instituto de altos estudios nacionales( Administracin
ributariaD, en el instituto de altos estudios nacionales, traba!o con una
muestra 1,8 funcionarios, concluye que la relacin concluye que por medio
del modelo de evaluacin de la capacitacin, se pudo valorar el desempe#o
de los programas de capacitacin en el servicio de =entas )nternas y
conocer e$actamente las fortalezas y debilidades dentro del proceso, los
cursos regulares apoyan con el tarea de difusin de informacin, pues no
cuentan con un dise#o de instrucciones que permita fortalecer el proceso
de ense#anza aprendiza!e. %l aporte de la investigacin es el desarrollo de
un modelo de evolucin acad(mica que permitir integrar todas las fases
del proceso de capacitacin al contribuyente, con el propsito de evaluar
las etapas de formacin desarrolladas y proponer acciones que permitan
lograr los ob!etivos planteados por la institucin.
Borrero /,-1,0 en su tesis titulada Implementacin de la Educacin
ributaria a !ivel "niversitario en la #iudad de #uenca( para obtener
el grado de Cagster en Administracin 'ributaria en la niversidad de
<uenca, traba!o con una .8.11- personas para capacitar hasta ahora
inscritas, concluye que las estrategias de los pases miembros del <)A'
estn enfocadas en el cumplimiento voluntario, dando a conocer las
funciones de la Administracin 'ributaria y el destino que tiene los fondos
recaudados por concepto de impuestos. <oncluye que los ciudadanos
saben que e$isten obligaciones tributarias que se tienen que cumplir, pero
al mismo tiempo saben y estn muy interesados en conocer los derechos
que la misma tributacin les brinda. %l aporte del traba!o es la inclusin de
una materia tributaria en el pensum de las carreras en las cuales no se
ense#a ning"n tema relacionado con la tributacin como, Cedicina,
Arquitectura, %nfermera, )ng. <ivil, )ng. Cecnica, entre otras, los
contenidos de dicha materia sern de fcil entendimiento para los
11
estudiantes, con e!ercicios prcticos sin de!ar de lado la base terica la cual
esta fundamentada en la normativa legal.
Adriana /,-110 en su tesis titulada Estrate-ias Administrativas para
optimi,ar la 1ecaudacin el impuesto sobre ve%culo, para obtener el
grado de t(cnico superior especialista mencin3 tributos en la universidad
de los andes, traba!o con una muestra de la tercera parte del total de los
contribuyentes y sus vehculos registrados, en ella aplico el instrumentos de
encuestas, concluye que este estudio e!emplifica como a traves de
estrategias administrativas para optimizar la recaudacin de impuesto
sobre vehculo, se puede construir una alternativa productiva para la
recaudacin de dicho impuesto en un momento determinado, en este caso
de estudio se ofrece un modelo de lectura internacional de las dificultades y
posibilidades que se puedan encontrar en cuanto a la recaudacin del
impuesto tambi(n permiti(ndole inferir un anlisis de los efectos que
pueden generar la aplicacin de dichas estrategias. %l aporte de la
investigacin es presentar estrategias administrativas para optimizar la
recaudacin del )mpuesto sobre vehculo, der manera tal que a trav(s de
su futura aplicacin se alcance a la perfeccin en cuanto al funcionamiento
de dicha institucin encargada.
Cendoza /,-1,0 en su tesis titulada An2lisis sustantivo del esquema
de tasas y re-menes especiales aplicables en el Impuesto al 3alor
A-re-ado en 6;ico para determinar su imposicin ptima, para
obtener el grado de Doctor en <ontadura en la niversidad Autnoma de
;uevo &en, concluye que de acuerdo con los anlisis antes realizados,
podemos decir que es evidente que los esfuerzos del *obierno Hederal
resultan ineficientes para la obtencin de recursos financieros, esto,
comparndolo con la eficiencia de otros pases miembros de la ?<D%I esta
ba!a recaudacin en parte se debe a que en gran medida los gastos
p"blicos se recargan en los ingresos no tributarios, como por e!emplo la
venta de hidrocarburosI sin embargo, esta situacin pone en riesgo las
finanzas del estado ya que e$iste una gran volatilidad de los precios
12
internacionales de dichos recursos, adems del desarrollo de nuevas
tecnologas tendientes a disminuir la utilizacin de los productos p(treos en
pro de la proteccin del medio ambiente. >or su parte, el )mpuesto al +alor
Agregado no se escapa a la deficiente recaudacin, desde su
implementacin en el sistema tributario de nuestro pas en 159- ha
mostrado niveles de recaudacin ba!os en comparacin con los pases
miembros de la ?<D% que en su gran mayora recurren a (ste impuesto
indirecto para allegarse de recursos financieros tributarios. %l aporte de la
investigacin es la elaboracin de un esquema del )mpuesto al +alor
Agregado que incrementara la recaudacin actual aumentando el n"mero
de contribuyentes a trav(s de la modificacin de las tasas aplicables y la
eliminacin de ciertos tratamientos preferenciales y e$cepciones, esto
considerando los niveles de fiscalizacin e$istentes.
<arly /,-110 en su tesis titulada F0istema de 1ecaudacin ributaria
en 6ateria de Impuesto sobre las Actividades Econmicas de
Industria( #omercio( 0ervicio e <ndole 0imilar: =#aso: &ireccin de
>acienda de la Alcalda del 6unicipio #oln del Estado ?ulia@( para
obtener el grado de para ?ptar al 'tulo de %specialista en <iencias
<ontables, Cencin 'ributos Jrea =entas )nternas en la niversidad de
&os Andes, aplico la muestra a la Alcalda del Cunicipio <oln del estado
Kulia. <oncluye %n relacin con el primer ob!etivo, se concluy que la
direccin de alcalda del municipio de <olon presenta deficiencias dentro
del proceso de recaudacin de los impuestos, representando en la
ine$istencia de manuales de funciones y procedimientos referentes a las
actividades inherentes al proceso de recaudacin, no presentan divisiones
o unidades encargadas en las funciones de recaudacin, fiscalizacin,
entre otras de gran importanciaI adems que no ofrecen orientaciones a los
contribuyentes y no poseen un sistema automatizado acorde. %l aporte del
traba!o es la implementacin de un sistema de recaudacin, para que se
me!ore el proceso de recaudacin de los impuestos.
