Informe de Auditoria Contraloria Muni San Andres Itzapa

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFASIS

EN LA EJECUCION PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
TESORERIA MUNICIPAL DE SAN ANDRES ITZAPA,
CHIMALTENANGO
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
GUATEMALA, MAYO DE 2010

ÍNDICE

1. INFORMACIÓN GENERAL 1
Base Legal 1
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA 1
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 1
Generales 1
Específicos 2
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 2
Área Financiera 2
5. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 3
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO 3
HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO A LEYES Y 17
REGULACIONES APLICABLES
6. RESPONSABLES DURANTE EL PERÍODO AUDITADO 31
Anexos 32
Información Financiera y Presupuestaría 33
Ejecución Presupuestaría de Ingresos 33
Egresos por Grupos de Gasto 34
Descomposición e Integración del Saldo de Caja Período 35
Auditado
Detalle de Cuentas Bancarias con Saldos Conciliados a la 35
Fecha del Corte y Arqueo de Valores
Guatemala, 28 de mayo de 2010.

Señor
Marvin Alejandro Ávila Gómez
Alcalde Municipal
MUNICIPALIDAD DE SAN ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO

Señor(a) Alcalde Municipal:

Hemos efectuado la auditoría, evaluando aspectos financieros, de control interno,
cumplimiento, operacionales y de gestión en el (la) MUNICIPALIDAD DE SAN
ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO con el objetivo de practicar auditoría
Gubernamental de presupuesto correspondiente al período del 01-01-2009 al
31-12-2009.

Nuestro examen se basó en la revisión de las operaciones y registros financieros
de cumplimiento y de gestión, durante el período comprendido del 01 de enero al
31 de diciembre de 2009 y como resultado de nuestro trabajo se formularon los
siguientes hallazgos:
Hallazgos relacionados con el Control Interno

1 Falta de fianzas
2 Nómina de empleados elaboradas con deficiencias
3 Diferencia entre las cuentas de los Estados Financieros y registros

auxiliares
4 Operaciones realizadas fuera del Sistema Informático autorizado .
5 Uso excesivo de efectivo
6 Ingresos no depositados intactos e inmediatos
7 Concejo Municipal no fiscaliza operaciones financieras y administrativas
8 Falta de normativa para uso del Fondo Rotativo
9 Deficiente registro de bienes en almacén
Hallazgos relacionados con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones

aplicables

1 Utilización de recursos para fines distintos a los programados
2 Actas suscritas en libros no autorizados .
3 Falta de información en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-
4 Falta de reprogramacion del saldo de caja
5 Adquisición de bienes, servicios y obras sin realización de procesos de

Cotización o Licitación .
6 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado .
7 Falta de presentación de la aprobación de modificaciones y transferencias
presupuestarias
El (los) hallazgo (s) contenido (s) en el presente Informe de Auditoría, fue (fueron)
discutido (s) con las personas responsables.

Todos los comentarios y recomendaciones que hemos determinado, se
encuentran en detalle en el correspondiente Informe de Auditoría, para un mejor
entendimiento de este Resumen Gerencial.

Atentamente,

Ponente(s):
Contraloria General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
1. INFORMACIÓN GENERAL
Base Legal
La municipalidad de San Andrés Itzapa, Chimaltenango, ejerce su autonomía

municipal de conformidad con la Constitución Política de la República de
Guatemala, según los artículos números 232, 253, 254 y 255; Decreto del
Congreso número 12-2002 Código Municipal.
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA
La auditoria se realizó con base en:
La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

sus artículos 232 y 241.
El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

artículos 2 el ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.
Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del Sector

Gubernamental y las Normas Generales de Control Interno.
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Generales
Practicar Auditoría Gubernamental, que incluya la evaluación de aspectos

financieros de cumplimiento y de gestión, con énfasis en el Presupuesto 2009, a
efecto de determinar que la información contable registrada, esté correcta,
confiable y que cumpla con las disposiciones legales aplicables, observando el
Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República Ley Orgánica de la
Contraloría General de Cuentas y su Reglamento, Normas Generales de Control
Interno y Normas de Auditoría Gubernamental.
Alcanzar un nivel operativo sistemático y funcional que conlleve al fortalecimiento

del control interno en los procesos administrativos y financieros, para el
aprovechamiento racional de los recursos, a efecto de obtener resultados e
información confiable, oportuna y transparente.
TESORERIA MUNICIPAL DE SAN ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO

Informe de la Auditoría a la Liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
Ejercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2009
Específicos
Practicar exámenes a las operaciones contables, presupuestarias y financieras del

Ejercicio Fiscal 2009 y comprobar la veracidad de los documentos de soporte.
Fortalecer la aplicación de la normativa legal aplicable y los procedimientos

administrativos y técnicos, que permitan mejorar la calidad del control interno en el
proceso de ejecución de las transacciones municipales y la administración de los
recursos disponibles.
Elevar el nivel de eficiencia de la Unidades de Administración Financiera Integrada

Municipal y/o de las Tesorerías Municipales, a efecto de que éstas presten un
mejor servicio en apoyo a la ejecución de los diferentes programas municipales.
Apoyar la implantación de un sistema de información administrativa y financiera,

confiable y oportuna, que provea los insumos básicos para la toma de decisiones
a las autoridades municipales y la rendición de cuentas.
Verificar que los ingresos propios, préstamos, transferencia de Gobierno Central y

donaciones, se encuentren correctamente registrados y ejecutados.
Evaluar física y financieramente las obras y que cumplan con las disposiciones del
Decreto número 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de
Contrataciones del Estado y su Reglamento.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Área Financiera
El examen comprendió la evaluación de la estructura del Control Interno y la

revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada
por la administración municipal, cubriendo el periodo comprendido del 01-01-2009
al 31-12-2009, con énfasis en la Ejecución Presupuestaria, Caja y Bancos, Fondos
en Avance, Propiedad Planta y Equipo, Inversiones Financieras, Fideicomisos,
Cuentas por Pagar, Préstamos, Ingresos por fuente de financiamiento corrientes y
de capital, Donaciones y Gastos administrativos; considerando los eventos
relevantes de acuerdo a los grupos de gasto por Servicios Personales, Servicios
No Personales, Materiales y Suministros, Propiedad Planta y Equipo e Intangibles,
Transferencias, etc. Se verificó la documentación legal que respalda las
modificaciones presupuestarias que establecieron el presupuesto vigente.

5. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO
Hallazgo No.1
Falta de fianzas
Condición
Se determinó que el Bodeguero municipal Sr. Cesar Rubelcy Molina Zamora, no
cuenta con Fianza de Fidelidad, desde el ejercicio 2009 hasta la presente fecha.
Criterio
Decreto No.101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del
Presupuesto, articulo 79: Los funcionarios y empleados públicos que recauden,
administren o custodien bienes, fondos o valores del Estado y de sus entidades
descentralizadas y autónomas, deben caucionar su responsabilidad mediante
fianza de conformidad con la ley respectiva.
Causa
Falta de visión del alcalde municipal, para darle cumplimiento a la normativa legal
que establece la caución de fianza de los empleados que manejan o custodian
fondos públicos.
Efecto
El riesgo que corre la municipalidad es grande ya que por cualquier circunstancia
fortuita, no esta respaldada por ninguna fianza de la persona que custodia bienes,
por lo que podría existir disminución del erario municipal.
Recomendación
Que el Alcalde Municipal gire instrucciones de manera inmediata al Tesorero
Municipal para que el personal encargado de manejar o custodiar fondos y
bienes del Estado, hagan los trámites necesarios para darle cumplimiento a las
disposiciones legales citadas.
Comentario de los Responsables

El Alcalde Municipal indica: “De ahora en adelante se tomara en cuenta la
siguiente recomendación”.
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo, en virtud de que la administración municipal no presentó
copia de las fianzas de fidelidad de los responsables.

