ISS RETIDO NA FONTE

CARTILHA INFORMATIVA
ISS RETIDO NA FONTE

2012

CARTILHA INFORMATIVA
ISS RETIDO NA FONTE
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Sumrio

Contedo
1. O que reteno do ISS? ...................................................................................................... 3
2. O contribuinte que efetuar a reteno na fonte de ISS obrigado a enviar a guia de
recolhimento para o prestador do servio? .................................................................................. 3
3. O que o comprovante de reteno? .................................................................................. 3
4. O que acontece se o tomador efetuar a reteno e no realizar o recolhimento do
imposto para o municpio? ........................................................................................................... 4
5. Qual a funo do Comprovante de Reteno para o Prestador do Servio? ........................ 4
6. Quando se deve fazer a reteno do ISS? ............................................................................. 4
7. Quem est obrigado a reter o imposto? ............................................................................... 5
8. A reteno na Fonte de ISS uma exceo regra de recolhimento do imposto? ............. 5
9. Quais as normas de Reteno na Fonte de ISS? ................................................................... 5
10. Quais as normas de Reteno na Fonte de ISS dos prestadores de servios optantes do
Simples Nacional? ......................................................................................................................... 6
11. Quais os prazos para realizar a Reteno na Fonte de ISS? .............................................. 7
12. O tomador deve pagar o imposto no momento em que fizer a reteno? ...................... 7
13. Qual a vantagem que o contribuinte tem ao recolher o imposto somente no ms
seguinte ao da reteno? .............................................................................................................. 8












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Ateno:
Esta cartilha tem a finalidade de informar e explicar o ISS retido na fonte,
sendo assim, este documento no se aplica a todas as leis municipais. Para
informaes sobre o cdigo tributrio, consulte a legislao municipal ou
converse com o fiscal de tributos do seu municpio.


1. O que reteno do ISS?

Consiste na obrigao do tomador do servio reter o valor
correspondente ao ISS devido pelo prestador, devido execuo de algum
servio. Dessa forma, o tomador do servio dever recolher aos cofres
pblicos o valor correspondente ao ISS e far o pagamento do servio ao
prestador deduzido do valor do imposto devido na prestao.

2. O contribuinte que efetuar a reteno na fonte de ISS
obrigado a enviar a guia de recolhimento para o prestador
do servio?

No. No entanto, ele dever fornecer ao prestador do servio um
comprovante da reteno.
3. O que o comprovante de reteno?

um documento pelo qual o tomador reconhece que efetuou a
reteno na Declarao do Servio ao Municpio, e ostenta a
responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido.




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4. O que acontece se o tomador efetuar a reteno e no
realizar o recolhimento do imposto para o municpio?

O Tomador estar incorrendo em crime contra a ordem tributria
tipificado no Art. 2 inciso II da Lei 8137/90 e ainda em crime de
apropriao indbita tipificado no captulo V Art. 168 do Cdigo Penal;
sujeito a denncia ao Ministrio Pblico com pena podendo chegar a 2
(dois) e 4 (quatro) anos respectivamente e multa, bem como as sanes
administrativas previstas na legislao municipal.
Para o prestador de servio, desde que o mesmo possua o
comprovante de reteno vlido, no haver nenhum problema.

5. Qual a funo do Comprovante de Reteno para o Prestador
do Servio?

Quando o prestador do servio receber o comprovante de reteno do
ISS, mesmo que o tomador no efetue o pagamento, ele ficar imune de
qualquer penalidade. Isso ocorre porque o tomador assumiu a
responsabilidade atravs da declarao do servio e emisso do
comprovante.

6. Quando se deve fazer a reteno do ISS?

Ateno: A Legislao municipal pode modificar estas regras, em caso de dvida converse com
o fiscal de tributos do seu municpio.

A reteno do ISS dever ser realizada nos servios prestados em que
o imposto seja devido no local de prestao do servio, conforme os incisos
I ao XXII, do artigo 3, da Lei Complementar 116/2003.





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7. Quem est obrigado a reter o imposto?

Ateno: A Legislao municipal pode modificar estas regras, em caso de dvida converse com
o fiscal de tributos do seu municpio.

Esto obrigados a fazer a reteno e recolhimento do imposto, os
tomadores ou intermedirios de servios provenientes do exterior, ou cuja
prestao tenha iniciado fora do pas; e ainda pessoas jurdicas, mesmo que
imunes ou isentos, tomadoras ou intermedirias dos servios descritos nos
subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17,
7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista de servios anexa a LC 116/2003 (
2, incisos I e II, do artigo 6 da Lei Complementar 116/2003).
8. A reteno na Fonte de ISS uma exceo regra de
recolhimento do imposto?

Ateno: A Legislao municipal pode modificar estas regras, em caso de dvida converse com
o fiscal de tributos do seu municpio.

