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Do Recolhimento dos Tributos Devidos

Art. 21.  Os tributos devidos, apurados na forma dos arts. 18 a 20 desta Lei Complementar, deverão ser pagos:

I ­ por meio de documento único de arrecadação, instituído pelo Comitê Gestor;

II ­ (REVOGADO)

III  ­  enquanto  não  regulamentado  pelo  Comitê  Gestor,  até  o  último  dia  útil  da  primeira  quinzena  do  mês
subseqüente àquele a que se referir;

IV ­ em banco integrante da rede arrecadadora do Simples Nacional, na forma regulamentada pelo Comitê Gestor.

§ 1o  Na hipótese de a microempresa ou a empresa de pequeno porte possuir filiais, o recolhimento dos tributos
do Simples Nacional dar­se­á por intermédio da matriz.

§ 2o    Poderá  ser  adotado  sistema  simplificado  de  arrecadação  do  Simples  Nacional,  inclusive  sem  utilização  da
rede bancária, mediante requerimento do Estado, Distrito Federal ou Município ao Comitê Gestor.

§ 3o  O valor não pago até a data do vencimento sujeitar­se­á à incidência de encargos legais na forma prevista
na legislação do imposto sobre a renda.

§  4º  A  retenção  na  fonte  de  ISS  das  microempresas  ou  das  empresas  de  pequeno  porte  optantes  pelo  Simples
Nacional  somente  será  permitida  se  observado  o  disposto  no  art. 3o da  Lei  Complementar  no  116,  de  31  de  julho  de
2003, e deverá observar as seguintes normas: 

I  –  a  alíquota  aplicável  na  retenção  na  fonte  deverá  ser  informada  no  documento  fiscal  e  corresponderá  ao
percentual  de  ISS  previsto  nos  Anexos  III,  IV  ou  V  desta  Lei  Complementar  para  a  faixa  de  receita  bruta  a  que  a
microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da prestação; 

I  ­  a  alíquota  aplicável  na  retenção  na  fonte  deverá  ser  informada  no  documento  fiscal  e  corresponderá  ao
percentual  de  ISS  previsto  nos  Anexos  III,  IV,  V  ou  VI  desta  Lei  Complementar  para  a  faixa  de  receita  bruta  a  que  a
microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da prestação;        (Redação dada pela
Lei Complementar nº 147, de 2014)      (Produção de efeito)

II – na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser prestado no mês de início de atividades da microempresa ou
empresa de pequeno porte, deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à
menor alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; 

II ­ na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser prestado no mês de início de atividades da microempresa ou
empresa de pequeno porte, deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à
menor alíquota prevista nos Anexos III, IV, V ou VI desta Lei Complementar;        (Redação dada pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)      (Produção de efeito)

III  –  na  hipótese  do  inciso  II  deste  parágrafo,  constatando­se  que  houve  diferença  entre  a  alíquota  utilizada  e  a
efetivamente  apurada,  caberá  à  microempresa  ou  empresa  de  pequeno  porte  prestadora  dos  serviços  efetuar  o
recolhimento dessa diferença no mês subseqüente ao do início de atividade em guia própria do Município; 

IV  –  na  hipótese  de  a  microempresa  ou  empresa  de  pequeno  porte  estar  sujeita  à  tributação  do  ISS  no  Simples
Nacional por valores fixos mensais, não caberá a retenção a que se refere o caput deste parágrafo; 

V  –  na  hipótese  de  a  microempresa  ou  empresa  de  pequeno  porte  não  informar  a  alíquota  de  que  tratam  os
incisos I e II deste parágrafo no documento fiscal, aplicar­se­á a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente
à maior alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; 

V ­ na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno porte não informar a alíquota de que tratam os incisos
I e II deste parágrafo no documento fiscal, aplicar­se­á a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à maior
alíquota  prevista  nos  Anexos  III,  IV,  V  ou  VI  desta  Lei  Complementar;                (Redação  dada  pela  Lei  Complementar  nº
147, de 2014)      (Produção de efeito)

VI  –  não  será  eximida  a  responsabilidade  do  prestador  de  serviços  quando  a  alíquota  do  ISS  informada  no
documento fiscal for inferior à devida, hipótese em que o recolhimento dessa diferença será realizado em guia própria do
Município; 

VII  –  o  valor  retido,  devidamente  recolhido,  será  definitivo,  não  sendo  objeto  de  partilha  com  os  municípios,  e
sobre a receita de prestação de serviços que sofreu a retenção não haverá incidência de ISS a ser recolhido no Simples
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm 1/3
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Nacional. 

§  4o­A.    Na  hipótese  de  que  tratam  os  incisos  I  e  II  do  §  4o,  a  falsidade  na  prestação  dessas  informações
sujeitará  o  responsável,  o  titular,  os  sócios  ou  os  administradores  da  microempresa  e  da  empresa  de  pequeno  porte,
juntamente  com  as  demais  pessoas  que  para  ela  concorrerem,  às  penalidades  previstas  na  legislação  criminal  e
tributária.

