PLANIFICACIÓN

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
AUDITORÍA TRIBUTARÍA PREVENTIVA DE LA EMPRESA “HOTEL LAS AMÉRICAS”
S.A.C
PERIODO: ENERO 2017
I. FINALIDAD:

Determinar la razonabilidad de las obligaciones tributarias de la empresa

“HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C.

II. OBJETIVO:

II.1. Objetivo General:

Verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias del

contribuyente.

II.2. Objetivo Específico:

 Verificar si la empresa ha realizado las respectivas declaraciones

 Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias con respecto al
IGV e Impuesto a la renta
 Verificar si los aportes y contribuciones están aplicadas de acuerdo a la
normativa respectiva

III. ALCANCE:

El desarrollo de la Auditoría Tributaria preventiva comprenderá el análisis

selectivo de los registros de la entidad, respecto a las obligaciones tributarias,
así como también de los aportes y contribuciones de la empresa, en
cumplimiento a la normativa aplicable, las disposiciones internas.

La Auditoría que se realizará a la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C.

comprenderá a partir del 01 de enero al 31 de enero del 2017.

IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD:

IV.1. Creación de la empresa:

La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C., fue constituida mediante

escritura pública de constitución del 01 de setiembre de 2016, teniendo
como accionistas a 06 personas naturales: NUÑEZ CANCHARI, Samuel;
NUÑEZ VILCA, Lina; SÁNCHEZ MORA, Edson; SOLIER YAROS, Miriam;
ORÉ AUCCATOMA, Nelva; VELARDE MEZA, Kabir. El capital de la empresa
para el año 2016 asciende a S/ 500 ,000.00.
 IV.2. Finalidad
La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C. tiene como finalidad brindar
servicios de hospedaje de la mejor calidad, para que los huéspedes se
sientan como en casa. La empresa tiene normas internas para su buen
funcionamiento.
IV.3. Funciones
Las funciones de la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” SAC es
planificar adecuadamente un conjunto de acciones para poder proporcionar a
la población un lugar cómodo donde puedan pasar una estadía agradable.
IV.4. Estructura Organizativa
La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” SAC cuenta con la siguiente
Estructura Orgánica Administrativa:

GERENCIA

ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD PERSONAL

V. NORMATIVIDAD APLICABLE
• Constitución Política del Perú.
• D.Supremo 133-2013-EF-Código Tributario.
• D. Supremo N° 055-99-EF-TUO de la Ley del IGV.
• D. Supremo N.° 179-2004-EF-TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
• DECRETO LEGISLATIVO N° 943- Ley del Registro Único de Contribuyentes
• Normas Internacionales de Auditoría
• Resolución de Superintendencia Nº 166-2009/SUNAT
• Decreto Legislativo N° 919- MODIFICACION DE LA LEY DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la Auditoría Tributaria Preventiva, se plasmarán en el Informe
Administrativo, el cual será presentado a la Gerencia inmediatamente cuando se
haya concluido. Durante la ejecución se comunicarán los hallazgos y el
Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la que la
Gerencia implemente las acciones correctivas de ser el caso.
Informe a emitir: Informe Administrativo.
 Fecha de entrega: 17 de julio de 2018

VII. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las
obligaciones tributarias, se identificó que el Área de Contabilidad es el área
más crítica de la entidad.

VIII. PUNTOS DE ATENCIÓN

Para la ejecución de la Auditoría, se tendrá en cuenta los aspectos siguientes:
a. Declaraciones mensuales.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones.
d. Estados Fianancieros.

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La Comisión encargada de la Auditoría Fiscal parcial estará conformada por el
siguiente personal
CPCC. Alejandro Clever CORONEL CAJCHAYA SUPERVISOR
CPCC. Belú Luisel PALOMINO LARA AUDITORA ENCARGADA

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la entidad son: Gerente General y el Jefe de
Administración, Jefe de Contabilidad y Jefe de Personal.
TO TOTAL
SUSTENTACIÓN T HORA
TRABAJO DE EVALUACIÓN DE REDACCIÓN DEL ELEVACIÓN DEL A S
PLANIFICACIÓN ANTE
CAMPO ACLARACIONES INFORME INFORME L HOMB
SUPERVISOR D RE
ÍA
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
15 120
10.07.1
03.07.18 05.07.18 06.07.18 11.07.18 12.07.18 13.07.18 14.07.18 15.07.18 16.07.18 17.07.18 17.07.18
8