L<arrera, >iedrahita, *aibor /,-1-0 en su tesis titulada $erfil
socioeconmico del contribuyente de 'uayaquil su9eto al control del
13
servicio de rentas internas en sus obli-aciones tributarias, para
obtencin del ttulo de3 ingeniera comercial y empresarial especializacin
finanzas, en la escuela superior >olit(cnica del &itoral, traba!o con una
muestra de ,18 contribuyentes. <oncluye que la relacin Cediante este
estudio se demostr que las >ersonas ;aturales ;o obligadas a llevar
contabilidad se comportan de manera similar que las 6ociedades >rivadas
en la probabilidad de incumplimiento de obligaciones tributarias.
Actualmente con el gobierno del %con. =afael <orrea D.se han realizado
diversas inversiones de carcter social en beneficio de todos los
ciudadanos, esto ha contribuido que la mayora de contribuyentes tomen
conciencia al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias, dando
como resultado que el principal motivo es para contribuir a me!orar el pas
y no por el miedo a ser sancionados. %n promedio el 182 de los
contribuyentes encuestados en la ciudad de *uayaquil han incumplido en
el pago de sus impuestos en los "ltimos . a#os, lo cual se considera como
un nivel de incumplimiento alto para la Administracin 'ributaria. %l aporte
es realizado el estudio debidamente sustentado con el modelo estadstico
F=egresin &ogsticaD se ha podido determinar las causas y probabilidades
que determinan el incumplimiento por parte de los contribuyentes de la
ciudad de *uayaquil.
13232 A/&#-#(#/&#' N-"0/$#'
<astillo, Auallparimachi, Alcntara /,--80 en su tesis titulada
#onsultora tributaria( para obtener el grado de maestra en
administracin de negocios en la pontifica niversidad <atlica del >er",
traba!o con una muestra 4-2 de usuarios, concluye que de acuerdo a los
resultados obtenidos en el estudio realizado por la <?;H)%>, la
<onsultora 'ributaria, es la especialidad de consultora de mayor demanda
en el >er"I determinndose que del 5,2 de los empresarios encuestados
respondieron a favor de dicha eleccin. De acuerdo al estudio realizado por
la <?;H)%> el tipo de consultora de mayor demanda en el >er" es el de
F'ributariaD, dado los cambios en la poltica tributaria, en las medidas
14
adoptadas por el gobierno y las acciones en constante innovacin
aplicados por parte de la 6;A' con el propsito de incrementar la base
tributaria y la recaudacin, se avizora una tendencia creciente de la
demanda de consultoras tributarias, tendencia similar a la demanda de
este servicio a nivel internacional. %l aporte del traba!o %$iste diversidad de
empresas de consultora que ofrecen el servicio de <onsultora 'ributaria
pero de una manera cone$a a su actividad principal, sin embargo son
pocas las empresas que ofrecen e$clusivamente el servicio de <onsultora
'ributaria en el >er", las cuales se dedican adicionalmente a la publicacin
de revistas especializadas en materia tributaria, legal, laboral o contable, o
brindan capacitacin en materia tributaria.
6alas /,-1,0 en su tesis titulada incidencia de la cultura tributaria en
la evasin del impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta
cate-ora en la ciudad de Arequipa( periodo 2010A 2011, para obtener
el grado de contador p"blico en la niversidad ;acional de 6an Agustn,
traba!o con una muestra 1-- personas contribuyentes. <oncluye que con
este estudio quedo evidenciado, que el contribuyente arequipe#o no lleva
su obligacin del pago del tributo como algo inherente a su ciudadana. &a
mayora de los entrevistados respondieron negativamente sobre el
cumplimiento de las leyes tributarias y sobre la responsabilidad del pago de
sus impuestos.
Aliaga /,--50 en su tesis titulada &ise8o e implementacin de una
plataforma de tele cobran,as inte-rado al sistema eA-overnment de
una empresa de recaudacin tributaria( para obtener el grado de
)ngeniero de las 'elecomunicaciones en la >ontificia niversidad <atlica
del >er" , concluye que se realiz el anlisis de las tecnologas <')
involucradas en el sistema de cobranza de una %=', y se !ustific el uso la
tecnologa )+= para la optimizacin de dicho sistemaI ya que reduce costos
de operacin y mantenimiento, as como tambi(n disminuir el tiempo que
genera realizar estas transacciones. 6e comprob la capacidad y
15
aprovech la potencialidad de la tecnologa A*), para darle mayor control al
servidor >BM cuando capturaba los datos que proporcionaba el
contribuyente. %l aporte del traba!o es 6e midi la capacidad real del
sistema en los servidores implementados por medio de pruebas de
desempe#o observando que las capacidades del sistema satisfacan el
trfico estimado en el punto ..1.:. 6e comprob la capacidad del servidor
>BM al soportar 181 llamadas concurrentes y se midi el uso de <> del
mismo. %l aporte de la investigacin la implementacin y el dise#o de una
plataforma )+= )> para realizar el pago en lnea de los saldos deudores de
los contribuyentes, donde estos estarn referidos a los principales tributos
de una empresa de recaudacin tributaria, mediante el uso de tel(fonos
mviles y fi!os.
Nuispe /,-1,0 en su tesis titulada Fla poltica tributaria y su influencia
en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo 7olo-nesi
de la ciudad de acna( a8o 2011, >ara optar el 'tulo >rofesional de
contador p"blico en la universidad ;acional Gorge Basadre *rohmann
'acna, traba!o con una muestra de 18- comerciantes. <oncluye que &a
>oltica 'ributaria tiene una influencia poco adecuada en la <ultura
'ributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de
'acna, debido a una inadecuada >oltica 'ributaria, carencia de medidas
para enfrentar la %vasin 'ributaria y deficiente >rograma de %ducacin
'ributaria. &a evaluacin del control de la %vasin 'ributaria que se realiza
tiene una influencia poco adecuada en la <ultura 'ributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de 'acna, debido a la
inequidad y comple!idad del 6istema 'ributario. %l aporte del traba!o es que
empleo >rogramas en %ducacin 'ributaria que se realiza tiene una
influencia poco adecuada en la <ultura 'ributaria de los comerciantes del
16
mercadillo Bolognesi de la ciudad de 'acna, debido a que la 6;A' no
divulga, educa ni promociona la <ultura 'ributaria como debe ser.
