Novo Regime Emissacc83o de Facturas

Novo Regime
de Emissão de
Facturas
Jesuíno Alcântara Martins 2013

Novo Regime de Emissão de Facturas
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WINTER
Conteúdo Programático
1. Enquadramento jurídico-tributário
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1.1 No CIVA - Código do Imposto sobre Valor Acrescentado
1.2 No CIRC – Código do Imposto sobre Rendimento das Pessoas Colectivas
1.3 No RGIT - Regime Geral das Infracções Tributárias
1. 4 Nos Decretos-Lei n.ºs 197/2012 e 198/2012, de 24.08.12 e na Lei 66-B/2012, de 31 de
Dezembro (Orçamento do Estado para 2013)
2. Os elementos exigíveis na Factura
A Factura normal
A Factura simplificada
A Factura-recibo
Documentos rectificativos da factura
3. Dever de comunicação das Facturas à AT – Autoridade Tributária Aduaneira
Ficheiro electrónico
Recolha manual no Portal das Finanças
4. Benefício Fiscal
4.1 Sectores de actividade
5. Novo regime de circulação de bens – Decreto-Lei n.º 147/2003, de 11.07
5.1 Dever de emissão de documentos de transporte
5.2 Comunicação dos documentos de transporte à AT
Jesuíno Alcântara Martins

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WINTER
Enquadramento legal – Comunitário e Nacional
Template
Directiva 2008/8/CE do Conselho, de 12 de Fevereiro
Altera a Directiva 2006/112/CE, relativa ao sistema comum do imposto sobre o valor
acrescentado, no que diz respeito ao lugar das prestações de serviços
Directiva 2010/45/CE do Conselho, de 13 de Julho

Altera a Directiva 2006/112/CE, relativa ao sistema comum do imposto sobre o valor
acrescentado, no que diz respeito à matéria de facturação
Decreto-Lei n.º 197/2012, de 24 de Agosto

Transposição das referidas Directivas para a ordem interna

• Criação de medidas de controlo de facturas e outros
Doutrina Administrativa – AT/DSIVA documentos e respectivos aspectos procedimentais
Ofício n.º 30 136, de 19.11.2012 • Criação de um incentivo fiscal (Benefício Fiscal – IRS)
Ofício n.º 30 141, de 4. 01. 2013 • Alterações ao regime de bens em circulação objecto de
transacções entre sujeitos passivos de IVA
4
Portaria n.º 426-A/2012, de 28 de Dezembro
Aprova o modelo oficial de declaração para a comunicação

dos elementos das facturas, por transmissão electrónica
de dados, prevista na al. d) do n.º 1 do art.º 3.º do DL n.º
198/2012
Portaria n.º 426-B/2012, de 28 de Dezembro

Aprova os modelos das facturas-recibo para efeitos do art.º
115.º do CIRS
Portaria n.º 6/2013, de 10 de Janeiro

Aprovada a Declaração Mensal de Remunerações – AT,
e respectivas instruções de preenchimento, para cumprimento
da obrigação declarativa prevista no artigo 119.º, n.º 1,
alíneas c) e d), do Código do IRS.

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Decreto-Lei n.º 198/90, de 19.06 Regula a numeração e emissão de facturas
nos termos do CIVA
Decreto-Lei n.º 196/2007, 15.05.2007

Regula as condições técnicas para a emissão, conservação e arquivamento das
facturas ou documentos equivalentes emitidos por via electrónica
Portaria n.º 22-A/2012, de 24.01.2012 (altera a Portaria 363/2010, de 23.06)

Regulamenta a certificação prévia dos programas informáticos de facturação a que se
refere o n.º 9 do art.º 123.º do CIRC (os programas e equipamentos informáticos de facturação
dependem da prévia certificação pela Direcção-Geral dos Impostos, sendo de utilização obrigatória)
Portaria n.º 382/2012, de 23.11.2012 (altera a Portaria n.º 431-A/2007, de 27.03)

Cria o ficheiro modelo de auditoria tributária prevista n.º 8 do art.º 123.º do CIRC

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Alterações introduzidas pelo Decreto-Lei n.º 197/2012
• Os artigos 2.º, 6.º, 7.º, 8.º, 16.º, 19.º, 22.º, 27.º, 29.º, 36.º, 37.º, 38.º, 40.º, 45.º,
46.º, 47.º, 48.º, 51.º, 52.º, 62.º, 65.º, 72.º, 78.º, 79.º e 97.º do Código do Imposto
sobre o Valor Acrescentado, aprovado pelo Decreto -Lei n.º 394 -B/84, de 26 de
Dezembro;
• Os artigos 6.º, 13.º, 23.º, 27.º e 28.º do Regime do IVA nas Transacções
Intracomunitárias, aprovado pelo Decreto-Lei n.º 290/92, de 28 de Dezembro,
• O artigo 115.º do CIRS

• O artigo 132.º do CIRC
• Alguns aspectos dos regimes especiais do IVA
• O artigo 5.º do Decreto-Lei n.º 198/90, de 19 de Junho
• O Decreto-Lei n.º 196/2007, de 15 de Maio (art.º 3.º e aditamento do art.º 6.º-A)
Alterações introduzidas pelo Decreto-Lei n.º 198/2012

