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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍA
FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
MUNICIPALIDAD DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
GUATEMALA, JUNIO DE 2020

ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA 1
Base legal 1
Función 1
Materia controlada 2
2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA 2
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3
General 3
Específicos 3
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4
Área financiera 4
Área de cumplimiento 4
Limitaciones al alcance 4
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL 5
ESPECIALISTA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS
Información financiera y presupuestaria 5
Balance General 5
Estado de Resultados o Estado de Ingresos o Egresos 7
Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos 8
Otros aspectos evaluados 9
Plan Operativo Anual 9
Convenios 10
Donaciones 10
Préstamos 10
Transferencias 10
Plan Anual de Auditoría 10
Otros aspectos 10
6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA 11
Descripción de criterios 11
7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA 12
8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 13
Dictamen del equipo de auditoría 14
Estados financieros 18
Notas a los estados financieros 21
Informe relacionado con el control interno 40
Hallazgos relacionados con el control interno 42
Informe relacionado con el cumplimiento a leyes y regulaciones 45
aplicables
Hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulaciones 47
aplicables
9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 70
ANTERIOR
10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO 71

AUDITADO
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR MUNICIPALIDADES Y CONSEJOS
CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS 1
DE DESARROLLO
1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA
Base legal
Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

República, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de la
República de Guatemala, Código Municipal.
Función
El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competencias

puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,
ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida a
satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.
Las competencias propias del municipio son las siguientes:
a. Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada;

alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración de
cementerios y la autorización y control de los cementerios privados; limpieza
y ornato; formular y coordinar políticas, planes y programas relativos a la
recolección, tratamiento y disposición final de desechos y residuos sólidos
hasta la disposición final;
b. Pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las mismas;
c. Regulación del transporte de pasajeros y carga y sus terminales locales;
d. La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al público
en la circunscripción del municipio;
e. Administrar la biblioteca pública del municipio;
f. Promoción y gestión de parques, jardines y lugares de recreación;
g. Gestión y administración de farmacias municipales populares;
h. La prestación del servicio de policía municipal;
i. Cuando su condición financiera y técnica se los permita, generar la energía
eléctrica necesaria para cubrir el consumo municipal y privado;
j. Delimitar el área o áreas que dentro el perímetro de sus poblaciones puedan
ser autorizadas para el funcionamiento de los siguientes establecimientos:
expendio de alimentos y bebidas, hospedaje, higiene o arreglo personal,
recreación, cultura y otros que por su naturaleza estén abiertos al público;
k. Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes, con el objeto de
reforestar las cuencas de los ríos, lagos, reservas ecológicas y demás áreas
de su circunscripción territorial para proteger la vida, salud, biodiversidad,
recursos naturales, fuente de agua y luchar contra el calentamiento global;
l. Las que por mandato de ley, le sea trasladada la titularidad de la
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
DE DESARROLLO
l.
competencia en el proceso de descentralización del Organismo Ejecutivo; y
m. Autorización de las licencias de construcción, modificación y demolición de
obras públicas o privadas, en la circunscripción del municipio.
Materia controlada
La auditoría Financiera y de Cumplimiento comprendió la evaluación de la gestión

y del uso de los fondos asignados en el presupuesto general de ingresos y
egresos de conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdos gubernativos y otras
disposiciones aplicables.
No. MATERIA CONTROLADA
1 Gestión financiera en el uso y fondos disponibles.

2 Gestión financiera en los ingresos.
3 Gestión financiera en los gastos.
4 Contratación de obra pública.
5 Contratación de servicios técnicos y profesionales.
6 Procesos referidos al control interno.
2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA
La auditoría se realizará con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido
en sus artículos 232.
El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, artículo 2 el Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.
Acuerdo A-075-2017, del Contralor General de Cuentas, Normas
Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a
Guatemala -ISSAI.GT-.
Así como todos los Manuales y Reglamentos Internos de la entidad auditada.
Nombramiento DAS-08-0155-2019, de fecha 05 de agosto 2019, emitido por
el Director de la Dirección de Auditoría al Sector Municipalidades y Consejos
de Desarrollo de la Contraloría General de Cuentas, con el Visto Bueno del
Subcontralor de Calidad del Gasto Público.

DE DESARROLLO
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
General
Emitir opinión sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los Estados

Financieros, del ejercicio fiscal 2018.
Específicos
Verificar la razonabilidad de los saldos de las cuentas del Balance General,

que por la materialidad y naturaleza sean significativos.
Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos revelados en el Estado de

Resultados.
Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otros

aspectos legales aplicables.
Evaluar la estructura de control interno, establecida por la entidad.
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de

acuerdo al Plan Operativo Anual –POA- y de conformidad con los
clasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,
reglamentos, normas y metodologías presupuestarias aplicables.
Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,

transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos y
verificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicables
y se encuentren debidamente soportados con la documentación legal
correspondiente.
Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al

proceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y
metas de la entidad.
Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas,

cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que las
rigen.

DE DESARROLLO
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Área financiera
El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la

revisión selectiva de las operaciones, registros y documentación de respaldo
presentada por los funcionarios y empleados de la entidad, correspondiente al
período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018, con énfasis en
las áreas y cuentas consideradas significativas y, de acuerdo a su naturaleza,
determinadas como áreas críticas, incluidas en el Balance General, Estado de
Resultados, como se describe a continuación:
Del Balance General, las siguientes cuentas: Activo: 1112 Bancos, 1133 Anticipos,
1232 Maquinaria y Equipo, 1233 Tierras y Terrenos, 1234 Construcciones en
Proceso, 1238 Bienes de Uso Común y 1241 Activo Intangible Bruto; Pasivo:
2113 Gastos del Personal a Pagar, 2232 Préstamos Internos a Corto Plazo y
Patrimonio: 3111 Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas.
Del Estado de Resultados las siguientes Cuentas: Ingresos: 5111 Impuestos

Directos, 5112 Impuestos Indirectos, 5124 Arrendamiento de Edificios, Equipos e
Instalaciones, 5142 Venta de Servicios, 5172 Transferencias Corrientes del Sector
Público. En el Área de Egresos: 6111 Remuneraciones, 6112 Bienes y Servicios y
6113 Depreciacion y Amortización.
Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para los
programas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual, así como el Plan
Anual de Auditoría.
Área de cumplimiento
Comprendió la evaluación de la gestión y del uso de los fondos asignados, de

conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdos gubernativos y otras
disposiciones aplicables.
Limitaciones al alcance
La Resolución Número 13-2011 de fecha 20 de diciembre de 2011, de la Dirección

de Contabilidad del Estado, Ministerio de Finanzas Públicas, norma el
procedimiento para la reclasificación de la cuenta contable 1241 Activo Intangible
Bruto, en las municipalidades, por lo que el valor registrado al 31 de diciembre del
2017 por Q14,913,623.85 se registra contablemente en el ejercicio fiscal 2018 en

DE DESARROLLO
el Estado de Resultados en la Cuenta de Gastos, específicamente en la cuenta

contable Depreciación y Amortización. Así también los gastos del ejercicio fiscal
2018 no se reflejan en el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2018. Por lo
que éste procedimiento viola el principio contable como lo indica el período
contable o fiscal, las operaciones y eventos económicos, susceptibles a ser
cuantificados, deben de identificarse en el período que ocurra. Por lo que no
aplicamos los procedimientos de auditoría en la Cuenta contable Depreciación y
Amortización, debido que los gastos no corresponden al ejercicio fiscal 2018.
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA Y

OTROS ASPECTOS EVALUADOS
Información financiera y presupuestaria
Balance General
Balance General
De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas contables del
Balance General que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las
siguientes:
Activo
Bancos
Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Bancos, presenta disponibilidad
por un valor de Q2,605,705.22, integrada por 2 cuentas bancarias como se
resume a continuación: Una Cuenta Única del Tesoro (Pagadora) y una cuenta
receptora, abiertas en el Sistema Bancario Nacional.
No. No. de Cuenta Nombre de la Cuenta Banco Saldo Q
1 205800003099 Cuenta Única del Tesoro Municipal Banco de Desarrollo Rural, S.A. 2,605,705.22
2 20010007169 Municipalidad de Patulul, Suchitepéquez Banco de Desarrollo Rural, S.A. 2,200,000.00
Total 4,805,705.00
Los saldos individuales de las cuentas bancarias según los registros contables de
la municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuentas emitidos por los
bancos al 31 de diciembre de 2018 correspondientes, el saldo de ésta cuenta no

DE DESARROLLO
es razonable derivado que resalta la direferencia entre el Sicoingl y la Conciliación

Bancaria, ésto por la adquisición de un préstamo bancario por la cantidad de
Q2,200,000.00.
Anticipos
Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Anticipos, presenta en el Balance

General el saldo de Q986,495.18, correspondiente a anticipos otorgados a
Contratistas para la ejecución de obras, por lo que el saldo de esta cuenta no es
razonable por la falta de depuración de proyectos de años anteriores.
Maquinaria y Equipo
Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Propiedad y Planta en Operación,

presenta en el Balance General el saldo de Q2,099,102.15, correspondiente a los
activos tangibles, por lo que el saldo de esta cuenta es razonable, excepto por la
falta de libro de almacén, libro de bienes fungibles y tarjetas karkex.
Construcciones en Proceso
Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Construcciones en Proceso,

presenta en el Balance General el saldo de Q16,434,473.80, que corresponde a
obras que está ejecutando la municipalidad, habiéndose establecido como
deficiencia la aplicación incorrecta de renglón presupuestario asi como tambien la
falta de reclasificación de la cuenta, por lo que el saldo de esta cuenta no es
razonable.
Bienes de Uso Común
Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Bienes de Uso Común, presenta

en el Balance General el saldo de Q50,409,433.59, en concepto de Obras y
Bienes de Uso Común, evaluándose una muestra del total, se verificó que el saldo
de esta cuenta es razonable.
Activo Intangible Bruto
Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Activo Intangible Bruto, presenta

en el Balance General el saldo de Q14,336,294.95, en concepto de Proyectos de
Inversión Social, evaluándose una muestra del total, se verificó que el saldo de
esta cuenta es razonable.

DE DESARROLLO
Pasivo
Gastos del Personal a Pagar
Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Gastos del Personal a Pagar,

presenta en el Balance General el saldo de Q1,584,926.36; se verificó que el saldo
de esta cuenta es razonable.
Préstamos Internos a Corto Plazo
Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Préstamos Internos a Corto Plazo,

presenta en el Balance General el saldo de Q2,200,000.00; correspondiente al
préstamo que la municipalidad adquirió en períodos anteriores, se verificó que el
saldo de esta cuenta es razonable.
Patrimonio
Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas
Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta Transferencias y Contribuciones de Capital

Recibidas, presentan un saldo acumulado de Q179,805,274.51 durante el ejercicio
fiscal 2018 se percibió la cantidad de Q16,012,470.94, se verificó que el saldo es
razonable.
Estado de Resultados o Estado de Ingresos o Egresos
Estado de Resultados o Estado de Ingresos y Egresos Ingresos y Gastos
Ingresos
Impuestos Directos
Los Impuestos Directos percibidos durante el período fiscal 2018, ascendió a la

cantidad de Q659,192.79, se concluye que la cifra es razonable.
Impuestos Indirectos
Los Impuestos Indirectos percibidos durante el período fiscal 2018, ascendió a la

cantidad de Q774,834.99, se concluye que la cifra es razonable.

