Sifat-sifat Kas

Kas dapat dikatakan merupakan satu-satunya pos yang paling penting dalam neraca. Karena
berlaku sebagai alat tukar dalam perekonomian kita, kas terlihat secara langsung atau tidak
langsung dalam hampir semua transaksi usaha. Hal ini sesuai dengan sifat-sifat kas yaitu :

1. Kas terlalu terlibat dalam hampir semua transaksi perusahaan.

2. Kas merupakan harta yang siap dan muda untuk digunakan dalam transaksi serta
ditukarkan dengan harta lain, mudah dipindahkan dan beragam tanpa tanda pemilik.
3. Jumlah uang kas yang dimiliki oleh perusahaan harus di jaga sedemikian rupa
sehingga tidak terlalu banyak dan tidak kurang.

Komposisi Kas
Yang termasuk dalam kas menurut pengertian akuntansi adalah alat pertukaran yang dapat
diterima untuk peluanasan utang, sebagai setoran ke bank, juga simpanan dalam bank atau
tempat-tempat lain yang dapat diambil sewaktu-waktu. Kas terdiri dari uang kertas, uang
logam, cek yang belum disetorkan, simpanan dalam bentuk giro atau bilyet, traveller’s
checks, cashier’s checks, bank draft dan money order.

Untuk dapat digolongkan sebagai kas biasanya dibatasi dengan diterima sebagai setoran oleh
bank dengan nilai nominal tidak dikelompokkan dalam kas. Jika ada wesel tagih yang
diserrahkan ke bank untuk ditagihkan,maka wesel tagih ini tetap dicatat sebagai piutang
wesel sampai dilunasi oleh yang membuat wesel.

Kadang-kadang perangko dapat digunakan untuk pembayaran yang jumlahnya kecil, tetapi
perangko tidak akan diterima sebagai setoran oleh bank, maka perangko bukan kas.

Cek mundur (post dated checks) tetap dicatat sebagai piutang sampai tanggal dimana cek
dapat diuangkan.Cek mundur termasuk dalam kelompok piutang.

Surat-surat berharga seperti saham-saham dan obligasi mungkin dapat segera dijual dan
menjadi uang tunai, tetapi sebelum dujual surat-surat berharga tersebut tidak termasuk
kelompok kas. Sebelum dijual surat berharga tetap dilaporkan sebagai investasi jangka
pendek.

Simpanan dalam bank-bank diluar negeri menimbulkan suatu masalah khusus karena mata
uang yang berbeda.Oleh karena itu simpanan di bank luar negeri harus dikurskan dalam
rupiah.Sering kali simpanan-simpanan di bank luar negeri tidak dapat diambilsewaktu-waktu,
oleh karena itu dalam neraca simpanan tadi akan dilaporkan terpisah.

Uang kas yang dibatasi penggunaannya, biasanya dalam bentuk dana, tidak dimasukkan
dalam kas tetapi dilaporkan terpisah sebagai dana. Jika penggunaannya masih dalam waktu
satu tahun, maka termasuk dalam kelompok aktiva lancer, tetapi jika tidak dapat digunakan
dalam waktu satu tahun,maka dilaporkan dalam kelompoka aktiva tidak lancar.
Kas ( Cash) adalah aktiva lancar yang meliputi uang kertas/logam dan benda-benda lain
yang dapat digunakan sebagai media tukar/alat pembayaran yang sah dan dapat diambil
setiap saat.

YANG TERMASUK DALAM KAS(CASH) :

 Uang tunai dalam bentuk kertas/logam

 Uang perusahaan yang disimpan di bank yang sewaktu-waktu dapat diambil
 Cek yang diterima sebagai pembayaran dari pihak lain
 Cek perjalanan(travell check) adalah yang diterbitkan oleh suatu bank untuk melayani
nasabah yang melakukan perjalanan jarak jauh.
 Kasir cek adalah cek yang dibuat dan ditanda tangani oleh suatu bank,ditarik oleh
bank itu sendiri untuk melakukan pembayaran ke pihak lain
 Wesel post: dapat dijadikan uang tunai pada saat diperlukan 

YANG TIDAK TERMASUK DALAM KAS(CASH)

 Deposito berjangka/Time deposite : uang simpanan di bank yang hanya dapat diambil
setelah jangka waktu tertentu berakhir
 Uang yang disediakan untuk tujuan-tujuan tertentu sehingga terikat penggunaannya
Contoh : Dana Pensiun
 Cek mundur/Post date check : tidak dapat digolongkan ke dalam kas sebelum jangka
waktunya
 Perangko

Manajemen dan Pengendalian Kas

Prinsip pengendalian internal terhadap kas menetapkan bahwa harus ada pemisahan fungsi-
fungsi yang berhubungan dengan pengelolaan kas yaitu pemisahan antara fungsi
penyimpanan, pelaksana dan pencatatan. Jelasnya harus dipisahkan misalnya fungsi
penerimaan, pengeluaran, penyimpanan dan pencatatan (akuntansi) kas. Mengapa
pengendalian kas penting?