13238 A/&#-#(#/&#' L0-$#'
Aernndez /,--.0 en su tesis titulada estrate-ias de recaudacin
tributaria e incidencia en la me9ora de la ca9a fiscal( para obtener el
grado de maestra de tributacin en la niversidad >eruana los Andes,
traba!o con una muestra de 1-- personas correspondientes a la
6uperintendencia ;acional de Administracin 'ributaria, Cinisterio de
%conoma y especialistas tributario. <oncluye que &a recaudacin tributaria
es el ingreso que permite al %stado atender sus obligaciones. <uando esta
no alcanza los montos fi!ados, afecta al presupuesto destinado a la calidad
de los servicios de salud, educacin, seguridad, vivienda, administracin y
programas sociales. &a recaudacin tributaria, es la captacin de ingresos
por parte de la ca!a fiscal /Hisco0, para ser utilizados en el financiamiento de
los gastos corrientes y no corrientes que necesita el pas para crecer y
desarrollarse, de acuerdo a los parmetros mundiales. %l aporte del traba!o
es que empleo se ha utilizado el m(todo probabilstico
*uzmn /,-1,0 en su tesis titulada F6e9oramiento de la recaudacin
del impuesto predial mediante la implantacin del siaf rentas en la
-erencia de rentas de la municipalidad provincial de 0atipo para
obtener el ttulo profesional de3 ingeniero de sistemas en la niversidad
17
;acional del <entro del >er", traba!o con la municipalidad de satipo.
<oncluye que Antes de la implantacin del 6)AHO=entasO*&, el nivel de
morosidad con respecto a la emisin de valores anualmente era de
:5.142, siendo muy superior a la recaudacin que el a#o ,-1- fue de 67.
,,,199..5, despu(s de la implantacin del 6istema, se tiene una adecuada
administracin y procesamiento de datos, haciendo ms eficiente las
notificaciones que se entregan a domicilio, haciendo que los contribuyentes
se apersonen a la municipalidad ya sea para actualizar sus declaraciones
!uradas, o en muchos de los casos para hacer efectivo el pago del
autoevalu, llegando la recaudacin del )mpuesto >redial el a#o ,-11 a un
monto de 67. 8,,.5,.4:. &a Cetodologa C(trica versin ., es una
aplicacin muy completa para la implementacin y construccin de
sistemas de informacin, es de gran utilidad en el desarrollo de proyectos
de )ngeniera de softPare, para el presente estudio nos ayud para mostrar
adecuadamente las actividades para la implantacin, aceptacin y
mantenimiento del 6istema de =ecaudacin 'ributaria Cunicipal. <on la
)mplantacin del 6)AHO=entasO*& se cumplieron las metas del >rograma de
Codernizacin Cunicipal y >lan de )ncentivos propuestas por el Cinisterio
de %conoma y Hinanzas para la recaudacin del )mpuesto >redial,
programadas para Gulio y diciembre del a#o ,-11, obteniendo por el
cumplimiento de la meta del primer semestre, un presupuesto adicional de
67. ,Q-:-,1:- para modernizar e implementar la *erencia de =entas con
personal capacitado y equipos tecnolgicos de "ltima generacin.
18
138 F0,.6$-"4/ (#$ 1,02$#. "/!#'&"+,
138313 P,02$#. +#/#,$
R<ul es la relacin entre la cultura tributaria y la recaudacin de tributos
del impuesto general a las ventas en el distrito de Auancayo ,-11S
138323 P,02$#.' #'1#-9:"-0'
<ul es el grado de cultura tributaria en el distrito de Auancayo
,-11S
R<ul es el nivel de recaudacin de tributos en el distrito de
Auancayo ,-11S
1.1 ;6'&":"--"4/ # ".10,&/-" (# $ "/!#'&"+-"4/.
134313 CONVENIENCIA
&a investigacin que estamos realizando va ser conveniente para el estado
y la sociedad, por que daremos a conocer en que va afecta el
desconocimiento de la cultura tributaria y sobre la recaudacin de tributos
del impuesto general a las ventas.
%n todo lugar e$iste cultura tributaria se trata de ver el sentido cotidiano de
la evasin, pero las misma sociedad no toma conciencia de ello y esto se
est dando en los comerciantes del mercado modelo.
%s conveniente informarnos y de cmo participa en el crecimiento y
desarrollo econmico de nuestro pas. &a falta de cultura tributaria lleva a la
evasin, y por ende, al retraso de nuestro pas por eso es muy importante
19
que la cultura tributaria vea de la mano con la recaudacin de tributos del
)*+.
13432 ;USTIFICACIN SOCIAL
6era de ayuda para la sociedad es que llegue a todas las personas como
conciencia dentro de la sociedad, ayudando a promover actitudes y
comportamientos orientados a la contribucin voluntaria, buscando en
desarrollar personas que participen en una sociedad !usta.
&as personas a beneficiarse sern los comerciantes del mercado modelo
como tambi(n comerciantes e$ternos relacionados a esta, del modo como
charlas orientados sobre la cultura tributaria y recaudacin del )*+,
volantes informativos, etc. Aaci(ndole de conocimiento que por medio de
una buena educacin sobre cultura tributaria har que nuestro pas crezca
econmicamente y contribuya con las obras sociales.
13438 ;USTIFICACIN TERICA
&lenara vacos para que todos los ciudadanos se informen y posean una fuerte
cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos
que recauda el %stado
20
%n la investigacin que realizamos se est utilizando tesis, pagina Peb las
cuales ayudara para desarrollar una teora y me!orar sobre una buena
educacin tributaria
1.434;USTIFICACIN PR<CTICA
%sta investigacin Ayudar a evitar la evasin tributaria y para esto tiene que
fortalecer la <ultura 'ributaria ya que requiere que la poblacin obtenga
conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias.
1.1.8 ;USTIFICACIN METODOLGICA
6e aplicara la metodologa cientfica y estas estn relacionadas entre lo que es
una cultura tributaria y la recaudacin tributaria, fomentando lo que es la
educacin tributaria para
Homentar la educacin mediante charlas, volantes informativos para as
concientizar a la poblacin, que por medio de esto nuestro pas crece y
contribuye con lo recaudado en hospitales, colegios, carreteras, parques,
universidades, salud, educacin, seguridad, etc.