• Aditado o artigo 66.ºB ao EBF
• Os artigos 2.º, 4.º, 5.º, 6.º, 7.º, 8.º, 10.º, 11.º, 12.º, 13.º, 14.º, 16.º, 17.º e 18.º do
regime de bens em circulação objecto de transacções entre sujeitos passivos
de IVA, aprovado em anexo ao Decreto -Lei n.º 147/2003, de 11 de Julho
(O Regime de bens em circulação foi republicado)

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al. b) do n.º 1 do Art.º 29.º do CIVA
• Emitir obrigatoriamente uma factura por cada transmissão de
bens ou prestação de serviços, tal como vêm definidas nos artigos
3.º e 4.º do CIVA,
independentemente da qualidade do adquirente dos bens ou
destinatário dos serviços, ainda que estes não a solicitem, bem
como pelos pagamentos que lhes sejam efectuados antes da data
da transmissão de bens ou da prestação de serviços.
Consulta
mesa Não pode ser emitido ou
entregue documento de
natureza diferente da
Talão FACTURA
n.º 19 do art.º 29.º do CIVA
Para titular transmissões de bens ou prestações de serviços

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al. c) do n.º 1 do Art.º 2.º CIVA (redacção anterior ao Decreto-Lei n.º 197/2012)
As pessoas singulares ou colectivas que, em factura ou documento equivalente,

mencionem indevidamente IVA
al. c) do n.º 1 do Art.º 2.º CIVA (redacção actual)
As pessoas singulares ou colectivas que mencionem indevidamente IVA

em factura
Art.º 16.º do Decreto-Lei n.º 197/2012
Estão derrogadas todas as referências a «factura ou documento

equivalente» constantes da legislação em vigor, devendo
entender-se como sendo feitas apenas à «factura» a que se
refere a alínea b) do n.º 1 do artigo 29.º do CIVA

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WINTER
ARTIGO 115.º do CIRS - EMISSÃO DE RECIBOS E FACTURAS
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1 - Os titulares dos rendimentos da categoria B são obrigados:
a) A passar recibo, em modelo oficial, de todas as importâncias recebidas
dos seus clientes, pelas prestações de serviços referidas na alínea b) do n.º
1 do artigo 3.º, ainda que a título de provisão, adiantamento ou reembolso
de despesas, bem como dos rendimentos indicados na alínea c) do n.º 1 do
mesmo artigo; ou
b) A emitir factura nos termos da alínea b) do n.º 1 do artigo 29.º do
Código do IVA por cada transmissão de bens, prestação de serviços ou
outras operações efectuadas e a emitir documento de quitação de todas as
importâncias recebidas.
2 - (Revogado)
3 - (Revogado)
4 - As pessoas que paguem rendimentos previstos no artigo 3.º

(Rendimentos da categoria B) são obrigadas a exigir os respectivos recibos ou
facturas.

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ARTIGO 132.º do CIRC
PAGAMENTO DE RENDIMENTOS A ENTIDADES NÃO RESIDENTES
1 - Não podem realizar-se transferências para o estrangeiro de rendimentos sujeitos a IRC, obtidos
em território português por entidades não residentes, sem que se mostre pago ou assegurado o
imposto que for devido.
2 - O disposto no n.º 4 do artigo 115.º do Código do IRS é

aplicável com as necessárias adaptações aos rendimentos
sujeitos a IRC.
ARTIGO 115.º do CIRS
EMISSÃO DE RECIBOS E FACTURAS
1. (…)
2. (…)
3. (…)
4. As pessoas que paguem rendimentos previstos no artigo

3.º são obrigadas a exigir os respectivos recibos ou
facturas.
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ARTIGO 123.º do CIRC
OBRIGAÇÕES CONTABILÍSTICAS DAS EMPRESAS
1 - As sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, as cooperativas, as empresas públicas e

as demais entidades que exerçam, a título principal, uma actividade comercial, industrial ou
agrícola, com sede ou direcção efectiva em território português, bem como as entidades que,
embora não tendo sede nem direcção efectiva naquele território, aí possuam estabelecimento
estável, são obrigadas a dispor de contabilidade organizada nos termos da lei que, além dos
requisitos indicados no n.º 3 do artigo 17.º, permita o controlo do lucro tributável.
2 - Na execução da contabilidade deve observar-se em especial o seguinte:
a) Todos os lançamentos devem estar apoiados em documentos justificativos,
datados e susceptíveis de serem apresentados sempre que necessário;
b) As operações devem ser registadas cronologicamente, sem emendas ou rasuras, devendo
quaisquer erros ser objecto de regularização contabilística logo que descobertos.
3 - Não são permitidos atrasos na execução da contabilidade superiores a 90 dias, contados do

último dia do mês a que as operações respeitam.
4 - Os livros, registos contabilísticos e respectivos documentos de suporte devem ser conservados

em boa ordem durante o prazo de 10 anos.
5 - Quando a contabilidade for estabelecida por meios informáticos, a obrigação de conservação

referida no número anterior é extensiva à documentação relativa à análise, programação e
execução dos tratamentos informáticos.

