QUESTÃO 01

A sociedade empresária Maria Silva, que, durante sua vida, foi domiciliada no Distrito
Federal, faleceu deixando um apartamento no Rio de Janeiro e um automóvel que, embora
registrado no DETRAN do Amazonas, atualmente está em uso por um de seus herdeiros no
Ceará. O inventário está em curso no Distrito Federal.

Quanto ao Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação – ITCMD devido, assinale a

afirmativa correta.

(A) O ITCMD referente ao apartamento compete ao Distrito Federal, local onde o inventário
está sendo processado.
(B) O ITCMD referente ao automóvel compete ao Ceará, local onde o bem está sendo usado.
(C) O ITCMD referente ao automóvel compete ao Distrito Federal, local onde o inventário está
sendo processado.
(D) O ITCMD referente ao automóvel compete ao Amazonas, local onde o bem está
registrado.
 LOCAL DE PAGAMENTO DO ITCMD
Estado em que o
IMÓVEL
bem está situado

DOAÇÃO

Estado do domicílio
MÓVEL
do doador

LP

Estado em que o
IMÓVEL
bem está situado
TRANSMISSÃO causa
mortis
Estado em que
MÓVEL tramita o inventário
ou arrolamento
Art. 155 da CF:
Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;
[...]
§ 1º O imposto previsto no inciso I:

I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao Estado

da situação do bem, ou ao Distrito Federal;

II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado

onde se processar o inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador,
ou ao Distrito Federal;
• Alternativa Correta: C
QUESTÃO 02
Um carregamento de computadores foi abandonado no porto pelo importador, que não
chegou a realizar o desembaraço aduaneiro dentro do prazo previsto na legislação
tributária. Por isso, a autoridade tributária, após o devido processo legal, aplicou a pena de
perdimento e realizou leilão para alienação dos computadores. Diante dessa situação, a
base de cálculo do imposto sobre a importação incidente na hipótese será o valor

(A) de mercado dos bens.

(B) da arrematação
(C) arbitrado pela autoridade tributária.
(D) estimado dos bens, deduzindo-se os custos com armazenagem e as comissões do
leiloeiro público.
• FATO GERADOR DO II – Entrada de produtos estrangeiros em território nacional (Art.
19 CTN)

• Art. 20. A base de cálculo do imposto é:

I – quando a alíquota seja específica, a unidade de medida adotada pela lei tributária;
II – quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal que o produto, ou seu similar,
alcançaria, ao tempo da importação, em uma venda em condições de livre
concorrência, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no País;
III – quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilão, o preço da
arrematação.
QUESTÃO 03
A Assembleia Legislativa do Estado Alfa, castigado por chuvas torrenciais que
causaram graves enchentes, aprovou lei complementar estadual de iniciativa
parlamentar que instituiu empréstimo compulsório sobre a aquisição de veículos
automotores no território estadual, vinculando os recursos obtidos ao combate dos
efeitos das enchentes. Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.

(A) A iniciativa da lei que instituiu o empréstimo compulsório é privativa do chefe do

Poder Executivo.
(B) O empréstimo compulsório necessita de lei complementar estadual para sua
instituição.
(C) O Estado não pode instituir empréstimos compulsórios
(D) A vinculação da receita de empréstimos compulsórios é inconstitucional.
 PROIBIDO MP EM
MATÉRIA DE LEI
COMPETÊNCIA INSTUTIDO POR COMP.
Art. 62 § 1o, III, da
EXCLUSIVA DA LEI CF.
UNIÃO COMPLEMENTAR