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica, de conformidad con el Decreto Número 31-2002, del
Congreso de la República de Guatemala Ley Orgánica de la Contraloría General
de Cuentas, artículo 39 numeral 18, para el Alcalde y Tesorero Municipal, por la
Cantidad de Q.2,000.00 a cada uno.
Hallazgo No.2
Nómina de empleados elaboradas con deficiencias
Condición
Al revisar las planillas por pagos de sueldos durante el ejercicio fiscal 2009, se
determinó que a los empleados y funcionarios que sí aplican, no se les retuvo el
Impuesto Sobre la Renta, siendo en este caso el Alcalde Municipal quien devenga
Q.10,450.00 y Tesorero municipal Q.6,250.00, sueldo base en los dos casos, entre
las planillas revisadas se encuentran las Nos. 215, 235, 248, 223, 224, 279, 268 y
347.
Criterio
El Decreto No. 26-92 Ley del Impuesto Sobre la Renta, en artículo 5,
Situaciones especiales, establece: "Que también se consideran rentas de fuente
Guatemalteca literal a)Los sueldos, honorarios, bonificaciones, dietas y otras
remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos, que los sectores público y
privado paguen a sus representantes o dependientes en el país o en el
extranjero".
*Artículo 67. Retenciones sobre rentas de los asalariados. Con excepción del
caso establecido en el artículo 56, inciso a), de esta ley, toda persona que pague o
acredite a personas domiciliadas en Guatemala, remuneraciones de cualquier
naturaleza por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relación de
dependencia, sean permanentes o eventuales, deben retener el Impuesto Sobre la
Renta que corresponda. Igual obligación aplica a los empleados o funcionarios
públicos, que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por
servicios prestados a los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas,
autónomas, las municipalidades y sus empresas. La retención también se aplicará
a las personas que además de obtener rentas en relación de dependencia,
obtienen rentas de otras fuentes, pero sólo en la parte que corresponda a los
ingresos en relación de dependencia.
En el reglamento se indicará la forma y los procedimientos para practicar y pagar

las retenciones.
Causa
Negligencia del Tesorero Municipal y encargado de planillas, en no darle
cumplimiento a lo que establece el Impuesto Sobre la Renta. Así como falta de
participación de Auditoría Interna en este procedimiento.
Efecto
Al no efectuar la retención a los empleados, ocasiona que el Gobierno Central
perciba menos ingresos para invertir en obras de beneficio social.
Recomendación
Al Alcalde gire instrucciones al Tesorero Municipal, para que efectúe las
retenciones a los funcionarios y empleados que apliquen, de acuerdo a lo
establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento.

El Tesorero Municipal indica: “Ya se obtuvo el plan RETEN-ISR y se implementara
este procedimiento pues efectivamente no se han realizado los pagos”.
El comentario de los responsables confirma el incumplimiento señalado.

Sanción Económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de
la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39,
numeral 4, para el Alcalde y Tesorero Municipal, por la cantidad de Q5,000.00,
para cada uno.
Hallazgo No.3
Diferencia entre las cuentas de los Estados Financieros y registros auxiliares
Condición
Se determinó que la cuenta 1234 Construcciones en proceso, no está integrada, y
el saldo de la cuenta 1230 que asciende a Q.20,423,977.11, no coincide con el
saldo según libro de Inventarios al 31/12/2009, que asciende a Q.5,299,514.81,
por lo que se establece diferencia de Q.15,124,462.30.
Criterio
El Acuerdo Interno No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas Normas
Generales de Control Interno Gubernamental, 5 Normas Aplicables al Sistema de
Contabilidad Integrada Gubernamental, numeral 5.8 Análisis de la información
procesada, establece: La máxima autoridad de cada ente público, debe normar

que toda la información financiera, sea analizada con criterios técnicos. Las
unidades especializadas de cada ente público son las responsables de realizar el
análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la
interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que
garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente sean
confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial. El Marco Conceptual de
las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, establece: Principios de
Control Interno, 9 Aplicables a los Sistemas Contables Integrados. Todos los
sistemas integrados o no, deben ser diseñados tomando en cuenta que el control
es para salvaguardar los recursos del ente público; por lo tanto, son aplicables los
siguientes Principios de Control Interno: La aplicación de pruebas continuas de
exactitud, independientemente de que estén incorporadas a los sistemas
integrados o no, permiten que los errores cometidos por otros funcionarios sean
detectados oportunamente, y se tomen medidas para corregirlos y evitarlos.
Causa
Falta de control de parte del tesorero municipal al no trasladar de la cuenta
construcciones en proceso hacia las cuentas a que corresponda, de acuerdo a la
finalización de los proyectos municipales.
Efecto
Cuando no existe un control sobre las cuentas de activo fijo, en el Balance
General presentan saldos incorrectos, que confunden a los Ciudadanos y crea
desconfianza sobre la labor que desarrollan las autoridades municipales.
Recomendación
El Alcalde debe girar instrucciones al Tesorero Municipal para que el contador,
proceda a la integración de todos los activos que se presentan en el Balance
General y se coteje con lo registrado en el Libro de Inventario, con la finalidad de
cuadrarlos y tener bajo control todos los bienes propiedad de la municipalidad.

El tesorero Municipal establece: “Al 31 de diciembre se traían Construcciones en
Proceso, sin embargo en el mes de febrero se regularizó la cuenta de
Construcciones en Proceso para actualizar saldos reales”.
En el comentario de los responsables nos es convincente para desvanecer el
incumplimiento señalado.


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de
numeral 21, para el Alcalde y Tesorero Municipal, por la cantidad de Q.4,000.00,
para cada uno.
Hallazgo No.4
Operaciones realizadas fuera del Sistema Informático autorizado .
Condición
Durante la verificación financiera se determinó que los siguientes cheques fueron
elaborados fuera del SIAF: No.1157 por Q.20,000.00 a favor de José Azurdía
Telón, No.1164 por Q.7,655.00 a favor de Mario Rolando Suy Mica, No.1133 por
Q.58,100.00 a favor de José Francisco Mendoza Armira, todos girados de la
cuenta monetaria No.3-280-00919-3 Cuenta del Tesoro Municipal de San Andrés
Itzapa. También se comprobó que la forma de cheque voucher No.1345 de la
referida cuenta se encontraba únicamente firmada por el alcalde, sin haber
consignado previamente información referente a fecha, beneficiario, suma en
números y en letras.
Criterio
Manuel de Administración Financiera Municipal –MAFIM- versión II, numeral
6.2.11: Pagos con Cheque. A excepción de los pagos por fondo rotativo y fondos
en avance temporales, todos los desembolsos se efectuarán mediante la emisión
de cheque voucher, o en su defecto a través del sistema bancario en concordancia
con el Sistema Integrado de Administración Financiera…… 6.3.3 Cuenta Única
Pagadora: La Cuenta Única Pagadora se basa, fundamentalmente, en que la
Municipalidad y sus Empresas administran una sola cuenta monetaria aperturada
en un banco del sistema, denominada “Cuenta Única del Tesoro Municipal
(Municipio, Departamento)“, en la cual se deben ingresar todos los recursos
percibidos, sean tributarios, no tributarios, propios, con afectación específica,
además de los provenientes de préstamos y donaciones. Con esta cuenta se
deberá efectuar todos los pagos que correspondan a las obligaciones contraídas
por la Municipalidad y sus Empresas.
Se excluirán solamente los recursos que por normas legales se deben mantener
en cuentas bancarias específicas.
Asimismo el Acuerdo A-37-06 de la Contraloría General de Cuentas Artículo 1

Rendición de cuentas. "La rendición de cuentas es un mecanismo establecido
para que las municipalidades y sus empresas, comprueben la legalidad, eficiencia,
eficacia, economía, equidad, probidad y transparencia de sus operaciones, sobre

la base de una medición adecuada, de la calidad de la gestión institucional e
informen a la sociedad civil y entes contralores y rectores. En consecuencia dichas
entidades y sus empresas deberán cumplir obligatoriamente con las siguientes
disposiciones: b) La información de la rendición de cuentas será generada por los
sistemas SICOINWEB, SIAF-MUNI y/o SIAFITO MUNI, en los cuales son los
únicos reconocidos por la Contraloría General de Cuentas como los sistemas
oficiales de registros y control, para las municipalidades y sus empresas."
Causa
Incumplimiento a lo que establece la base legal planteada en el criterio del
presente hallazgo y girar cheques sin que el sistema lo apruebe.
Efecto
Dificultad para controlar y fiscalizar dando lugar a deficiencias y menoscabo a los
intereses municipales así como a los intereses de la población en general,
debilitando de esta manera el control interno.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Tesorero Municipal, para que a
todas las operaciones de la Tesorería Municipal tanto de ingresos como de
egresos se trabajen en línea, con toda la documentación y requisitos que el
sistema requiere.

El Tesorero Municipal argumenta: “En el sistema están registrados todos los
cheques, el único problema pudiera ser provocado al momento de imprimir, pero
todos están dentro del SIAF-MUNI.
El Alcalde Municipal explica: “Algunos casos de emergencia por ocupación de las
atribuciones que me corresponden he tenido que realizar dicho procedimiento”.
El comentario de los responsables no desvanece el incumplimiento señalado.