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ARTIGO 123.º do RGIT
VIOLAÇÃO DO DEVER DE EMITIR OU EXIGIR RECIBOS OU
FACTURAS
1 - A não passagem de recibos ou facturas ou a sua

emissão fora dos prazos legais, nos casos em que a lei o
exija, é punível com coima de € 150 a € 3750.
Este valores em caso de PC são elevados para o dobro – n.º 4 do art.º 26.º do RGIT
2 - A não exigência, nos termos da lei, de passagem ou

emissão de facturas ou recibos, ou a sua não
conservação pelo período de tempo nela previsto, é
punível com coima de € 75 a € 2000.
Este valores em caso de PC são elevados para o dobro – n.º 4 do art.º 26.º do RGIT

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Emissão de facturas
Quem está obrigado;
Quais os tipos de documentos a emitir;
Elementos obrigatórios dos
documentos;
Quais as formas de emissão dos
documentos.

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WINTER
Template
• Transmissões de Bens
A emissão de
Factura é • Prestações de Serviços
obrigatória
• Adiantamentos
Quer o ADQUIRENTE seja
Um Sujeito Passivo ou um Particular,

e independentemente deste
Solicitar ou não a FACTURA
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Emissão de
São sempre obrigados a emitir factura (b) n.º1 do artigo 29.º do CIVA)
Factura Independentemente da qualidade do adquirente (agente económico ou
não);
Ainda que o adquirente não o solicite;
Pelos pagamentos efectuados antes da data da transmissão dos bens ou da
Sujeitos Passivos prestação de serviço Adiantamentos;
IVA Desde que a operação se considere localizada no território nacional.
(ofício circulado 30136 também nas operações localizadas fora do TN se o
(referidos na a)
sujeito passivo tiver a sede/estabelecimento estável/domicilio no TN)
do n.º 1 do artigo
2.º do CIVA)
Estão dispensados de emitir factura (n.º 3 do artigo 29.º do CIVA)
Quando pratiquem exclusivamente operações isentas de IVA, excepto se estas
derem direito à dedução nos termos da b) n.º 1 do artigo 20.º
Factura – Recibo Prestações de Serviço por conta própria (Portaria 426-B/2012)

Sujeitos Passivos IRS (B)
(n.º 1 e 4 art. 115.º)
Factura Actividades Comerciais, Industriais, Agrícolas, Silvícolas ou Pecuárias
Sujeitos Passivos IRC

Factura
(n.º 2 do art. 132.º)
Fonte AT
16
Artigo 5.º do Decreto-Lei n.º 198/90, de 19 de Junho
(redacção do Decreto-Lei n.º 197/2012)
1 - As facturas referidas na alínea b) do n.º 1 do artigo 29.º do

Código do IVA devem ser processadas através de sistemas
informáticos ou ser pré-impressas em tipografias autorizadas,
de acordo com as regras previstas no n.º 1 do artigo 8.º e nos
artigos 9.º a 11.º do regime de bens em circulação objecto de
transacções entre sujeitos passivos do IVA, aprovado em anexo
ao Decreto -Lei n.º 147/2003, de 11 de Julho, alterado pelo
Decreto-Lei n.º 238/2006, de 20 de Dezembro, pela Lei n.º 3 -
B/2010, de 28 de Abril, e pelo Decreto-Lei n.º 198/2012.
(…)
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Artigo 3.º do Decreto-Lei n.º 196/2007, de 15 de Janeiro
(redacção do Decreto-Lei n.º 197/2012)
1 — As facturas podem, sob reserva de aceitação pelo
destinatário, ser emitidas por via electrónica desde que seja
garantida a autenticidade da sua origem, a integridade do
seu conteúdo e a sua legibilidade.
2 — Para efeitos do número anterior, entende-se por:
a) Factura electrónica, uma factura que contenha os elementos
referidos nos artigos 36.º ou 40.º, n.º 2, do Código do IVA e que
tenha sido emitida e recebida em formato electrónico;
b) Autenticidade da origem, a comprovação da identidade do
fornecedor ou prestador ou do emitente da factura;
c) Integridade do conteúdo, o facto de o conteúdo da factura não
ter sido alterado.

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• Garantia da autenticidade Pode ser assegurada
mediante quaisquer controlos
de gestão que criem
• Integridade do conteúdo uma pista de auditoria
fiável
• Aposição de uma assinatura

electrónica avançada (Decreto-
A garantia de autenticidade Lei n.º 290-D/99
da origem e a integridade do
conteúdo das facturas • Utilização de uma sistema de
electrónicas existe aquando da intercâmbio electrónico de
dados (Acordo tipo EDI europeu)
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• Através de sistemas informáticos
• Pé-impressão em tipografias
autorizadas
FACTURAS
emitidas
• Emissão e recepção em formato

