Noções e Classificação de Impostos

Noções e Classificação de
Impostos
Conceito
Conceito:
O imposto é uma prestação coactiva, patrimonial,
definitiva e unilateral, estabelecidade por lei, sem
carácter de sansão, a favor do Estado, para realização
de fins públicos.
Continuação
Expressões relevantes neste conceito:
coactiva – não é facultativa, é imposta pelo Estado;

patrimonial – passível de avaliação pecuniária (em
dinheiro);
definitiva – sem direito a restituição, reembolso,
retribuição ou indemnização;
unilateral – sem contraprestação específica, individual,
imediata e directa.
Continuação
estabelecida por lei – princípio (constitucional) da
legalidade;
sem carácter de sansão – não resulta de uma
punição;
a favor do Estado – Estado em sentido amplo (ente
público);
fins públicos – sociais, económicos, etc.
Continuação
• Distinção de outras figuras afins
Imposto, Taxa, sanções patrimoniais, empréstimo
público e tributos parafiscais são figura jurídicas afins,
com muitas características comuns, mas que não se
podem confundir.
Taxa
Continuação
É muito semelhante ao imposto diferindo deste
porque aquela é o pagamento em virtude da utilização
individual de um serviço público ou de um bem de
domínio público, de que abstractamente todos
necessitam, mas que só alguns procuram. Portanto, há
uma prestação bilateral dado ser uma troca mediante
pagamento. É o caso de propinas, taxas camarárias, de
radiodifusão.
Continuação
Sansão Patrimonial (Multas , juros)
Uma multa tem carácter punitivo em virtude de ter
cometido um acto ilícito, nomeadamente:
ilícitos criminais de justiça ou administrativos
(transgressões);
atrasos no cumprimento de obrigações legais.
Continuação
Empréstimo Público
Mesmo que o empréstimo se encontre sujeito a um
regime de coação para recolha do dinheiro, também
não se pode confundir o imposto com o
empréstimo público, pois este não será uma
prestação definitiva, visto que terá de ser
reembolsado ou amortizado, nem será uma
prestação unilateral, visto que o empréstimo vence
sempre juros.
Objetivos do Imposto
Como já foi referenciado os impostos são colectados
para a satisfação de necessidades públicas, ou seja,
fiscais (obtenção de receita), e extrafiscais (sociais e
outros).
Fiscais – satisfação das necessidades financeiras do
Estado;
Sociais – partilha e divisão (redistribuição) justa da
riqueza, dos rendimentos e diminuição da
desigualdade social;
Continuação
Económicos – ajudar no monitoramento da inflação,
actuando (reduzindo ou aumentando) sobre o
rendimento disponível e consequentemente sobre o
consumo das famílias; permitir a selectividade do
consumo, aplicando impostos altos/baixos conforme o
produto seja de utilidade ou é supérfluo; proteger a
indústria nacional.
Continuação
Políticos – atingir um objectivo que se aproximado;
persuadir os visados para um certo fim.
Classificação dos Impostos
Existem vários critérios de classificação, mas vejamos
alguns:
a) Segundo o âmbito de aplicação territorial:
nacionais – liquidam-se em todo o território nacional
(IRPC);
continentais/estaduais – liquidam-se numa parte do
território;
locais – liquidam-se apenas numa parcela específica
do território (autarquias
Continuação
a) Segundo o seu objecto (matéria colectável)
sobre o rendimento – produzido, não capitalizado nem
consumido (IRPS);
sobre o capital (património) – sobre a riqueza possuida
(riqueza em si mesma) - perspectiva estática ( é o caso
da contribuição autárquica), ou sobre a transmissão da
riqueza – perspectiva dinâmica (SISA);
sobre o consumo ou a despesa – pode atingir a
generalidade da despesa (IVA), ou pode ser sobre certas
despesas - consumos específicos (produtos petrolíferos,
bebidas, tabaco, etc.) .
Continuação
a) eSegundo o critério legal
directos – incidem sobre o rendimento e património
(capital), cuja matéria colectável é directamentamente
determinada. É o caso do IRPS;
indirectos – incidem sobre o consumo (despesa). Ex:
direitos e imposições aduaneiras ou o IVA;
especiais – é uma derivação dos dois primeiros e dizem
respeito a factos abrangidos por stes (impostos) mas
que são objecto de tratamento específico. É o caso dos
impostos sobre o consumo de tabaco e sobre o jogo.
1 Esta designação não é pacífica
Continuação
a) Segundo a situação (pessoal) do contribuinte
reais (objectivos) – não personalizados, ou seja, não
atendem à situação pessoal (capacidade contributiva)
do sujeito passivo. É o caso dos direitos aduaneiros ou
IRPC.
pessoais (subjectivos) – personalizados, atendem à
situação pessoal (capacidade contributiva) do sujeito
passivo. Ex: o IRPS.
Continuação
e) Segundo o carácter permanente ou transitório da
situação tributária
São situações permanentes e estáveis a posse de um
prédio ou o exercício de uma actividade profissional.
Por outro, casos como a aquisição de bens/serviços, a
importação/exportação, são situações ocasionais ou
transitórias. Assim, temos:
periódicos – aqueles que se renovam nos sucessivos
períodos de tributação (geralmente anuais). Ex: o IRPC;
de obrigação única – tributam factos isolados, dando
origem a uma obrigação tributária única, não
renovável. É o caso das imposições aduaneiras.
Continuação
a) Segundo o carácter normal ou excepcional das
circunstâncias que determinam a tributação:
ordinários – a tributação é determinada por
circunstâncias normais. É o caso da maioria dos
impostos;
extraordinários – são determinados por circunstâncias
excepcionais e normalmente transitórias (emergência
nacional, crises, calamidades).
Continuação
f) Segundo o grau de autonomia
principais – gozam de autonomia, quer no plano
normativo, quer no plano das relações tributárias
concretas (existem por si próprios). Ex: IVA.
acessórios – acrescem aos principais, de cuja
existência dependem em conreto (são os chamados
impostos “filhos”). É o caso da sobretaxa.
Continuação
Segundo o tipo de taxas.
com taxas ad valorem – o imposto corresponde à
aplicação da taxa (em percentagem) sobre o valor da
matéria colectável ou contravalor. Ex: o IVA e as
imposições aduaneiras.
com taxas específicas – aplicam-se por cada unidade
física do produto tributado – número ou quantidade.
Ex: 10 000,00MT por kg, metro, litro, etc.
FIM
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