Relação Juridico Tributária

Prof.
Fabiana Caricati
DIREITO TRIBUTÁRIO
RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA
Referência: OAB |Direito Tributário
Relação Jurídico-Tributária
HI – FG – OT - CT
HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA:
“a descrição que a lei faz de um fato tributário que,

quando ocorrer, fará nascer a obrigação tributária”
Vittorio Cassone
- momento abstrato, previsto em lei, hábil a deflagrar

a relação jurídico-tributária
FATO GERADOR:
“é a materialização da hipótese de incidência,

representando o momento concreto de sua
realização” Geraldo Ataliba
- com a realização da HI, teremos o FG – adaptação do

fato à norma – fenômeno da subsunção
Art.4º do CTN:
A natureza jurídica específica do tributo (taxas,
impostos, contribuições de melhoria) é determinada
pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo
irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais
adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
O fato gerador ganha importância por definir a lei a ser

aplicada no momento da cobrança do tributo –
princípio da irretroatividade tributária (art.150, III, a,
CF).
- primeiro a lei que define a HI – depois o fato gerador

Art.118 do CTN: A definição legal do fato gerador é

interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados
pelos contribuintes, responsáveis, ou terceiros, bem
como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
- Princípio - tributo não tem cheiro - atos nulos, ilícitos

são tributados – interpretação objetiva
FG INSTANTÂNEOS, FG PERIÓDICOS OU CONTÍNUOS

FG INSTANTÂNEOS
- sua realização se dá num determinado momento de
tempo – para cada ato concretizado no mundo real,
haverá um fato gerador específico.
Exemplo: ICMS, IPI, IOF, II, IE, ITBI, ITCMD, entre outros
FG PERIÓDICOS (COMPLEXOS)
- sua realização se põe ao longo de um espaço de
tempo.
- são fatos isolados em um período de tempo que
serão agregados para compor um só fato gerador.
Exemplo: IR
FG CONTINUADOS (CONTÍNUOS)
- sua realização se dá de forma duradoura e estável no
tempo, normalmente no período de 1 ano.
Exemplo: IPTU, ITR, IPVA

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Elementos da OT:
1 – sujeito ativo
2 – sujeito passivo
3 – objeto
4 – causa
1 – Sujeito Ativo - CREDOR – art.119 e 120 do CTN
Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica

de direito público, titular da competência para exigir o
seu cumprimento.
Sujeito Ativo Direto
- entes tributantes, detentores de competência

tributária (poder legiferante) – União, Estados, Distrito
Federal e Municípios
Sujeito Ativo Indireto
- entes parafiscais, detentores de capacidade

tributária ativa (poder de arrecadação e fiscalização) –
CREA, CRM, CRC
Sujeito Passivo – DEVEDOR – art.121 e 122 CTN

Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa
obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.
Par. único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:

I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com
o fato gerador;
II - responsável, quando, sua obrigação decorra de
disposição de lei.
Art. 122. Sujeito passivo da obrigação acessória é a

pessoa obrigada às prestações que constituam o seu
objeto.
Art.123. Convenções particulares, relativas à

responsabilidade pelo pagamento do tributo, não
podem ser opostas `a Fazenda Pública. Ex: Contrato de
locação - IPTU
Sujeito Passivo DIRETO – contribuinte – relação

pessoal e direta com o fato gerador. Ex: proprietário
do imóvel em relação ao IPTU
Sujeito Passivo INDIRETO – responsável – terceira

pessoa escolhida por lei para pagar o tributo, objetiva
facilitar a arrecadação e fiscalização.
3 – OBJETO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

- Prestação a que se submete o sujeito passivo diante
do fato imponível deflagrador da obrigação tributária.
- Prestação de cunho pecuniário – principal – obrigação de

dar
- Se não pecuniário – acessória – obrigação de fazer ou de
não fazer - Prestações em função da arrecadação ou
fiscalização de tributos.
3 – OBJETO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou

acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do
fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo
ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente
com o crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação

tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou
negativas, nela previstas no interesse da arrecadação
ou da fiscalização dos tributos.
§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua

inobservância, converte-se em obrigação principal
relativamente à penalidade pecuniária (multa).
OBS:
A obrigação acessória pode existir sem que exista a
obrigação principal, em virtude de isenção ou
imunidade, por exemplo, e que deve ser prevista em
lei, com natureza jurídica de obrigação de fazer ou não
fazer
4. CAUSA DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