electrónico

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n.º 5 do Art.º 36.º do CIVA - As facturas devem ser datadas, numeradas sequencialmente e conter
os seguintes elementos:
a) Os nomes, firmas ou denominações sociais e a sede ou domicílio do fornecedor de
bens ou prestador de serviços e do destinatário ou adquirente, bem como os
correspondentes números de identificação fiscal dos sujeitos passivos de imposto;
b) A quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou dos serviços prestados,
com especificação dos elementos necessários à determinação da taxa aplicável; as
embalagens não efectivamente transaccionadas devem ser objecto de indicação
separada e com menção expressa de que foi acordada a sua devolução;
c) O preço, líquido de imposto, e os outros elementos incluídos no valor tributável;
d) As taxas aplicáveis e o montante de imposto devido;
e) O motivo justificativo da não aplicação do imposto, se for caso disso;
f) A data em que os bens foram colocados à disposição do adquirente, em que os
serviços foram realizados ou em que foram efectuados pagamentos anteriores à
realização das operações, se essa data não coincidir com a da emissão da factura.
No caso de a operação ou operações às quais se reporta a factura compreenderem
bens ou serviços sujeitos a taxas diferentes de imposto, os elementos mencionados
nas alíneas b), c) e d) devem ser indicados separadamente, segundo a taxa
aplicável.
n.º 5 do Art.º 36.º do CIVA - Emissão da Factura
Datadas e Numeradas sequencialmente
Nome / Denominação Social
Vendedor Sede / Domicílio
NIPC / NIF
Sujeito Passivo
Nome
Adquirente Valor = > 1.000€
Factura N / Sujeito Passivo Domicílio
NIF
Designação dos Bens e Quantidades
Preço, liquido de Impostos, e outros elementos constantes do VT
Taxas de IVA, o valor do IVA, razões da não aplicação do IVA
Fonte AT
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22
Cliente
é Factura completa todos elementos
Sujeito identificativos
Passivo
Dispensado nome e
Valor = ou <
1.000 € domicilio do adquirente
Cliente
é Valor > Factura c/ identificação
Consumidor 1.000 € completa
Final
Sempre que Factura c/ identificação
o solicite completa

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• Através de sistemas informáticos
• Pé-impressão em tipografias
autorizadas
FACTURAS
SIMPLIFICADAS Art.º 3.º do Decreto-Lei n.º 196/2007
emitidas
• Emissão e recepção em formato
electrónico
• Máquinas registadoras
• Terminais electrónicos
• Balanças electrónicas
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n.º 2 do art.º 40.º do CIVA - As facturas referidas no número anterior
devem ser datadas, numeradas sequencialmente e conter os seguintes
elementos:
a) Nome ou denominação social e número de identificação fiscal

do fornecedor dos bens ou prestador dos serviços;
b) Quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou

dos serviços prestados;
c) O preço líquido de imposto, as taxas aplicáveis e o montante

de imposto devido, ou o preço com a inclusão do imposto e a
taxa ou taxas aplicáveis;
d) Número de identificação fiscal do adquirente ou destinatário,

quando for sujeito passivo.

n.º 2 do Art.º 40.º do CIVA - Emissão da Factura Simplificada
Datadas e Numeradas sequencialmente
Nome / Denominação Social

Vendedor
NIPC / NIF
Sujeito Passivo
Factura Adquirente
NIF quando solicitado
Simplificada N / Sujeito Passivo
Designação dos Bens e Quantidades
Preço, liquido de Impostos, Taxas de IVA, o valor do IVA ou

Preço com o IVA incluído e as taxas aplicáveis
Fonte AT 25
26
WINTER
Portaria n.º 363/2010,redacção dada pela Portaria n.º 22-A/2012, de 24 de Janeiro
Certificação de Programas de Facturação
Template
• Estão obrigados a
Sujeitos passivos de utilizar, exclusivamente,
• IRS programas informáticos de
facturação que tenham sido
• IRC objecto de prévia certificação
Emissão de Facturas pela Autoridade Tributária e
nos termos dos Art.ºs Aduaneira - AT
36.º e 40.º do CIVA
• Os SP, ainda que excluídos,
Nota: Só em caso de tenham optado pela utilização do
inoperacionalidade do programa de
facturação é que podem emitir
programa informático de facturação
facturas impressas em tipografias
autorizadas. • Os sujeitos passivos que utilizem
Posteriormente, as facturas em papel têm programa de
de ser recuperadas para o programa
facturação multiempresa
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Portaria n.º 363/2010,redacção dada pela Portaria n.º 22-A/2012, de 24 de Janeiro
Sujeitos passivos de
• IRS
Excluídos de utilizar programa de
• IRC facturação certificado pela AT
a) Utilizem software produzido internamente ou por empresa integrada no

mesmo grupo económico, do qual sejam detentores dos respectivos direitos
de autor;
b) Tenham tido, no período de tributação anterior, um volume de negócios
inferior ou igual a € 100 000;
c) Tenham emitido, no período de tributação anterior, um número de facturas,
documentos equivalentes ou talões de venda inferior a 1 000 unidades;
d) Efectuem transmissões de bens através de aparelhos de distribuição
automática ou prestações de serviços em que seja habitual a emissão de talão,
bilhete de Ingresso ou de transporte, senha ou outro documento pré-impresso
e ao portador comprovativo do pagamento.
Emissão de factura 28
Por via Todos os elementos

informática inscritos nas facturas
devem ser inseridos
pelo próprio
programa /equipamento
informático
(nunca manualmente)
Regra aplicável às
Máquinas registadoras…
registadoras ou
Terminais electrónicos…
nicos
Que devem ter rolo ou registo
interno revelando cada uma
das operações
28
Factura Simplificada 29
Quando pode ser emitida… ???
Transmissões De Consumidor Final Factura

Factura
Bens valor não
ou superior a Simplificada
Simplificada
Prest. Serviços 100 euros Sujeito Passivo
Retalhistas Valor bens

Factura
Factura
e não
Limite apenas para
superior a
Vendedores Consumidor Final Simplificada
Simplificada
Ambulantes 1000 euros
29
Limite
Exemplos de prestação de serviços…
100 euros
Valor Serviço Cliente Documento

Sujeito Passivo Factura
Canalizador 90 € Simplificada
Consumidor Final
ou Sujeito Passivo
120 € Factura
Consumidor Final
Restaurante Sujeito Passivo