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el
empleo de cuarenta (10) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:
 XII. COSTO DE LA AUDITORÍA

NOMBRES Y COSTO N.º TOTAL

CARGO REMUNERACIÓN PASAJES
APELLIDOS H/H. H/H COSTO H/H

Supervisor CPCC Alejandro S/100.0 60 S/ 6 ,000.00 S/ 200.00 S/ 6 ,200.00

Clever CORONEL 0
CAJCHAYA
Auditor CPCC Belú Luisel S/100.00 60 S/ 6 ,000.00 S/ 100.00 S/ 6 ,100.00
Encargado PALOMINO LARA
TOTAL 120 S/ 12 ,000.00 300.00 S/ 12 ,300.00
De conformidad con la programación de actividades, la Auditoría Tributaria
Preventiva, requerirá un total de 120 horas, durante 15 días hábiles, con un
costo de S/ 12,300.00; tal como se detalla a continuación:

XIII. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para la ejecución de la auditoría, se han formulado procedimientos específicos
con la finalidad de cumplir con los objetivos establecidos inicialmente en la
Auditoría.

Empresa: HOTEL LAS AMÉRICAS S.AC.

Periodo: 1 de enero al 31 de enero del 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

OBJETIVO GENERAL:
1 Verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias del contribuyente.

Nº Procedimientos P/T Fecha Responsable Observación

1 Aplicar cuestionario de control interno tributario P.E.1 06/07/2018 BLPL Primordial
Verificar si se ha declarado y presentado en forma
2 P.E.2 07/07/2018 BLPL Primordial
correcta el PDT 621 IGV-RENTA, mensualmente
Verificar si la determinación del Saldo Favor
Materia de Beneficio se ha efectuado de forma
3 P.E.3 08/07/2018 BLPL Primordial
correcta y de acuerdo a los registros
correspondientes.
Revisar la concordancia del Registro de Venta y
4 Registro de Huéspedes, para el cálculo de los P.E.4 09/07/2018 BLPL Primordial
pagos a cuenta.
Verificar el cálculo de las retenciones de quinta
5 categoría, aportes y contribuciones a los P.E.5 10/07/2018 BLPL Primordial
trabajadores.

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: BLPL 10/07/2018
REVISADO POR: ACCC 10/07/2018
APROBADO POR: ACCC 10/07/2018

Ayacucho, 05 de julio de 2018.

EJECUCIÓN
Procedimiento 1: Cuestionario de Control Interno Tributario
 P.E.1
Empresa: HOTEL LAS AMÉRICAS S.AC.
Periodo: 1 de enero al 31 de enero del 2017

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO TRIBUTARIO

OBJETIVO GENERAL:
1 Verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias del contribuyente.

Respuesta
Nº Preguntas Observaciones
Si No Ref. P.T.
¿La empresa ha realizado las declaraciones
1 mensuales respectivas?

¿Se ha realizado los pagos de acuerdo al

2 cronograma de vencimiento?

¿La empresa percibe ingresos no gravados con el

3 IGV?

¿La empresa comunica a la SUNAT el uso del

4 saldo a favor materia de beneficio en caso las
hubiera?
¿La empresa cuenta con un Registro de
5 Huéspedes y éste está debidamente lagalizado?

¿Los impuestos están determinados de acuerdo a

6 las normas vigentes?

¿Se realizan las respectivas retenciones a los

7 trabajadores?

¿La empresa cumple con el pago de los aportes y

8 contribuciones a los trabajadores?

¿La empresa cuenta con un personal contable

9 quien determina las obligaciones tributarias?

ELABORADOR POR: BLPL

REVISADO POR: CCC
APROBADO POR: ACCC

Procedimiento 2: Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta

el PDT 621 IGV-RENTA,
 HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Cédula : P.2
Enero.2017 Elaborado Por : BLPL
Fecha : 07/07/2018
Verificar si se ha declarado y
presentado en forma correcta
el PDT 621 IGV-RENTA,
mensualmente

FECHA DE FECHA MÁXIMA DE

MES CUMPLIMIENTO
PRESENTACIÓN PRESENTACIÓN

Enero -- 16/02/2017 x

x : Declaraciones no presentadas

OBSERVACIONES:
En el periodo analizado no se ha realizado la declaración correspondiente.

HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Cédula : P.2.1

Enero.2017 Elaborado Por : BLPL
Fecha : 07/07/2018
Cálculo de la multa por no
declarar

Gradualidad
Meses Multa Dias TIM diaria Total con pago Rebajado
90%
Febrero 4,150.00 505 0.04% 4,988.30 4,489.47 498.83
TOTAL 4,150.00 505 0.04% 4,988.30 4,489.47 498.83
* De acuerdo al cronograma de vencimiento SUNAT: 16 de febrero 2017

Procedimiento 3: Verificar si la determinación del Saldo Favor Materia de

Beneficio se ha efectuado de forma correcta y de acuerdo a los registros
correspondientes.
 HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Cédula : P.3
Enero.2017 Elaborado Por : BLPL
Fecha : 09/07/2018
Verificar si la determinación del Saldo Favor Materia de Beneficio se ha efectuado
de forma correcta y de acuerdo a los registros correspondientes.

Según empresa Según Auditoría

SEGÚN SALDO A SEGÚN SEGÚN SALDO A
SEGÚN EXCESO
REGISTRO DE FAVOR REGISTRO DE REGISTRO DE FAVOR
MES REGISTRO DE VENTAS DEL SALDO
COMPRAS MATERIA LIMITE DEL HUÉSPEDES COMPRAS MATERIA LIMITE DEL A FAVOR
BASE BASE DE SALDO A BASE BASE DE SALDO A
IGV IGV BENEFICIO FAVOR IMPONIBLE IGV IGV BENEFICIO FAVOR
IMPONIBLE IMPONIBLE IMPONIBLE
ENERO 35,600.00 6,408.00 78,352.80 14,103.50 -7,695.50 10,603.80 41,952.54 7,551.46 78,352.80 14,103.50 -6,552.05 9,318.60 1,143.46
TOTAL 35,600.00 6,408.00 78,352.80 14,103.50 -7,695.50 10,603.80 41,952.54 7,551.46 78,352.80 14,103.50 -6,552.05 9,318.60 1,143.46

OBSERVACIONES:
Se reconoció un exceso de saldo a favor, por la diferencia entre el registro de Huéspedes y el Registro de Ventas, por lo cual la solicitud de devolución de saldo a favor según
Auditoría será menor a la calculada por la empresa

Procedimiento 4: Revisar la concordancia del Registro de Venta y Registro de

Huéspedes, para el cálculo de los pagos a cuenta.
 HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Cédula : P.4
Enero.2017 Elaborado Por : BLPL
Fecha : 09/07/2018
Revisar la concordancia del Registro de Venta y Registro de Huéspedes,
para el cálculo de los pagos a cuenta.

SEGÚN SEGÚN DE BASE IMPONIBLE

REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE HUESPEDES OMITIDO
MESES

DOMICILIADO NO DOMICILIADO DOMICILIADO NO DOMICILIADO DOMICILIADO NO DOMICILIADO

35,600.00 58,910.00 41,952.54 51,770.00 6,352.54 -7,140.00

ENERO
INGRESOS NETOS INGRESOS NETOS INGRESOS NETOS
TOTAL 94,510.00 93,722.54 -787.46

DETALLE Según empresa Según Auditoría DIFERENCIA

INGRESOS NETOS 94,510.00 93,722.54 -787.46
Pago a cuenta 1.5% 1,417.65 1,405.84 -11.81
SFMB compensación -7,695.50 -6,552.05 1,143.46
SFMB a pedir devolución -6,277.85 -5,146.21 1,131.65

OBSEVACIONES:

La empresa no ha tenido un adecuado registro por lo que no se encuentra concordancia entre el Registro de
Huéspedes y Ventas, como consecuencia de ello la empresa ha realizado mal su cálculo de su pago a cuenta.

Procedimiento 5: Verificar el cálculo de las retenciones de quinta categoría,

aportes y contribuciones a los trabajadores.

HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Cédula : P.5

Enero.2017 Elaborado Por : BLPL
Fecha : 10/07/2018

Verificar el cálculo de las retenciones de quinta categoría, aportes y

contribuciones a los trabajadores.