DE DESARROLLO
Arrendamiento de Edificios, Equipo e Instalaciones
Los Arrendamiento de Edificios, Equipo e Instalaciones percibidos durante el

período fiscal 2018, ascendió a la cantidad de Q268,470.00, se concluye que la
cifra es razonable.
Venta de Servicios
La Venta de Servicios percibidos durante el período fiscal 2018, ascendió a la

cantidad de Q1,756,636.18, se concluye que la cifra es razonable.
Transferencias Corrientes del Sector Público
Las Transferencias corrientes del sector público, percibidas durante el período

fiscal 2018, ascendió a la cantidad de Q2,714,363.52, se concluye que la cifra es
razonable.
Gastos
Remuneraciones
Los gastos por Remuneraciones durante el período fiscal 2018, ascendieron a la

Bienes y Servicios
Los gastos por Bienes y Servicios durante el período fiscal 2018, ascendieron a la
Transferencias Otorgadas al Sector Privado.
Las Transferencias Corrientes del Sector Privado, durante el período fiscal 2018,
ascendieron a la cantidad de Q33,000.00, se concluye que la cifra es razonable.
Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos
Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos
El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal

2018, fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 10 de
diciembre de 2017, según Acta No. 032/2017.

DE DESARROLLO
Ingresos
El presupuesto de ingresos asignados para el ejercicio fiscal 2018, asciende a la

cantidad de Q27,550,000.00, el cual tuvo una ampliación de Q15,899,468.74, para
un presupuesto vigente de Q43,449,468.74, percibiéndose la cantidad de
Q30,529,194.60 (70.26% en relación al presupuesto vigente).
El Aporte de la asignación Constitucional y de las asignaciones de las leyes

específicas correspondientes al mes de diciembre 2018, fueron acreditadas por el
Ministerio de Finanzas Públicas y pericibidas durante el mes de enero 2019, por
un valor de Q1,373,453.27, según registros en el Sistema de Contabilidad
Integrada de Gobiernos Locales -SICOINGL-, dicho aporte no fue evaluado en el
proceso de la auditoría.
Egresos
El presupuesto de egresos asignados para el ejercicio fiscal 2018, asciende a la

cantidad de Q27,550,000.00, el cual tuvo una ampliación de Q15,899,468.74, para
un presupuesto vigente de Q43,449,468.74, ejecutándose la cantidad de
Q29,966,617.60 (68.97% en relación al presupuesto vigente).
La liquidación presupuestaría del ejercicio fiscal 2018, fue aprobada en acuerdo

del Concejo Municipal de fecha 23 de enero de 2019, según acta No. 04/2019,
punto tercero
Modificaciones Presupuestarias
En el período auditado la Municipalidad realizó modificaciones presupuestarias,

mediante ampliaciones (y/o disminuciones) por un valor de Q15,899,468.74 y
transferencias por un valor de Q5,129,803.84, verificandose que las mismas están
autorizadas por el Concejo Municipal y registradas adecuadamente en el Módulo
de Presupuesto del Sistema Contable.
Otros aspectos evaluados
Plan Operativo Anual
Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las ampliaciones y
transferencias presupuestarias realizadas en el período auditado, así mismo se
verificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General de
Cuentas, en el plazo establecido para el efecto.

DE DESARROLLO
Convenios
La Municipalidad de Patulul, Departamento de Suchitepéquez, reportó que al 31

de diciembre 2018, cuenta con el convenio vigente:
No. No. De Fecha Descripción Valor en

Convenio quetzalez
1 45-2018 4/10/2018 Construcción Sistema de Aguas Pluviales Barrio las Conchitas, 1,626,256.00
Patulul, Suchitepéquez
Donaciones
La Municipalidad de Patulul, Departamento de Suchitepéquez, durante el ejercicio

fiscal 2018, no reportó donaciones.
Préstamos
La Municipalidad de Patulul, Departamento de Suchitepéquez, reportó que

adquirió Préstamos Internos a Corto Plazo por la cantidad de Q2,200,000.00
y Préstamos Internos de Largo Plazo por la cantidad de Q407,508.50, durante el
ejercicio fiscal 2018.
Transferencias
La Municipalidad reportó transferencias a la Asociación Nacional de Municipalidades, por

la cantidad de Q33,000.00 durante el período 2018, por lo que el saldo que fue
transferido es razonable.
Plan Anual de Auditoría
El Plan Anual de Auditoría, fue autorizado por la máxima autoridad de la

Municipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas.
Otros aspectos
Sistema de Contabilidad Integrada
La Municipalidad de Patulul, Departamento de Suchitepéquez, utiliza los Sistemas

informáticos siguientes: Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales
-SICOINGL- y SERVICIOS GL.

DE DESARROLLO
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones.
Se verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Información de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, adjudicó 2
concursos, finalizados anulados 0 y finalizados desiertos 0 y se publicaron 2,226
NPG, según reporte de GUATECOMPRAS generado al 31 de diciembre de 2018.
De la cantidad de NOG publicados, se seleccionó una muestra para su evaluación,

siendo la siguiente:
NO. NOG Descripción Modalidad Monto (Q) status
1 9565329 AMPLIACIÓN MERCADO Compra Directa con 34,991.60 Terminado

TECHADO PREDIO LA Oferta Electrónica adjudicado
TERMINAL, PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ
2 9215107 CONSTRUCCION Licitación Pública 1,624,626.20 Terminado
SISTEMA DE AGUAS (Art. 17 LCE) adjudicado
PLUVIALES BARRIO
LAS CONCHITAS,
PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ
De la evaluación realizada, no se detectaron deficiencias relacionadas al

Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables.
Sistema Nacional de Inversión Pública
La Municipalidad cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en el

Módulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión
Pública (SINIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo.
6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA
Descripción de criterios
La Constitución Política de la República de Guatemala;
El Decreto Número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Código

Municipal;
El Decreto Número 50-2016, del Congreso de la República de Guatemala, Ley del

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal
Dos Mil Diecisiete y vigente para el Ejercicio Fiscal Dos Mil Dieciocho, según
DE DESARROLLO
Acuerdo Gubernativo Número 300-2017;
El Decreto Número 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, Ley

Orgánica del Presupuesto y su reglamento;
El Acuerdo Gubernativo Número 379-2017, del Ministro de Finanzas Públicas,

Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala
vigente;
Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-, aprobadas mediante Acuerdo A-075-2017,
del Contralor General de Cuentas;
El Acuerdo Ministerial Número 86-2015, del Ministro de Finanzas Públicas, Manual

de Administración Financiera Integrada Municipal (MAFIM);
El Acuerdo Gubernativo No. 122-2016, del Presidente de la República,

Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado;
El Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley

Orgánica de la Contraloría General de Cuentas y su reglamento;
La Resolución No. 11-2010 del Director de la Dirección Normativa de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado, Normas para el uso del Sistema de
Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado GUATECOMPRAS;
El Acuerdo Número A-119-2011 de la Contraloría General de Cuentas;
El Decreto Número 70-94 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos;

Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo;
El Decreto Número 89-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Probidad y Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos.
7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA
Las técnicas utilizadas en la práctica de la auditoría fueron la inspección física,

observación, confirmación con terceros. Como procedimientos de auditoría se
DE DESARROLLO
utilizaron cédulas narrativas, sumarias, analíticas para determinar la razonabilidad

de las diferentes cuentas evaluadas. Como metodología se planificó la auditoría
de acuerdo a la materialidad, a la evaluación del control interno y a la relevancia
de los montos de las cuentas contables, rubros y renglones evaluados.
8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

DICTAMEN
Señor:
Cesar Augusto Calderon Uribio
Alcalde Municipal
Su Despacho
Señor (a) Alcalde Municipal:
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de (la) (del) MUNICIPALIDAD

DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ, que comprenden: el Balance General al 31 de
diciembre de 2018, el Estado de Resultados y el Estado de Liquidación del
Presupuesto de Ingresos y Egresos, correspondientes al ejercicio fiscal del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2018, con base a las políticas contables.
La administración de la entidad auditada es responsable de preparar y presentar

los estados financieros aplicando la normativa para el efecto y de implementar un
sistema de control interno libre de incorrecciones materiales, nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros.
Condujimos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de

las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-.
Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, planificación y
ejecución de la auditoría, con el fin de obtener seguridad razonable de los estados
financieros de la entidad.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos técnicos para obtener

evidencia sobre los registros e información revelada en los estados financieros.
Estos procedimientos se realizaron con base a las normas técnicas de auditoría y
juicio profesional del equipo de auditoría, incluido el análisis de riesgos. El equipo
de auditoría evaluó el sistema de control interno en sus aspectos relevantes para
la preparación y presentación de los estados financieros por parte de la entidad y
se diseñaron los procedimientos de auditoría que fueron adecuados en función de
las circunstancias establecidas.
La auditoría también incluyó la evaluación de las políticas contables, la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas y la presentación de los
estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una

base suficiente y apropiada para nuestra opinión, de conformidad con lo siguiente:
Limitaciones
La Resolución Número 13-2011 de fecha 20 de diciembre de 2011, de la Dirección

de Contabilidad del Estado, Ministerio de Finanzas Públicas, norma el
procedimiento para la reclasificación de la cuenta contable 1241 Activo Intangible
Bruto, en las municipalidades, por lo que el valor registrado al 31 de diciembre del
2017 por Q14,913,623.85 se registra contablemente en el ejercicio fiscal 2018 en
el Estado de Resultados en la Cuenta de Gastos, específicamente en la cuenta
contable Depreciación y Amortización. Así también los gastos del ejercicio fiscal
2018 no se reflejan en el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2018. Por lo
que éste procedimiento viola el principio contable como lo indica el período
contable o fiscal, las operaciones y eventos económicos, susceptibles a ser
cuantificados, deben de identificarse en el período que ocurra. Por lo que no
aplicamos los procedimientos de auditoría en la Cuenta contable Depreciación y
Amortización, debido que los gastos no corresponden al ejercicio fiscal 2018.
En nuestra opinión, excepto por el (los) efecto (s) del hecho descrito en el (los)
párrafo (s) precedente (s) y con el anexo de éste dictamen, los estados financieros
presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación
financiera de (la) (del) MUNICIPALIDAD DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ al 31
de diciembre de 2018, así como de sus resultados correspondientes al ejercicio
fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018.
Guatemala, 24 de junio de 2020

EQUIPO DE AUDITORÍA
ÁREA DE CUMPLIMIENTO
Lic. EDUARDO JOSE MARTINEZ RUANO Licda. DANIELA EUGENIA CALDERON OLIVA
Coordinador Gubernamental Supervisor Gubernamental
ANEXO AL DICTAMEN
A continuación se describen los títulos de hallazgos que afectan la opinión de

auditoría, los cuales se describen a detalle en el apartado correspondiente.
Hallazgos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulaciones

aplicables
Área financiera y cumplimiento
Hallazgo No.1, Falta de Depuración de la cuenta contable 1133 Anticipos.