Sanción económica de conformidad con el Decreto número 31-2002 del Congreso
de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, artículo 39 numeral 18, para el Alcalde y Tesorero Municipal, por la
cantidad de Q.4,000.00, para cada uno.

Hallazgo No.5
Uso excesivo de efectivo
Condición
Se pudo comprobar que durante el ejercicio fiscal 2009, se efectuaron pagos en
efectivo para Planillas, emitiendo cheques a nombre de la Municipalidad de San
Andrés Itzapa y que suman un total de Q.2,088,796.90.
Criterio
El Decreto número 12-2002 del congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal, artículo 98: "La Administración Financiera Integrada Municipal, tendrá
las atribuciones siguientes: b) Administrar la gestión financiera del presupuesto, la
contabilidad integrada, la deuda municipal, la tesorería y las recaudaciones. Para
el efecto, se establecerá el sistema financiero conforme a los lineamientos y
metodologías que establezca el Ministerio de Finanzas Públicas como órgano
rector del sistema;"
Asimismo el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFÍM-

versión 1 en el modulo de Tesorería, numeral 1.13 Forma de Pago "Todo pago
que haga la municipalidad se hará por medio de cheque voucher, el cual se
extenderá exclusivamente a nombre del proveedor o prestador del servicio,
aplicando los lineamientos contables que se requieren en el mismo, adjuntando a
la vez toda la documentación del caso, de este procedimiento se exceptúan los
gastos que se hagan con fondos de caja chica."
Causa
Incumplimiento de las disposiciones legales aplicables y vigentes en el ámbito
municipal.
Efecto
Existe el riesgo que a estos fondos municipales se les de uso inadecuado, sin que
exista forma de evitarlo.
Recomendación
El Alcalde Municipal, deberá ordenar al Tesorero, efectuar el pago de sueldos,
bonos y demás prestaciones laborales que se dispongan en la municipalidad, con
cheque.

El Tesorero Municipal argumenta: “Como ente fiscalizador la Contraloría General
de Cuentas debería mejorar el sistema o emitir una normativa para que el cheque
no se emita a nombre de la Municipalidad de San Andrés Itzapa”.
El Alcalde Municipal explica: “En ningún momento se emiten cheques con otros
propósitos, únicamente para realizar algunos pagos y es a personas cuya
ocupación no les permite cambiar cheques por horarios en las agencias bancarias.
En virtud de que el comentario de los responsables no desvanece el
incumplimiento señalado, se confirma el hallazgo.

Sanción económica conforme al Decreto No.31-2002 del Congreso de la
República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, articulo 39
numeral 8 para el Alcalde y Tesorero Municipal por la cantidad de Q.5,000.00 para
cada uno.
Hallazgo No.6
Ingresos no depositados intactos e inmediatos
Condición
En el proceso de verificación financiera, se estableció que los ingresos diarios de
receptoria no son depositados regularmente al día siguiente después del cierre,
casos identificados:
FECHA PERCIBIDO FECHA DEPOSITADO BOLETA No. MONTO

02/01/2009 15/01/2009 11192742 Q 4,843.10
13/01/2009 16/01/2009 11192132 Q 4,950.50
15/01/2009 19/01/2009 11192258 Q 3,555.00
16/01/2009 20/01/2009 11192335 Q 4,236.75
21/01/2009 27/01/2009 11191425 Q 4,215.80
22/01/2009 28/01/2009 11194763 Q 5,212.85
Total Q 27,014.00
05/03/2009 18/03/2009 13812593 Q 4,543.00
06/03/2009 13/03/2009 13810485 Q 2,189.00
09/03/2009 17/03/2009 13812527 Q 4,930.50
Total Q 11,662.50
25/05/2009 29/05/2009 19302660 Q 1,423.00
20/05/2009 29/05/2009 19302657 Q 1,490.00
19/05/2009 29/05/2009 19302656 Q 1,907.00
15/05/2009 27/05/2009 17441644 Q 1,439.55
11/05/2009 21/05/2009 17444449 Q 1,342.25

08/05/2009 21/05/2009 17444448 Q 3,007.50

07/05/2009 21/05/2009 17444447 Q 2,117.32
06/05/2009 21/05/2009 17444446 Q 1,518.00
04/05/2009 04/05/2009 17442781 Q 3,097.25
Total Q 17,341.87
En lo que respecta a los ingresos correspondiente a los meses: marzo 2010,

según reportes de tesorería ascendió a Q. 75,979.39 y según boletas se depositó
Q.45,935.67; abril 2010, según reportes de tesorería ascendió a Q.113,998.13 y
según boletas se depositó Q.128,847.18. Encontrándose inconsistencia entre los
reportes y boletas de depósitos por lo que se considera que no fueron realizados
diarios ni al día siguiente, tampoco intactos.
Criterio
Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM II, Modulo 6.
Tesorería, Norma de Control Interno 6.2.2 Depósitos Intactos de los Ingresos:
Los ingresos recaudados deben depositarse por cada cierre de caja efectuado; en
forma íntegra e intacta en la cuenta que la Municipalidad y sus Empresas tenga
aperturada en las instituciones financieras aprobadas por la Superintendencia de
Bancos, de ser posible el mismo día o a más tardar, al día siguiente de dicho
cierre.
Causa
Negligencia por parte del tesorero al no cumplir con lo que establece el modulo de
tesorería del Manual de Administración Financiera Municipal.
Efecto
Existe un riesgo que al tener efectivo en la municipalidad puede suceder una
sustracción monetaria que conlleva un menoscabo a las arcas municipales por
tener un control inadecuado.
Recomendación
El Alcalde gire instrucciones inmediatas al Tesorero, para que se realicen los
depósitos monetarios de lo recaudado a mas tardar al día siguiente, tal y como lo
establece el Modulo de Tesorería del Manual de Administración Financiera
Municipal.

El Alcalde Municipal explica: “En ciertas ocasiones tendemos a tomar efectivo para
ciertas actividades de urgencia y por lo tanto no son efectuados intactos los
depósitos pero posteriormente son justificados con toda la documentación
pertinente”.

El comentario de los responsables confirma el incumplimiento señalado.

Sanción Económica de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la
República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Articulo 39
numeral 18, para el Alcalde Municipal y Tesorero Municipal, por la cantidad de
Q.5,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.7
Concejo Municipal no fiscaliza operaciones financieras y administrativas
Condición
Se comprobó que los documentos de Ingresos y Egresos correspondientes al
ejercicio fiscal 2009, no fueron fiscalizados por la comisión de finanzas.
Criterio
Decreto No.12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal, artículo 35 Competencias Generales del Concejo Municipal, literal d: El
control y fiscalización de los distintos actos del gobierno municipal y de su
administración.
Causa
Inobservancia del Código Municipal por parte del Concejo, en lo que respecta a
sus atribuciones.
Efecto
Al no existir la fiscalización por medio de la Comisión de Finanzas hace que el
Concejo Municipal no cuente con la información clara sobre el manejo de las
finanzas municipales.
Recomendación
El Consejo Municipal debe de hablar con los miembros de la Comisión de
Finanzas para que lleven a cabo la comisión para la que fueron electos.

El Alcalde Municipal explica: “De aquí en adelante se estará fiscalizando cada uno
los documentos de egresos”.

En virtud de que los responsables admiten el incumplimiento señalado, se
confirma el presente hallazgo.