21
CAPTULO II
M,-0 &#4,"-0
231LA CULTURA TRIBUTARIA
23131D#:"/"-"0/#'
Cendoza /,--,0 no dice que la <ultura 'ributaria representa una parte de
la cultura nacional, tiene un contenido individual, al consistir en la creencia
ntima que tiene cada persona miembro de una agrupacin social que el
impuesto constituye una aportacin !usta e imprescindible y de provecho al
ser utilizado para satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual
forman parte.
C(ndez /,--10 nos dice que &a <ultura 'ributaria se entiende como un
con!unto de valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros
de una sociedad respecto a la tributacin y la observancia de las leyes que
la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento
permanente de los deberes tributarios con base en la razn, la confianza y la
afirmacin de los valores de (tica personal, respeto a la ley, responsabilidad
ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes
C(ndez /,--80 nos dice que na <ultura 'ributaria se estudia, cualifica y
cuantifica con parmetros y criterios precisamente socio culturales y no por
22
el lado de los aumentos, agregados o clculos apegados a las cuentas y
finanzas nacionalesI ni tampoco a partir de las opiniones y noticias que
mane!an los funcionarios de las instituciones tributarias desde su parcial
inter(s y curioso entender sobre esa cultura.
<arrero /,--40 e$presa que la <ultura 'ributaria es la forma en que los
individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir
de una combinacin de informacin y e$periencia sobre la accin y
desempe#o del %stado. Adems, no es solo el conocimiento de los
ciudadanos sobre sus responsabilidades contributivas y su accin
correspondiente, es una ecuacin donde sus variables son la carga
tributaria, el compromiso del contribuyente y la accin del %stado.
*mez *allardo /,--90 dice que &a <ultura 'ributaria consiste en el nivel
de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones. %s necesario que todos los ciudadanos de
un pas posean una fuerte <ultura 'ributaria para que puedan comprender
que los tributos son recursos que recauda el %stado en carcter de
administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la poblacin,
por lo tanto, el %stado se los debe devolver en bienes y servicios p"blicos.
Armas /,--50 informa que la <ultura 'ributaria pretende que los
individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en
cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al %stado y
comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la
tributacin son el proporcionar a la ;acin los medios necesarios para que
23
(ste cumpla con su funcin primaria como lo es la de garantizar a la
ciudadana servicios p"blicos eficaces y eficientes.
'achi /,--:0 nos dice que .&a <ultura 'ributaria es el con!unto de
valores, creencias y actitudes compartidos por una sociedad respecto a la
tributacin y a la observancia de las leyes que la rigen. %sto se traduce en
una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes
tributarios con base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores
de (tica personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad
social de los contribuyentes.
Cendoza /,--,0 informa que la cultura tributaria representa una parte de
la cultura nacional, va a tener un contenido individual, al consistir en la
creencia ntima que tiene cada persona miembro de una agrupacin social
que el impuesto constituye una aportacin !usta e imprescindible y de
provecho al ser utilizado para satisfacer las necesidades de la colectividad
de la cual forman parte.
<arrero /,--40 e$presa que la cultura tributaria es la forma en que los
individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a
partir de una combinacin de informacin y e$periencia sobre la accin y
desempe#o del %stado. <ontinua la autora indicando que no es solo el
conocimiento de los ciudadanos sobre sus responsabilidades
contributivas y su accin correspondiente, es una ecuacin donde sus
variables son la carga tributaria, el compromiso del contribuyente y la
accin del %stado.
24
Due#as /,-1-0, se puede decir que con la <ultura 'ributaria se
pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso,
tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional
aportar al %stado y comunicar a esa colectividad que las razones
fundamentales de la tributacin son el proporcionar a la ;acin los
medios necesarios para que (ste cumpla con su funcin primaria como lo
es la de garantizar a la ciudadana servicios eficaces y eficientes.
<arlos &en /,-110 &a cultura es un con!unto de valores y normas que se
comparten entre un grupo de personas y que cuando se toman en con!unto
constituyen un patrn de vida. &a cultura tributaria es un capital humano social
que genera riqueza y que cumple con todo esquema tributario !usto y eficaz.
&a cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones, es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el %stado en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos
le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el %stado se los debe devolver
prestando servicios p"blicos. &a falta de cultura tributaria lleva a la evasin.
&a cultura es una riqueza, un capital social, que tiene su lgica, empero, si no se
la cultiv durante a#os, me!or dicho durante siglos, no se puede ahora
improvisar ni suponerla. %s un capital que hay que crearlo y lleva su tiempo.
>ara crear una slida cultura tributaria, se debe hacerlo con una fuerte cone$in
con los valores (ticos y morales, rescatando al individuo y su conciencia como
categoras supremas, otorgndole sentido de responsabilidad, civismo y
25
pertenencia, humanismo, valoracin del traba!o y de la austeridad. Adems, una
fuerte y definitiva relacin de corresponsabilidad entre ciudadanos y %stado.
>ara una cultura tributaria, para una vida en sociedad, resulta fundamental
entonces, un marco de valores fuerte e invulnerable. 6obre ellos, que hay que
crear y acumular la nueva cultura tributaria. ;o hay otro camino, ms a"n en
esta sociedad y cultura que llamamos del conocimiento. <onocimiento que
simboliza informacin total, transparencia, anlisis riguroso, planteamiento de
todos los escenarios posibles, valoracin crtica de los mismos. 6obre estas
prcticas culturales y sociales, antes de lo imaginado, se contar con la cultura
tributaria que ahora tanto echamos de menos, pero que nunca lograremos sin
ellas.
no de los mayores ob!etivos que est persiguiendo la administracin tributaria
es culturizar a la ciudadanaI en cumplir las obligaciones tributarias, a trav(s de
asistencia, capacitacin y difusinI para el efecto el Departamento de
<omunicacin ha implantado algunas estrategias, as la creacin de un eslogan
corporativo acorde al estilo de la institucin F6=) le hace bien al pasD, que
reemplaz al punitivo lema F>ara cumplir y hacer cumplirD.