§ 5o  O CGSN regulará a compensação e a restituição dos valores do Simples Nacional recolhidos indevidamente
ou em montante superior ao devido. 

§ 6o  O valor a ser restituído ou compensado será acrescido de juros obtidos pela aplicação da taxa referencial do
Sistema  Especial  de  Liquidação  e  de  Custódia  (Selic)  para  títulos  federais,  acumulada  mensalmente,  a  partir  do  mês
subsequente ao do pagamento indevido ou a maior que o devido até o mês anterior ao da compensação ou restituição, e
de 1% (um por cento) relativamente ao mês em que estiver sendo efetuada. 

§  7o    Os  valores  compensados  indevidamente  serão  exigidos  com  os  acréscimos  moratórios  de  que  trata  o  art.
35. 

§  8o    Na  hipótese  de  compensação  indevida,  quando  se  comprove  falsidade  de  declaração  apresentada  pelo
sujeito passivo, o contribuinte estará sujeito à multa isolada aplicada no percentual previsto no inciso I do caput do art.
44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, aplicado em dobro, e terá como base de cálculo o valor total do débito
indevidamente compensado. 

§  9o    É  vedado  o  aproveitamento  de  créditos  não  apurados  no  Simples  Nacional,  inclusive  de  natureza  não
tributária, para extinção de débitos do Simples Nacional. 

§ 10.  Os créditos apurados no Simples Nacional não poderão ser utilizados para extinção de outros débitos para
com  as  Fazendas  Públicas,  salvo  por  ocasião  da  compensação  de  ofício  oriunda  de  deferimento  em  processo  de
restituição ou após a exclusão da empresa do Simples Nacional. 

§  11.    No  Simples  Nacional,  é  permitida  a  compensação  tão  somente  de  créditos  para  extinção  de  débitos  para
com o mesmo ente federado e relativos ao mesmo tributo. 

§  12.    Na  restituição  e  compensação  no  Simples  Nacional  serão  observados  os  prazos  de  decadência  e
prescrição previstos na Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Código Tributário Nacional).

§ 13.  É vedada a cessão de créditos para extinção de débitos no Simples Nacional.

§ 14.  Aplica­se aos processos de restituição e de compensação o rito estabelecido pelo CGSN.

§  15.    Compete  ao  CGSN  fixar  critérios,  condições  para  rescisão,  prazos,  valores  mínimos  de  amortização  e
demais  procedimentos  para  parcelamento  dos  recolhimentos  em  atraso  dos  débitos  tributários  apurados  no  Simples
Nacional, observado o disposto no § 3º deste artigo e no art. 35 e ressalvado o disposto no § 19 deste artigo.

§ 16.  Os débitos de que trata o § 15 poderão ser parcelados em até 60 (sessenta) parcelas mensais, na forma e
condições previstas pelo CGSN.

§ 17.  O valor de cada prestação mensal, por ocasião do pagamento, será acrescido de juros equivalentes à taxa
referencial  do  Sistema  Especial  de  Liquidação  e  de  Custódia  (Selic)  para  títulos  federais,  acumulada  mensalmente,
calculados  a  partir  do  mês  subsequente  ao  da  consolidação  até  o  mês  anterior  ao  do  pagamento,  e  de  1%  (um  por
cento) relativamente ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado, na forma regulamentada pelo CGSN.

§  18.    Será  admitido  reparcelamento  de  débitos  constantes  de  parcelamento  em  curso  ou  que  tenha  sido
rescindido, podendo ser incluídos novos débitos, na forma regulamentada pelo CGSN.

§ 19.  Os débitos constituídos de forma isolada por parte de Estado, do Distrito Federal ou de Município, em face
de ausência de aplicativo para lançamento unificado, relativo a tributo de sua competência, que não estiverem inscritos
em  Dívida  Ativa  da  União,  poderão  ser  parcelados  pelo  ente  responsável  pelo  lançamento  de  acordo  com  a  respectiva
legislação, na forma regulamentada pelo CGSN.

§  20.    O  pedido  de  parcelamento  deferido  importa  confissão  irretratável  do  débito  e  configura  confissão
extrajudicial.

§ 21.  Serão aplicadas na consolidação as reduções das multas de lançamento de ofício previstas na legislação
federal, conforme regulamentação do CGSN.

§  22.    O  repasse  para  os  entes  federados  dos  valores  pagos  e  da  amortização  dos  débitos  parcelados  será
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efetuado proporcionalmente ao valor de cada tributo na composição da dívida consolidada.

§  23.    No  caso  de  parcelamento  de  débito  inscrito  em  dívida  ativa,  o  devedor  pagará  custas,  emolumentos  e
demais encargos legais.

§  24.    Implicará  imediata  rescisão  do  parcelamento  e  remessa  do  débito  para  inscrição  em  dívida  ativa  ou
prosseguimento da execução, conforme o caso, até deliberação do CGSN, a falta de pagamento:

I ­ de 3 (três) parcelas, consecutivas ou não; ou

II ­ de 1 (uma) parcela, estando pagas todas as demais.

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