Sanción Económica de conformidad con lo establecido en el Decreto No. 31-2002
del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría
General de Cuentas, artículo 39 numeral 18, para los seis (6) integrantes del
Concejo Municipal, por la cantidad de Q.4,000.00 cada uno.
Hallazgo No.8
Falta de normativa para uso del Fondo Rotativo
Condición
Durante el corte y arqueo de valores respectivo se detectó que la persona que
maneja el Fondo Rotativo carece de Acuerdo para el uso del mismo, pues en el
acuerdo se designa al Tesorero Municipal, asimismo no se cuenta con el
reglamento respectivo y no se sujetan a los montos establecidos en el Manual de
Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM II-, pues al 05/05/2010
efectuaron 2 pagos al proveedor FERRETERIA ECONOMICA según facturas
Nos. 708 y 710 por Q. 4,992.00 y Q.5,000.00 por compra de cemento, hierro 3/8,
¼ y ½.
Criterio
Las Normas Generales de control Interno Gubernamental en el numeral 6.19,
Constitución y Administración de Fondos Rotativos indican: "El Ministerio de
Finanzas Públicas, a través de la Tesorería Nacional y la autoridad superior de las
entidades públicas, a través de las unidades especializadas, reglamentarán y
normarán los procedimientos, para la constitución y administración de Fondos
Rotativos. La Tesorería Nacional y las unidades especializadas de cada entidad
pública, velarán porque en la constitución y administración de los Fondos
Rotativos, se aplique la reglamentación y normativa respectiva, con el propósito
de: Que la constitución de los fondos rotativos esté apegada a la metodología
técnica, contemplada en los manuales respectivos. Que los manuales respectivos,
establezcan los niveles de autorización. Que los manuales respectivos,
determinen cuál es el monto máximo que se puede hacer efectivo a través del
fondo rotativo. Que los manuales respectivos, indiquen que los responsables de la

administración del fondo rotativo, deberán efectuar reposiciones dentro del mes y
al final de cada mes, a fin de que se presente la ejecución real del presupuesto de
egresos".
El Manual de Administración Financiera Municipal -MAFIM- versión II, módulo 6,

numeral 6.6 registro del fondo rotativo, sub numeral 6.6.1 tercer párrafo indica: "El
Concejo Municipal aprobara la constitución de un fondo rotativo y luego el Alcalde
debe autorizar las cajas chicas tomando en cuenta su estructura administrativa", El
acuerdo Interno No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, norma 6.19
primer párrafo indica: "El Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Tesorería
Nacional y la autoridad superior de las entidades públicas, a través de las
unidades especializadas, reglamentaran y normaran los procedimientos para la
constitución y administración de fondos Rotativos".
El Manual de Administración Financiera Municipal MAFIM 2, en el numeral 6.6.2

Responsables de los Fondos Rotativos indica: "Son responsables de su correcta
utilización y revisión el Tesorero Municipal, el Encargado del fondo rotativo
quienes deben rendir cuentas ante la Contraloría General de Cuentas. El
responsable del Fondo Rotativo deberá efectuar las rendiciones cuando se haya
invertido al menos el 25% de su monto. El responsable del fondo rotativo velará
por que cada expediente de reintegro de fondo rotativo contenga la
documentación de respaldo correspondiente, la cual como mínimo debe estar
integrada por: Solicitud de compra, documentación original de legítimo abono,
documentos autorizados que respalden los pagos, rendición y liquidación de los
gastos realizados y Resumen de gastos del fondo rotativo. Los documentos de
soporte originales que respalden los listados de reposición y liquidación de los
fondos rotativos, quedan bajo la responsabilidad y resguardo del archivo del área
de Contabilidad de la Unidad de Administración Financiera Integrada Municipal
(AFIM). Los responsables del fondo rotativo deben observar todas las normas
vigentes generales relacionadas con la ejecución del presupuesto, compras y las
disposiciones emitidas para su manejo.
Causa
No se cumple a lo establecido en el Manual de Administración Financiera
Municipal, en lo que respecta al Fondo Rotativo.
Efecto
Al utilizar el fondo rotativo para cancelar facturas de un valor que lleva al límite al
fondo rotativo, deja sin disponibilidad financiera para efectuar gastos de
emergencia, así también debe percatarse según punto de acta quien es el
responsable del manejo del fondo, ya que tal y como se está trabajando la
custodia, delega responsabilidad sin ningún documento de respaldo.
Recomendación
Al alcalde Municipal gire instrucciones al Tesorero para que vele por el adecuado
uso del Fondo Rotativo, debe corregir, mediante solicitud punto de acta quien es el
responsable del Fondo Rotativo.

El Tesorero Municipal indica: “Si se cuenta con el punto de acta respectivo pero no
me percate que aparece a cargo de mi persona y realizare el cambio pertinente”.
Se confirma el hallazgo en virtud de que los responsables sumen el

del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
artículo 39, numeral 7, para el Tesorero, a razón de Q.4,000.00.
Hallazgo No.9
Deficiente registro de bienes en almacén
Condición
Al examinar el área de almacén se verificó que no existen las formas que
determinan el ingreso y salida de materiales, suministros y bienes ustilizados en la
bodega municipal, por ejemplo no hay formas de recepción, solicitud/ entrega de
bienes; tarjeras kardex autorizados por la Contraloría General de Cuentas.
Criterio
Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM I-, capítulo IV,
Modulo de Almacén, Numeral 1 Procedimientos para el Control de Almacén de
Bienes y Suministros,….1.2 Disposiciones Generales. Las diferentes
dependencias municipales, para solicitar bienes, materiales o suministros al
almacén, deberán hacerlo por medio del formulario “Solicitud / entrega de Bienes”.
Los interesados obtendrán del Guardalmacén el formulario “Solicitud /entrega de
Bienes”, quien lo entregará por medio de conocimiento, en el entendido de que si
dicho formulario no es utilizado, será devuelto al Guardalmacén para su archivo.
Al llenar el formulario “Solicitud / entrega de Bienes”, en éste solo debe incluirse
artículos que se encuentren en existencia en el almacén municipal. Por los bienes,
materiales o suministros que no haya existencia en el almacén, se llenará, por
parte del interesado, una “Solicitud / entrega de Bienes” y su trámite se ajustará a
los procedimientos de autorización establecidos. El Guardalmacén para recibir e

ingresar al almacén, utilizará el formulario Recepción de Bienes y Servicios.
1.3 Atribuciones del Guardalmacén. 1.3.1 Llenar el respectivo formulario
“Recepción de Bienes y Servicios”, al recibir de los proveedores los bienes,
materiales o suministros, tomando como base la información de la factura y la
orden de compra, firmará, sellará y obtendrá la firma de quien hace la entrega de
los artículos. El original de la Recepción de Bienes y Servicios, será para el
proveedor, para que sea agregado a la factura.
1.3.2 Trasladar a presupuesto la copia de la Recepción de Bienes y Servicios,
para que se registre la etapa de devengado.
1.3.3 Entregar los bienes y/o artículos de consumo que le sean requeridos, con
base a la Solicitud/Entrega de Bienes, la cual solo debe contener los bienes,
materiales o suministros que hayan en existencia.
1.3.4 Colocar a la Solicitud/Entrega de Bienes un sello que diga “no hay
existencia” y la entregará al interesado para que, éste su vez, lo entregue a
compras.
1.3.5 Archivar adecuadamente la copia de la Recepción de Bienes y Servicios y el
original de la Solicitud / Entrega de Bienes, cuando físicamente haya hecho
entrega de los mismos.
1.3.6 Identificar y ubicar adecuadamente todos aquellos bienes que se
encomienden para su custodia y control, de manera que se facilite su localización.
1.3.7 Controlar por medio de tarjetas numeradas y autorizadas, el ingreso, salida y
existencia de los bienes y/o artículos, bajo su responsabilidad, tanto en unidades
como en valores.
1.3.8 Enviar mensualmente a la tesorería o a la AFIM, por medio de conocimiento,
las copias de Recepción de Bienes y Servicios.
1.3.9 Enviar mensualmente a la tesorería o a la AFIM, por medio de conocimiento,
las copias de las Solicitudes / entrega de Bienes.
1.3.10 Archivar adecuadamente toda aquella documentación que tenga relación
con los registros de almacén.
1.3.11 Otras que por la naturaleza del cargo le sean asignadas.
1.4 Reportes de Almacén. El Guardalmacén elaborará mensualmente, un detalle
de las existencias de almacén debidamente valorizado y totalizado y lo enviará a
la tesorería municipal, al cual adjuntará las copias respectivas Recepción de
Bienes y Solicitudes y Entrega de Bienes/Servicios.
Causa
Incumplimiento a normas establecidas para el control interno, en cuanto a os
controles de almacén.

Efecto
El erario municipal está en riesgo ya que no existe forma de saber si el bien llegó a
su destino o es la cantidad y calidad requerida por la municipalidad.
Recomendación
El Alcalde Municipal debe girar sus instrucciones al Tesorero Municipal, con la
finalidad de implementar todas Formas de Recepción de Bienes y/o servicios,
Entrega de bienes, ordenes de compra y tarjetas Kardek, autorizarlas ante la
Contraloría General de Cuentas, para el manejo, control de materiales y
suministros, a efecto de llevar registros que den cuenta y razón sobre el uso y
destino de los bienes adquiridos.