Hallazgo No.3, Falta de reclasificación de la cuenta Construcciones en
Proceso.
DE DESARROLLO
Estados financieros

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO
Notas a los estados financieros

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO
Señor:
Alcalde Municipal
Su Despacho
En relación a la auditoría financiera y de cumplimiento a (el) (la) MUNICIPALIDAD

DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ por el año que finalizó el 31 de diciembre de
2018, con el objetivo de emitir opinión sobre la razonabilidad de la ejecución del
presupuesto de ingresos y egresos, se evaluó la estructura de control interno de la
entidad, únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una
base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
Nuestro examen no necesariamente revela todas las deficiencias de la estructura

del control interno, debido a que está basado en pruebas selectivas de los
registros contables y de la información de importancia relativa. Sin embargo, de
existir asuntos relacionados a su funcionamiento, pueden ser incluidos en este
informe de conformidad con las Normas Internacionales de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-.
La responsabilidad de los registros presupuestarios y controles internos

adecuados, recae en los encargados de la entidad de conformidad con la
naturaleza de la misma.
Las deficiencias que originaron hallazgos relacionados con el diseño y operación

de la estructura del control interno, que podrían afectar negativamente la
capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar información
financiera, son los siguientes:
Hallazgos relacionados con el control interno

1. Falta de Libro de Almacén, Libro de Bienes Fungibles y Tarjetas Kardex

Guatemala, 24 de junio de 2020
Atentamente,
DE DESARROLLO
Hallazgos relacionados con el control interno
Hallazgo No. 1
Falta de Libro de Almacén, Libro de Bienes Fungibles y Tarjetas Kardex
Condición
El evaluar el área de cumplimiento de la cuenta contable 1232 Maquinaria y
Equipo, se solicitó el Libro de Almacén, libro de Bienes Fungibles o Tarjetas
Kardex, autorizadas por la Contraloría General de Cuentas, estableciéndose que
no existen en la municipalidad.
Criterio
El Acuerdo Ministerial No. 86-2015, Manual de Administración Financiera
Integrada Municipal, -MAFIM-, III. MARCO OPERATIVO Y DE GESTIÓN Numeral
10. Almacén, establece: “El almacén es el espacio físico en el cual se almacenan y
se encuentran bajo custodia: materiales, útiles de escritorio, equipo, vehículos,
maquinaria, mobiliario y otros bienes de consumo, que por su naturaleza, tienen
que ser objeto de control y resguardo. El Almacén Municipal debe contar con un
Encargado, quien será responsable de la custodia y control de los bienes. El uso o
manejo del almacén e inventario se inicia a partir de la adquisición, compra,
donación de bienes muebles inventariables y bienes fungibles”. Numeral10.1
Registro Auxiliar de Bienes Fungibles y de Consumo, establece: "Los Gobiernos
Locales deberán llevar un registro de sus artículos fungibles en sus libros o
tarjetas kardex autorizados por la Contraloría General de Cuentas, separadamente
del Libro de Inventario. Las adquisiciones se operarán únicamente en este tipo de
documentos de control interno y no es necesario ingresarlos al inventario porque
este último contiene únicamente los bienes de activo fijo. Para registrar el
movimiento de artículos de consumo, tales como medicinas, ropa, víveres,
combustibles, lubricantes, etcétera, deberá llevarse control de almacén por el
sistema que se considere más conveniente para la dependencia."
Causa
Incumplimiento de la normativa legal vigente por parte de los encargados de la
bodega los cuales son: Supervisor de Bodega, Bodeguero Municipal, Jefe de
Guardalmacén y Encargado de Guardalmacén, para que se gestione la
autorización de el libro para el control del Almacén, Libro de Bienes Fungibles o
Tarjetas kardex y posteriormente ser debidamente autorizados por la Contraloría
General de Cuentas.

DE DESARROLLO
Efecto
Riesgo de pérdida o extravío de bienes muebles y bienes fungibles de la
municipalidad.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Supervisor de Bodega, Bodeguero
Municipal, Jefe de Guardalmacén y Encargado de Guardalmacén, para que se
gestione la autorización del Libro de Almacén, Libro de Bienes Fungibles o
Tarjetas Kardex.
Comentario de los responsables

Por medio de cédula de notificación de fecha 03 de octubre de 2019, fue
entregada al señor Jose Rodrigo de León Monterroso, Encargado de
Guardalmacén, mediante oficio No. OF-22-DAS-08-0155-2019 de fecha 03 de
octubre de 2019, en el cual se citó a la reunión de comunicación y cierre de
auditoría, sin embargo no se presentó y no envió pruebas de descargo.

entregada al señor Oscar Estuardo Peña Canel, Bodeguero Municipal, mediante
oficio No. OF-23-DAS-08-0155-2019 de fecha 03 de octubre de 2019, en el cual se
citó a la reunión de comunicación y cierre de auditoría, sin embargo no se
presentó y no envió pruebas de descargo.

entregada al señor Adolfo Marco Tulio Baran Canel, Supervisor de Bodegas,
mediante oficio No. OF-19-DAS-08-0155-2019 de fecha 03 de octubre de 2019, en
el cual se citó a la reunión de comunicación y cierre de auditoría, sin embargo no
se presentó y no envió pruebas de descargo.
En memorial s/n de fecha 12 de octubre 2019, el señor Ericson Edelmy Hidalgo

Orozco, Guardalmacen, manifiesta: "FALTA DE LIBRO DE ALMACÉN LIBRO
FUNGIBLES Y TARJETAS KARDEX, al evaluar la Cuenta Contable 1232
Maquinaria y Equipo, se estableció que no existen.
Incumplimiento de la normativa legal vidente por parte de los encargados de la

bodega son Supervisión de Bodega, Bodeguero, Jefe de Almacén, y Encargado
de Almacén, autorización de libro para el control de Almacén, libro de Fungibles
tarjetas kardex y posterior la autorización por la Contraloría General de Cuentas.
En forma precisa y circunstanciada al señor auditor gubernamental, en relación a

ese hallazgo (No 1) me permito indicarle que, si bien mi cargo es de Jefe de
Almacén, mi especialidad operativa no es el de llevar controles de ingreso y
DE DESARROLLO
egresos de materiales, suministros y servicios proporcionados para y por la

Municipalidad, siendo el caso que actualmente existen los cargos de bodeguero y
encargado de almacén en quienes recae la obligación de llevar a cabo los
respectivos registros y controles. En mi caso, no es propio del cargo que ocupo
asumir algún tipo responsabilidad por la FALTA DE LIBRO DE ALMACEN LIBRO
FUNGIBLES Y TARJETAS KARDEX, en todo caso sería determinante a los
sujetos que ocupan los cargos que antes he referido (Bodeguero y Encargado de
Almacén) a quienes se les tiene que endilgar el presente hallazgo.
En conclusión, reitero en mi defensa al señor auditor gubernamental, que la

deducción de algún tipo de responsabilidad por las omisiones encontradas y
señaladas en el presente hallazgo sea deducida a quienes ocupan el cargo de
Bodeguero y Encargado de Almacén. En virtud de las atribuciones inherentes a
estos puestos. En consecuencia, se tenga por desvanecido en mi favor el presente
hallazgo y se me exonere de toda responsabilidad."
Comentario de auditoría
Se confirma el hallazgo para el Encargado de Almacén, Bodeguero Municipal y
Supervisor de Bodegas, en virtud de que no se presentaron a la reunión de
comunicación y cierre de auditoría y no enviaron pruebas de descargo para ser
evaluadas por la Comisión de Auditoría, según consta en el Acta No. 292-2019 del
libro L2 número 46,655 de la Contraloría General de Cuentas, Dirección de
Auditoría al Sector Municipalidades y Consejos de Desarollo, de fecha 14 de
octubre de 2019.
Se confirma el hallazgo para el Guardalmacén, derivado que dentro de sus

comentarios hace mención que no funge en dicho cargo, si no, como Jefe de
Almacén y estando en funciones es el responsable de verificar que el adecuado
funcionamiento y operación del libro de almacén, de bienes fungibles y las tarjetas
kardex, ya que las personas que laboran como Encargado de Guardalmacén,
Bodeguero Muncipal y Supervisor de Bodegas estan bajo su respondabilidad.
Acciones legales
Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de la
República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por el
Decreto 13-2013; artículo 39, Numeral 21, para:
Cargo Nombre Valor en Quetzales

ENCARGADO DE GUARDALMACEN JOSE RODRIGO DE LEON MONTERROSO 3,022.37
BODEGUERO MUNICIPAL OSCAR ESTUARDO PEÑA CANEL 3,182.37
SUPERVISOR DE BODEGAS ADOLFO MARCO TULIO BARAN CANEL 3,696.10
GUARDALMACEN ERICSON EDELMY HIDALGO OROZCO 4,580.00
Total Q. 14,480.84

INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES
Señor:
Alcalde Municipal
Su Despacho
Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtener

seguridad razonable hemos realizado pruebas de cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables, para establecer si la información acerca de la materia
controlada de (la) (del) MUNICIPALIDAD DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ
correspondiente al ejercicio fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018,
resulta o no conforme, en todos sus aspectos significativos, con los criterios
aplicados.
El cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables, es

responsabilidad de la administración, nuestro objetivo es expresar una conclusión
sobre el cumplimiento general con tales leyes y regulaciones.
Conclusión
Consideramos que la información acerca de la materia controlada de la entidad

auditada resulta conforme, en los aspectos significativos, con los criterios
aplicados, salvo el (los) hallazgo (s) que se describen a detalle en el apartado
correspondiente de conformidad al (a los) título (s) siguiente (s):
Hallazgos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulaciones

aplicables
1. Falta de Depuración de la cuenta contable 1133 Anticipos

2. Deficiencias en la Unidad de Auditoria Interna
3. Falta de reclasificación de la cuenta Construcciones en Proceso
4. Utilización de recursos para fines distintos a los programados
Guatemala, 24 de junio de 2020.
Atentamente.
DE DESARROLLO
Hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulaciones

aplicables
Hallazgo No. 1
Falta de Depuración de la cuenta contable 1133 Anticipos
Condición
Al evaluar la cuenta contable 1133 Anticipos, Subcuenta 01 Anticipios a
Contratistas Corto Plazo, que presenta un saldo acumulado al 31 de diciembre de
2018 de Q986,495.18, que corresponde a quince proyectos, mismos que no
tuvieron movimiento durante el ejercicio fiscal 2018 y no se han realizado
procedimientos que permitan establecer el estatus de dichos proyectos, en virtud
que pertenecen a años anteriores, siendo los siguientes:
Exp Contrato SMIP Proyecto Monto (en

quetzaltes)
29 002-2013 224 MEJORAMIENTO CALLE PRINCIPAL, HACIA LA 7,867.90
ESCUELA, FRACCIONAMIENTO SAN CARLOS I,
PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
34 004-2013 227 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL ACCESO 10,624.74
PRINCIPAL, COMUNIDAD SAN RICARDO,
43 014-2013 232 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL DE SANTA 22,215.49
CLARA HACIA EL CRUCE PATA DE GALLO, SAN
FRANCISCO SANTA CLARA, PATULUL, SUCH.
44 005-2013 257 MEJORAMIENTO RASTRO MUNICIPAL, 4,448.43
55 006-2015 247 CONSTRUCCION SISTEMA DE 3,799.78
ALCANTARILLADO SANITARIO, COMUNIDAD
SAN RICARDO, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
56 005-2015 245 AMPLIACION SISTEMA DE ALCANTARILLADO 3,480.27
SANITARIO CAMINO FINAL, BARRIO CAMINO AL
CANADA, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
57 004-2015 243 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL HACIA ALDEA 3,019.48
SANTA DELFINA, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ.
58 003-2015 244 MEJORAMIENTO CALLE FINAL, BARRIO LAS 1,811.27
CONCHITAS, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
59 002-2015 258 CONSTRUCCIONS SISTEMA DE 6,208.14
VISTA HERMOSA, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
60 007-2015 248 CONSTRUCCION ESCUELA PREPRIMARIA 1,612.12
ADELA DEL AGUILA, PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ

DE DESARROLLO
62 001-2016 259 CONSTRUCCION SISTEMA DE AGUAS 0.00

PLUVIALES BARRIO LOS POCITOS, PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ
63 002-2016 296 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL PARTE ALTA, 16,236.55
COMUNIDAD LAS MARIAS, PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ
ALCANTARILLADO SANITARIO COMUNIDAD
LUISIANA, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
MAYA 9 DE ENERO, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
ALCANTARILLADO SANITARIO COMUNIDAD EL
TESORO NUEVA ESPERANZA, PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ
Total 986,495.18
Criterio
El Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal y sus reformas, Artículo 96. Funciones de la Dirección Municipal de
Planificación, establece: “La Dirección Municipal de Planificación tendrá las
siguientes funciones: …d) Mantener actualizado el registro de necesidades
identificadas y priorizadas, y de los planes, programas y proyectos en sus fases de
perfil, factibilidad, negociación y ejecución; e) Mantener un inventario permanente
de la infraestructura social y productiva con que cuenta cada centro poblado, así
como de la cobertura de los servicios públicos de los que gozan éstos;…” Artículo
98. Competencia y funciones de la Dirección de Administración Financiera
Integrada Municipal, establece: “La Dirección de Administración Financiera
Integrada Municipal tendrá las atribuciones siguientes: …d) Llevar el registro de la
ejecución presupuestaria y de la contabilidad de la municipalidades y preparar los
informes analíticos correspondientes; …g) Efectuar el cierre contable y liquidar
anualmente el presupuesto de ingresos y gastos del municipio; …”
El Acuerdo Ministerial Número 86-2015 del Ministro de Finanzas Públicas, que

aprueba el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal (MAFIM), III.
Marco Operativo y de Gestión, 9. Registros Contables, establece: “Son
operaciones financieras que se registran en la contabilidad y que afectan la
situación económica y el patrimonio de los Gobiernos Locales. Deben sustentarse
en las revisiones efectuadas a los reportes generados desde el Sistema y contar
con la documentación de soporte, para garantizar la generación de información
contable, presupuestaria (física y financiera) y de tesorería en forma confiable y
oportuna. 9.1 Responsables: Autoridad Superior, Auditor, Interno, Director
DE DESARROLLO
Financiero, Encargado de Contabilidad. 9.2 Normas de Control Interno. a) Realizar

revisiones constantes a los registros generados automáticamente por el Sistema a
partir de la ejecución presupuestaria para corroborar la correcta información
reflejada en los Estados Financieros. b) Realizar los registros contables manuales
en forma oportuna para que la información reflejada en los Estados Financieros
sea confiable y actualizada. c) Realizar los registros contables manuales que
cuenten con los documentos de respaldo y las autorizaciones de la Autoridad
Superior.”
Causa
Falta de seguimiento por parte Director de Administración Financiera Integrada
Municipal, Director Municipal de Planificación y Encargado de Contabilidad, para
establecer la naturaleza y situación real de los proyectos ejecutados en la
Municipalidad y que integran la cuenta contable 1133 Anticipos del Balance
General.
Efecto
Falta de razonabilidad de la información contable y financiera de la cuenta
contable 1133 Anticipos del Balance General.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director Municipal de Planificación
y Director de Administración Financiera Integrada Municipal y al Encargado de
Contabilidad, a efecto se verifique y determine el estatus real de los proyectos que
integran la cuenta contable 1133 Anticipos del Balance General y se proceda a la
regularización de los diferentes saldos contables.

En memorial s/n, de fecha 12 de octubre de 2019, el señor José Luis Motta
(S.O.N), Encargado de Contabilidad y Hugo Leonel Lara Solis, Director de
Administración Financiera Integrada Municipal, manifiestan: "Falta de depuración
de la cuenta contable 1133 Anticipos, al evaluar la cuenta contable 1133 Anticipos,
Subcuenta 01 Anticipos a Contratistas a Corto Plazo , que presenta un saldo
acumulado al 31 de diciembre de 2018 de Q.986,495.18, que corresponde a
quince proyectos, los mismos que no tuvieron movimiento durante el ejercicio
fiscal 2018 y no se han realizado gestiones para establecer el estatus de dichos
proyectos en virtud de que años anteriores siendo los siguientes:
Exp Contrato SMIP Proyecto Monto (en

quetzales)
29 002-2013 224 MEJORAMIENTO CALLE PRINCIPAL, HACIA LA ESCUELA, 7.867,90

FRACCIONAMIENTO SAN CARLOS I, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ.
34 004-2013 227 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL ACCESO PRINCIPAL, 10,624.74

COMUNIDAD SAN RICARDO, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
DE DESARROLLO
43 014-2013 232 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL DE SANTA CLARA HACIA EL 22,215.49

CRUCE PATA DE GALLO, SAN FRANCISCO SANTA CLARA,
PATULUL, TAL.
44 005-2013 257 MEJORAMIENTO RASTRO MUNICIPAL, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ 4.448,43
55 006-2015 247 CONSTRUCCION SISTEMA DE ALCANTARILLADO SANITARIO, 3.799,78

COMUNIDAD SAN RICARDO, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
56 005-2015 245 AMPLIACION SISTEMA DE ALCANTARILLADO SANITARIO CAMINO 3.480,27

FINAL, BARRIO CAMINO AL CANADA, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
57 004-2015 243 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL HACIA ALDEA SANTA DELFINA, 3.019,48
PATULUL, SUCHITEPEQUEZ.
58 003-2015 244 MEJORAMIENTO CALLE FINAL, BARRIO LAS CONCHITAS, PATULUL, 1.811,27
SUCHITEPEQUEZ
59 002-2015 258 CONSTRUCCIONES SISTEMA DE ALCANTARILLADO SANITARIO, 6.208,14

COMUNIDAD VISTA HERMOSA, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
60 007-2015 248 CONSTRUCCION ESCUELA PREPRIMARIA ADELA DEL AGUILA, 1,612.12

60 PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
62 001-2016 259 CONSTRUCCION SISTEMA DE AGUAS PLUVIALES BARRIO LOS 0.00

POCITOS, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
63 002-2016 296 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL PARTE ALTA, COMUNIDAD LAS 16,236.55
MARIAS, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
70 003-2017 298 CONSTRUCCION SISTEMA DE ALCANTARILLADO SANITARIO 230,958.10

COMUNIDAD LUISIANA, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ

COMUNIDAD MAYA 9 DE ENERO, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ

COMUNIDAD EL TESORO NUEVA ESPERANZA, PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ
986,495.18
Según causa del hallazgo falta de seguimiento por parte del Director de la
Administración Financiera Integrada Municipal, Director Municipal de Planificación
y Encargado de Contabilidad, para establecer la naturaleza y situación real de los
proyectos ejecutados en la Municipalidad y que integren la cuenta contable 1133
anticipos del balance general.

DE DESARROLLO
Efecto falta de razonabilidad de la información contable y financiera de la cuenta

contable 1133 Anticipos del Balance General.
Por lo anterior expuesto me permito indicar que la falta de movimiento o

seguimiento por parte del Director de la Administración Financiera y Encargado de
Contabilidad, respecto a los saldos de los proyectos obedece a que mientras
existan saldos financieros pendientes de pagar en la cuenta contable 1234
Construcciones en Proceso, existen saldos en la cuenta contable 1133 Anticipos, y
se debe porque al momento de realizar pagos de protocolo por avance físico del
proyecto, se realiza también amortizaciones de anticipos en base al porcentaje
establecido en el contrato de obra. Por tal motivo no es posible regularizar esta
cuenta hasta que se liquiden los proyectos de la cuenta contable 1234
Construcciones en Proceso ".
En oficio s/n, de fecha 14 de Octubre 2019, el señor Oscar René de León de León,
Director Municipal de Planificación, del período del 01 de enero al 31 de diciembre
2018, manifiesta: "En relación a este hallazgo se presentan los siguientes
comentarios: Tome posesión al cargo de Director de Planificación Municipal el16
de mayo del año 2016, por medio del nombramiento del Concejo Municipal en
punto tercero del acta de sesión ordinaria número cero treinta y nueve guion dos
mil diez y seis (039-2016)...
Los expedientes identificados en el hallazgo, son de obras que están pendientes

de recepción por parte de la Junta de Recepción y Liquidación, por diferentes
motivos no se han logrado, los contratos números 002-2013, 004-2013, 014-2013,
005-2013, 006-2015, 005-2015, 004-2015, 003-2015, 002-2015 y 007-2015
corresponden a autoridades municipales que estuvieron en el cargo por el periodo
2012 – 2016, existen diferentes inconvenientes y denuncias por las que no se
lograron terminar dichas obras.
Los proyectos identificados en los contratos 001-2016, 002-2016, 003-2016,

001-2017 y 002-2017 están pendientes de recepción, que, por diferentes causas,
entre estas podemos citar: la poca disponibilidad del DAFIM de quererlo realizar,
por el argumento de que la municipalidad no posee recursos financieros para
poderlos liquida, por ende, no se han logrado recepcionar.
El Acuerdo Ministerial No. 86-2015 del Ministerio de Finanzas Publicas, Manual de

Administración Financiera Integrada Municipal (MAFIM) en III MARCO
OPERATIVO Y GESTIOS, 2. Gestión de Contratos, 2.7 Recepción, establece: “2.7
Recepción Cuando la obra esté terminada, el contratista deberá constituir las
fianzas de conservación de obra o de calidad, o de funcionamiento, según sea el
contrato, y de saldos deudores y dar aviso por escrito al supervisor o su
equivalente de la conclusión de los trabajos y con esta diligencia se interrumpirá el
DE DESARROLLO
plazo de ejecución. El supervisor hará la inspección final dentro de los siguientes

quince (15) días hábiles, plazo dentro del cual si la obra no está conforme a planos
y especificaciones, manifestará por escrito sus observaciones al contratista para
que éste proceda a corregir las deficiencias, y si los trabajos estuvieran
correctamente concluidos, el supervisor rendirá informe pormenorizado a la
Autoridad Superior, el que dentro de los cinco (5) días siguientes nombrará a la
Comisión Receptora y Liquidadora de la obra, integrada con tres miembros, con la
que colaborarán el supervisor o su equivalente y el representante del contratista.
Según la magnitud de la obra, la Comisión deberá elaborar el acta de recepción
definitiva de la misma dentro de los treinta y cinco (35) días siguientes a la fecha
de notificación de su nombramiento. Si la Comisión comprueba que los trabajos
están ejecutados satisfactoriamente, suscribirá el acta de recepción final de los
mismos, y en caso contrario hará constar en acta: a) Las correcciones o trabajos
extras que debe efectuar el contratista. b) El tiempo a emplearse. c) Si el tiempo
para ejecutar los trabajos se incluye dentro del plazo contractual o si procede
conceder tiempo adicional para ejecutarlo. Al encontrarse satisfechos los
requerimientos de la Comisión Receptora, ésta dentro del término de cinco (5)
días procederá a efectuar nueva inspección, y suscribirá el acta correspondiente.
La fecha de recepción definitiva de la obra será la del cierre de la última acta. A
partir de esa fecha, la entidad deberá velar por la conservación de la obra.
Por lo anterior, queda demostrado que no se han recepcionado las obras, por lo
que no procede las regularizaciones en el sistema hasta que las mismas sean
recepcionados y liquidadas, registro que corresponde al director AFIM, según el
artículo 98 del código municipal. Por los anteriores comentarios y documentos de
descargo adjuntos, solicito que se deje sin efecto el hallazgo notificado mediante
Oficio: OFICIO No.: OF-24-DAS-08-0155-2019 de fecha 03 de octubre de 2019".
Se confirma el hallazgo para la Encargado de Contabilidad en virtud que en sus
argumentos hace referencia que los proyectos corresponden a períodos
anteriores; sin embargo, no presentaron niguna documentación física que respalde
ningún tipo de gestión.
Se confirma el hallazgo para el Director de Administración Financiera Integrada

Municipal, en virtud que argumenta que los proyectos corresponden a períodos
anteriores; sin embargo, dentro de las competencias adquiridas como Director,
está la de llevar el control de la ejecución presupuestaria y de la contabilidad de la
municipalidad, por lo que es su responsabilidad verificar y supervisar que la
información derivada del área de Contabilidad y presentada en los Estados
Financieros de la Municipalidad esté debidamente depurada.
Se confirma el hallazgo para el Director Municipal de Planificación, en virtud que