Sujeito Passivo
1.300 € Consumidor Final
Factura
30
Limites
Exemplos de venda a retalho… 100 €
1.000 €
Valor Venda Cliente Documento

Mercearia Sujeito Passivo Factura
Talho 90 € Consumidor Final
Simplificada
ou Sujeito Passivo Factura

120 €
Consumidor Final Simplificada
Mobiliário Sujeito Passivo

Sujeito Passivo Factura
1.300 €
Consumidor Final Factura
31
Situações particulares 32
Casos específicos de cumprimento Sem Identificação / NIF
não confere
da obrigação pelo emitente
direito a dedução
ao Sujeito Passivo
Bilhetetransporte
Bilhete transporte
• Transportes
• Estacionamento Bilheteingresso
Bilhete ingresso
• Portagens Provapagamento
pagamento
Prova
• Espectáculos
Nãoobrigado
Não obrigadoaaemitir
emitir
• Máquinas de distribuição documento
documento
automática Apenasregisto
Apenas registodas
das
operações
operações 32
33
Faturas-recibo emitidas no Portal das Finanças
(www.portaldasfinancas.gov.pt)
A Portaria n.º 426-B/2012, de 28 de Dezembro, cuja entrada em vigor
ocorreu em 1 de Janeiro de 2013, aprova os modelos de “facturas-
recibo”, para efeitos do disposto no artigo 115.º do Código do IRS,
procedendo à revogação da Portaria n.º 879-A/2010, de 29 de
Novembro.
De acordo com a Portaria 426-B/2012 as facturas-recibo

aprovadas destinam-se apenas a ser emitidas pelos titulares de
rendimentos da categoria B do IRS, nos termos do artº 115º do
CIRS,... isentos de IVA ou não...
Para os demais sujeitos passivos (IRS/IRC), a utilização de

“factura-recibo” passou a ser admitida pelo oficio Circulado
30.141/2013 de 4.1

Facturas-recibo (Portaria n.º 426-B/2012)
1. Versão “normal”
2. Versão “acto isolado”
3. Versão “avulso no serviço finanças” (artº 53º) 34
35
Ofício-circulado nº 30 136, de 19-11-2012
“Entende-se por documentos de natureza

diferente da factura, aqueles que não se
destinem a titular as transmissões de bens ou
prestações de serviços, de acordo com o uso
comercial, nem reúnem os requisitos do n.º 5
do art. 36º ou do n.º 2 do art. 40.º ambos do
CIVA”.

36
WINTER
• Criação de três documentos: Portaria n.º 426-B/2012,Dezembro
• Factura e reciboTemplate
28 de
• Factura
• Recibo de quitação
• Consulta do recibo / factura

• Dos últimos 2 anos
• Arquivo do recibo factura

• Dos últimos 10 anos
• Consulta a pedido após os dois anos
37
Até 5º dia útil seguinte…
seguinte regra;
Na data recebimento » adiantamentos
Na data recebimento » entrega bens /
PRAZOS realização serviços
Até 15º dia do mês seguinte » caso dos
serviços intracomunitários a
tributar noutro EM.
Continuam a ser datadas e numeradas

Elementos sequencialmente;
Ter todos os elementos já antes exigidos

Facturas dos “regimes especiais” 38
Regime Menção na Factura
Auto facturaç
facturação pelo cliente “Autofacturação”
Regra de inversão construç

construção civil, sucatas
Prestaç
Prestação serviç
serviços a tributar destino (nº
(nº6 a– - artº
artº 6º–
“IVA – autoliquidação”
Renú
Renúncia transmissão imó
imóveis
Ouro investimento
Empreitadas de obras pú
públicas
Entregas bens cooperativas agrí

agrícolas “Exigibilidade de caixa”
Transporte rodoviá
rodoviário nacional mercadorias

Facturas dos “regimes especiais” 39
Regime Menção na Factura
Agências de viagens “Regime da margem de lucro” -

Agências de viagens
“Regime da margem de lucro” –

Bens 2.ª
2.ª mão Bens em segunda mão
Objectos arte Objectos de arte
Colecç
Colecção e antiguidades Objectos colecção antiguidades
Art.º
Art.º 53.º
53.º - Regime especial isenç
isenção “ IVA – Regime de isenção”
Art.º
Art.º 60.º
60.º - Regime especial pequenos retalhistas
“ IVA – não confere direito a
dedução”
Regime especial revenda combustí
combustíveis

40
n.º 7 do art.º 29.º do CIVA
WINTER
Quando o valor tributável de uma operação ou o imposto
Template
correspondente sejam alterados por qualquer motivo,
incluindo inexactidão, deve ser emitido documento
rectificativo de factura
São admitidos outros documentos quando há lugar à

rectificação da factura original …
Devolução Notas de Devolução

Descontos Nota de Crédito NC
Inexactidões Nota de Débito ND
Documentos para as regularizações previstas no art.º 78.º CIVA
…com referência
à factura original e aos elementos que são alterados
41
Comunicação dos documentos à AT

Quem está obrigado;
Quais as formas de comunicação dos
documentos à AT?