Alasannya adalah pertama, kas merupakan satu satunya aset yang mempunyai sifat segera
dapat dikonversikan menjadi jenis aset lain. Kas ini mudah digelapkan dan dipindah
tangankan dan hampir secara
universal diinginkan setiap orang. Kedua, jumlah kas yang dimiliki oleh sebuah perusahaan
harus diatur secara seksama sehingga tidak terlalu banyak atau terlalu sedikit yang tersedia
pada setiap saat. Jika terjadi
kelebihan (idle cash) perusahaan kehilangan kesmpatan untuk memperoleh penghasilan jika
kas tersebut dapat diinvestasikan, sehingga sering dikatakan tidak produktif. Tetapi jika
kekurangan kas akan menyebabkan perusahaan kesulitan likuiditasnya.
Selain pemisahan fungsi penerimaan dan pengeluaran serta penyimpanan, pengendalian
internal terhadap kas dapat dilakukan dengan menerapkan sistem berikut ini:

1. Penggunaan rekening bank

Kas yang dimiliki oleh perusahaan tidak semuanya disimpan di dalam perusahaan, tetapi
disimpan di bank (rekening bank). Simpanan di bank yang memenuhi kriteria sebagai kas
misalnya tabungan dan giro. Rekening bank yang dimiliki perusahaan bisa lebih dari satu
bank.

2. Transfer dana elektronik (TDE)

Pemindahan dana dari satu pihak kepada pihak lainnya tidak selalu menggunakan media
kertas misalnya jika kita mau mengirimkan uang ke pemasok kita harus datang ke bank
dengan mengisi formulir pengiriman uang. Metode yang memanfaatkan teknologi seperti
telepon, telegraf, komputer, satelit atau peralatan elektronik lainnya dapat dengan mudah
digunakan untuk memindahkan dana dari satu pihak ke pihak lainnya.

3. Sistem kas kecil

Untuk pembayaran dalam jumlah yang kecil seperti bayar makan siang, ongkos taksi,
sumbangan, beli perlengkapan kantor yang kecil kecil, tidak mungkin dilakukan dengan
mengeluarkan cek. Oleh karena itu perusahaan harus menyediakan dana sebagai kas kecil
untuk memenuhi kebutuhan di atas.

4. Proteksi fisik atas saldo kas

Tidak hanya melalui pemisahan fungsi penerimaan , pengeluaran dan pencatatan saja yang
diperlukan dalam pengendalian terhadap kas, tetapi juga perlu melindungi secara fisik kas
yang disimpan di perusahaan (cash on hand) dan kas di bank. Perlindungan secara fisik
dilakukan dengan menyediakan lemari besi, peti penyimpanan atau laci kas yang terkunci.

5. Rekonsiliasi saldo Bank

Karena uang perusahaan ada yang disimpan di bank, dan seringkali terjadi perbedaan dan
keterlambatan informasi mengenai mutasi kas di bank maka secara periodik perlu dilakukan
pencocokan antar catatan menurut bank dan menurut perusahaan untuk menentukan saldo
yang benar pada tanggal tertentu misal pada tanggal pelaporan keuangan.

Memahami Cara Rekonsiliasi Bank

Membuka akun di bank bagi perusahaan tujuannya tidak hanya sebagai tempat penyimpanan
uang tetapi juga membantu proses transaksi keuangan serta jual beli yang dilakukan oleh
perusahaan tersebut. Namun dengan membuka akun di bank, bukan berarti seluruh transaksi
dan pencatatan keuangan perusahaan otomatis tercatat dengan baik oleh bank sesuai dan
sama dengan catatan keuangan yang dimiliki dan dibuat oleh perusahaan itu sendiri. Biasanya
akan terjadi perbedaan dan selisih jumlah kas yang tercatat di bank dan pembukuan transaksi
di perusahaan. Hal ini dikarenakan adanya biaya-biaya administrasi serta pembagian bunga
dari bank yang luput dari pencatatan akuntan perusahaan. Oleh karena itu diperlukan metode
pencatatan kas yang dapat menyesuaikan saldo kas di bank dan saldo kas di buku akun
perusahaan. Metode yang sering digunakan adalah metode rekonsiliasi bank.

Rekonsiliasi Bank adalah suatu prosedur pengendalian terhadap kas di Bank dengan
membandingkan catatan kas perusahaan secara priodik Bank mengirimkan laporan berupa
kas statment yang berisi semua transaksi penyetoran selama priode tertentu. Rekonsiliasi
bank dilakukan untuk menunjukkan dan menjelaskan adanya perbedaan antara catatan kas
menurut bank dan menurut perusahaan. Jika perbedaan dihasilkan dari transaksi yang belum
dicatat bank, maka catatan perusahaan dianggap benar. Sebaliknya, jika perbedaan dihasilkan
dari kesalahan dalam catatan perusahaan dan catatan bank, maka diperlukan penyesuaian.
Lalu bagaimana cara melakukan rekonsiliasi bank? Ada dapat mengikuti langkah-langkah
berikut.