DE DESARROLLO
dentro de sus argumentos menciona que los proyectos corresponden a períodos

anteriores y que por falta de disponibilidad no ha sido posible realizar la liquidación
correspondiente siendo responsabilidad de la Dirección Financiera, sin embargo
no presenta ninguna gestión que informe sobre el estatus de cada proyecto en el
que permita la razonabilidad de le cuenta contable.
Acciones legales

DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION OSCAR RENE DE LEON DE LEON 1,250.00
ENCARGADO DE CONTABILIDAD JOSE LUIS MOTTA (S.O.A) 2,165.00
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL HUGO LEONEL LARA SOLIS 4,375.00
Total Q. 7,790.00
Hallazgo No. 2
Deficiencias en la Unidad de Auditoria Interna
Condición
Al evaluar el área de Cumplimiento de la Unidad de Auditoría Interna Municipal, se
determinaron las siguiente deficiencias:
1. El Auditor Interno no presentó informes de auditoría, en el periodo fiscal

2018, únicamente informes mensuales de actividades, es oportuno
mencionar que no publicó ningún informe en el Sistema para Unidades de
Auditorías Internas -SAG-UDAI-, evidenciando así dicha deficiencia.
2. Al evaluar el expediente de Contratación del Auditor Interno, se determino
que el mismo no cuenta con la certificación de aprobación del curso de las
Normas de Auditoria Gubernamental ISSAI.GT.
Criterio
El Acuerdo Número A-119-2011, de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 1.
Utilización obligatoria del Sistema SAG UDAI, instituye: “Se establece el uso
obligatorio del Sistema de Auditoría Gubernamental para la Unidades de entidades
del Sector público no financiero sujetas a fiscalización por parte de la Contraloría
General de Cuentas, que incluye a los organismos del estado y sus unidades
ejecutoras, los fideicomisos constituidos con fondos públicos, entidades
descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas; dicho sistema
comprende los módulos que permiten la planificación, ejecución, y comunicación
de resultados de todas las actividades llevadas a cabo por las unidades de

DE DESARROLLO
Auditoría Interna. Artículo 2. Inciso del uso obligatorio, establece: “El uso del
Sistema de Auditoría Gubernamental para las unidades de Auditoría Interna SAG
UDAI se hace obligatorio a partir del 01 de enero 2012, por tanto el Plan Anual
deAuditoría para ese ejercicio, su ejecución e informes correspondientes a dicho
plan, se realizarán por medio del Sistema de Auditoría Gubernamental para las
Unidades de Auditoría Interna SAG UDAI. Las autoridades superiores de las
entidades fiscalizadas, como responsables del control interno institucional y de
fortalecer la función de las Unidades de Auditoría Interna deben apoyar y dar las
facilidades necesarias a dichas Unidades para la adopción de este Sistema.”
El Acuerdo Gubernativo Número 9-2017, del Presidente de la República,

Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 55.
Cursos de capacitación y actualización para los auditores gubernamentales y de
auditoría interna, establece: “Para dar cumplimiento a lo establecido en la literal m)
del artículo 4 y literal c) del artículo 6 de la Ley, los profesionales que sean
seleccionados para optar al cargo de auditor gubernamental de la Contraloría y de
las unidades de auditoría interna de las entidades del Estado contempladas en el
artículo 2 de la Ley, es requisito obligatorio recibir y aprobar el curso de
capacitación impartido por la Escuela de Control Gubernamental para las
Buenas Prácticas de la Contraloría, quien extenderá el certificado que lo acreditará
para desempeñar las funciones de auditor gubernamental y auditor interno. El
incumplimiento a dicho requisito, será objeto de la sanción a la autoridad
administrativa superior de la entidad correspondiente, en consecuencia, el
aspirante a auditor gubernamental y auditor interno no podrá ser nombrado ni
tomar posesión de dicho cargo. En la convocatoria se darán a conocer las
condiciones y prerrogativas para los seleccionados a recibir el curso cuando sea a
tiempo completo y de forma presencial. La Escuela dará a conocer oportunamente
el programa anual de los cursos de actualización obligatorios para el desempeño
de sus funciones de fiscalización y control gubernamental.”
Causa
El Alcalde Municipal contrató los servicios del Auditor Interno, sin que este cuente
con las credenciales necesarias establecidas en el Ley.
El Auditor Interno incumplió al desempeñarse en sus funciones sin cumplir con lo

establecido en la normativa legal vigente, asimismo al no realizar informes de
auditoría.
Efecto
Riesgo de que el Concejo Municipal, no tenga herramientas de
fiscalización adecuada que le permita tomar decisiones.

DE DESARROLLO
Recomendación
El Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, para que
al contratar los servicios de Auditoria Interna, requiera la
certificación correspondiente, ademas de girar instrucciones al Auditor Interno para
que cumpla en presentar los informes correspondientes.

En memorial s/n de fecha 12 de octubre 2019, el señor Edgar José García
Monroy, Alcalde Municipal, manifiesta: "Deficiencia de la Auditoria Interna, de
acuerdo a la evaluación del área de cumplimiento se determinaron las siguientes
condiciones.
a. El auditor interno no presento informes de auditoría interna, en el periodo fiscal

2018, únicamente informes de actividades mensuales, no publico informes al
sistema para la Unidades de Auditorías internas –SAG-UDAI- evidenciando dicha
diferencia.
b. Al evaluar el expediente de Contratación del Auditor Interno, se determinó que

el mismo no cuenta con certificación de aprobación del curso de las Normas de
Auditoria Gubernamentales ISSAI, GT.
En cuanto al inciso a) de este apartado, me manifiesto en el sentido siguiente: Que

de conformidad con los artículos 4 literal a) y 7 de la Ley de Probidad y
Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Públicos, que entre otros, los
funcionarios y empleados públicos que por nombramiento, contrato o cualquier
otro vínculo presten sus servicios en el Estado, sus organismos, los municipios,
están obligados a desempeñar sus deberes, atribuciones, facultades y funciones
con estricto apego a la Constitución Política de la República, y las leyes. Que el
Concejo municipal en el ejercicio de las atribuciones que establece la Ley, autorizó
la celebración de contrato por servicios de auditoría interna para el año dos mil
dieciocho, acuerdo donde se estableció entre otras obligaciones la presentación
de los respectivos informes en relación a las actividades propias del cargo, con el
deber de la contratada de observar las distintas normas jurídicas vigentes en la
materia le fueren aplicables. Como es bien sabido, y una presunción legal, que
contra la observancia de la ley no puede alegarse ignorancia, desuso, costumbre o
práctica en contrario. En el presente hallazgo, la señora Auditora Interna
contratada, efectivamente estaba sabida de las obligaciones atinentes a su cargo,
por lo consiguiente a partir de ese presupuesto, el señor auditor gubernamental
debe formular una responsabilidad eminentemente personal, por no cumplir con
las formalidades exigidas por las leyes vigentes. Como es notorio se efectuaron
pagos por un servicio prestado, donde si, hubieron informes de actividades,

DE DESARROLLO
empero hay una omisión formal, que en todo caso al desprender algún tipo
responsabilidad debe ser contra quien tenía el deber de hacer, en el presente caso
hacer los informes de auditoria interna.
En cuanto a la NO publicación de informes al sistema para la Unidades de

Auditorías Internas –SAG-UDAI considero no es dable sindicarme de esa omisión,
toda vez que efectivamente como autoridad superior de esta municipalidad, a la
señora Auditora Interna se le ha dado el apoyo y las facilidades necesarias para
que cumpla con sus respectivas obligaciones. Dentro de ello la publicación de los
referidos informes.
En relación al inciso b) en cuanto a que el expediente de contratación del Auditor

Interno, no cuenta con certificación de aprobación del curso de las Normas de
Auditoria, Gubernamentales ISSAI, GT. Es el caso que al momento de hacer la
contratación de la señora Auditora Interna de esta municipalidad, se observaron
cuidadosamente los requisitos establecidos en el artículo 88 del Código Municipal
en cuanto a que fuera guatemalteca de origen, ciudadana en el ejercicio de sus
derechos políticos, contador público y auditor colegiado activo, sin embargo, en el
ejercicio de mis atribuciones, se dio una actuación de buena fe, considerando que
nadie puede alegar ignorancia de la Ley, en el sentido que la contratada tenía
conocimiento del deber de contar con la referida certificación que en todo caso
aparejaría una responsabilidad personal para la contratada, por la omisión en sus
deberes formales de acreditar el conocimiento de las Normas de mérito. Como
bien lo establece el segundo párrafo del artículo 92 del Código Municipal, en
cuanto a que todo empleado o funcionario municipal será personalmente
responsable, conforme a las leyes, por las infracciones u omisiones en que incurra
en el desempeño de su cargo.
En conclusión, respetable auditor gubernamental, es evidente que en el presente

hallazgo, si bien existen omisiones, las mismas son meramente personales de la
contratada como Auditora Interna, y no debería pretender deducirse una
responsabilidad mancomunada y solidaria, ya que son propias de un sujeto con
funciones públicas establecidas en las disposiciones legales vigentes. Cuya
omisión, es consecuente de algún tipo de responsabilidad. En virtud de lo antes
manifestado, el referido hallazgo se debe tener por desvanecido en mi favor".
Por medio de cédula de notificación de fecha 03 de octubre 2019, fue entregada a

la Curz Karina Chaj García, Auditora Interna, mediante oficio No.
OF-19-DAS-08-0155-2019 de fecha 03 de octubre 2019, en el cual se cito a la
reunión de comunicación y cierre de auditoría, sin embargo no se presentó y no
envió pruebas de descargo.

DE DESARROLLO
Se confirma el hallazgo para el Alcalde Municipal, puesto que dentro de sus
argumentos que menciona, el concejo municipal autorizó la celebración del
contrato por la prestación de servicios de auditoría interna para el año 2018,
estableciendose otras obligaciones como la de presentación de informes en
relación con las actividades propias del cargo, sin embargo como Alcalde
Municipal, el incumplimiento por la Auditora Interna por la falta presentación de
informes, debió haber sido informado al Concejo Municipal, para que de manera
oportuna se solicitara a la responsable y hacer cumplir las clausulas del contrato,
acciones que no fueron efectuadas en ningún momento por parte del Alcalde
Municipal.
Se confirma el hallazgo para la Auditora Interna, en virtud de que no se presentó a

la reunión de comunicación y cierre de auditoría y no envió pruebas de descargo
para ser evaluadas por la Comisión de Auditoría, se dejó constancia de los hechos
en acta número 292- 2019 del libro L2 número 46,655 de la Contraloría General de
Cuentas, Dirección de Auditoría al Sector Municipalidades y Consejos de
Desarollo, de fecha 14 de octubre de 2019.
Acciones legales

AUDITOR INTERNO CRUZ KARINA CHAJ GARCIA 1,750.00
ALCALDE MUNICIPAL EDGAR JOSE GARCIA MONROY 5,000.00
Total Q. 6,750.00
Hallazgo No. 3
Falta de reclasificación de la cuenta Construcciones en Proceso
Condición
En la cuenta contable 1234 Construcciones en Proceso, presenta un saldo
acumulado al 31 de diciembre de 2018 de Q16,434,473.80, se evaluó una muestra
correspondiente a nueve proyectos, mismos que no han sido reclasificados y
trasladados a cuenta Bienes de Uso Común y Bienes de Uso No Común siendo
los siguientes:
No. Descripción SMIP NOG No. No. de acta Fecha Total en

O CONTRATO de liquidación quetzales
SNIP liquidación
1 AMPLIACION SISTEMA DE ALCANTARILLADO 245 4057457 005-2015 007-2016 26-10-2016 676,176.47