Calamidade Pública
Incidência IMEDIATA
•Tributo Vinculado às despesas que
Art. 150, III, b e c fundamentaram sua instituição;
Finalidade:
DESPESAS Guerra Externa ou sua •Tributo Restituível;
EXTRAORDIINÁRIAS iminência;
decorrentes •A CF não define os possíveis fatos
geradores do empréstimo
Investimento público de compulsório
caráter urgente e de Observado o Princípio da
relevante interesse Anterioridade (02 MOD.)
nacional
QUESTÃO 04
Rodrigo, em janeiro de 2018, objetivando melhorar o seu inglês, mudou-se para a Austrália para realizar um
intercâmbio de 5 (cinco) meses, sem, contudo, prestar qualquer tipo de informação à Secretaria da Receita Federal do
Brasil. Durante o seu intercâmbio, precisando aumentar sua renda, Rodrigo prestou alguns serviços no exterior,
recebendo por mês o equivalente a R$ 20.000,00 (vinte mil reais), totalizando R$ 100.000,00 (cem mil reais) ao longo
dos cinco meses. Tais valores foram tributados na Austrália.
Em abril do ano seguinte, Rodrigo questiona você sobre se deve declarar tais rendimentos à Secretaria da Receita
Federal do Brasil, para fins de apuração do Imposto sobre a Renda de Pessoa Física (IRPF).
Sobre a hipótese formulada e considerando que o Brasil não possui convenção internacional com a Austrália para
evitar a bitributação, assinale a afirmativa correta.

(A) Como os rendimentos foram obtidos no exterior, o Fisco Federal não possui competência para cobrá-los; sendo
assim, Rodrigo não deve declará-los.

(B) Como os rendimentos foram tributados no exterior, Rodrigo não deve declará-los, sob pena de bitributação.

(C) Rodrigo não está obrigado a declarar e recolher o IRPF, uma vez que os rendimentos obtidos no exterior estão
alcançados por imunidade.

(D) Os rendimentos de Rodrigo deverão ser declarados e tributados, uma vez que, tratando-se de residente fiscal no
Brasil, a tributação do imposto sobre a renda independe da origem dos rendimentos.
 IMPOSTO SOBRE A RENDA
Art. 43 do CTN

O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem

como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:

I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;

II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não

compreendidos no inciso anterior.

§ 1o A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da

localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.
 PRINCÍPIOS APLICADOS AO IMPOSTO DE RENDA

• PRINCÍPIO DA GENERALIDADE
– Todas as pessoas que aufiram rendas ou proventos, independentemente de quem sejam elas;
• PRINCÍPIO DA PESSOALIDADE
– Art.145, §1º da CF;
– Deve levar em consideração não apenas a própria riqueza revelada no FG da obrigação
tributária, mas, também, aspectos da vida pessoal;
– Ex. custeio de alguns direitos sociais (parcelas dedutivas)
 PRINCÍPIOS APLICADOS AO IMPOSTO DE RENDA
• PRINCÍPIO DA UNIVERSALIDADE
– De onde vieram as rendas ou proventos? Como se chegou a eles? Quais
atividades se desenvolveram para gera-los? O ir deverá incidir sobre todas as
manifestações de acréscimo patrimonial, seja onde for.

• Princípio do Non Olet

– O imposto incidirá ainda que os rendimentos sejam originados em atividades
ilícitas

• Alternativa Correta: D
QUESTÃO 05
Em 10/11/2020, foi publicada lei ordinária federal que majorava a alíquota de
contribuição previdenciária a ser cobrada do empregador, incidente sobre a folha de
salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício. Diante desse
cenário, a nova alíquota poderá ser aplicada

(A) a partir da data da publicação da lei.

(B) noventa dias a contar da data da publicação da lei
(C) a partir do primeiro dia do exercício financeiro seguinte.
(D) a partir de noventa dias contados do primeiro dia do exercício financeiro
seguinte.
• PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE DAS LEIS TRIBUTÁRIAS.
– Art.150, III, ‘b’ e ‘c’ da CF;
– Principio da Não Surpresa;
– Impõe a proibição de aplicação imediata de uma norma criadora ou
majoradora de tributo.
Exercício
Financeiro
Cláusula Seguinte
TEMPORAL
Mínimo de 90
dias
 EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE
TRIBUTOS DE INCIDÊNCIA TRIBUTOS QUE RESPEITAM TRIBUTOS QUE RESPEITAM APENAS
IMEDIATA APENAS A NOVENTENA O EXERC. FIN. SEGUINTE
• II – IE – IOF • IPI • IR
• Criação e Majoração de
• Criação EC para Guerra ou
Contribuições Sociais de Seguridade • Modificação da BC do IPTU e IPVA
Calamidade
Social

