Neg Direm
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Direito
Empresarial
Marcia Teodoro
Direito Empresarial – Unidade nº 4 – Sistema Tributário Nacional 2
Introdução
Nesta unidade final de nossos estudos nos debruçaremos sobre o
estudo da inserção do conhecimento acerca do direito tributário brasileiro no
bojo de nossas discussões acerca do direito empresarial.
Bons estudos!
entes federados, que poderão (ou não) se valer do uso dessa competência por
meio da edição de leis, que atribuirão as especificidades sobre o tributo fixado.
Compete aos Estados instituir impostos sobre (art. 155, CRFB, 1988):
Compete aos Municípios instituir impostos sobre (art. 156, CRFB, 1988):
Pressupõe que não há tributo sem lei anterior que o preveja. O termo
“lei” deve ser entendido em sentido mais amplo, como norma derivada do
processo legislativo, que deve descrever as situações de incidência dos
tributos, forma de cobrança, montantes e características gerais que
possibilitem sua cobrança.
Por outro lado, quando não for possível a atribuição de caráter pessoal aos
impostos, será aplicado caráter real, ou seja, não levarão em consideração a
pessoalidade do sujeito, mas sim determinado bem ou coisa (SILVA, 2014, p. 63).
Não há tributo sem lei anterior que o crie, por isso, a regra do Direito
Tributário é da irretroatividade da norma. Suas exceções encontram-se no art. 106 do
CTN, que dispõe sobre a possibilidade de retroação nas seguintes hipóteses:
O tributo é fixado em abstrato, o que significa que deve ser fixado de forma
geral e abranger toda e qualquer pessoa que possuir capacidade contributiva (art.
153, § 2º, I, CRFB, 1988).
4.1. Impostos
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte
(art. 16, CTN). Isso significa dizer que seu fato gerador é não vinculado, ou seja,
tem como fato gerador uma situação ou um fato relativo ao particular, como
por exemplo ser proprietário de um veículo automotor (IPVA) ou proprietário
de um imóvel (IPTU).
4.2. Taxas
Nesse sentido,
5. Tributos em espécie
Analisaremos agora alguns dos principais tributos em espécie, com foco
nos impostos mais relacionados às atividades empresariais.
Sua base de cálculo é o valor venal do imóvel, sendo que para sua
determinação não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter
permanente ou temporário, no imóvel, para efeito de sua utilização,
exploração, aformoseamento ou comodidade (art. 33, CTN). As alíquotas do
IPTU são estabelecidas em lei municipal.
5.2. Renda
5.3. Consumo
Por fim, ainda pode apresentar como base de cálculo sua arrematação,
quando determinado bem for apreendido ou abandonado e levado a leilão,
caso em que sua base de cálculo será o preço da arrematação (art. 46 e 47,
CTN).
7. Solidariedade
Obrigação solidária é aquela que se caracteriza pela pluralidade
subjetiva – ativa ou passiva -; nelas, cada um dos obrigados possui direitos e
obrigações à totalidade da prestação, como se fosse unos (CORTEZ, 2010, p.
131).
Nesse sentido,
8.1. Pagamento
6. Cabe à lei fixar os juros de mora, caso contrário os juros devem ser
calculados à taxa de um por cento ao mês. Art. 161, 𝟏º, CTN)
7. O pagamento deve ser feito em dinheiro (art. 162, CTN) e caso seja
realizado através de cheque, somente se considera extinto com o resgate
deste pelo fisco.
III - a transação;
IV - remissão;
Na prática dificilmente se faz possível a extinção por remissão, uma vez que a
Fazenda Pública, para isso, deve comprovar que o perdão não causará prejuízos nas
contas públicas.
V - a prescrição e a decadência;
Síntese
Chegamos ao final de nossos estudos. Nesta ultima unidade nos
debruçamos a respeito das questões basilares do direito tributário.
Observamos a constituição do Sistema Tributário Brasileiro, as relações
estabelecidas entre o Estado e os entes sujeitos à tributação.
Bibliografia:
AMARO, Luciano. Direito Tributário Brasileiro. 23 ed. São Paulo: Saraiva. 2019.
MESSA. Ana Flávia. Direito Tributário e financeiro. 7. ed. São Paulo: Rideel. 2016
SILVA. Vander Brusso da. Direito Tributário Descomplicado. 2. Ed. São Paulo:
Rideel, 2014.