DE DESARROLLO
SANITARIO DE CAMINO FINAL, BARRIO

CAMINO AL CANADA, PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ
2 CONSTRUCCION SISTEMA DE 247 4057465 006-2015 006-2016 26-10-2016 736,935.76
SAN RICARDO, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
VISTA HERMOSA, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
4 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL PARTE 296 5275962 002-2016 004-2017 03-04-2017 873,587.25
ALTA, COMUNIDAD LAS MARIAS, PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ
LUISIANA, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
6 MEJORAMIENTO CALLE PRINCIPAL, HACIA LA 224 2674653 002-2013 022-2013 16-12-2013 908,147.52
ESCUELA, FRACCIONAMIENTO SAN CARLOS
I, PATULUL, SUCHITEPEQUEZ
7 MEJORAMIENTO RASTRO MUNICIPAL, 257 2675005 005-2013 010-2014 08-06-2014 1,005,507.84
8 CONSTRUCCION ESCUELA PREPRIMARIA 248 4161246 007-2015 011-2016 20-12-2016 1,434,784.83
ADELA DEL AGUILA, PATULUL,
SUCHITEPEQUEZ
9 CONSTRUCCION CENTRO DE CAPACITACION 175 1156454 003-2010 010-2013 21-05-2013 768,771.00
COMUNIDAD SAN JOSE EL CARMEN,
PATULUL SUCH.
Total 7,948,969.41
Criterio
El Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal y sus reformas, Artículo 96. Funciones de la Dirección Municipal de
Planificación, establece: “La Dirección Municipal de Planificación tendrá las
siguientes funciones: …d) Mantener actualizado el registro de necesidades
identificadas y priorizadas, y de los planes, programas y proyectos en sus fases de
perfil, factibilidad, negociación y ejecución; e) Mantener un inventario permanente
de la infraestructura social y productiva con que cuenta cada centro poblado, así
como de la cobertura de los servicios públicos de los que gozan éstos;…” Artículo
98. Competencia y funciones de la Dirección de Administración Financiera
Integrada Municipal, establece: “La Dirección de Administración Financiera
Integrada Municipal tendrá las atribuciones siguientes: …d) Llevar el registro de la
ejecución presupuestaria y de la contabilidad de la municipalidad y preparar los
informes analíticos correspondientes; …g) Efectuar el cierre contable y liquidar
anualmente el presupuesto de ingresos y gastos del municipio; …”
El Acuerdo Ministerial Número 86-2015 del Ministro de Finanzas Públicas, que

aprueba el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal (MAFIM), III.
Marco Operativo y de Gestión, 9. Registros Contables, establece: “Son
operaciones financieras que se registran en la contabilidad y que afectan la
DE DESARROLLO
situación económica y el patrimonio de los Gobiernos Locales. Deben sustentarse

en las revisiones efectuadas a los reportes generados desde el Sistema y contar
con la documentación de soporte, para garantizar la generación de información
contable, presupuestaria (física y financiera) y de tesorería en forma confiable y
oportuna. 9.1 Responsables: Autoridad Superior, Auditor, Interno, Director
Financiero, Encargado de Contabilidad. 9.2 Normas de Control Interno. a) Realizar
revisiones constantes a los registros generados automáticamente por el Sistema a
partir de la ejecución presupuestaria para corroborar la correcta información
reflejada en los Estados Financieros. b) Realizar los registros contables manuales
en forma oportuna para que la información reflejada en los Estados Financieros
sea confiable y actualizada. c) Realizar los registros contables manuales que
Superior.”
Causa
Falta de seguimiento por parte Director de Administración Financiera Integrada
Municipal, Director Municipal de Planificación y Encargado de Contabilidad, para
establecer la naturaleza y situación real de los proyectos ejecutados en la
Municipalidad y que integran la cuenta contable 1234 Construcciones en Proceso,
del Balance General.
Efecto
Falta de razonabilidad de la información contable y financiera de la cuenta
contable 1234 Construcciones en Proceso, del Balance General.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director Municipal de
Planificación,Director de Administración Financiera Integrada Municipal y al
Encargado de Contabilidad, a efecto se verifique y determine el estatus real de los
proyectos que integran las cuenta contable 1234 Construcciones en Proceso, del
Balance General y se proceda a realizar la reclasificación correspondiente.

En memorial s/n de fecha 14 de octubre de 2019, el señor Oscar René de León de
León, quien fungió como Director Municipal de Planificación, por el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018, manifiesta: "En relación
a este hallazgosgo se presentan los siguientes comentarios:
1. La reclasificación de la cuenta contable 1234 CONSTRUCCIONES EN

PROCESO en el Balance General, es competencia del director AFIM, quien
tiene el usuario del sistema: SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA DE
GOBIERNOS LOCALES SICOIN GL.
2. MUNICIPALIDAD DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ
DE DESARROLLO
2. El Acuerdo Ministerial No. 86-2015 del Ministerio de Finanzas Publicas,

Manual de Administración Financiera Integrada Municipal (MAFIM) en III
MARCO OPERATIVO Y GESTIOS, 9. Registros contables, literalmente
establece: "9. Registros Contables Son operaciones financieras que se
registran en la contabilidad y que afectan la situación económica y el
patrimonio de los Gobiernos Locales. Deben sustentarse en las revisiones
efectuadas a los informes generados desde el Sistema y contar con la
documentación de soporte, para verificar la generación de información
contable, presupuestaria (física y financiera) y de tesorería en forma
confiable y oportuna. 9.1 Responsables • Autoridad Superior •
Auditor Interno • Director Financiero • Encargado de Contabilidad
9.2 Normas de Control Interno a) Realizar transferencias constantes a los
registros generados automáticamente por el Sistema desde la ejecución
presupuestaria para corroborar la correcta información reflejada en los
Estados Financieros. b) Realizar los registros contables manuales en forma
oportuna para la información reflejada en los Estados Financieros Mar
confiables y actualizados. c) Realizar los registros contables manuales que
Superior. ”Entre los responsables, en ningún momento se Municipal de
Planificación.
Por lo anterior, queda demostrado que la regularización de la cuenta 1234

construcciones en proceso dentro del Balance General es atribución del director
AFIM, quien tiene el usuario para el uso en el SICOIN GL. "Por los anteriores
comentarios y documentos de descargo adjuntos, solicite que se deje sin efecto el
hallazgo notificado mediante Oficio: OFICIO No .: OF-24-DAS-08-0155-2019 de
fecha 03 de octubre de 2019".
En memorial s/n de fecha 12 de octubre 2019, el señor Jose luis Motta, Encargado
de Contabilidad y el señor Hugo Leonel Lara Solis, Director de Administración
Financiera Integrada Municipa, manifiestan: "Falta de reclasificación de la cuenta
Construcciones en Proceso; En la cuenta contable 1234 Construcciones en
Proceso, presenta un saldo acumulado al 31 de diciembre de 2018 de
Q16,434,473.80 se evaluó una muestra correspondiente a nueve proyectos,
mismos que no ha sido reclasificados y trasladados a cuenta Bienes de Uso
Común y Bienes de Uso No Común siendo los siguientes:
No. Descripción SMIP NOG N o . No. de Fecha Total en

O CONTRATO acta de liquidación quetzales
SNIP liquidación
1 Ampliación Sistema 224 2674653 002-2013 007-2015 26-10-2016 676,176.47
d
de Alcantarillado
Sanitario Camino
Final, Barrio Camino
DE DESARROLLO
al Canadá, Patulul,
a
Suchitepéquez
2 Construcción 257 2675005 005-2013 006-2016 26-10-2016 736,935.76
Sistema de
Alcantarillado
Sanitario,
Comunidad San
Ricardo, Patulul,
Suchitepéquez
3 Construccions 247 4057465 006-2015 005-2017 03-04-2017 862,830.61
Sistema de
Alcantarillado
Sanitario,
Comunidad Vista
Hermosa, Patulul,
Suchitepéquez
4 Mejoramiento 245 4057457 005-2015 004-2017 03-04-2017 873,587.25
Camino Rural Parte
Alta, Comunidad Las
Mar
Marías, Patulul,
Suchitepéquez
5 Construcción 258 4057481 002-2015 004-2018 18-12-2018 682,228.13
Sistema de
Alcantarillado
Sanitario Comunidad
Luisiana, Patulul,
Suchitepéquez
6 Mejoramiento Calle 175 1156454 003-2010 022-2013 16-12-2013 908,147.52
P
Principal, hacia la E
scuela, F
raccionamiento san
C
Carlos I, Patulul, S
uchitepéquez.
7 Mejoramiento Rastro 248 4161246 007-2015 010-2014 08-06-2014 1,005,507.84
Municipal, Patulul,
Suchitepéquez
8 Construccion 296 5275962 002-2016 011-2016 20-12-2016 1,434,784.83
Escuela Preprimaria
Adela del Águila,
Patulul,
Suchitepéquez
9 Construccion Centro 298 7230389 003-2017 010-2013 21-05-2013 768,771.00
d
de Capacitación
Comunidad San
José El Carmen,
Patulul, Such.
Total 7,948,969.41
Según causa, se da por la falta de seguimiento por parte Director de

Administración Financiera Integrada Municipal, Director Municipal de Planificación
y Encargado de Contabilidad, para establecer la naturaleza y situación real de los
proyectos ejecutados en la Municipalidad y que integran la cuenta contable 1234
Construcciones en Proceso del Balance General. Teniendo un efecto de
DE DESARROLLO
razonabilidad de la información contable y financiera de la cuneta 1234

Construcciones en Proceso, del Balance General.
Respetable auditor gubernamental, es evidente que el hallazgo que se me

pretende endilgar, no tiene asidero legal, ni fáctico, toda vez que como queda
demostrado con los medios de prueba que ofrezco y propongo: Oficio dirigido a la
Dirección de Planificación Municipal con fecha 09 de abril del año 2019 solicitando
el estatus de los proyectos de la cuenta contable 1234 Construcciones en
Proceso, y en respuesta del mismo con fecha 11 de abril de año 2019 el Director
de Planificación manifiesta que hay proyectos que se encuentran ejecutados en un
cien por ciento (100%) y recepcionados, según documentos de respaldo con que
cuentan en la Dirección Municipal de Planificación, considerando que su status se
debe a que los proyectos aún tienen saldos financieros pendientes de pagar, esto
se debe a que el contratista no ha realizado las gestiones correspondientes para
su respectiva liquidación financiera en lo que respecta a los proyectos de
ejercicios anteriores al año 2016, y los proyectos del 2016 al 2018, no se han
realizado las liquidaciones financieras finales por falta de disponibilidad financiera
en esta Municipalidad".
Así mismo el Director Municipal de Planificación manifiesta en punto el 3 del oficio

sin número fechado el 11 de abril de 2019, que hay proyectos de mantenimientos
y reparaciones, y que por lo tanto son gastos de inversión social, que corresponde
a las administraciones municipales anteriores; en base a este punto 3 me permito
manifestarle que se realizaron las gestiones pertinentes por medio de oficio sin
número de fecha 27 de mayo de 2019 al Honorable Concejo Municipal y Alcalde
Municipal solicitando la aprobación para la Reclasificación de la Cuenta Contable
1234 Construcciones en Proceso, a la Cuenta Contable 1241 Activo Intangible
Bruto de estos proyectos mencionados en este punto, que por su naturaleza
corresponden a Inversión Social, según información proporcionada por la
Dirección Municipal de Planificación, y aprobado por el Honorable Concejo
Municipal en Acta número 061-2019 punto 5to de fecha 27 de mayo de 2019 de
sesión extraordinaria, donde indica que se realice la reclasificación contable dentro
de este Ejercicio Fiscal 2019 ... En virtud de lo antes manifestado, solicito se tenga
por desvanecido el presente hallazgo."
Se confirma el hallazgo para el Director Municipal de Planificación, puesto que
dentro de sus competencias está la Mantener actualizado el registro de
necesidades identificadas y priorizadas, y de los planes, programas y proyectos en
sus fases de perfil, factibilidad, negociación y ejecución; asi como mantener un
inventario permanente de la infraestructura social y productiva con que cuenta
cada centro poblado, por lo que debió haber cumplido con la normativa vigente.