• Restabelecimento de alíquotas
reduzidas das CIDE/Combustíveis e
• Imposto Extraordinário de Guerra
do ICMS interestadual combustíveis
cobrado na origem
QUESTÃO 06
Decretado estado de calamidade pública financeira, o Presidente da República edita Medida
Provisória (MP), instituindo, temporariamente, imposto extraordinário, incidente sobre os
serviços de qualquer natureza, a ser suprimido, gradativamente, no prazo máximo de 5
(cinco) anos. Em seu último parágrafo, a MP prevê que entra em vigor e passa a gerar efeitos
a partir da sua publicação, o que se dá em 20/12/2019.
Assinale a opção que apresenta o vício da referida Medida Provisória, tal como editada.

(A)À Lei Complementar, e não a uma MP, cabe instituir impostos extraordinários.

(B)A instituição de impostos extraordinários só é permitida na iminência ou no caso de guerra

externa.

(C)À União é vedado cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou.

(D)A referida MP viola a competência constitucional privativa dos Municípios para instituir
impostos sobre serviços de qualquer natureza.
 MP – LEI COMPLEMENTAR – I.
EXTRAORDINÁRIO e P. DA ANTERIORIDADE
1. É POSSIVÉL O PRESIDENTE EDITAR MEDIDA PROVISÓRIA?

Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao
Congresso Nacional;
§ 1º É vedada a edição de medidas provisórias sobre matéria:

I - relativa a:

a) nacionalidade, cidadania, direitos políticos, partidos políticos e direito eleitoral;

b) direito penal, processual penal e processual civil;
c) organização do Poder Judiciário e do Ministério Público, a carreira e a garantia de seus membros;
d) planos plurianuais, diretrizes orçamentárias, orçamento e créditos adicionais e suplementares, ressalvado o previsto no art. 167, § 3º;

II - que vise a detenção ou sequestro de bens, de poupança popular ou qualquer outro ativo financeiro;

III - reservada a lei complementar;

IV - já disciplinada em projeto de lei aprovado pelo Congresso Nacional e pendente de sanção ou veto do Presidente da República.
 MP – LEI COMPLEMENTAR – I.
EXTRAORDINÁRIO e P. DA ANTERIORIDADE
2º Como o IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO é instituído?

Art. 154. da CF diz que A União poderá instituir:

I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam
não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados
nesta Constituição;

II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou

não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as
causas de sua criação.

• Leitura Obrigatória Art. 146 CF

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municípios:
[...]
III - cobrar tributos:
[...]
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
[...]
§ 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154,
II; e a vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154,
II, nem à fixação da base de cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
 MP – LEI COMPLEMENTAR – I.
EXTRAORDINÁRIO e P. DA ANTERIORIDADE
QUESTÃO 07
João e José receberam um imóvel residencial situado no Município Alfa por herança de seus
pais. Em janeiro de 2017, com autorização de José (menor de idade), seu irmão e tutor João
(maior de idade), assina como único locador um contrato de aluguel do referido imóvel com
Joaquim, com prazo determinado de 3 (três) anos, constando cláusula expressa de que o
locatário será o único responsável pelo pagamento de todos os impostos e taxas do imóvel
locado, exonerando o locador de tal obrigação. Em dezembro de 2021, João e José são
surpreendidos com uma ação de execução fiscal movida em face de ambos pelo Município
Alfa para cobrança do IPTU do imóvel locado referente a todo o exercício fiscal de 2018.
Diante desse cenário e à luz do Código Tributário Nacional, a ação de execução fiscal