1. Membandingkan Saldo Kas di Buku Akun Perusahaan dan Rekening Koran dari
Bank
Setiap bulan perusahaan pasti mendapatkan rekening koran dari bank yang berisi daftar
transaksi dan saldo kas dana perusahaan yang tersimpan di bank. Dari rekening koran
tersebut perusahaan dapat melakukan perbandingan jumlah kas yang ada di rekening koran
dan yang ada di buku akun perusahaan. Nominal diantara kedua catatan tersebut pasti
berbeda. Hal ini dikarenakan beberapa hal diantaranya kesalahan pencatatan baik yang
dilakukan oleh bank ataupun perusahaan, ada pengeluaran/pemasukan yang belum diketahui,
sehingga bank tidak melakukan pencatatan atas pengeluaran/pemasukan tersebut seperti
Deposite in transit atau Outstanding cek serta ada pengeluaran/pemasukan yang dilakukan
bank dan belum diketahui perusahaan seperti biaya administrasi bank, pendapatan bunga atau
jasa giro atau bank menolak pencairan cek perusahaan seperti cek kosong atau karena alasan
lain sehingga cek dikembalikan oleh bank.

2. Lakukan pencatatan transaksi yang dilakukan oleh Bank terlebih dahulu

Transaksi yang dilakukan oleh bank adalah transaksi yang bersifat otomatis dan mudah
dilacak dengan berpatokan pada rekening koran tersebut. Transaksi yang bersifat otomatis
tersebut biasanya adalah biaya administrasi bank dan pendapatan bunga dari rekening di
bank. Catat transaksi-transaksi tersebut ke dalam buku akun kas perusahaan. Jika sudah,
lanjut ke langkah berikutnya

3. Melakukan penelusuran terhadap transaksi yang masih dalam perjalanan

Seperti yang telah dijelaskan di langkah pertama, terjadinya perbedaan saldo kas bank dengan
buku akun kas perusahaan disebabkan adanya transaksi yang masih beredar seperti Deposit in
Transit dan Outstanding Cek. Deposit in Transit adalah cek pembayaran pelanggan yang
sudah dicatat di buku akun kas namun belum disetorkan ke bank atau sudah disetorkan ke
bank tetapi belum dikliring oleh bank karena bank sudah melakukan tutup buku. Sedangkan
Outstanding Cek adalah cek kas keluar yang sudah dicatat oleh di dalam buku akun kas tetapi
belum dicairkan oleh pemegang cek tersebut. Biasanya dua transaksi ini yang membuat
selisih antara saldo kas di bank dengan di buku akun kas perusahaan terlihat besar. Oleh
karena itu, perlu dilakukan penelusuran terhadap transaksi-transaksi ini dengan melihat daftar
tanggal transaksi yang dicatat kemudian dilanjutkan dengan menghubungi pihak-pihak yang
terkait dengan transaksi tersebut.

4. Buat Lembar Kerja Rekonsiliasi Bank dan Hitung Selisihnya

Setelah menemukan transaksi-transaksi yang masih beredar. Selanjutnya anda membuat
lembar kerja rekonsiliasi bank untuk menghitung keseluruhan transaksi yang telah tercatat
dan menemukan berapa selisih yang sebenarnya antara saldo yang ada di rekening bank
dengan saldo yang tercatat di buku akun kas. Jika dari lembar kerja tersebut tidak terdapat
selisih pasti antara saldo kas di rekening bank dengan saldo yang tercatat di buku akun kas,
maka pekerjaan rekonsiliasi bank anda sudah tuntas. Namun jika masih ada selisih diantara
kedua saldo tersebut, maka lanjutkan ke langkah berikutnya.

5. Melakukan penelusuran dan pengecekan ulang

Jika masih terdapat perbedaan antara dua saldo kas di bank dan buku akun kas perusahaan
setelah membuat lembar kerja rekonsiliasi kas, maka ada dua kemungkinan hal tersebut bisa
terjadi yaitu adanya kesalahan pencatatan baik yang dilakukan oleh bank atau oleh akuntan
(data entry) perusahaan. Jika nilai selisihnya kurang dari satu juta, kemungkinan ada
kelalaian atau kesalahan dalam memasukan angka ketika pencatatan dilakukan oleh akuntan.
Jika nilai selisihnya lebih dari satu juta, kemungkinan ada pencatatan transaksi yang belum
diinput atau ada pencatatan transaksi yang dilakukan dua kali atau ada pembatalan transaksi
dan belum dilakukan pencatatan jurnal pembalik. Oleh karenanya, anda perlu melakukan
penelusuran dan pengecekan ulang sampai bertemu saldo yang sama antara rekening di bank
dan buku akun kas perusahaan.