DE DESARROLLO
Se confirma el hallazgo para el Encargado de Contabilidad y Director de

Administración Financiera Integrada Municipal, derivado que dentro de sus
comentario indican haber dirigido un oficio a la Dirección Municipal de
Planificación hasta el 09 de abril del año 2019 en el que solicitando el estatus cada
proyecto, sin embargo no realizaron ninguna gestión con los constratistas para
efectuar el avance financiero para poder realizar la liquidación de cada proyecto,
ya que es la municipalidad quien debe gestionar y efectuar los pagos y no el
contratista quien deben efectuar los cobros.
Acciones legales

DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION OSCAR RENE DE LEON DE LEON 1,250.00
ENCARGADO DE CONTABILIDAD JOSE LUIS MOTTA (S.O.A) 2,165.00
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL HUGO LEONEL LARA SOLIS 4,375.00
Total Q. 7,790.00
Hallazgo No. 4
Utilización de recursos para fines distintos a los programados
Condición
Al evaluar el Balance General, cuenta contable 1112 Bancos, Cuenta escritural
29-0101-0002-0-0-2 Impuesto de Circulación de Vehículos-INVERSION, se
determinó que mediante operaciones bancarias con cheques, se cancelaron
expedientes de gastos por un monto de Q161,853.00, los cuales no corresponden
al destino de la Fuente de Financiamiento 29-0101-0002-0-0-2 Impuesto de
Circulación de Vehículos-INVERSION, tal y como se muestra en el cuadro
siguiente:
No. FACTURA No. Fecha Cantidad Destino del Gasto

e n
Expediente Cheque
quetzales
6600 41 24809 18/04/2018 24,000.00 Pago de 30 RECOLECCION DE BASURA DEL MUNICIPIO DEL
16 DE ENERO AL 14 DE FEBRERO DE 2018 Y SERVICIO DEL
DEPOSITO AL BASURERO MUNICIPAL POR EL VALOR DE
Q.800.00 POR DIA CAMION BLANCO C-802 BQN
6749 77 25171 31/05/2018 24,000.00 Pago de 30 DÍAS RECOLECCIÓN DE BASURA DEL MUNICIPIO
DEL 15 DE FEBRERO AL 16 DE MARZO 2018 Y SERVICIO DEL
Q800.00 POR DIA CAMIÓN BLANCO PLACAS C-802BQN
6768 78 25308 19/06/2018 17,400.00 Pago de 30 RECOLECCION DE BASURA DEL MUNICIPIO DEL
17 DE MARZO AL 15 DE ABRIL DEL 2018 Y SERVICIO DEL

DE DESARROLLO
Q800.00 POR DIA CAMION BLANCO C-802 BQN

5282 410 24763 26/03/2018 10,000.00 Pago de 4 LITROS DE DALTON BAC PARA USO EN
TRATAMIENTO DE AGUAS DE DRENAJE
5379 418 25008 14/05/2018 9,900.00 Pago de 90 KILOS DE SULFATO DE ALUMINIO PARA USO EN
AGUAS NEGRAS, DESAGUES Y DRENAJES
5392 426 25043 15/05/2018 9,900.00 Pago de 90 KILOS DE SULFATO DE COBRE PARA USO EN
SISTEMA DE AGUA
5127 23276 24421 17/01/2018 9,809.00 Pago de COMBUSTIBLE PARA USO DE VEHICULOS
MUNICIPALES
5316 25667 24807 18/04/2018 9,647.00 Pago de POR COMBUSTIBLE PARA USO EN VEHICULOS
MUNICIPALES
MUNICIPALES
5395 422 25045 15/05/2018 9,500.00 Pago de 5 LITROS DE K-OTRIME PARA USO EN AGUAS
NEGRAS
5461 440 25201 13/06/2018 9,500.00 Pago de 4 LITROS DE K-OTRIME PARA USO EN
TRATAMIENTO DE BASURA
MUNICIPALES
5378 420 25007 14/05/2018 9,250.00 Pago de 37 KILOS DE BAYTEX PARA USO EN AGUAS
NEGRAS, DESAGUES Y DRENAJES
Total 161,853.00
Asimismo, se determinó que, mediante operaciones bancarias con cheques, se

cancelaron expedientes de gastos por un monto de Q38,414.00, los cuales no
corresponden al destino de la Fuente de Financiamiento 29-0101-0003-0-0-2
Impuesto Petróleo y Derivados-INVERSION, tal y como se muestra en el
cuadro siguiente:
No. Serie FACTURA N o . Fecha Total Destino del Gasto

Expediente Cheque
5176 A1 19626 24557 16/02/2018 9,951.00 Pago de POR COMBUSTIBLE PARA USO EN
VEHICULOS MUNICIPALES
5122 B1 23277 24418 17/01/2018 9,872.00 Pago de COMBUSTIBLE PARA USO DE
VEHICULOS MUNICIPALES
5386 A1 21857 25037 15/05/2018 9,359.00 Pago de COMBUSTIBLE PARA USO EN
VEHÍCULOS MUNICIPALES
5390 A1 21856 25041 15/05/2018 9,232.00 Pago de COMBUSTIBLE PARA USO EN
VEHÍCULOS MUNICIPALES
Total 38,414.00
Dichas operaciones fueron utilizadas para fines distintos de acuerdo a las fuentes
de financiamiento y a la legislacion vigente.
Criterio
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, Artículo
6. Establece: “...El cincuenta por ciento (50%) se destinará a las municipalidades
para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la
DE DESARROLLO
Constitución de la República establece como aporte constitucional a las mismas,

con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construcción y/o
ampliación de calles, puentes y bordillos de las cabeceras y demás poblados de
los municipios, pudiéndose destinar hasta el cincuenta (50%) al fondo común y
diez por ciento restante al departamento de tránsito de la policía nacional quien lo
destinará exclusivamente al mantenimiento y adquisición de semáforos, señales
de tránsito y demás equipos requeridos para ordenar y controlar el tránsito, el
control del estado en que conducen las personas y estado de los vehículos y
motores que circulan en el país”. El Artículo 7, establece: “...Se destinará el
setenta por ciento (70%) al fondo común, el veinte por ciento (20%) a las
municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el
porcentaje que la Constitución de la República establece como aporte
constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento,
mejoramiento, construcción y/o ampliación de calles, puentes y bordillos de las
cabeceras y demás poblados de los municipios, pudiéndose destinar hasta el diez
(10%) de este veinte por ciento al pago de salarios y prestaciones de empleados
municipales, se destinará, así mismo el diez (10%) restante al departamento de
tránsito de la policía nacional quien lo destinará exclusivamente al mantenimiento
y adquisición de semáforos, señales de tránsito, control del estado en que
conducen las personas y estado de vehículos y motores que circulan en el país.”
El Artículo 8, establece: “... Se destinará el setenta por ciento (70%) al fondo
común, el veinte por ciento (20%) a las municipalidades para ser distribuido por el
mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitución de la República
establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al
mantenimiento, mejoramiento, construcción y/o mejoramiento, construcción y/o
ampliación de las fuentes de agua potable y drenajes de las cabeceras y demás
poblados de los municipios, el diez por ciento (10%) restante será destinado a la
marina nacional para ser empleado en actividades de seguridad y ayuda a la
navegación marítima y pluvial.” El Artículo 9, establece: “El Artículo 9, establece:
“...Se destinará el veinte por ciento (20%) al fondo común, el treinta por ciento
(30%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se
distribuye el porcentaje que la Constitución de la República establece como aporte
constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento,
mejoramiento, construcción y/o ampliación del sistema eléctrico de las cabeceras
y demás poblados de los municipios, el cincuenta por ciento (50%) restante será
destinado a la Dirección General de Aeronáutica Civil para ser empleado en
mantenimiento, mejoramiento y/o adiciones al sistema de equipos aéreos, pistas y
edificios de las terminales aéreas del país...”

Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo, Artículo 23. Destino específico de los recursos, establece: “Lo recaudado
en concepto del Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles
DE DESARROLLO
Derivados del Petróleo, será asignado presupuestariamente de la siguiente

manera: a) Del impuesto que grava la gasolina superior, el Ministerio de Finanzas
Públicas destinará a la Municipalidad de Guatemala la cantidad de diez centavos
de quetzal (Q.0.10) por galón, y para el resto de municipalidades del país la
cantidad de veinte centavos de quetzal (Q.0.20) por galón, cantidad que deberá
ser distribuida de forma proporcional conforme asignación constitucional, con
destino a servicios de transporte y a mejorar, construir y mantener la
infraestructura vial, tanto urbana como rural de cada municipio. b) Del impuesto
que grava la gasolina regular, el Ministerio de Finanzas Públicas destinará a la
Municipalidad de Guatemala la cantidad de diez centavos de quetzal (Q.0.10) por
galón, y para el resto de municipalidades del país la cantidad de veinte centavos
de quetzal (Q.0.20) por galón, cantidad que deberá ser distribuida de forma
proporcional conforme asignación constitucional, con destino servicios de
transporte y a mejorar, construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana
como rural de cada municipio. c) Del impuesto que se recaude por concepto de su
aplicación a la gasolina superior, regular y diesel, el Ministerio de Finanzas
Públicas destinará para el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y
Vivienda, como fondo privativo para la conservación y mejoramiento de la red vial
de carreteras, incluyendo la infraestructura de caminos rurales, la cantidad de un
quetzal (Q.1.00) por cada galón. El monto del impuesto que se destine
específicamente en este artículo deberá ponerse a disposición del Ministerio de
Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda, dentro de los primeros cinco (5) días
hábiles del mes inmediato siguiente al de la liquidación del impuesto. La Tesorería
Nacional podrá realizar inversiones temporales de dichos recursos, en tanto no
sean utilizados. Los aspectos operativos para la utilización de los fondos serán
reglamentados por el Organismo Ejecutivo por medio de Acuerdo Gubernativo.
Para el efecto de las asignaciones a las municipalidades, las mismas se harán
efectivas bimestralmente, dentro del mes siguiente al bimestre vencido.”
El Decreto Número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Código

Municipal y sus reformas vigentes, Artículo 134 establece: “Responsabilidad. El
uso indebido, ilegal y sin autorización de recursos, gastos y desembolsos, hacen
responsables administrativa o penalmente en forma solidaria al empleado y
funcionario que los realizaron y autorizaron, si fuera el caso. De la misma manera,
si hubiere resultado perjuicio a los intereses municipales, se hará efectiva la
responsabilidad de quienes concurran a calificar favorablemente una fianza en
resguardo de los intereses municipales si al tiempo de admitirla, el fiador resultare
notoriamente incapaz o insolvente, comprobado fehacientemente.
El Decreto Número 89-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Probidad y Reponsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos, Artículo 6.
Establece: "Principios de probidad. Son principios de probidad los siguientes...b) El
ejercicio de la función administrativa con transparencia, ...d) La prudencia en la
DE DESARROLLO
administración de los recursos de las entidades del Estado, y demás entidades

descentralizadas y autónomas del mismo". Artículo 7 Funcionarios públicos,
establece: "Los funcionarios públicos conforme los denomina el artículo 4 de esta
Ley, están obligados a desempeñar sus deberes, atribuciones, facultades y
funciones con estricto apego a la Constitución Política de la República y las leyes.
En consecuencia, están sujetos a responsabilidades de carácter administrativo,
civil y penal, por las infra cciones, omisiones, acciones, decisiones y resoluciones
en que incurrieren en el ejercicio de su cargo". Artículo 8 Responsabilidad
administrativa, establece: "La responsabilidad es administrativa cuando la acción u
omisión contraviene el ordenamiento jurídico administrativo y las normas que
regulan la conducta del funcionario, público así mismo cuando se incurriere en
negligencia, imprudencia o impericia o bien incumpliendo leyes, reglamentos,
contratos y demás disposiciones legales a la institución estatal ante la cual están
obligados o prestan sus servicios; además, cuando no se cumplan, con la debida
diligencia las obligaciones contraídas o funciones inherentes al cargo, así como
cuando por acción u omisión se cause perjuicio a los intereses públicos que
tuviere encomendados y no ocasionen daños o perjuicios patrimoniales, o bien se
incurra en falta o delito.
Causa
El Alcalde Municipal, el Director de Administración Financiera Integrada Municipal
y Encargada de Presupuesto, autorizaron y realizaron pagos que no se ajustan al
cumplimiento de los fines primordiales de la municipalidad de forma que se
garantice las necesidades básicas de la población.
Efecto
Utilización de Fondos que estan destinados para el desarrollo del Municipio, en
gastos que por su naturaliza no corresponden a los establecidos en la legislación
vigente.
Riesgo de que no se ejecuten proyectos para el mejoramiento de caminos rurales

y urbanos del Municipio de Patulul.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, Director de
Administración Financiera Integrada Municipal y Encargada de Presupuesto, a
efecto de velar porque todos los gastos erogados por la Municipalidad garanticen
mejorar la calidad de vida de los habitantes y que estos esten enfocados en
satisfacer las necesidades básicas.