23132ESTRATEGIAS DE APRENDI=A;E DE LA CULTURA TRIBUTARIA
=ivera /,--,0 se#ala que la educacin tributaria debe convertirse en un
tema para identificar los distintos bienes y servicios p"blicos, conocer el valor
econmico, as como la repercusin social de los bienes y servicios p"blicos,
reconocer las diversas fuentes de financiacin de los bienes y servicios
p"blicos, especialmente las tributariasI establecer los derechos e igualmente,
responsabilidades a que da lugar la provisin p"blica de bienes y servicios,
26
interiorizar las actitudes de respeto por lo que es p"blico, financiado con el
esfuerzo de todos para ser utilizado en beneficio com"n y solidario.
=obles /,--,0 planeta que uno de los problemas que enfrenta la
educacin y la cultura tributaria es la legitimidad social de las acciones de
fiscalizacin o control, pues ella depende en gran medida del grado de rechazo
social hacia las conductas de incumplimiento tributario. 6e ha demostrado que
la valoracin social del incumplimiento tributario se basa en las percepciones
que la colectividad tiene de la administracin tributaria, del sistema tributario y
de la relacin del %stado con los ciudadanos
Keballos /,-1-0, la definicin de conciencia tributaria tiene dos
dimensiones. >uede ser definida como un proceso y tambi(n como un
contenido.
<omo proceso est referido a cmo se forma la conciencia
tributaria en el individuoI es decir, a lo que denominamos
formacin de la conciencia tributaria en el cual concurren
varios eventos que le otorgan !ustificacin al comportamiento
del ciudadano respecto de la tributacin.
<omo contenido est referido a los sistemas de informacin,
cdigos, valores, lgicas clasificatorias, principios
interpretativos y orientadores del comportamiento del
ciudadano respecto de la tributacin. =ige con fuerza
normativa en tanto instituye los lmites y las posibilidades de la
27
forma en que los contribuyentes, las mu!eres y los hombres,
act"an.
&a conciencia tributaria se traduce en un cambio de actitudes encaminadas
al logro de una sociedad democrtica ms !usta y solidaria, donde los
ciudadanos se comprometan a actuar con responsabilidad y transparencia.
/6;A', >rograma de cultura y conciencia tributaria, ,--90.
6eg"n Alva Cattucci /,-1-0, siempre resulta difcil tratar de dar una
definicin acerca de algo que no puede ser descrito sobre la base de
caractersticas percibidas por nuestros sentidosI F<onciencia tributaria se
entiende como la interiorizacin en los individuos de los deberes tributarios
fi!ados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que
su cumplimiento acarrear un beneficio com"n para la sociedad en la cual ellos
estn insertadosD.
,.1.. L ".10,&/-" (# 1,0.0!#, $ -6$&6, &,"26&,"
6olrzano /,-110 &a obligacin del cumplimiento tributario puede ser
suficiente para lograr los ob!etivos de la recaudacin tributaria, dependiendo de
la percepcin de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalizacin
y sancin de la Administracin 'ributaria. >ero hay conte$tos sociales en los
que se percibe una ruptura o disfuncin entre la ley, la moral y la cultura, estos
tres sistemas regulan el comportamiento humano. &a cultura ciudadana, es un
con!unto de programas y proyectos orientado a me!orar las condiciones de la
convivencia ciudadana.
Cediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la
modificacin voluntaria de los hbitos y creencias de la colectividad puede llegar
28
a ser un componente crucial de la gestin p"blica, del gobierno y la sociedad
civil.
;o pueden llevarse a cabo polticas tributarias o fiscales verdaderamente
eficaces sin contar con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse en
cuenta el factor humano y social. 'odas las normas y planificaciones tributarias
corren el riesgo de ser est(riles si no se presta la debida atencin a las
creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a
su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar
la convivencia.
>or ese motivo es la importancia especialmente en aquellas sociedades
aque!adas por una conciencia tributaria d(bil y un %stado poco funcional,
factores que generalmente se ven acompa#ados y agudizados por situaciones
de crisis de valores sociales que refuerzan la hiptesis del divorcio entre cultura,
moral y ley.
Ba!o tales circunstancias, la educacin tributaria de ninguna manera puede
reducirse a la ense#anza de prcticas que solamente capaciten para atender
los requerimientos del r(gimen impositivo, tampoco puede limitarse al mbito de
la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su cumplimiento, sino debe
ser, necesariamente, una educacin orientada hacia el cambio cultural y la
revaloracin de lo (tico dentro del con!unto social.
232 RECAUDACIN TRIBUTARIA
,.,.1 definiciones
%ffio /,--90 la recaudacin tributaria es una facultad de la Administracin
tributaria que consiste en recaudar los tributos. A tal efecto, se podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero,
as como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a
29
tributos administrados por aquella. &os convenios podrn incluir la autorizacin
para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin. &a declaracin tributaria es el medio por e$celencia para llevar a
cabo la recaudacin tributaria. Dicha declaracin tributaria es la manifestacin
de hechos comunicados a la Administracin 'ributaria en la forma y lugar
establecidos por &ey, =eglamento, =esolucin de 6uperintendencia o norma de
rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria. &a Administracin 'ributaria, a solicitud del deudor
tributario, podr autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por medios
magn(ticos, fa$, transferencia electrnica, o por cualquier otro medio que
se#ale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante
=esolucin de 6uperintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente,
podr establecer para determinados deudores la obligacin de presentar la
declaracin en las formas antes mencionadas y en las condiciones que se
se#ale para ello. &os deudores tributarios debern consignar en su declaracin,
en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin
'ributaria. &a declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria
podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. +encido
(ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin,
presentando para tal efecto la declaracin certificatoria respectiva. 'ranscurrido
el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin ratificatoria alguna.
&a declaracin ratificatoria surtir efecto con su presentacin siempre que
determine igual o mayor obligacin. %n caso contrario surtir efectos si dentro
de un plazo de sesenta das hbiles siguientes a su presentacin la
Administracin 'ributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y
e$actitud de los datos contenidos en ella, sin per!uicio del derecho de la
Administracin 'ributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior que
corresponda en e!ercicio de sus facultades. ;o surtir efectos aquella
declaracin ratificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la
Administracin 'ributaria seg"n lo dispuesto en el artculo 48@ del <digo
'ributario o una vez culminado el proceso de verificacin o fiscalizacin por
tributos y periodos que hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo
que esta determine una mayor obligacin. &a presentacin de declaraciones
ratificatorias se efectuar en la forma y condiciones que establezca la
30
Administracin 'ributaria. 6e presume sin admitir prueba en contrario, que toda
declaracin tributaria es !urada.