El Alcalde Municipal indica: “Se esta dando un sistema obsoleto al registro tanto
de ingreso como egreso de bodega, se acudirá a la Contraloría General de
Cuentas para autorizar todas las formas respectivas”.
Según indica Concejal Primero: “se han establecido manuales para el personal,
porque se ha trabajado una reingeniería para la modernización de la
independencia, pero se trabajara con el área de almacén”.
Se confirma el presente hallazgo ya que los responsables asumen el

Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de
la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
artículo 39, numeral 21, para el Alcalde y seis (6) integrantes del Concejo
Municipal, por la cantidad Q.4,000.00, para cada uno.
HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO A LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES
Hallazgo No.1
Utilización de recursos para fines distintos a los programados
Condición

Se determinó que la Municipalidad de San Andrès Itzapa solicitò al Banco de

Desarrollo Rural, S.A., con intermediación del INFOM, un préstamo por un monto
de Q.3,000,000.00 para la ejecución de los siguientes proyectos:
Nombre del proyecto Monto solicitado
Tercera fase drenaje Aldea Xeparquiy 450,000.00

Adoquinamiento en la calle principal de la Aldea Corrales 450,000.00
Adoquinamiento en la calle principal de la Aldea Cajagualten 475,000.00
Construcción de adoquinamiento de callejones cantón Santísima Trinidad 580,000.00
Adoquinamiento de la calle principal de la Aldea Hierbabuena 550,000.00
Adoquinamiento Cantón San Cristóbal 495,000.00
Total 3,000,000.00
Sin embargo al revisar los expedientes de proyectos se determinó que las

referidas obras fueron contratadas con montos menores que suman un total de Q.
1,607,080.00, surgiendo una diferencia de Q.1,392,920.00, cantidad que fue
debitada por el Banco de Desarrollo Rural, S.A., para abonar otro préstamo
contraído por la municipalidad.
Criterio
Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto,
articulo 61 .- Ámbito legal. El crédito público se rige por las disposiciones de esta
Ley, por las normas reglamentarias que dicte el Ministerio de Finanzas Públicas y
por las demás disposiciones legales que autoricen operaciones específicas.
Los recursos provenientes del crédito público se destinarán a financiar:
a. Inversiones productivas;
b. Casos de evidente necesidad nacional, aprobados por el voto favorable de las
dos terceras del total de diputados que integran el Congreso de la República;
c. Reorganización del Estado, cuando los requerimientos del proceso de reforma y
modernización de la administración pública así lo requieran; y.
d. Pasivos, incluyendo los intereses respectivos.
No se podrán realizar operaciones de crédito público para financiar gastos
corrientes u operativos.
El Decreto No. 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Código

Municipal, artículo 113, indica: "Otros requisitos y condiciones de los préstamos
internos y externos. En la contratación de préstamos internos y externos es
necesario, además, que: a) El producto se destine exclusivamente a financiar la
planificación, programación, y ejecución de obras o servicios públicos municipales,
o la ampliación, mejoramiento y mantenimiento de los existentes."
Causa
Cambiar parcialmente el destino del préstamo obtenido en la institución bancaria.
Efecto
Dejar sin oportunidad de inversión en proyectos productivos que beneficien a las
comunidades, y no como en este caso, para suplir necesidades de
funcionamiento.
Recomendación
Que la Corporación Municipal, cumpla con destinar los fondos provenientes de
préstamos, exclusivamente para los fines preestablecidos.

El Tesorero Municipal indica: “El problema fue al recibir el préstamo se debito
Q.1,392,920.00 y posteriormente se tuvo que rebajar todos los montos de los
proyectos y se recortaron en el presupuesto.
Alcalde Municipal indica: “Anteriormente la ex corporación solicitaron un préstamo
sin la intermediación del INFOM la cual tuvo que ser absorbida por la corporación
actual por la cual se hizo el debito inmediato por parte del banco, por ser asuntos
institucionales”.
Se confirma el hallazgo, ya que los comentarios de los responsables no lo
desvanecen.

Denuncia de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la
República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
artículo 30, en contra del Tesorero y Corporación Municipal, por la cantidad de
Q.1,392,920.00.
Hallazgo No.2
Actas suscritas en libros no autorizados .
Condición
Se confirmó que las actas suscritas por reuniones ordinarias y extraordinarias del
Concejo Municipal, están asentadas en libros no autorizados por la Contraloría
General de Cuentas.
Criterio
Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica
de la Contraloría General de Cuentas, el artículo 4 atribuciones, inciso k: autorizar
y verificar la correcta utilización de las hojas movibles, libros principales y
auxiliares que se operen en forma manual, electrónica o por otros medios

legalmente autorizados, de las entidades sujetas a fiscalización.
Causa
Falta de interés de la corporación municipal en cumplir con los aspectos legales
que rigen la actividad que ellos desarrollan.
Efecto
La falta de libros autorizados por la Contraloría General de Cuentas existe el
riesgo que cualquier acta, fácilmente puede ser cambiada porque no conviene a
determinados intereses, sin que nadie se de cuenta de ello, por no tener control
sobre ellas.
Recomendación
El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Secretario Municipal para que lleve
de inmediato a la Contraloría General de Cuentas los Libros para que sean
autorizados.

Según el Alcalde Municipal indica: “Se ha tenido varias capacitaciones o talleres
por parte de la Contraloría General de Cuentas en las cuales no se ha hecho
mención sobre la autorización por parte de la Contraloría General de Cuentas de
los libros de Sesiones Ordinarias y Extraordinarias”.
Se confirma el hallazgo en virtud de que el argumento de los responsables no
desvanece el incumplimiento señalado.

Ley de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 18, para Alcalde y
Secretario en funciones, a razón de Q.5,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.3
Falta de información en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-
Condición
Se confirmó que la municipalidad no cumplió con publicar en el Sistema Nacional
de Inversión Pública -SNIP-, el registro mensual de la información financiera y
avance físico de los siguientes proyectos: Mejoramiento camino rural aldea San
José Cajagualten, código No. 57882; Mejoramiento calle Aldea Los Corrales, San
Andrés Itzapa, código No.57911; Mejoramiento calle Cantón San Cristóbal, San
Andrés Itzapa, código No. 57977. Y en lo que respecta a los proyectos: Tercera
fase drenaje Aldea Xeparquiy, Construcción de adoquinado de callejones Cantón
Santísima Trinidad, Adoquinamiento de la calle principal de la Aldea Hierbabuena,
e Introducción de agua potable de las comunidades San Bella Vista I y II, Las
Majadas y colinas de San Andrés Itzapa; no fueron registrados.
Criterio
El Decreto No. 72-2008 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio fiscal
2009, Artículo 58. Información del Sistema Nacional de Inversión Pública e
Informes de calidad del gasto y rendición de cuentas . La Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia de la República pondrá a
disposición de los ciudadanos guatemaltecos, a través de su sitio de internet
(www.segeplan.gob.gt), la información de los proyectos de inversión pública que
se encuentra contenida en el Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP),
tomando como base la información de programación y de avance físico que las
instituciones responsables de los proyectos trasladen oportunamente.
Las entidades de la administración central, entidades descentralizadas y entidades

autónomas (incluyendo las municipalidades y sus empresas), así como cualquier
persona nacional o extranjera que por delegación del Estado reciba o administre
fondos públicos según convenio o contrato suscrito, o ejecute proyectos a través
de fideicomiso, deberá registrar mensualmente, en el módulo de seguimiento físico
y financiero del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), el avance físico y
financiero de los proyectos a su cargo. Los Fondos Sociales y entidades
descentralizadas que realicen transferencias dentro de la Modalidad Múltiple de
Gestión Financiera, y las entidades de la administración central y entidades
descentralizadas que bajo su responsabilidad ejecutan programas y proyectos con
Organizaciones No Gubernamentales, asociaciones legalmente constituidas o
cualquier Organismo Regional o Internacional mediante convenios, deberán
presentar a la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia de la
República, al Ministerio de Finanzas Públicas y a la Contraloría General de
Cuentas, informes cuatrimestrales de ejecución física y financiera, de calidad del
gasto y de rendición de cuentas que incluyan, por lo menos, actividades,
indicadores de seguimiento y efecto, metas, resultados y responsables.
Causa
Inobservancia de la Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado, incurriendo en descuido al no tener actualizada la información referente a
proyectos en el Sistema Nacional de Inversión Pública –SNIP-.

Efecto
Obstaculización a las atribuciones del ente fiscalizador, dificultando la apropiada
verificación de las gestiones municipales, referente a la ejecución de proyectos.
Recomendación
El Alcalde debe girar instrucciones al coordinador de la Oficina Municipal de
Planificación, para que cumpla con publicar de acuerdo al avance físico y
financiero real y plazo, información de todos los proyectos, según las
disposiciones legales y normativas vigentes.