A) somente poderia ter sido ajuizada em face de Joaquim, único devedor do IPTU, conforme
cláusula expressa contratual.
B) somente poderia ter sido ajuizada em face de João, único que figurou no contrato como
locador e dotado de capacidade tributária e processual.
C) foi corretamente ajuizada, uma vez que João e José respondem pelo tributo devido, ainda
que este último seja menor de idade.
D) não podia ter sido ajuizada por já estar o crédito tributário prescrito.
 CONTRIBUINTE X RESPONSÁVEL

CONTRIBUINTE RESPONSÁVEL

• Art. 121, §único, I CTN Art. 121, §único, II CTN

• Realiza o FG • Não realiza o FG, mas é vinculado ao FG

• Relação pessoal e direta com o FG • Relação pessoal e Indireta com o FG

(sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação
decorre da lei)

• Sujeito passivo direto • Sujeito passivo Indireto

 Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou
penalidade pecuniária.

Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:

I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o
respectivo fato gerador;

II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de

disposição expressa de lei.

Alternativa Correta: C
QUESTÃO 08
No ano de 2022, os sindicatos de enfermeiros e de médicos do Estado Alfa firmaram convenção coletiva de
trabalho (CCT) com os hospitais daquele estado para que a remuneração paga pelo trabalho realizado nos
plantões em final de semana passasse a ter
a nomenclatura de “indenização de plantões”. Assim, não seria mais necessária a retenção na fonte do
respectivo Imposto sobre a Renda de Pessoa Física (IRPF) quanto a esta parcela, aumentando, como
consequência, o valor líquido de salário que os médicos e enfermeiros receberiam mensalmente. O médico
João, que sempre cumpriu corretamente suas obrigações tributárias, preocupado com o decidido naquela CCT,
procura o seu advogado para emitir um parecer sobre aquela situação. Diante desse cenário, à luz do Código
Tributário Nacional, assinale a afirmativa correta.

A) Em razão da natureza indenizatória que esta verba passou a ter, o IRPF não incide sobre tal parcela.
B) Embora não tenha caráter indenizatório, sobre tal parcela não haverá incidência de IRPF por se tratar de
uma decisão tomada em convenção coletiva de trabalho (CCT).
C) Uma vez que se trata de classificação de verbas estabelecida por convenção coletiva de trabalho (CCT), que
tem força de lei, haverá hipótese de isenção tributária de IRPF, a qual não se confunde com a não incidência.
D) Devera ser retido na fonte o IRPF sobre as verbas com a nova denominação “indenização de plantões”, pois
a incidência do imposto sobre a renda independe da denominação do rendimento.
Art. 43 DO CTN
O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem
como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:

I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de

ambos;

II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não

compreendidos no inciso anterior.

§ 1o A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento,

da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de
percepção.

Alternativa Correta: D
QUESTÃO 09

Um grupo de empresários da área têxtil decidiu criar um sindicato dos empregadores daquele setor, para
fins de representação e defesa dos interesses da categoria econômica. Na assembleia geral ordinária
constitutiva da instituição e para elaboração do estatuto social, surgiu a dúvida a respeito da
possibilidade de obtenção da imunidade tributária sobre o patrimônio, renda ou serviços das entidades
sindicais. Presente uma equipe de advogados, estes são incitados a se manifestarem a respeito. Diante
desse cenário, assinale a afirmativa correta.

A) Não há previsão constitucional para imunidade tributária de impostos de sindicato de empregadores.

B) O setor têxtil se trata de categoria econômica que não permite o enquadramento na imunidade
tributária de impostos dos sindicatos.
C) Tal sindicato faz jus à imunidade tributária de impostos, desde que exerça suas atividades sem
finalidade lucrativa e atenda ao requisito de não distribuição de qualquer parcela do seu patrimônio ou
renda.
D) Desde que os recursos provenientes das contribuições associativas sejam aplicados exclusivamente na
sua área de atuação e vinculados a suas finalidades essenciais, tal sindicato poderá gozar da imunidade
tributária de impostos
 IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
Templos de
qualquer culto

Entidades
Federativas

I. SUBJETIVA
ART. 150, VI, “d” e Partidos Políticos
“e”

Entidades de Classe

Instituições
Assistenciais
VI - instituir impostos sobre:

a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;

b) templos de qualquer culto;
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das
entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social,
sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou
literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros
bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de
replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser.