42
WINTER
Comunicação das Facturas à AT
Template

43
Comunicação dos elementos das facturas – Art.º 3.º do DL 198/2012
As pessoas, singulares ou colectivas,
que tenham sede, estabelecimento estável ou domicílio
fiscal em território português e
aqui pratiquem operações sujeitas a IVA,
são obrigadas a comunicar à Autoridade Tributária e Aduaneira (AT),
por transmissão electrónica de dados,
os elementos das facturas emitidas nos termos do CIVA,
por uma das seguintes vias:
a) Por transmissão electrónica de dados em tempo real, integrada em programa de

facturação electrónica;
b) Por transmissão electrónica de dados, mediante remessa de ficheiro normalizado
estruturado com base no ficheiro SAF -T (PT);
c) Por inserção directa no Portal das Finanças;
d) Por outra via electrónica, nos termos a definir por portaria do Ministro das Finanças
Portaria n.º 426-A/2012, de 28.12

44
Qual o prazo
para
comunicar
as facturas
do mês?
Até ao dia 25 do
mês seguinte ao
da sua emissão
(OE/2013)
45
WINTER
• PROCEDIMENTO DE COMUNICAÇÃO DAS FATURAS
Template
EMITIDAS POR TRANSMISSÃO ELETRÓNICA EM TEMPO
REAL Via webservice
•A comunicação por esta via deve ser efetuada

através de webservice, cuja definição se
encontra em:
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/02357996-
29FC-4F11-9F1D-6EA2B9210D60/0/factemiws.wsdl

46
• PROCEDIMENTO DE COMUNICAÇÃO DAS FATURAS
EMITIDAS, POR SAF-T (PT)
• As aplicações integradas de contabilidade e facturação

devem gerar um ficheiro com todas as tabelas
obrigatórias.
• No caso de as aplicações de contabilidade e facturação

gerarem ficheiros independentes, estes devem
conter informação comum e informação específica.

Comunicação – Portaria 426-A/12 47
Aplicável apenas aos Sujeitos
Passivos que:
1. Não
1. Nãoobrigados
obrigadosaapossuir
possuir ficheiro
ficheiro
SAF-T;
SAF-T;
2. Não
2. Nãoutilizem
utilizem //não
nãoobrigados
obrigadosaa
facturaçãocertificada;
facturação certificada;
3. Não
3. Nãorecorram
recorram aaestas
estasvias
viasporpor
opção;
opção;
4. Não
4. Nãoemitam
emitam directamente
directamente
factura-recibono
factura-recibo noPortal.
Portal.

Regime transitório em 2013
Caso particular dos

Preenchimento Isentos (9º / 53º) e
simplificado Pequenos
Retalhistas (60º)
Informação Parcial
Não ultrapassem 10
Primeira e última facturas com
factura de cada NIF... no mês,
série... e facturas podem entregar /
c/ NIF do enviar a
adquirente declaração em
versão papel para
qualquer SF

espaço p/
2 séries
49
50
Criação de Benefício Fiscal
Sectores de actividade

51
WINTER
Finalidade do incentivo e âmbito – Art.º 66.º-B do EBF
Template
• O incentivo de natureza fiscal tem por finalidade valorizar a
participação dos adquirentes que sejam pessoas
singulares na prevenção da evasão fiscal e na
prossecução de um sistema fiscal mais equitativo
• À colecta do IRS devido pelos sujeitos passivos é dedutível um

montante correspondente a 5 % do IVA suportado por
qualquer membro do agregado familiar, com o limite global
de € 250
• Os adquirentes que pretendam beneficiar do incentivo devem exigir
ao emitente a inclusão do seu número de identificação fiscal
nas facturas.
• As declarações de IRS têm de ser entregues no prazo legal

52
Facturas que titulem prestações de serviços comunicadas à AT
nos termos do Decreto-Lei n.º 197/2012, enquadradas, de acordo
com a Classificação Portuguesa das Actividades Económicas, nos
sectores seguintes:
• Manutenção e reparação de veículos automóveis;
• Manutenção e reparação de motociclos, de suas

peças e acessórios;
• Alojamento, restauração e similares;
• Actividades de salões de cabeleireiro e institutos

de beleza.

53
• Os adquirentes devem exigir aos
prestadores de serviços dos sectores
referidos a emissão de factura com
inclusão do seu NIF
• No final do mês seguinte à emissão
os adquirentes podem confirmar no
Portal das Finanças se os emitentes
comunicaram à AT as facturas com o
seu NIF
• Caso as facturas já constem como
comunicadas, não terão que fazer nada
• Caso contrário, pode o próprio
adquirente registá-las no Portal,
ficando o benefício sujeito a
confirmação. As facturas devem ser
guardadas durante 4 anos
54

55
Novo regime de bens em circulação (RBC)

Dever de emissão de documento de
transporte
Comunicação dos documentos de
transporte à AT

56
WINTER
Template
Alteração ao regime de circulação de bens
OBJECTIVOS
• Desmaterialização dos
documentos;
• Informatização do processo;
• Melhoria do controlo de bens
em circulação;
• Maior eficácia no combate à
fraude.

57
São considerados documentos de transporte (DT):
al. b) do n.º 1 do art.º 2.º do RBC - Decreto-Lei n.º 147/2003
a factura,
Tem de ser
ra
previamente
do
a guia de remessa,
va
Comunicado
no
à
i
a nota de devolução,
ida
ed
AT
lm
a guia de transporte,
ip a
inc
Pr
ou documentos equivalentes.
Desaparece a anterior referência à “nota de venda a dinheiro”.