Según la Empresa Según el Auditor Omitido

TRABAJADOR
ESSALUD ONP 5ta Categoría ESSALUD ONP 5ta Categoría ESSALUD ONP 5ta Categoría
klaus Wolf 214.65 310.05 0.00 214.65 310.05 36.46 0.00 0.00 36.46
Lis Caballero 135.00 195.00 0.00 135.00 195.00 0.00 0.00 0.00
Fernando Caceres 135.00 195.00 0.00 135.00 195.00 0.00 0.00 0.00
Luisa Abanto 88.65 128.05 0.00 88.65 128.05 0.00 0.00 0.00
Rosa Bernaol 88.65 128.05 0.00 88.65 128.05 0.00 0.00 0.00
Florinda Meza 84.15 121.55 0.00 84.15 121.55 0.00 0.00 0.00
Herman Vidal 84.15 121.55 0.00 84.15 121.55 0.00 0.00 0.00
Teresa Campos 76.50 110.50 0.00 76.50 110.50 0.00 0.00 0.00
TOTAL 906.75 1,309.75 0.00 906.75 1,309.75 36.46 0.00 0.00 36.46

OBSERVACIONES :
La empresa ha omitido efectuar los cálculos y realizar las respectivas retenciones de 5ta categoría.
 HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Cédula : P.5.1

Enero.2017 Elaborado Por : BLPL

Fecha : 10/07/2018

Cálculo de rentas de 5ta categoría y mutlas actualizadas

Lis Fernando Rosa Florinda Herman

DETALLE klaus Wolf Luisa Abanto Teresa Campos
Caballero Caceres Bernaol Meza Vidal

Remuneracion anual 28,620.00 18,000.00 18,000.00 11,820.00 11,820.00 11,220.00 11,220.00 10,200.00
Gratificación anual 4,770.00 3,000.00 3,000.00 1,970.00 1,970.00 1,870.00 1,870.00 1,700.00
Bonificación extraodinaria 429.30 270.00 270.00 177.30 177.30 168.30 168.30 153.00
REMUENRACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA 33,819.30 21,270.00 21,270.00 13,967.30 13,967.30 13,258.30 13,258.30 12,053.00
Deducción (7 UIT) -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00
REMUENRACIÓN NETA ANUAL PROYECTADA 5,469.30 -7,080.00 -7,080.00 -14,382.70 -14,382.70 -15,091.70 -15,091.70 -16,297.00

Cálculo de la renta de 5ta categoría

HASTA 5 UIT 8% 437.54
Impuesto anual 437.54
Imp. Mensual 36.46

Actualización del tributo omitido

Tibuto omitido 36.46
Multa (50%) 18.23
Dias 508
Intereres moratorio 0.04%
Total interés moratorio 3.70
MULTA TOTAL 21.94
 INFORME
INFORME 001-2018-BAPA

AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA DE LA EMPRESA “HOTEL LAS

AMÉRICAS” S.AC. PERIODO ENERO 2017

I. INTRODUCCIÓN:

Hemos realizado una auditoría tributaria a la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS”

S.A.C.. Por el periodo 01 de enero al 31 de enero de 2017.Nuestra auditoría fue
efectuada de acuerdo con las Normas de Auditoría y con el propósito de
emitir recomendaciones para mejorar la administración y el control de los
impuestos a los que se encuentra sujeta la entidad, así como la debida aplicación
de la normativa tributaria vigente. Estas Normas requieren que una Auditoría
sea realizada y diseñada para obtener certeza razonable de que al realizar un
examen especial no se encuentren exposiciones erróneas o inexactas de carácter
significativo, e incluye el examen a base de pruebas, de la evidencia que soporta las
cantidades y revelaciones tributarias presentadas en los Estados
Financieros.

1.1. ORIGEN DE LA AUDITORÍA.

La auditoría fiscal se realizó en cumplimiento a la petición

efectuada por la Gerencia de la entidad.

1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

a. Naturaleza

La acción de control realizada corresponde a una auditoría

tributaria preventiva independiente.

b. Objetivos.

Objetivo General:

Verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones

tributarias del contribuyente.
 Objetivo Específico:

o Verificar si la empresa ha realizado las respectivas declaraciones

o Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias con
respecto al IGV e Impuesto a la renta
o Verificar si los aportes y contribuciones están aplicadas de
acuerdo a la normativa respectiva

1.3. ALCANCE:

El desarrollo de la Auditoría tributaria preventiva, comprenderá el análisis

selectivo de los registros de la entidad, respecto a las obligaciones tributarias,
así como también de los aportes y contribuciones de la empresa “HOTEL LAS
AMÉRICAS” S.A.C. en cumplimiento a la normativa aplicable, las disposiciones
internas por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de enero del 2017.