Bembibre /,-1-O,-1,0 %l concepto de =ecaudacin Hiscal3 %s aquel que
se aplica al acto que realiza un organismo, normalmente el %stado o el
gobierno, con el ob!etivo de !untar capital para poder invertirlo y usarlo en
diferentes actividades propias de su carcter. &a recaudacin fiscal es hoy en
da un elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son ms que
los fondos que podr mane!ar el gobierno y que deber asignar a diferentes
espacios tales como administracin p"blica, educacin, salud, medio ambiente,
traba!o, comunicacin, etc.
Gurista %ditores /,-1.0 &a administracin tributaria de acuerdo a lo
establecido en el artculo 88T del <digo 'ributario tiene la facultad de recaudar
tributos. As mismo el artculo :,T del <digo 'ributario establece que la
Administracin 'ributaria tiene la facultad de fiscalizar y para ello puede realizar
la inspeccin, investigacin y control de cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
%l contribuyente es aquel que realiza o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligacin tributaria y de acuerdo a lo establecido en el
artculo 94T del <digo 'ributario est obligado a inscribirse en los registros de
la Administracin 'ributaria, emitir y7u otorgar comprobantes de pago, llevar los
libros de contabilidad que correspondan, la presentacin de la declaracin y el
pago de los tributos, entre otros.
Dentro de la etapa del control de cumplimiento de las obligaciones
tributarias, la 6;A' realiza diversas acciones de fiscalizacin entre ellos la
verificacin de entrega de comprobantes de pago por la compra de un bien
o la prestacin de servicio, sancionando a los deudores tributarios por el
incumplimiento de esta obligacin tributaria de acuerdo a lo tipificado en el
artculo 141 numeral 1, , o . del cdigo.
31
,3232 F6/-"0/#' (# $ A(."/"'&,-"4/ T,"26&,"
Aznarn y 6nchez.O 6on funciones y atribuciones de la 6uperintendencia
;acional de Aduanas y de Administracin 'ributaria3
<ontrolar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su
origen y naturaleza a nivel nacional.
)nspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,
despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales,
terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte
utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.
>revenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de
rentas de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de
mercancas, as como aplicar medidas en resguardo del inter(s fiscal.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad,
cantidad, especie, clase y valor de las mercancas, e$cepto las que
est(n en trnsito y transbordo, a efectos de determinar su
clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son
aplicables.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los
valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.
=esolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido,
resolver en va administrativa los recursos interpuestos por los
contribuyentes o responsablesI conceder los recursos de apelacin y
32
dar cumplimiento a las =esoluciones del 'ribunal Hiscal, y en su caso
a las del >oder Gudicial.
6ancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y
administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a &ey.
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del *obierno
;acional, con e$cepcin de los municipales, as como las
aportaciones al 6eguro 6ocial de 6alud /%66A&D0 y a la ?ficina de
;ormalizacin >revisional /?;>0, y otros cuya recaudacin se le
encargue de acuerdo a ley.
,.,.. F-6$&(#' (# $0' 4,+/0' (# ,#-6(-"4/
%n el e!ercicio de sus funciones, pueden llevar a cabo cuantas actuaciones
tengan por conveniente, gozan de los privilegios y garantas que les reconoce la
normativa Oart 1:,., &*'O. %n el n"mero 1 del mismo Art. 1:, se enumeran
algunas facultades de los rganos de recaudacin a que conviene hace alguna
referencia.
%n (l se dice que los rganos de recaudacin, podrn3
<omprobar e investigar la e$istencia de bienes o derecho de los
obligados tributarios.
Asumir las facultades a que hacen referencia el Art. 11, de la propia &ey.
=equerir a los obligados tributarios la presentacin de una relacin de
bienes y derechos integrantes de su patrimonio.
33
%n virtud del Art. 11, &*' podemos se#alar que los rganos de recaudacin
podrn3
%$aminar los documentos con trascendencia tributaria, cualquiera que
sea el formato en el que se encuentren o conserven
)nspeccionar los bienes, derechos, antecedentes o informaciones que,
asimismo tengan trascendencia tributaria.
%$igir a los obligados tributarios la puesta a su disposicin de los
documentos y dems elementos solicitados.
%$igir la comparecencia personal de los obligados tributarios.
).16#'&0 G#/#,$ $' V#/&' 5IGV7
&a recaudacin del )*+ 'otal /incluyendo el interno e importado0 alcanz en
septiembre los 67. , 1-, millones con una disminucin real de 15,42 respecto
a septiembre del ,--9 y se e$plica bsicamente, al igual que lo ocurrido en los
meses anteriores, por el componente importado. <on este resultado, la
recaudacin acumulada en el periodo eneroOseptiembre alcanz los 67. ,1 4,-
millones, registrando una disminucin real de 1-,42 respecto de similar
periodo del ,--9. %n relacin a sus componentes, el )*+ interno de septiembre
ascendi a 67. 1 1-- millones registrando un crecimiento real de 1,82 mientras
que el )*+ importado ascendi a 67. 1 --. millones, e$perimentando una
disminucin real de .4,52. %n t(rminos acumulados el )*+ interno sum 67. 1,
45- millones y registr un crecimiento de 8,-2 mientras que por su parte el
)*+ importado sum 67. 9 5.- millones, e$perimentando una disminucin de
,:,82.