El señor Alcalde Municipal indica: “Ninguno de los proyectos ha sido ingresado al
portal del SNIP para el registro del seguimiento únicamente los ejecutados por
FONAPAZ Y CODEDE”.
Se confirma el presente hallazgo, en virtud de que los responsables confirman el

del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría
General de Cuentas, artículo 39 numeral 18, para el coordinador de la Oficina
Municipal de Planificación, por la cantidad de Q.4,000.00.
Hallazgo No.4
Falta de reprogramacion del saldo de caja
Condición
Se determinó que la municipalidad no reasignó los saldos de caja que ascendió a
Q.213,675.06 el 31 de diciembre de 2009, para el ejercicio fiscal 2010.
Criterio
Decreto 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal,
Artículo 127, Determinación del Monto de Egresos: En ningún caso el monto fijado
por concepto de egresos podrá ser superior de los ingresos previstos, más la
suma disponible en caja por economía o superávit de ejercicios anteriores.
El presupuesto de ingresos y egresos podrá ser ampliado durante el ejercicio por

motivo de ingresos derivados de saldo de caja…Al ampliarse el presupuesto con
el saldo de caja o cualquier otro ingreso estacional o eventual, estos no deben
aplicarse al aumento de sueldos y salarios, la creación de plazas o gastos

corrientes permanente.
Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM II- Modulo de
presupuesto, Normas de Control Interno 4.2.4: El saldo de caja del ejercicio fiscal
anterior, tiene que programarse para el ejercicio siguiente, en los casos aplicables,
en concordancia con lo establecido por la Ley Orgánica del Presupuesto y su
reglamento y el Código Municipal.
Causa
Desconocimiento sobre la forma en que debe ser operado el saldo final de caja del
año anterior, así como de la legislación relacionada con el presupuesto.
Efecto
Crea un vacío en el presupuesto ya que existen fondos que no fueron reasignados
a la inversión y funcionamiento del año fiscal 2009.
Recomendación
Al Concejo Municipal para que en el mes de enero de cada año reprogramen el
saldo de caja y bancos, para incluirlos en el presupuesto del año.

El señor Tesorero Municipal explica: “No realice la reprogramación del saldo de
caja pues se presenta como un compromiso (Cuenta por Pagar), por dicho motivo
no se realizo el mismo”.
Se confirma el hallazgo porque el argumento de los responsables no lo
desvanecen.

numeral 18, para el seis (6) miembros del Concejo y Alcalde Municipal, por la
cantidad de Q.5,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.5
Adquisición de bienes, servicios y obras sin realización de procesos de

Cotización o Licitación .
Condición
Al efectuar la revisión de la documentación de soporte de egresos se pudo
detectar que incumplieron con efectuar el proceso de cotización de la manera

siguiente:
Agrocentro La Joya 2, S.A., NIT 4910264-8, de fecha 23/01/2009, según

facturas 6722 y 6729 por Q26,339.29 y Q25,000.00 que corresponde a
arrendamiento maquinaria.
Agrocentro La Joya 2 S.A. NIT 4910264-8, de fecha 30/01/2009 según
facturas 6824 y 6829 por Q24,107.14 y Q26,785.71 que corresponde a
compra balastro.
Dina Noemí Chiriz Callejas NIT 5892416-7 de fecha 17/03/2009 según
facturas 34-35 por Q25,178.57 y Q25,714.29. Fletes.
Edwin Alejandro Guerra Muñoz NIT 5755843-4 de fecha 18/03/2009 según
facturas 54-56 por Q26,517.86 y Q25,915.18 que corresponde a compra de
balastro.
Jaime Aroldo Siquinajay Popol NIT 4123496-0 de fecha 17/03/2009 según
facturas 43-44 por Q97,321.43 y Q23,660.71 que corresponde a estructura
de un puente y pago de rejillas, balcón y tapaderas.
José Azurdia Telón NIT 2399871-7 de fecha 15/01/2009 según facturas
47-49 por Q25,446.43; Q25,892.86 y Q25,446.43 que corresponde a
mantenimiento y reparaciones de la escuela Chay Balan.
José Eleno Yani Ruiz NIT 2513254-7 de fecha 15/01/2009 según facturas
103-109 por Q26,428.57; Q26,071.43; Q26,785.71; Q26,517.86; Q26,517.86
y Q25,915.18 que corresponde a 74 hrs. trabajo con moto niveladora.
121 y 123-124 por Q25,000.00; Q23,214.29 y Q26,517.86 que corresponde a
80 hrs. con tractor.
137-140 por Q25,781.25; Q26,116.07; Q26,517.86 y Q26,517.86 que
corresponde a 77 hrs. con moto niveladora.
Luís Humberto Mazariegos NIT 1332869-7 de fecha 19/01/2009 según
facturas 277-278 y 23-24 por Q20,133.93; Q20,379.46; Q4,357.14;
Q7,589.29; Q8,312.50 y Q1,424.11 que corresponde a gasto de
arrendamiento de maquinaria.
facturas 281-284 y 25-26 por Q6,875.00; Q8,571.43; Q15,714.29;
Q17,187.50; Q3,178.57; Q4,834.82; Q2,700.00 y Q20,400.89 por servicio
de fletes.
facturas 27-29 por Q39,285.71 que corresponde a arrendamiento de 160
horas de trabajo.
Melvin Martínez Marroquín NIT 863899-3 de fecha 13/01/2009 según

facturas 2742-2745 y 2737 por Q15,191.96; Q4,964.29; Q26,517.86;

Q13,508.93 y Q35,142.86 por la compra de arena y piedrín.
facturas 2738-2762 por Q45,584.82; Q48,964.29; Q2,571.43; Q7,544.64;
Q63,691.96; Q18,955.36; Q86,531.25; Q19,678.57 y Q11,406.25 por la
compra de tubos para drenaje.
Q44,035.71 y Q62,147.32 que corresponde a compra de arena y piedrín
Q6,308.04 y Q178,571.43 correspondiente a compra de piedrín y arena.
Q27,000.00; Q14,116.07; Q26,785.71 y Q12,794.64 que corresponde a
compra de tubos pvc.
Suma total sin Impuesto al Valor Agregado Q. 2,068,062.05.
Criterio
El Decreto No. 57-92 Del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del
Estado En el Capítulo II, Régimen de Cotización artículo 38 Monto, establece:
“Cuando el precio de los bienes, o de las obras, suministros o la remuneración de
los servicios exceda de treinta mil quetzales (Q.30, 000.00) y no sobrepase los
siguientes montos, la compra o contratación podrá hacerse por el sistema de
cotización, así: a) Para las municipalidades que no exceda de novecientos mil
quetzales (Q.900,000.00). b) Para el Estado y otras entidades, que no exceda de
novecientos mil quetzales (Q.900,000.00). En el sistema de cotización, la
aprobación de los formularios, designación de la junta y la aprobación de la
adjudicación, compete a las autoridades administrativas que en jerarquía le siguen
a las nominadas en el artículo 9 de esta Ley. Si los bienes, suministros o
remuneración de los servicios están contemplados en el Contrato Abierto,
entonces procederá la cotización. De realizarse la misma será responsable el
funcionario que la autorizó”.
Causa
Falta de interés de las Autoridades y empleados Municipales, en cumplir con la ley
de Contrataciones del Estado, al fraccionar las compras de determinados artículos
y materiales de construcción.
Efecto
Cierra las posibilidades que la municipalidad pueda adquirir bienes y servicios a un
mejor precio y mejor calidad.
Recomendación
El Concejo Municipal debe conocer más de la ley de contrataciones del Estado, y
así tomar las decisiones apegadas a la ley.

El Alcalde Indica que la compra del motor fue de emergencia exigida por la
comuna porque no tenían agua potable, y por tal motivo se obvia dicho proceso
porque es muy prolongado.
Según la Concejal I indica: “El Instituto se inauguró pero no contaba con lo

necesario por lo que se solicito la ayuda a la Municipalidad, en el caso compra de
pupitres.
El Tesorero Municipal indica: “Las compras son hechas por montos menores en la
cuales se adquieren a proveedores para diferentes proyectos por lo tanto no es
necesario realizar el proceso de cotización” , “El Señor Melvin Martínez es el
proveedor que nos proporciona compras y bienes por la línea de crédito que
sostenemos con el”.
Se confirma el presente hallazgo, en virtud que los comentarios vertidos por los
responsables no lo desvanecen.

Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 57-92 Ley de
Contrataciones del Estado, artículo 82, para el Alcalde, seis (6) integrantes del
Concejo Municipal y Tesorero, por la cantidad de Q. 20 ,680.62, para cada uno
Hallazgo No.6
Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado .
Condición
Al practicar el análisis legal de los expedientes de obras por contrato realizadas
durante el ejercicio fiscal 2009, se pudo verificar que en las Actas de Apertura de
Plicas no esta integrado el Precio Oficial y las Actas de Adjudicación no
contienen Criterios de Calificación, así como también incumplieron en los plazos
estipulados para ingresar la información en el SISTEMA DENOMINADO
GUATECOMPRAS los siguientes expedientes: 1) Adoquinamiento de Callejones
Cantón Santísima Trinidad, contrato No. 01-2009 de fecha 23/03/2009 por
Q428,375.00; 2) Adoquinamiento calle principal de la aldea Cajagualten, contrato

No. 02-2009 de fecha 23/03/2009 por Q157,678.57; 3) Adoquinamiento Calle
Principal aldea Hierba Buena, contrato No. 03-2009 de fecha 24/03/2009 por
Q157,767.86; 4) Adoquinamiento Calle Principal Aldea Corrales, contrato No.
04-2009 de fecha 24/03/2009 por Q157,589.29; 5) Tercera Fase de Drenaje,
Aldea Xeparquiy, San Andrés, Itzapa, Chimaltenango, contrato No. 05-2009 de
fecha 24/03/2009 por Q105,000.00 y 6) Adoquinamiento Cantón San Cristóbal
contrato No. 06-2009 de fecha 14/04/2009 por Q428,571.43. Suma total sin
Impuesto al Valor Agregado Q1,006,410.71.
Criterio
El Decreto No. 57-92, del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del
Estado, Artículo 28.- Criterios de Calificación de Ofertas. Para determinar cual es
la oferta más conveniente y favorable para los intereses del Estado, se utilizarán
los criterios siguientes: calidad, precio, tiempo, características y demás
condiciones que se fijan en las bases en los cuales también se determinará el
porcentaje en que se estimara cada uno de los referidos elementos, salvo que en
estas se solicite únicamente el precio, en cuyo caso, la decisión se tomará con
base en el precio más bajo. Cuando se trate de obras, la junta tomará en cuenta el
costo total oficial estimado.
Artículo 29. Integración del Precio Oficial. Tratándose de obras, después de la

apertura de plicas, la Junta de Licitación calculará en definitiva el costo total oficial
estimado que servirá de base para fijar la franja de fluctuación y lo dará a conocer
de inmediato a los oferentes. Para este cálculo tomará el cuarenta por ciento
(40%) del costo estimado por la entidad interesada, al cual se sumará el sesenta
por ciento (60%) del promedio del costo de las ofertas presentadas que cumplan
con los requisitos fundamentales de las bases y que estén comprendidas dentro
de la franja del veinticinco por ciento (25%) arriba y el veinticinco por ciento (25%)
abajo del costo estimado por dicha entidad.
Los límites máximos de fluctuación con respecto al costo total oficial estimado, se
establecen en un diez por ciento (10%) hacia arriba y en un quince por ciento
(15%) hacia abajo.
Los porcentajes indicados en más y en menos respecto al costo total oficial
estimado, darán la franja límite entre la cual deberán estar comprendidas las
ofertas para que sean aceptadas por las juntas para su calificación. Las ofertas
recibidas que estén fuera de la franja establecida serán descalificadas.
El costo estimado por la entidad interesada será aprobado por la autoridad
administrativa superior de dicha entidad, el cual debe darse a conocer después de
la presentación de ofertas y antes de abrir la primera plica. De los errores que se
detecten en el cálculo de este costo, serán responsables quienes lo elaboraron.
Estas infracciones se sancionarán de conformidad con lo dispuesto en los
Artículos 83 y 87 de la presente ley. En el acta que se levante deberán hacerse

constar los extremos a que se refiere el presente Artículo, en su orden.
Resolución No. 30-2009, Normas para el Uso del Sistema de Información de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado –Guatecompras-: Artículo 7.
Entidades que deben utilizar el sistema GUATECOMPRAS. Deben utilizar el
sistema GUATECOMPRAS todas las entidades públicas, privadas o mixtas que
publiquen y gestionen las licitaciones, cotizaciones, contrato abierto y otros tipos
de concursos, cuyos procedimientos se encuentren regulados en la Ley de
Contrataciones del Estado o en la legislación que en cada caso, les sea aplicable
con el objeto de proveer bienes, servicios, obras o suministros al Estado y
cumplan con una o más de las siguientes condiciones: (a) Que reciba, administre
o ejecute fondos públicos. (b) Que reciba, administre o ejecute fondos externos.
(c) Que se encuentre sujeta al control de la Contraloría General de Cuentas.
Causa
No existe un interés claro en efectuar los procesos de cotización y/o licitación
apegados a la ley.
Efecto
Cuando no se tiene un adecuado control de los pasos a seguir en los eventos de
adjudicación de proyectos hace que se caiga en situaciones de inobservancia a
la ley de contrataciones del Estado y su reglamento.
Recomendación
El Alcalde deberá girar instrucciones a la Junta de Cotización y/o Licitación, para
que verifiquen la documentación presentada por cada uno de los contratistas, y
debe velarse porque cada uno cumpla a cabalidad con los requisitos de ley,
absteniéndose de adjudicar proyectos si establecen irregularidades. Y al
coordinador de la OMP con elevar a Guatecompras todos los procesos de los
eventos, en el plazo establecido según la normativa legal vigente.

El señor Alcalde Municipal explica: “Asumiremos la responsabilidad y efectuar el
debido proceso y dejar constancia del mismo”.
Se confirma el hallazgo, en virtud del incumplimiento a la normativa establecida.

Multa de conformidad con el Decreto No. 57-92, del Congreso de la República de
Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado, artículo 83; y Acuerdo Gubernativo
1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, artículo 56, para el

Alcalde y Coordinador de la OMP, por la cantidad de Q. 10,064.11, para cada uno
cada uno.
Hallazgo No.7
Falta de presentación de la aprobación de modificaciones y transferencias

presupuestarias
Condición
En la revisión de Modificaciones Presupuestarias aprobadas por el Concejo
Municipal y registradas en el SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA
MUNICIPAL SIAF-MUNI, no se encuentra la Ampliación por Q.1,387,122.15,
según documentos que se tuvieron a la vista: expediente del préstamo concedido
por Q.3,000,000.00 y notas de debito según estado de cuenta de la CUENTA
UNICA DEL TESORO No.3-280-00919-3 de fecha 09/10/2009 (BANRURAL).
Criterio
El Decreto No. 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal, artículo 133, establece: La aprobación del presupuesto, las
modificaciones al aprobado y la transferencia de partidas del mismo, requieren del
voto favorable de las dos terceras (2/3) partes de los miembros que integran el
Concejo Municipal; y, el artículo 98, inciso c), señala que es competencia y función
de la AFIM, el registrar las diversas etapas de la ejecución presupuestario del
ingreso y gasto. El Manual de Administración Financiera -MAFIM-, segunda
versión, módulo 4.5.3, párrafos 5 y 6, establecen: El área responsable, antes de
registrar las modificaciones realizadas al presupuesto, deberá comprobar que
éstas han sido debidamente autorizadas por el Concejo Municipal. El proceso de
modificaciones presupuestarias en la Municipalidad y sus Empresas, está sujeto
únicamente a la aprobación del Concejo Municipal.
Causa
Negligencia por parte del tesorero municipal al no solicitar la autorización al
concejo municipal, para la ampliación por el total del préstamo concedido.
Efecto
Falta de registro de los ingresos percibidos por concepto de préstamo, no
reflejándose la transacción en la ejecución presupuestaria, de igual manera la
contabilidad del destino de la derogación.
Recomendación
El alcalde debe girar instrucciones al tesorero para que traslade al concejo
municipal, la solicitud de todas las ampliaciones y modificaciones presupuestarias.

El señor Tesorero Municipal explica: “Se hizo únicamente la ampliación por lo
percibido no por el monto total del préstamo y cometí un error al no registrar la
diferencia del debito”.
El comentario de los responsables no es convincente para desvanecer el

numeral 18, para el Alcalde, seis (6) integrantes del Concejo Municipal, y
Tesorero, por la cantidad de Q.4,000.00, para cada uno.