En oficio s/n de fecha 14 de octubre 2019, la señora Gloria Imelda Montiel Godoy,
Encargada de Presupuesto, en el período compredido del 01 de enero al 31 de
DE DESARROLLO
dicimbre 2018, manifiesta: " En relación a este hallazgo se presentan los

siguientes comentarios:
1. La fuente de financiamiento del Impuesto de Circulación de

Vehículos-INVERSION, debe utilizarse exclusivamente para la reposición,
mejoramiento, construcción y/o mejoramiento de calles, puentes, etc de las
cabeceras y demás poblados del municipio; adquisición de semáforos,
señales de tránsito; lo anterior está basado en los artículos 6, 7 y 8 del
Decreto 70-94-92 del Congreso de la Republica, Ley del Impuesto de
circulación de vehículos.
1. La fuente de financiamiento del Impuesto de Petróleo contenida en el

Decreto 38-92, en su artículo 23 establece que se debe utilizar con destino a
servicios de transporte y a mejorar, construir y mantener la infraestructura
vial, tanto urbana como rural de cada municipio.
1. Para la integración del expediente de pago, se cumplió con los documentos

de soporte establecidos en el Manual de Administración Financiera Integrada
Municipal MAFIM, emitido por el Ministerio de Finanzas Publicas, por medio
del Acuerdo 86-2015, vigente desde el 05 de marzo 2015, tales como:
Solicitud/Entrega de Bienes (formularios debidamente autorizados por la
CGC), Orden de Compra generados del Sicoingl debidamente firmados por
las personas responsables y persona quien proveyó el Servicio o Suministro
con sellos respectivos, se adjuntaron al documento de legitimo abono la
factura y su Boucher y demás documentos necesarios.
Por lo anterior, queda demostrado que cumplimos con lo establecido dentro del
marco legal y que los gastos reflejados en el hallazgo, pueden ser utilizados para
el pago de combustible y lubricantes así la extracción de basura. Por los
anteriores comentarios, solicito que se deje sin efecto el hallazgo notificado
mediante: OFICIO No.: OF-17-DAS-08-0155-2019 de fecha 07 de octubre de
2019."
En memorial sin número de fecha 12 de octubre 2019, el señor Edgar José García
Monroy, Alcalde Municipal y el señor Hugo Leonel Lara Solis, Director de
Administración Financiera Integrada Municipal, manifiestan:
1. "Que partiendo de la base que el Estado de Guatemala, se organiza para

DE DESARROLLO
proteger a la persona y a la familia, teniendo como fin supremo la realización de

bien común, en el ejercicio de la función pública. Que de conformidad con el
artículo 97 de la Constitución Política de la República, el Estado, las
municipalidades y los habitantes del territorio nacional están obligados a propiciar
el desarrollo social, económico y tecnológico que prevenga la contaminación del
ambiente y mantenga el equilibrio ecológico. Y que el Estado de Guatemala en el
año 2015, suscribió conjuntamente con 192 países alrededor del mundo los 17
Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), mediante la firma de la declaración
Transformar Nuestro Mundo: La Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible,
dentro de los que está el objetivo número seis de AGUA Y SANEAMIENTO.
2. No estando demás señalar, que el municipio en el ejercicio de las competencias

propias, como bien lo establece el inciso a) del artículo 68 del Código Municipal,
deberá llevar acabo entre otros, el abastecimiento domiciliario de agua potable
debidamente clorada, alcantarillado, limpieza y ornatos, formular y coordinar
políticas, planes y programas relativos a la recolección, tratamiento y disposición
de desechos y residuos sólidos hasta su disposición final. Así mismo, la
pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las mismas. El
caso es señor auditor gubernamental, que interpretar en forma aislada y literal la
utilización de la fuente 29-0101-0002-0-0-2 en nuestro contexto, resulta limitado
en cuanto a beneficiar a los habitantes de nuestro municipio, si solo se partiera de
la premisa que la literalidad es la que debe privar, mucha otras necesidades con
causales quedaría sin atención, entiéndase que siempre tiene una vinculación con
las vías públicas, que en nuestra realidad, implica limpiar caminos de la basura,
despejar caminos por derrumbes debido a la topografía en la que nos ubicamos,
atender el sistema de agua potable y drenajes como causas indirectas para
mantener las calles o vías públicas en beneficio de los habitantes de este
municipio, además en relación a la utilización de la fuente de financiamiento
29-0101-003-0-0-2 no se aparta sustancialmente del argumento antes inferido en
mi defensa, ya que por parte de quien fiscaliza, se hace el énfasis en cuanto al
pago de combustible para uso de vehículos municipales, empero, en el contexto
ha sido para procurar mantener y mejorar el acceso seguro al agua potable, o
como nos sucede en muchos de los casos, para la gestión de atención al sistema
de drenajes en este municipio.
3. En conclusión, respetable auditor gubernamental, es mi pretensión solicitarle

considere la interpretación extensiva que se hace en el uso de las fuentes de
financiamiento 29-0101-0002-0-0-2 y 29-0101-003-0-0-2, nuestras acciones van
encaminadas en la buena fe, a tratar de atender las necesidades básicas de
nuestro municipio, y principalmente aquellas que son obligaciones y de Estado,
como lo es el agua y el saneamiento. En ese orden de ideas el referido hallazgo
se debe tener por desvanecido en mi favor."

DE DESARROLLO
Se confirma el hallazgo para la Encargada de Presupuesto, Director de
Administración Financiera Integrada Municipal y Alcalde Municipal, derivado que la
fuente de Financiamiento del Impuesto de Circulación de Vehículos-INVERSION,
debe utilizarse exclusivamente para la reposición, mejoramiento, construcción y/o
ampliación de calles, puentes y bordillos de las cabeceras y demás poblados de
los municipios, adquisición de semáforos, señales de tránsito; tal como lo
establece la Ley del Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres,
Marítimos y Aéreo y para transporte y para a mejorar, construir y mantener la
infraestructura vial, tanto urbana como rural de cada municipio, tan como lo
establece la Ley del Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles
Derivados del Petróleo, por lo que al haber incumplido las normas, se utilizó
indebidamente cada recurso para lo que el destino específicamente establece.
Acciones legales
Denuncia número DAJ-D-189-2019, presentada al Ministerio Público, de
conformidad con el Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Ley
Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 30, en contra de:

RESPONSABILIDAD MANCOMUNADA 200,267.00
ALCALDE MUNICIPAL EDGAR JOSE GARCIA MONROY
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL HUGO LEONEL LARA SOLIS
ENCARGADA DE PRESUPUESTO GLORIA IMELDA MONTIEL GODOY
Total Q. 200,267.00
9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anterior correspondiente

al ejercicio fiscal 2017, con el objeto de verificar su cumplimiento e implementación
por parte de las personas responsables, estableciéndose que se le dio
cumplimiento y se implementaron las mismas.

DE DESARROLLO
10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO
El (Los) funcionario (s) y empleado (s) responsable (s) de las deficiencias

encontradas, se incluyen en el (los) hallazgo (s) formulado (s), en el apartado
correspondiente de este informe, así mismo a continuación se detalla el nombre y
cargo de las personas responsables de la entidad durante el período auditado.
No. NOMBRE CARGO PERÍODO

1 EDGAR JOSE GARCIA MONROY ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2018 - 31/12/2018
2 LUIS ERNESTO GUERRA CASTILLO CONCEJAL PRIMERO 01/01/2018 - 31/12/2018
3 HECTOR OBDULIO HERNANDEZ SARAT CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2018 - 31/12/2018
4 ELENA (S.O.N) CEDILLO CORIO DE CONCEJAL TERCERO 01/01/2018 - 31/12/2018
RAYMUNDO
5 MONICA MERCEDES MENDOZA LAVARREDA CONCEJAL CUARTO 01/01/2018 - 31/12/2018
DE ADROVER
6 OBED ABIMAEL PEREZ MENDEZ CONCEJAL QUINTO 01/01/2018 - 31/12/2018
7 ORLANDO STUARDO MIZO GONZALEZ SINDICO PRIMERO 01/01/2018 - 31/12/2018
8 JAURI EGLEDIA MAEDA OLIVA SINDICO SEGUNDO 01/01/2018 - 31/12/2018
9 MANUEL DE JESUS LEMUS LOPEZ SECRETARIO MUNICIPAL 01/01/2018 - 31/12/2018
10 HUGO LEONEL LARA SOLIS DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA 01/01/2018 - 31/12/2018
INTEGRADA MUNICIPAL


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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

GUATEMALA, JUNIO DE 2020

10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO 71

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competencias

Las competencias propias del municipio son las siguientes:

a. Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada;

La auditoría Financiera y de Cumplimiento comprendió la evaluación de la gestión

No. MATERIA CONTROLADA

1 Gestión financiera en el uso y fondos disponibles.

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA

La auditoría se realizará con base en:

MUNICIPALIDAD DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ

Emitir opinión sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los Estados

Verificar la razonabilidad de los saldos de las cuentas del Balance General,

Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos revelados en el Estado de

Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otros

Evaluar la estructura de control interno, establecida por la entidad.

Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,

Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al

Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas,

MUNICIPALIDAD DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ

El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la

Del Estado de Resultados las siguientes Cuentas: Ingresos: 5111 Impuestos

Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

Comprendió la evaluación de la gestión y del uso de los fondos asignados, de

La Resolución Número 13-2011 de fecha 20 de diciembre de 2011, de la Dirección

MUNICIPALIDAD DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ

el Estado de Resultados en la Cuenta de Gastos, específicamente en la cuenta

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA Y

Información financiera y presupuestaria

No. No. de Cuenta Nombre de la Cuenta Banco Saldo Q

2 20010007169 Municipalidad de Patulul, Suchitepéquez Banco de Desarrollo Rural, S.A. 2,200,000.00

MUNICIPALIDAD DE PATULUL, SUCHITEPÉQUEZ

es razonable derivado que resalta la direferencia entre el Sicoingl y la Conciliación

Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Anticipos, presenta en el Balance

Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Propiedad y Planta en Operación,

Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Construcciones en Proceso,

Bienes de Uso Común

Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable Bienes de Uso Común, presenta

Activo Intangible Bruto

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