58
Os documentos de transporte devem ser emitidos por:
n.º 1 do art.º 5.º RBC - Decreto-Lei n.º 147/2003
a) Via electrónica;
b) Através de programa informático que tenha sido

previamente certificado pela AT;
c) Através de software produzido internamente pela

empresa ou por empresa do grupo;
d) Directamente no Portal das Finanças;
e) Em papel, utilizando-se impressos numerados

A
seguida e tipograficamente.
quisição em tipo
grafia autoriza
que fará comu da
nicação prévia
de todas as sé à AT
ries requisitada
s
59
WINTER
n.º 2 do art.º 4.º - Documentos de Transporte - RBC – DL 147/2003
Template
As guias de remessa ou documentos equivalentes devem
conter, pelo menos, os seguintes elementos:
a) Nome, firma ou denominação social, domicílio ou
sede e número de identificação fiscal do remetente;
b) Nome, firma ou denominação social, domicílio ou
sede do destinatário ou adquirente;
c) Número de identificação fiscal do destinatário ou
adquirente, quando este seja sujeito passivo, nos termos
do artigo 2.º do Código do Imposto sobre o Valor
Acrescentado;
d) Designação comercial dos bens, com indicação das
quantidades.
60
Os sujeitos passivos são obrigados a comunicar à AT os
elementos dos documentos emitidos nos termos referidos no n.º 1
do art.º 5.º do RBC
antes do início do transporte.
ç
ããoo
icicaaç ATT Os sujeitos passivos cujo
n
muun iaààA volume de negócios ( IR ) no ano
om via
CCo prérév de 2012 não tenha ultrapassado
p
100.000 €
Quando a factura servir de

documento de transporte e for
Excepções emitida por via informática, caso
em que deve acompanhar os
bens – dispensada comunicação
prévia (OE/2013)
61
• Com excepção dos documentos emitidos por via
electrónica, os demais documentos de
transporte têm de ser processados em três
exemplares, com uma ou mais séries
• As facturas devem conter obrigatoriamente os

elementos referidos no n.º 5 do art. 36.º do
CIVA.
• Nos casos de inoperacionalidade do sistema informático

de comunicação (devidamente comprovado pelo
respectivo operador).
A comunicação é feita através de serviço telefónico
disponibilizado para o efeito, com subsequente inserção
no Portal das Finanças até ao 5.º dia útil seguinte
62
WINTER
Os sujeitos passivos são obrigados a comunicar à AT os
elementos dos DT, antes do início do transporte.
Template
A comunicação à AT é efectuada da seguinte forma:
• Nos casos em que o documento de transporte

é emitido em papel (Impressão em 3 exemplares)
Através de serviço telefónico, com indicação dos
elementos essenciais do DT, e subsequente
inserção no Portal das Finanças até ao 5.º dia útil
seguinte
• Nos demais casos
Por transmissão electrónica de dados para a AT.
a AT atribui um CÓDIGO de identificação ao DT – Dispensa
impressão para acompanhar os bens (n.ºs 7 e 8 do art.º 5.º do RBC)
63
Não sendo efectuada a comunicação os documentos consideram-se não emitidos

64
1. Documentos transporte com
destinatário desconhecido;
Situações
específicas
2. Alterações imprevistas ao local de
descarga;
n.º 11 do art.º4.º do RBC
3. Devolução de mercadorias Alteração
OE/2013
As alterações ao local de destino, Comunicação

ocorridas durante o transporte, ou a não
Telefónica Prévia
aceitação imediata e total dos bens
transportados, obrigam à emissão de
documento de transporte adicional Inserção Portal
em papel, identificando a alteração e o
Até 5º dia útil seguinte
documento alterado.

65
NOVAS REGRAS APLICÁVEIS ÀS TIPOGRAFIAS
• Os pedidos de autorização para impressão de documentos

de transporte passam a ser efectuados por via
electrónica no Portal das Finanças
• As tipografias autorizadas a imprimir documentos de transporte

devem registar em suporte informático, previamente à
entrega dos impressos, os fornecimentos que lhes sejam
requisitados
• Tais tipografias devem arquivar as requisições e os registos

informáticos, por ordem cronológica, pelo prazo de 4 anos
• As tipografias autorizadas devem comunicar à AT, por via

electrónica, no Portal das Finanças, e previamente à sua impressão,
as requisições que lhes sejam efectuadas

66
• Nos casos em queTemplate
WINTER
os adquirentes não se
encontrem registados para o exercício de
uma actividade comercial, industrial ou
agrícola, a AT emite, no Portal das
Finanças, um alerta seguido de
notificação, advertindo a tipografia de que
não pode proceder à impressão dos
documentos, sob pena de ser cancelada
a autorização de impressão (alteração
introduzida no Decreto-Lei n.º 147/2003 pelo OE para
2013)

67
n.º 4 do art.º 198.º da Lei n.º 66-B/2012, de 31.12 - OE 2013
As alterações ao Decreto -Lei n.º 147/2003, de 11 de Julho,
previstas no artigo 7.º do Decreto -Lei n.º 198/2012, de 24
de Agosto, e na presente lei, apenas entram em vigor
no dia 1 de Maio de 2013.
Artigo 201.º do OE 2013

Regime transitório no âmbito do Decreto-Lei n.º 147/2003, de 11 de Julho
Os sujeitos passivos que se encontrem abrangidos pela
obrigação prevista no n.º 1 do artigo 1.º do Decreto-Lei n.º
147/2003, de 11 de Julho, podem utilizar, até 31 de Dezembro
de 2013, os documentos de transporte impressos ao abrigo
do regime em vigor até 1 de Maio de 2013, sem prejuízo do
cumprimento da obrigação de comunicação dos mesmos, nos
termos do disposto no artigo 5.º do referido diploma legal.