6. RESPONSABLES DURANTE EL PERÍODO AUDITADO
No. Nombre Cargo Del Al
1 MARVIN ALEJANDRO AVILA GOMEZ ALCALDE 15/01/2008 14/01/2012
2 ANACLETO MORALES AZURDIA SINDICO I 15/01/2008 14/01/2012
3 MAXIMO JUNECH RAMIREZ SINDICO II 15/01/2008 14/01/2012
4 MARYLENA GOMEZ CASTELLANOS VILLATORO CONCEJAL PRIMERO 15/01/2008 14/01/2012
5 JULIAN SIQUINAJAY SAL CONCEJAL TERCERO 15/01/2008 14/01/2012
6 JOSE ANGEL MACHAN SAL CONCEJAL TERCERO 15/01/2008 14/01/2012
7 MARIA MARGARITA CATE CHIRIZ CONCEJAL CUARTO 15/01/2008 14/01/2012
8 EDGAR AUGUSTO SALAZAR LARA SECRETARIO MUNICIPAL 15/01/2008 14/01/2012
9 EDGAR DANILO BARRERA MOLINA COORDINADOR OMP 15/01/2008 14/01/2012
10 EDGAR ROQUEL YAX TESORERO MUNICIPAL 15/01/2008 14/01/2012

ANEXOS

Información Financiera y Presupuestaría
Ejecución Presupuestaría de Ingresos

EJERCICIO FISCAL 2009
(Cantidades expresadas en quetzales)
CUENTA CONCEPTO ASIGNADO SALDO MODIFICA-CIONES VIGENTE EJECUTADO SALDO

DE CAJA
10000000 INGRESOS 142142.00 0.00 0.00 142142.00 157981.55 -15839.55
TRIBUTARIOS
11000000 INGRESOS NO 168205.00 0.00 1889466.34 2057671.34 2173708.40 -116037.06
TRIBUTARIOS
13000000 VENTA DE BIENES 94292.00 0.00 0.00 94292.00 163932.50 -69640.50
Y SERVICIOS DE LA
ADMINISTRACION
PUBLICA
14000000 INGRESOS DE 229905.00 0.00 0.00 229905.00 380786.91 -150881.91
OPERACIÓN
15000000 RENTAS DE LA 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PROPIEDAD
16000000 TRANSFERENCIAS 2911250.00 0.00 0.00 2911250.00 1718319.69 1192930.31
CORRIENTES
17000000 TRANFERENCIAS 14483750.00 0.00 0.00 14483750.00 8279881.67 6203868.33
DE CAPITAL
23000000 DISMINUCION DE 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
OTROS ACTIVOS
FINANCIEROS
24000000 ENDEUDAMIENTO 0.00 0.00 1820875.23 1820875.23 3336000.00 -1515124.77
PUBLICO INTERNO
ALZAS DURANTE
EL EJERCICIO
TOTALES 18029544.00 0.00 3710341.57 21739885.57 16210610.72 5529274.85

Egresos por Grupos de Gasto

EJERCICIO FISCAL 2009
EXPRESADO EN QUETZALES
OBJETO DEL GASTO APROBADO MODIFICACIONES VIGENTE EJECUTADO % ejecutado

INICIAL
Servicios Personales 3,209,995.00 466,385.00 3,676,380.00 2,305,358.61 62.71
Servicios No Personales 3,984,843.00 1,676,676.99 5,664,519.99 4,323,976.76 76.33
Materiales y Suministros 4,469,287.00 1,430,086.40 5,899,373.40 3,687,682.25 62.51
Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles 5,034,417.00 -1,706,804.76 3,327,612.24 2,580,813.10 77.56
Transferencias de Capital 250,000.00 -217,300.00 32,700.00 10,000.00 30.58
Transferencias Corrientes 231,002.00 10,000.00 241,002.00 84,662.18 35.13
Servicios de la Deuda Pública y 850,000.00 2,048,297.94 2,898,297.94 2,787,369.95 96.17

Amortización de otros pasivos
TOTAL 18,029,544.00 3,707,341.57 21,739,885.57 15,779,862.85

Descomposición e Integración del Saldo de Caja Período Auditado

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(Cantidades expresadas en quetzales)
No. CONCEPTO MONTO
1 Plan de Prestaciones 50.19
2 IGGS 13.52
3 Fianza 612.14
4 IVA Sobre dietas 250.00
5 Escritutal IVA Funcionamiento 47.33
6 Escritutal IVA Inversión 87.97
7 Escritutal 10% Constitucional Funcionamiento 131.07
8 Escritutal 10% Constitucional Inversión 535.87
9 Escritural Circulación Vehículos Funcionamiento 231.99
10 Escritural Circulación Vehículos Inversión 71.58
11 Escritural Impuesto s/ Petroleo 61.15
12 Escritural Fondos propios Municipales 2,682.20
13 IUSI Funcionamiento 524.11
14 IUSI Inversión 956.21
15 caja chica 10,000.00
TOTALES 16,255.33
Detalle de Cuentas Bancarias con Saldos Conciliados a la Fecha del Corte y

Arqueo de Valores

BANCO CUENTA No. NOMBRE DE LA CUENTA SALDO AL 05/05/2010
Banco de Desarrollo Rural, S.A. 3-280-009193 Cuenta unica del tesoro 6,255.33
Muncipalidad de San Andres
Itzapa
Banco de Desarrollo Rural, S.A. 3-280-0000481 Municipalidad de San Andres -

Itzapa
SUB- TOTAL:=====> 6,255.33
VALORES DEPOSITADOS AL DIA SIGUIENTE, DESPUES DEL CORTE Y ARQUEO:.=========> 0.00
TOTAL:.=========> 6,255.33


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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFASIS

GUATEMALA, MAYO DE 2010

Hallazgos relacionados con el Control Interno

3 Diferencia entre las cuentas de los Estados Financieros y registros

Hallazgos relacionados con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones

5 Adquisición de bienes, servicios y obras sin realización de procesos de

La municipalidad de San Andrés Itzapa, Chimaltenango, ejerce su autonomía

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

La auditoria se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del Sector

Practicar Auditoría Gubernamental, que incluya la evaluación de aspectos

Alcanzar un nivel operativo sistemático y funcional que conlleve al fortalecimiento

TESORERIA MUNICIPAL DE SAN ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO

Practicar exámenes a las operaciones contables, presupuestarias y financieras del

Fortalecer la aplicación de la normativa legal aplicable y los procedimientos

Elevar el nivel de eficiencia de la Unidades de Administración Financiera Integrada

Apoyar la implantación de un sistema de información administrativa y financiera,

Verificar que los ingresos propios, préstamos, transferencia de Gobierno Central y

El examen comprendió la evaluación de la estructura del Control Interno y la

TESORERIA MUNICIPAL DE SAN ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO

Comentario de los Responsables

TESORERIA MUNICIPAL DE SAN ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO

Acciones Legales y Administrativas

Nómina de empleados elaboradas con deficiencias

En el reglamento se indicará la forma y los procedimientos para practicar y pagar

Comentario de los Responsables

Acciones Legales y Administrativas

Diferencia entre las cuentas de los Estados Financieros y registros auxiliares

procesada, establece: La máxima autoridad de cada ente público, debe normar

Comentario de los Responsables

TESORERIA MUNICIPAL DE SAN ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO

Acciones Legales y Administrativas

Operaciones realizadas fuera del Sistema Informático autorizado .

Asimismo el Acuerdo A-37-06 de la Contraloría General de Cuentas Artículo 1

eficacia, economía, equidad, probidad y transparencia de sus operaciones, sobre

Comentario de los Responsables

Acciones Legales y Administrativas

TESORERIA MUNICIPAL DE SAN ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO

Uso excesivo de efectivo

Asimismo el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFÍM-

Comentario de los Responsables

Acciones Legales y Administrativas

Ingresos no depositados intactos e inmediatos

FECHA PERCIBIDO FECHA DEPOSITADO BOLETA No. MONTO

TESORERIA MUNICIPAL DE SAN ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO

08/05/2009 21/05/2009 17444448 Q 3,007.50

En lo que respecta a los ingresos correspondiente a los meses: marzo 2010,

Comentario de los Responsables

TESORERIA MUNICIPAL DE SAN ANDRES ITZAPA, CHIMALTENANGO

Acciones Legales y Administrativas

Concejo Municipal no fiscaliza operaciones financieras y administrativas

Comentario de los Responsables

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Acciones Legales y Administrativas

Falta de normativa para uso del Fondo Rotativo

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El Manual de Administración Financiera Municipal -MAFIM- versión II, módulo 6,