Alternativa: A
QUESTÃO 10
O Estado Alfa notificou João em 05/05/2022 para, no prazo legal de 30 dias, pagar ou impugnar sua
dívida de IPVA referente aos anos de 2020 e 2021. Este, por sua vez, quedou-se inerte e deixou
transcorrer o referido prazo sem nada fazer. Logo em seguida, em 15/06/2022, a Secretaria de Fazenda
do Estado Alfa, nos termos da legislação, encaminhou a Certidão de Dívida Ativa (CDA) devidamente
inscrita em seus registros para o Cartório de Protesto de Títulos local, que expediu intimação ao devedor
para pagamento da obrigação tributária, com os acréscimos legais e emolumentos cartorários. João,
preocupado com as repercussões decorrentes do protesto extrajudicial da CDA em seu nome, sobretudo
em relação aos órgãos de proteção ao crédito, como o Serasa e o Serviço de Proteção ao Crédito – SPC,
consulta você, como advogado(a). Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.

A) Tal protesto viola o sigilo fiscal do contribuinte e cria um dano ao seu nome, honra e imagem.
B) Por não se tratar de um ato de natureza tributária, tal protesto será admissível apenas para a
cobrança da dívida não tributária.
C) Ao possuir previsão legal expressa, não se consubstanciando em uma sanção ilegítima, o ato de
protesto é válido.
D) Embora se admita tal protesto, não se autoriza a inserção do nome de João nos cadastros de órgãos
de proteção ao crédito
• Art. 1º Protesto é o ato formal e solene pelo qual se prova a
inadimplência e o descumprimento de obrigação originada em
títulos e outros documentos de dívida.

• Parágrafo único. Incluem-se entre os títulos sujeitos a protesto

as certidões de dívida ativa da União, dos Estados, do Distrito
Federal, dos Municípios e das respectivas autarquias e
fundações públicas.
 QUESTÃO 11
José está sendo executado por dívida tributária municipal não paga. Na Certidão de Dívida
Ativa (CDA) que instrui a execução fiscal, constam o nome do devedor e seu domicílio; a
quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora; a origem e natureza do crédito, com
menção do decreto municipal em que está fundado; e a data em que foi inscrito. José oferece
embargos à execução, atacando a CDA, que reputa incorreta.
Diante desse cenário, José

(A) tem razão, pois cabe à Fazenda Pública o ônus da prova de que a CDA cumpre todos os
requisitos obrigatoriamente exigidos por lei.

(B) tem razão, pois a CDA deve mencionar dispositivo de lei em que o crédito tributário está
fundado

(C) não tem razão, pois esta CDA goza de presunção iuris et de iure (absoluta) de certeza e
liquidez.

(D) não tem razão, pois esta CDA contém todos os requisitos obrigatoriamente exigidos por
lei.
 REQUISITOS DA CDA
• Art. 202 do CTN
O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicará obrigatoriamente:

I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsáveis, bem como, sempre que possível, o domicílio ou a residência de um e de
outros;

II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos;

III - a origem e natureza do crédito, mencionada especificamente a disposição da lei em que seja fundado;

IV - a data em que foi inscrita;

V - sendo caso, o número do processo administrativo de que se originar o crédito.

Parágrafo único. A certidão conterá, além dos requisitos deste artigo, a indicação do livro e da folha da inscrição.