1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD:

ANTECEDENTES:

La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C., fue constituida mediante

escritura pública de constitución del 01 de setiembre de 2016, teniendo
como accionistas a 06 personas naturales: NUÑEZ CANCHARI, Samuel;
NUÑEZ VILCA, Lina; SÁNCHEZ MORA, Edson; SOLIER YAROS, Miriam;
ORÉ AUCCATOMA, Nelva; VELARDE MEZA, Kabir. El capital de la empresa
para el año 2016 asciende a S/ 500 ,000.00.

ORGANIZACIÓN:
La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” SAC cuenta con la siguiente
Estructura Orgánica Administrativa:

GERENCIA

ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD PERSONAL

BASE LEGAL:
• Constitución Política del Perú.
• D.Supremo 133-2013-EF-Código Tributario.
• D. Supremo N° 055-99-EF-TUO de la Ley del IGV.
• D. Supremo N.° 179-2004-EF-TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
 • DECRETO LEGISLATIVO N° 943- Ley del Registro Único de
Contribuyentes
• Normas Internacionales de Auditoría
• Resolución de Superintendencia Nº 166-2009/SUNAT
• Decreto Legislativo N° 919- MODIFICACION DE LA LEY DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1.5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS:

En concordancia con el marco de referencia aplicable: NIAS y NAGAS y

concordado con el numeral 23) y 139) de los Artículos 2° y 139°
respectivamente de la Constitución Política del Perú; los hallazgos que se
revelan en el presente informe son de hechos que la comisión auditora
tiene conocimiento, con la finalidad de presentar sus aclaraciones y/o
comentarios debidamente documentados dentro del plazo establecido, los
mismos que fueron evaluados por la Comisión de Auditoría y considerados
al emitir el presente informe.

1.6. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO:

En cumplimiento a las NIAs y NAGAs, se identificaron debilidades de

control interno tributario, los mismos que fueron consideradas en el
Memorándum de Control Interno Nº 001-2018-BAPA y remitido a la
Gerencia mediante Carta Nº 010-2018-BAPA del 06 de julio de 2018,
con la finalidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

1.7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA:

Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoría, la empresa nos

proporcionó información incompleta y con error en los registros y libros
contables, así también es importante mencionar que en la información
presentada con respecto a los Estados Financieros, se encuentran muchas
inconsistencias ya que no reflejan las transacciones realizadas.

II. OBSERVACIONES.
 De la revisión selectiva y revisión de la información presentada al 31 de enero
se han encontrado irregularidades con respecto a las obligaciones tributarias
que afectan de manera significativa en la adecuada liquidación y pago de
las siguientes obligaciones establecidas en las normas legales vigentes:

II.1. No se presentó la declaración respectiva del mes de enero y por ello se le

aplica la multa respectiva actualizada a la fecha de ejecutada el
procedimiento.

II.2. No calcularon correctamente el Saldo a Favor Materia de Beneficio, por lo

que la compensación ha sido errónea.

II.3. No calculó correctamente el Pago a Cuenta y pagaron en exceso

II.4. No se efectuaron las retenciones respectivas de rentas de 5ta categoría.

II.5. La empresa no revela correctamente las transacciones en los Estados

Financieros.

II.6. La contabilidad de la empresa está mal ejecutada, ya que no hay un correcto

registro de las operaciones en los libros contables.

III. CONCLUSIONES:

De acuerdo al resultado obtenido de la Auditoria Tributaria Preventiva, se ha

concluido lo siguiente:

3.1. La empresa no efectuó las declaraciones mensuales mediante el PDT 621, por
lo cual se le aplica una multa la cual deberá subsanar.

3.2. La determinación de las obligaciones tributarias de la entidad no han sido

determinadas correctamente.

3.3. La empresa ha omitido algunos tributos por la contabilidad deficiente que

presenta.
IV. RECOMENDACIONES:

De acuerdo al resultado obtenido de la Auditoria Tributaria Preventiva, la

recomendación a la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C es la siguiente:

IV.1. Con la finalidad de determinar de manera correcta las obligaciones

tributarias, la entidad deberá llevar una contabilidad ordenada.

IV.2. Establecer un control interno adecuado para evitar atrasos con las
declaraciones mensuales y con respecto a todas las obligaciones a la que la
empresa esté sujeta.

IV.3. Con el propósito de evitar incurrir en gastos innecesarios, es

nuestra recomendación que la administración de la entidad instruya al
personal responsable de preparar, presentar y cancelar este tipo de
obligaciones, sobre la importancia de hacerlo oportunamente.