%l crecimiento de 8,-2 acumulado hasta septiembre por el )*+ interno supera
el registrado por los principales indicadores de la actividad econmica nacional
ya que el >B) creci -,12 en el periodo eneroO!ulio y la demanda interna cay
.,92 en el mismo perodo. %ste resultado evidencia en parte el efecto del
agotamiento de inventarios en las empresas as como la intensificacin de las
34
acciones de fiscalizacin y cobranza implementadas por la 6;A'. %n el caso
del )*+ importado, la importante disminucin de su recaudacin refle!a los
menores niveles de inversin de la economa que han ocasionado, a su vez, la
disminucin de las importaciones de bienes de capital y materias primas y
productos intermedios, principalmente. <abe indicar que entre enero y
septiembre estas caen ,:,:2 y .5,5, respectivamente. =especto de las ventas
gravadas declaradas por los >rincipales <ontribuyentes en septiembre, (stas
registraron una disminucin real de 1-,12 mientras que las compras gravadas
declaradas disminuyeron 19,-2. &os sectores primarios registraron una mayor
contraccin con la reduccin de ,.,12 en sus ventas y de ,1,:2 en sus
compras. >or su parte, las ventas gravadas de los sectores no primarios
cayeron en 4,, 2 mientras que sus compras gravadas disminuyeron 1:,52.
S"'&#.' (# P+0 (#$ IGV
%n septiembre, la recaudacin alcanzada por los sistemas de pago del )*+
/que comprende a los regmenes de retenciones y percepciones0 ascendi a
67. ,:: millones, registrando una disminucin de 11,12 en t(rminos reales. De
este monto, 67. 141 millones correspondieron al =(gimen de =etenciones y 67.
5, millones al =(gimen de >ercepciones. >or su parte, los montos depositados
en las cuentas del Banco de la ;acin por el 6istema de Detracciones para el
pago de tributos, habran alcanzado los 67. 18- millones, registrando una
disminucin de 1-,12 en t(rminos reales, respecto a similar mes del a#o
anterior.
DEFINICIN DE TRMINOS B<SICOS
CONTRIBUYENTES
)ndividuos o empresas que deben presentar declaraciones a la
administracin tributaria y que deben determinar el impuesto que
deben pagar. /*arca, ,--40.
CULTURA
35
%s una programacin mental que distingue a los integrantes de
un grupo humano, e$puesto a una misma educacin y a e$periencias
similares, es decir, es el con!unto de elementos materiales e
inmateriales que caracterizan a un determinado grupo humano en
relacin a otros. /*arca, ,--40.
ECONOMA
&a economa est relacionada con los t(rminos y condiciones
ba!o los cuales las entidades adquieren recursos, sean (stos
financieros, humanos, fsicos o tecnolgicos /sistema de informacin
computarizada0, obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable
de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo
posible. /Nuispe Nuiroz, ,-1-0.
E>ONERACIN TRIBUTARIA
%s el privilegio tributario establecido en forma e$presa por &ey
o Decreto &egislativo, en cuya virtud un hecho econmico imponible,
que esta afecto al impuesto, de!a de serlo con carcter temporal. %s
decir, en la e$oneracin, el tributo est dentro del mbito de
aplicacin de la norma, pero que dicha norma toma determinada
gracia del legislador a favor del contribuyente, donde le suspenden
momentneamente en el tiempo el pago del )mpuesto. /Barzola
Earasca, ,-110.
36
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Bule!e /,-1-0.%s el vnculo !urdico en virtud del cual el su!eto
deudor, debe dar al su!eto acreedor una suma de dinero o cantidad de
cosas determinadas por ley. %st integrada por los correlativos derechos y
obligaciones emergentes del poder tributario del titular y a los
contribuyentes y terceros
RGIMEN TRIBUTARIO
=eglas que imponen tributos sin armona, sin orden o sin
investigacin sobre la capacidad contributiva, con el solo fin de lograr
mayores ingresos para el 'esoro >"blico /Hisco0.)mposicin de reglas
o seguimientos inorgnicos, sin orden y sin investigacin de causas,
con el slo propsito de lograr ms fondos. /Barzola Earasca, ,-110.
RECAUDACIN
%s el proceso de cobro de los tributos, que considera a las
personas que contribuyan en forma equitativa, !usta, proporcional, de
acuerdo a su aptitud y capacidad econmica. /+illegas, 15550.
TRIBUTACIN
&a tributacin se refiere al con!unto de obligaciones que deben
realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas
o servicios que prestan, en beneficio del %stado, para su sostenimiento
y el suministro de servicios, tales como defensa, transporte,
comunicaciones, educacin, sanidad, vivienda, etc. /*arca, ,--40.
37
TRIBUTO
%l tributo se define como las prestaciones e$igidas en dinero
por el %stado en e!ercicio de su poder de imperio en virtud de una ley
para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.
/+alencia *uti(rrez, ,--50.
38
CAPTULO III
O2?#&"!0' (# $ "/!#'&"+-"4/
831 O2?#&"!0 +#/#,$
Determinar la relacin entre la cultura tributaria y la recaudacin de tributos del
impuesto general a las ventas en el distrito de Auancayo ,-11
832 O2?#&"!0' #'1#-9:"-0'
)dentificar las estrategias educativas de la cultura tributaria del impuesto
general a las ventas del distrito de Auancayo ,-11.
)dentificar la recaudacin de tributos del impuesto general a las ventas
del distrito de Auancayo ,-11.
39
CAPTULO IV
H"14&#'"' @ !,"2$#'
431 H"14&#'"' 1,"/-"1$
%$iste relacin directa entre cultura tributaria y la recaudacin de tributos del
impuesto general a las ventas del distrito de Auancayo ,-11.
432H"14&#'"' #'1#-9:"-'
el grado de cultura tributaria del distrito de Auancayo ,-11 es de un
nivel medio.
la recaudacin de tributos del impuesto general a las ventas del
distrito de Auancayo ,-11 es medio.