• Alternativa Correta: B
QUESTÃO 12
Maria recebeu de seu tio, em 2019, a posse de um automóvel de alto valor para facilitar seu transporte
até a faculdade. Em 2020, seu tio resolveu realizar, em favor de Maria, a doação do automóvel, sob
condição suspensiva, por escritura pública. O evento previsto na condição era o de que Maria se
formasse na faculdade até o fim do ano de 2021. Contudo, ela abandona a faculdade, escoando o ano de
2021 sem que se formasse.

Diante desse cenário, à luz do CTN, o Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD)
A) é devido na data de efetiva transferência da posse do automóvel.
B ) é devido na data de efetiva lavratura da escritura pública de doação.
C) não é devido, por se tratar de doação de bem móvel.
D) não é devido, pois a doação não se tornou perfeita e acabada em virtude da ausência do implemento
do evento previsto na condição
• Fato Gerador do ITCMD

Transmissão
T causa mortis de
bens e direitos
FG do ITCMD
Doações de bens
D
e direitos
 CAPÍTULO II
Fato Gerador

Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposição de lei
em contrário, os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam-se
perfeitos e acabados:

I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de seu implemento;

II - sendo resolutória a condição, desde o momento da prática do ato ou da

celebração do negócio.

Alternativa Correta: D
QUESTÃO 13

O Município X, desejando fomentar os pequenos negócios de tinturaria e lavanderia na cidade (item

14.10 da lista anexa à Lei Complementar 116/2003), editou, em 2018, Lei Ordinária que fixou a alíquota
do Imposto sobre Serviços (ISS) em 1,5% sobre o preço desses serviços.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.

A) A referida alíquota de ISS não poderia ser fixada por lei ordinária, mas sim por lei complementar
municipal.
B )A referida alíquota de ISS foi fixada sobre base de cálculo equivocada, pois não deveria incidir sobre o
preço do serviço.
C) A referida alíquota de ISS não viola a alíquota mínima geral de ISS estabelecida em lei complementar
federal, pois os serviços de tinturaria e lavanderia constituem uma das hipóteses de exceção à regra
geral de alíquota mínima.
D) A referida alíquota de ISS viola a alíquota mínima geral de ISS estabelecida em lei complementar
federal
• Previsão Legal: Art.156, III e §3º, CF e LC 116/03;
• FG: incide sobre contratos de prestação de serviços;
– Devem ser excluídas do campo de incidência do ISS duas
modalidades de prestações de serviços:
» os serviços de transporte intermunicipal e interestadual e os
» serviços de comunicação

» INCIDE ICMS
• Alíquota do ISSQN
O Art. 156, § 3º da CF: cabe à lei complementar:
• I - fixar as suas alíquotas máximas e mínimas;
• II - excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior.
• III - regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e
revogados.

Art. 8o As alíquotas máximas do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza são as seguintes:
[...]
II – demais serviços, 5% (cinco por cento).

Art. 8º-A. A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois por
cento).

Alternativa D
QUESTÃO 14
Projeto de lei ordinária municipal deseja criar tributo para custear a prestação do serviço
público de iluminação das vias e logradouros públicos do Município Alfa. O projeto prevê
também que o tributo será cobrado na fatura de consumo de energia elétrica.
Diante deste cenário, o tributo a ser criado poderá ser

A) a taxa de iluminação pública, mas sua arrecadação não pode ser feita na fatura de
consumo de energia elétrica.
B) a contribuição de iluminação pública e sua arrecadação pode ser feita na fatura de
consumo de energia elétrica
C) a taxa de iluminação pública e sua arrecadação pode ser feita na fatura de consumo de
energia elétrica.
D) a contribuição de iluminação pública, mas sua arrecadação não pode ser feita na fatura
de consumo de energia elétrica.
 TAXA DE SERVIÇO (ART. 79, II e III do CTN)
1. ILUMINAÇÃO PÚBLICA
– TIP
• EC nº 39/2002: Art. 149 A da CF – COSIP
– “Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das
respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art.
150, I e III.
– Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura de
consumo de energia elétrica."
• Sumula 670 STF: “O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado
mediante taxa”
• Súmula Vinculante nº 41

Alternativa B