- É o vínculo jurídico motivador do liame jurídico
obrigacional entre o sujeito ativo e passivo
- Vínculo jurídico pode ser a lei ou a legislação
Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a
situação definida em lei como necessária e suficiente à
sua ocorrência.
Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é

qualquer situação que, na forma da legislação
aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que
não configure obrigação principal.
Lei tributária - Art. 97 – Princípio da Legalidade –

necessidade de lei em sentido em estrito para ocorrer
a obrigação tributária principal
Legislação tributária – Art.96 – obrigação acessória

decorre de qualquer situação fática prevista na
legislação tributária
Domicílio tributário
- É o lugar de exercício dos direitos e cumprimentos
das obrigações.
- Para o DT, é o local determinado pela legislação,

onde o sujeito passivo é chamado para cumprir
seus deveres da ordem tributária.
Domicílio tributário
Art. 127. Na falta de eleição, pelo contribuinte ou
responsável, de domicílio tributário, na forma da legislação
aplicável, considera-se como tal:
I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou,

sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de
sua atividade;
II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às

firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação aos
atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada
estabelecimento;
III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer

de suas repartições no território da entidade tributante.
§ 1º Quando não couber a aplicação das regras fixadas em

qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se-á como
domicílio tributário o lugar da situação dos bens ou da
ocorrência dos atos ou fatos que deram origem à obrigação.
§ 2º A autoridade administrativa pode recusar o domicílio

eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadação ou a
fiscalização do tributo, aplicando-se então a regra do
parágrafo anterior.
Regra geral – domicílio de eleição
Na ausência de eleição – aplica-se o art. 127, I, II, III do CTN
Na impossibilidade de aplicar o art. 127, I, II e III e no caso

de recusa fundada na Administração (art.127, §3º-
praticidade fiscal), aplica-se o art. 127, §1º do CTN – lugar
da situação dos bens ou da ocorrência dos atos ou fatos que
deram origem à obrigação.
Relação Jurídico-Tributária
HI - fato abstrato
FG - fato concreto
OT - sujeito ativo e passivo, objeto principal ou
acessório da obrigação tributária, causa da obrigação
tributária - lei ou legislação
DOMICÍLIO TRIBUTÁRIO
CT ?
Referências
SABBAG, Eduardo. Manual de Direito Tributário. São
Paulo: Saraiva, 2018.
CASSONE, Vittorio. Direito Tributário. São Paulo: Atlas,
2017.
ATALIBA, Geraldo. Hipótese de Incidência Tributária.
São Paulo: Malheiros, 2002.
[email protected]
www.caricati.adv.br

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“a descrição que a lei faz de um fato tributário que,

- momento abstrato, previsto em lei, hábil a deflagrar

“é a materialização da hipótese de incidência,

- com a realização da HI, teremos o FG – adaptação do

O fato gerador ganha importância por definir a lei a ser

- primeiro a lei que define a HI – depois o fato gerador

Art.118 do CTN: A definição legal do fato gerador é

- Princípio - tributo não tem cheiro - atos nulos, ilícitos

FG INSTANTÂNEOS, FG PERIÓDICOS OU CONTÍNUOS

Exemplo: IPTU, ITR, IPVA

1 – Sujeito Ativo - CREDOR – art.119 e 120 do CTN

Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica

Sujeito Ativo Direto

- entes tributantes, detentores de competência

Sujeito Ativo Indireto

- entes parafiscais, detentores de capacidade

Sujeito Passivo – DEVEDOR – art.121 e 122 CTN

Par. único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:

Art. 122. Sujeito passivo da obrigação acessória é a

Art.123. Convenções particulares, relativas à

Sujeito Passivo DIRETO – contribuinte – relação

Sujeito Passivo INDIRETO – responsável – terceira

3 – OBJETO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

- Prestação de cunho pecuniário – principal – obrigação de

3 – OBJETO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

Art. 113. A obrigação tributária é principal ou

§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação

§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua

4. CAUSA DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é

Lei tributária - Art. 97 – Princípio da Legalidade –

Legislação tributária – Art.96 – obrigação acessória

- Para o DT, é o local determinado pela legislação,

I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou,

II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às

III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer

§ 1º Quando não couber a aplicação das regras fixadas em

§ 2º A autoridade administrativa pode recusar o domicílio

Regra geral – domicílio de eleição

Na ausência de eleição – aplica-se o art. 127, I, II, III do CTN

Na impossibilidade de aplicar o art. 127, I, II e III e no caso

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