438 !,"2$#'
40
4.3.1. Variable cultura Tributaria
41
DIMENSION
DEFINICION
OPERACIONAL
INDICADOR ITEM
EDUCACIN
TRIUTARIA
Es la
concientizacin de
la poblacin para el
cumplimiento
correcto de los
deberes tributarios
La enseanza
tributaria mejorara
el nivel de cultura
en los
comerciantes
Identifica las
herramientas para
conocer sus
obligaciones
tributarias
sabe cmo pagar
sus impuestos y
rellenar formularios
redactar formato
de gua tributaria
para que sea
comprensible
1 !"ree usted que la enseanza
continua en el aspecto tributario
mejorara el nivel de cultura
tributaria en los pequeos
comerciantes de este sector#
$ !%iensa usted que los
pequeos comerciantes de este
sector necesitan una
herramienta de apoyo para
conocer mejor sus obligaciones
tributarias como comerciantes y
que impuestos deben pagar a
&'()*#
+ !&i tuviera un conocimiento m,s
amplio sobre cmo pagar sus
impuestos y llenar los
formularios tributarios %agara
usted mismo sus impuestos#
- !"ree que sera viable realizar
una gua tributaria en la que se
e.plique de manera
comprensible cu,les son sus
obligaciones como
comerciantes#
CUMPLIMIE
NTO
TRIUTARI
O
es el vnculo que se
establece
por ley entre el
acreedor (el
Estado) y el
deudor tributario
(las personas
fsicas o jurdicas)
"onoce los tipos
de impuestos
e.istentes
conoce a donde va
destinado el pago
de impuestos
'sted cumple con
sus obligaciones
/econoce como se
genera los
impuestos
/econoce la
importancia de
pagar impuestos
0 &abe 'd !1u2 son los
impuestos#
3 &abe 'd !%ara qu2 sirve el
impuesto#
4 &i tuviera que escoger5
!%agara los impuestos#
6 !)ctualmente paga
impuestos#
7 !&abe cmo se generan los
impuestos#
18 !"omprende la importancia del
pago de los impuestos#
11 !Identifica sus obligaciones
tributarias como contribuyente#
43832 !,"2$# R#-6(-"4/ &,"26&,"
42
DIMENSION
DEFINICION
OPERACIONAL
INDICADOR ITEM
IN!RESOS
TRIUTARI
OS
Ingresos para el
estado por pagos
de tributos
/econoce las
funciones de
&'()*
1u2 tipo de
tecnologas utiliza
para que le facilite
el pago tributario
/econoce que el
proceso utilizado
ayuda al
contribuyente
1 !)lguna vez 'd 9ue
fiscalizado por la
)dministracin *ributaria#
$ !:ace uso de las
tecnologas disponibles para
facilitar el pago de sus
tributos#
+ !"onsidera 'd 1ue el
proceso llevado a cabo en la
actualidad para la
recaudacin del Impuesto es
el m,s adecuado#
OLI!ACION
ES
TRIUTARIA
S
vnculo entre el
acreedor y el
deudor tributario5
establecido por
ley5 que tiene por
objeto el
cumplimiento de
la prestacin
tributaria
Identifica cual fue
la sancin que le
aplico la &'()*
Identifica que tipo
de sanciones
aplica la &'()*
&abe que evadir
impuestos implica
una sancin

/econoce que el
estado mediante
los tributos
recaudados
contribuye con la
sociedad en obras
publicas
- !)lguna vez fue sancionado
por no cumplir con el pago de
sus impuestos#
0 !&abe qu2 tipo de sancin
se aplican por no tributar#
3 !&eg;n 'd "u,l sera el
motivo principal para la
aplicacin de una sancin#
4 Los servicios p;blicos en su
opinin !&on ptimos#
CAPTULO V
MA&0(0' @ &A-/"-' (# "/!#'&"+-"4/
B31MA&0(0 (# $ "/!#'&"+-"4/
B31313 MA&0(0 +#/#,$
6nchez y reyes /,--50 >roceso de indagacin para tratar un con!unto
de problemas desconocidos, es la manera sistematizada de hacer uso del
pensamiento refle$ivo que es de carcter hipot(tico deductivo.
B3132 MA&0(0 #'1#-9:"-0
6e utilizara el C(todo inductivo
B#,/$ 5200C7 6e parten de hechos generales aceptados como vlidos
para llegar a conclusiones cuya aplicacin sea de carcter general.
B32 T"10 (# "/!#'&"+-"4/
o Dado por 6ierra /,--90.
B3231 P0, '6 :"/$"((
%sta investigacin es bsica porque me!ora el conocimiento y comprensin
de los Henmenos sociales.
B3232 P0, '6 $-/-# &#.10,$
43
%sta investigacin es longitudinal, de tendencia porque el anlisis se
e$tiende a una sucesin de momentos temporales.
B3238 P0, '6 .1$"&6(
%sta investigacin es macro sociolgica porque son estudios de las
variables en cuanto a sus relaciones en grandes grupos.
B3234 P0, '6' :6#/&#'
%sta investigacin es mi$ta, porque sern datos recopilados por nosotros y
por otras fuentes.
B323B P0, '6 -,D-&#,
%sta investigacin es cuantitativa porque centra de manera predominante
la investigacin en los aspectos ob!etivos y susceptibles de cuantificacin, y
cualitativa porque se orienta a descubrir el sentido y significado de las
acciones sociales.
B323C P0, '6 /&6,$#E3F
%sta investigacin por su naturaleza es encuesta porque los datos
mane!ados proceden de las manifestaciones verbales o escritas de los
su!etos observados.
B323G P0, '6 M,-0
%sta investigacin es de campo porque se realizan observando el grupo o
fenmeno estudiado en su ambiente natural.
B323H P0, #$ 02?#&0
44
%sta investigacin por el ob!eto es sectores sociales porque se distinguen
investigaciones sociales sobre el 6ector rural, urbano, estructura social,
cultura y sus manifestaciones, desviacin social y problemas sociales.
B38 N"!#$ (# "/!#'&"+-"4/
6eg"n Aernndez, Hernndez y Baptista /,-1-0 %sta investigacin es
de nivel <orrelacional, ya que e$iste relacin inversa entre sus variables.
B34 P02$-"4/ @ .6#'&,
B34313 P02$-"4/
&a poblacin est conformada por los comerciantes del mercado modelo del
Distrito de Auancayo. &a cual aplicaremos el m(todo de inclusin y e$clusin.
B34323 M6#'&,
&a muestra est representada por 9- comerciantes del mercado modelo del
distrito de Auancayo de las cuales podremos evaluar sobre cultura tributaria y
recaudacin de tributos
45
CAPTULO VI
C0/&,'&-"4/ @ !$"(-"4/ (# $ I"14&#'"'
C31D"'#J0 (# -0.1,02-"4/ (# I"14&#'"'
%l dise#o que se aplicar es <orrelacionalI ya que el dise#o se define como
la investigacin que se realizar por la aplicacin de instrumentos que
permitan relacionar las variables.
M1 K MUESTRA
O K OBSERVACION DE LAS VARIABLES
R K RELACION
46
47