Sim. A reteno dever ocorrer nos casos previstos nos incisos I ao
XXII, artigo 3 da Lei Complementar 116/2003. Nas demais prestaes
de servios no relacionadas nesses incisos, o local de recolhimento do ISS
deve corresponder ao estabelecimento do prestador. Na falta do mesmo,
deve-se utilizar o local de domiclio do prestador, sendo irrelevantes para a
sua caracterizao, as seguintes denominaes: sede, filial, agncia, posto
de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato.
9. Quais as normas de Reteno na Fonte de ISS?

Cada municpio independente para regulamentar a forma de
cobrana do ISS, contudo, a orientao municipal de que no excedam as
disposies da Constituio Federal e da Lei Complementar 116/2003,
sob pena de estarem cometendo atos ilegais. A reteno na fonte de ISS,
deve obrigatoriamente estar prevista na Lei do Municpio, caso contrrio, a
reteno no devida. Instituir a reteno do ISS alterar o local do
pagamento do imposto para o local da efetiva prestao dos servios.
Assim, os responsveis esto obrigados a proceder ao recolhimento integral
do imposto devido, multas e acrscimos legais, independente de ter
efetuado sua reteno na fonte. Caso no procedam reteno, assumem o
nus tributrio.

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10. Quais as normas de Reteno na Fonte de ISS dos
prestadores de servios optantes do Simples Nacional?

Ateno: A Legislao municipal pode modificar estas regras, em caso de dvida converse com
o fiscal de tributos do seu municpio

A Reteno na Fonte de ISS das microempresas (ME) ou das empresas
de pequeno porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, somente ser
permitida se observado o disposto no art. 3 da Lei Complementar
116/2003, analisando as seguintes normas:
I - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no
documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos
III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008 para a faixa de receita bruta a
que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms
anterior ao da prestao (inciso I, 4 do artigo 21 da Lei Complementar
128/2008);
II - na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de
incio de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte, dever
ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao percentual de ISS
referente menor alquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei
Complementar 128/2008 (inciso II, 4 do artigo 21 da Lei Complementar
128/2008);
III - na hiptese do item II, constatando-se que houve diferena entre
a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber microempresa ou
empresa de pequeno porte prestadora dos servios efetuar o recolhimento
dessa diferena no ms subseqente ao do incio de atividade em guia
prpria do Municpio (inciso III, 4 do artigo 21 da Lei Complementar
128/2008);
IV - na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte
estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos
mensais, no caber a reteno do ISS (inciso IV, 4 do artigo 21 da Lei
Complementar 128/2008);
V - na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte no
informar a alquota de que tratam os itens I e II no documento fiscal,
aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente
maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar
128/2008 (inciso V, 4 do artigo 21 da Lei Complementar 128/2008);

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VI - no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios
quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior
devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em
guia prpria do Municpio (inciso VI, 4 do artigo 21 da Lei Complementar
128/2008);
VII - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo
objeto de partilha com os municpios, e sobre a receita de prestao de
servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser recolhido
no Simples Nacional (inciso VVI, 4 do artigo 21 da Lei Complementar
128/2008).
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que sofrerem reteno do
ISS na fonte, na hiptese de no observarem as disposies do art. 3
da Lei Complementar 116/2003, no podero informar estas receitas como
sujeitas a reteno. O imposto deve ser recolhido pelo aplicativo
disponibilizado nos termos da Lei Complementar 128/2008.

11. Quais os prazos para realizar a Reteno na Fonte de ISS?

A reteno do ISS dever ser feita no momento em que o tomador do
servio efetuar o pagamento ao prestador. Cada municpio define na
Legislao, os prazos em que a reteno ser recolhida aos cofres pblicos.
Normalmente adota-se como prazo uma data do ms seguinte ao que o
servio foi prestado.

12. O tomador deve pagar o imposto no momento em que fizer a
reteno?

No. O pagamento do imposto deve ser feito somente com o ms
finalizado, quando no houver mais servios que podem sofrer reteno. No
momento em que o tomador realizar a reteno, ele dever efetuar a
Declarao de Informaes Fiscais ao municpio em que o imposto devido
e emitir o comprovante ao prestador.




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13. Qual a vantagem que o contribuinte tem ao recolher o
imposto somente no ms seguinte ao da reteno?

Efetuando o pagamento do imposto retido somente no ms seguinte
(dentro do prazo fixado pelo Municpio), ele poder emitir uma nica guia
de recolhimento para todos os servios que sofreram reteno, evitando
guias desnecessrias.
Outra vantagem a certeza do pagamento do imposto, uma vez que
foi emitido o comprovante de reteno. H ainda a melhora no fluxo do
caixa, por exemplo, se um tomador pagar um servio no primeiro dia de
determinado ms, e o prazo para pagamento do imposto seja o dia 15 do
ms seguinte ao da reteno, ele ficar com o valor do imposto no seu
caixa por um perodo de 45 dias.