Pratique de la paie ISTA TANTAN

Calcul du salaire net

1° étape : détermination du salaire brut

Salaire Brut = Salaire de base (1)

+ Heures supplémentaires (2)
+ Primes et indemnités (3) Eléments accessoires au salaire de base
(4)
+ Avantages

(1)Salaire de base : Il correspond au salaire contractuel, c'est-à-dire la rémunération

convenue entre l’employeur et le salarié au moment de la signature du contrat de travail. Ce
salaire est fonction de la durée de travail, qui est légalement fixée à 44 heures par semaine
ou à 2288h par an (loi 65/99 formant Code de travail). La journée de travail commence à 6 h
et termine à 21 h (loi 65/99).

(2) Heures supplémentaires : Ce sont les heures de travail effectuées au-delà de la

durée légale hebdomadaire de 44 heures.

L e salaire est majoré comme suit :

Entre 6h du matin - 21h du soir Entre 21h du soir - 6h du matin

Jour ouvrable 25% 50%

Jour de repos ou jour férié 50% 100%

(3) Primes et indemnités : On peut distinguer les primes d’ancienneté, prime d’assiduité,
prime de rendement. Les indemnités sont des remboursements des frais engagés par le
salarié dans le cadre de l’exercice de ses fonctions (frais de déplacement).

Barème de prime d’ancienneté Ancienneté en pourcentage

2 ans 0%
2 à 5 ans 5%
5 à 12 ans 10%
12 à 15 ans 15%
15 à 25 ans 20%
25 et + 25%

(4)
Avantages en argent ou en nature : exemple : logement, téléphone, nourritures, etc.

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2° étape : détermination du salaire net :
Le salarié ne perçoit pas l’intégralité de la rémunération brute. En effet une partie de celle-ci est
prélevée directement par l’entreprise et elle est versée pour le compte du salarié à l’Etat (IR) et aux
organismes sociaux (CNSS, CIMR).

Salaire Net = Salaire brut

- Cotisations à la CNSS (1)
- Cotisation à une caisse de retraite (2) Retenues
- IR (3)
- Avances et acomptes (4)
Déductions
- Oppositions (5)

(1)
Cotisations à la CNSS : Il correspond aux :

• Cotisations de prestations sociales à la charge des salariés qui sont fixées à 4,48% du
salaire brut avec un plafond de 6000 DH par mois.

• Cotisations d’Assurance Maladie Obligatoire (AMO) à la charge des salariés qui sont fixées
à 2,26%.

Elément Part Part Total Observation

s patronale Salariale
* Cotisations d’allocations familiales 6,4% 0 6,4% Sans plafond

* Cotisations pour prestations sociales 8,98% 4,48% 13,46% Plafond 6 000

* Taxe de formation professionnelle 1,6% 0 1,6% Sans plafond

* Assurance Maladie Obligatoire 4,11% 2,26% 6,37% Sans plafond

(2)
Cotisation à une caisse de retraite : comme la CIMR.

(3) IR : L’IR salarial est l’impôt sur le revenu dont sont redevables les salariés au titre de leurs
rémunérations. Il est prélevé à la source mensuellement par l’employeur et versé au percepteur des
impôts.

(4) Avances et acomptes : ce sont des versements effectués au salarié avant l’établissement du
bulletin de paie.

(5) Oppositions : part de salaire retenue par l’employeur pour la verser à un créancier du salarié
(l’opposition est prononcée par le tribunal).

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Calcule de l’IR
1° étape : détermination du Salaire Brut (SB)
SB = Salaire de base + heures supplémentaires

2° étape : détermination du Salaire Brut Global (SBG)

SBG = SB + Primes et indemnités + Avantages en argent ou en nature

3° étape : détermination du Salaire Brut Imposable (SBI)

SBI = SBG – Exonérations (Frais de déplacement)

4° étape : détermination du Salaire Net Imposable (SNI)

SNI = SBI – Déductions

- Frais professionnelles = (SBI - Avantages en argent ou en nature) x Taux

- Cotisations CNSS = SBI x 4,48% (SBI plafonné à 6000 DHS).

- Cotisations AMO = SBI x 2,26%.

Déductions - Cotisations de retraite constituées auprès d’organismes marocains =SBI x taux.

- Le remboursement des emprunts (capital et intérêts) contractés en vue de

L’acquisition de logements économiques.

- Le remboursement des Intérêts des emprunts contractés en vue de l’acquisition

de logements à titre d’habitation principal.

5° étape : détermination de l’IR brut

IR brut = SNI x taux – Somme à déduire

Barème mensuel de l’IR

Tranches de revenu Taux (%) Somme à déduire

De 0 à 2 500,00 0 0
De 2 501,00 à 4 166,66 10% 250
De 4 166,67 à 5 000,00 20% 666,67
De 5 001,00 à 6 666,66 30% 1 166,67
De 6 666,67 à 15 000,00 34% 1 433,33
Au-delà de 15 000,00 38% 2 033,33

IR net = IR brut – Déduction pour charges de famille

6° étape : détermination de l’IR net
Déduction pour charges de famille = 30 x nombre de personnes à charge (épouse et enfants) et dans la
limite de 6 personnes (conjoint et enfants dont l’âge n’excède pas 27 ans)