68
Artigo 194.º da Lei 66-B/2012, de 31 de Dezembro – OE 2013
Despesas com equipamentos e software de facturação electrónica
1 - As desvalorizações excepcionais decorrentes do abate, em

2013, de programas e equipamentos informáticos de facturação
que sejam substituídos por programas de facturação electrónica
são consideradas perdas por imparidade.
2 - Para efeitos do disposto no número anterior, o sujeito passivo
fica dispensado de obter a aceitação, por parte da Autoridade
Tributária e Aduaneira, prevista no n.º 2 do artigo 38.º do Código
do IRC.
3 - As despesas com a aquisição de programas e equipamentos
informáticos de facturação electrónica, adquiridos no ano de
2013, podem ser consideradas como gasto fiscal no período de
tributação em que sejam suportadas.

Facturação (Esquema Geral) 69
Tipo de Documentos Emissão Comunicação
Quando?
Factura Meios electrónicos

Simplificada (maquina registadora)
Dados do
Outros (RT)
DL 198/2012
Campos
Obrigatórios? Portal das
Pré-Impressa Finanças •Isentos art. 9º
Sistema Simplificado
•Isentos art. 53º
(portaria 426-B/2012)
Factura •RPR (art.º 60º)
Factura/Recibo
DRF Papel (RT)
(ND / NC) N / Certificado
SAFT (PT)
Para que servem? Programa

Certificado
Informático Quando?
Electrónica Electrónico
Quando?
Factura – Recibo
Portal das Finanças X (Não há necessidade de comunicar)
(ex-Recibo Verdes)
Fonte AT
70
MUITO OBRIGADO
PELA VOSSA ATENÇÃO

[email protected]

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Novo Regime

Jesuíno Alcântara Martins 2013

Jesuíno Alcântara Martins

Directiva 2010/45/CE do Conselho, de 13 de Julho

Decreto-Lei n.º 197/2012, de 24 de Agosto

Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24 de Agosto

Aprova o modelo oficial de declaração para a comunicação

Portaria n.º 426-B/2012, de 28 de Dezembro

Portaria n.º 6/2013, de 10 de Janeiro

Jesuíno Alcântara Martins

Decreto-Lei n.º 196/2007, 15.05.2007

Portaria n.º 22-A/2012, de 24.01.2012 (altera a Portaria 363/2010, de 23.06)

Portaria n.º 382/2012, de 23.11.2012 (altera a Portaria n.º 431-A/2007, de 27.03)

Jesuíno Alcântara Martins

• O artigo 115.º do CIRS

Alterações introduzidas pelo Decreto-Lei n.º 198/2012

Jesuíno Alcântara Martins

Jesuíno Alcântara Martins

As pessoas singulares ou colectivas que, em factura ou documento equivalente,

al. c) do n.º 1 do Art.º 2.º CIVA (redacção actual)

As pessoas singulares ou colectivas que mencionem indevidamente IVA

Art.º 16.º do Decreto-Lei n.º 197/2012

Estão derrogadas todas as referências a «factura ou documento

Jesuíno Alcântara Martins

4 - As pessoas que paguem rendimentos previstos no artigo 3.º

Jesuíno Alcântara Martins

2 - O disposto no n.º 4 do artigo 115.º do Código do IRS é

4. As pessoas que paguem rendimentos previstos no artigo

1 - As sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, as cooperativas, as empresas públicas e

3 - Não são permitidos atrasos na execução da contabilidade superiores a 90 dias, contados do

4 - Os livros, registos contabilísticos e respectivos documentos de suporte devem ser conservados

5 - Quando a contabilidade for estabelecida por meios informáticos, a obrigação de conservação

Jesuíno Alcântara Martins

1 - A não passagem de recibos ou facturas ou a sua

2 - A não exigência, nos termos da lei, de passagem ou

Jesuíno Alcântara Martins

Jesuíno Alcântara Martins

Quer o ADQUIRENTE seja

Um Sujeito Passivo ou um Particular,

Factura – Recibo Prestações de Serviço por conta própria (Portaria 426-B/2012)

Sujeitos Passivos IRC

1 - As facturas referidas na alínea b) do n.º 1 do artigo 29.º do

Jesuíno Alcântara Martins

• Aposição de uma assinatura

• Através de sistemas informáticos

Art.º 3.º do Decreto-Lei n.º 196/2007

• Emissão e recepção em formato

Jesuíno Alcântara Martins

Datadas e Numeradas sequencialmente

Nome / Denominação Social

Vendedor Sede / Domicílio

Designação dos Bens e Quantidades

Preço, liquido de Impostos, e outros elementos constantes do VT

Taxas de IVA, o valor do IVA, razões da não aplicação do IVA

Jesuíno Alcântara Martins

a) Nome ou denominação social e número de identificação fiscal

b) Quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou

c) O preço líquido de imposto, as taxas aplicáveis e o montante

d) Número de identificação fiscal do adquirente ou destinatário,