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Application 1
Mr Adam est un salarié marié. Il a trois enfants âgés respectivement de 18, 24 et 27 ans.
Le bulletin de paie de Monsieur Adam de janvier 2024 fait ressortir ce qui suit :
Traitement de base : 7 000 ; Indemnité de fonction : 2 000 Indemnité de déplacement justifié : 1 000 ; Indemnité de
caisse : 350 Allocation familiale : 400 ; Participation aux frais scolaires : 500
Cotisations sociales : 474,40
Travail à faire :
On vous demande de calculer l’IR de Monsieur Adam

Solution :

Calcul du salaire net imposable

Salaire brut imposable
Salaire brut imposable = Salaire brut – éléments exonérés
Salaire brut = 7000 + 2000 + 1000 + 350 + 500 = 10.850
Eléments exonérés :
- Indemnité de déplacement justifié : 1 000
- Indemnité de caisse : 350
Eléments exonérés = 1.000 + 350 = 1.350
Salaire brut imposable = 10.850 – 1.350 = 9.500
Salaire net imposable
Salaire net imposable = Salaire brut imposable – Déductions
Déductions
- Frais professionnels = taux de déduction des frais professionnels *(SBI – avantage en argent et en nature)
Avantage en argent et en nature :
Participation aux frais scolaires : 500
Frais professionnels = 25% x (9.500 - 500) = 2250 DH inférieurs à la limite de 2916,67 DH par mois.
Cotisation sociale : 474,40
Salaire net imposable = 9.500 – 2250 – 474,40 = 6775,60
Calcul de l’IR à payer :
IR calculé = 6775,60 x 34% - 1 433,33 = 870,37 DH
IR à payer = IR calculé – Déductions sur impôts
IR à payer = 870,37 – 30 x 4 = 750,37 DH.

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Application 2
Mr HASSAN salarié dans un optique pour le mois de mars 2024 est composé des éléments suivants :

TAF :
Déterminer le net à payer pour mars 2024
NB : Taux CIMR 6%

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Solutions :
Salaire Brut Globale

• SALAIRE DE BASE = 208 x 18 = 3744.00

• Heurs Supplémentaire = (4 x (1.25 x 18) + 5 x (2 x 18)) = 270.00
• Prime Ancienneté = (3744.00 + 270.00) x 10% = 401.40
• Salaire Brut Global = 3744.00 + 270.00 + 401.40 + 500.00 + 200.00 + 500.00 = 5615.40

Salaire brut imposable

SBI = 5615.40 - 500 = 5115.40
Salaire net imposable
• SNI = SBI – Elément déductible
Elément déductible

• CNSS = 5115.40 x 4.48% = 229.17

• AMO = 5115.40 x 2.26% = 115.61
• CIMR = 5115.40 x 6% = 306.92
• Frais Prof = (5115.40 – 500) x 35% = 1615,39
• Intérêt de logement = 150.00

Totale = 2417,09
Salaire net imposable

• SNI = 5115.40 – 2417,09 = 2698,31

Impôt sur revenu brut

• IRB = (2698,31 x 10%) - 250.00 = 19,83

Impôt sur revenu net

• IRN = 19,83

Salaire net à payer

• Salaire Net à Payer = (5115,40+500 avantages en nature) – (229.17+115.61+306.92+19,83) = 4963.70

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Application 3
Les éléments de salaire de M. Ahmed, technicien d’une entreprise industrielle à TAN TAN, pour le
moisde janvier 2024 les suivants :
- Salaire de base : 170 heures à 25DH
- 12 heures supplémentaires à 50%
- Prime d’ancienneté (6 ans ancienneté, taux 10%)
- Indemnité de logement 1200
- Indemnité de transport 600 DH

M. Ahmed a perçu un acompte de 1 000 le 10 Janvier.

M. Ahmed est marié et père de 3 enfants.

- La société cotise à La CNSS (cotisations prestations sociales : 4,48%, Cotisations AMO :

2,26%)
- La société cotise aussi à la CIMR (6%)

T.A.F : déterminer :
1. le salaire brut
2. le salaire brut global
3. le salaire brut imposable
4. le salaire net imposable
5. l’IR brut
6. l’IR net
7. Présenter le bulletin de paie de M. Ahmed

Bulletin de paie Mois de

……………………………
Libellé Base Taux Gains Retenues

Net à payer

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Solution
Calcul de l’IR net

Salaire de base 4 250,00

+ Heures supplémentaires 50% 450,00
= Salaire brut 4 700,00

+ Prime d'ancienneté 470,00

+ Indemnité de déplacement 600,00
+ Avantages 1 200,00
= Salaire brut global 6 970,00
- Indemnité de déplacement 600,00
= Salaire brut imposable 6 370,00
Base FP (SB - Avantages) 5 170,00
- FP (35%) (Plafond 2 500 DH) 1809,50
- CNSS (4,48%) (Plafond SBI = 6 000 DH) 268,80
- AMO (2,26%) 143,96
- CIMR (6%) 382,20
= Salaire net imposable 3 765,54
IR Brut 126,55
- Déduction/ personnes à charge 120,00
= IR Net 6,55
Bulletin de paie

Bulletin de paie Mois de Janvier 2024

Libellé Base Taux Gains Retenues

Salaire de base 170 25 4 250,00
Heures supplémentaires 12 37,5 450,00
Prime d'ancienneté 4 700,00 10% 470,00
Indemnité de logement 1 200,00
Indemnité de déplacement 600,00
CNSS 6 370,00 4,48% 268,80
AMO 6 370,00 2,26% 143,96
CIMR 6 370,00 6% 382,20
IR 3765,54 10% 6,55
Acomptes 1 000,00

6 970 1801,51
Net à
payer 5168,49

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