Descogef Examen Blanc 2024 RJF - Fiscalité (Sujet)

CENTRES AGREES POUR LA FORMATION DES EXPERTS
COMPTABLES ET FINANCIERS DE L'UEMOA

--------------
CESAG-SENEGAL ; CFECF-BURKINA FASO ; CONSORTIUM BAMAKO-MALI ; CONSORTIUM-NIGER ;
ENEAM-BENIN ; ESAG-NDE-TOGO ; ESP-SENEGAL ; ESA-TOGO ; INP-HB-CÔTE D’IVOIRE ;
ISPRIC-MALI ; PIGIER-BENIN ; UFR SEG COCODY-CÔTE D’IVOIRE.
DIPLÔME D'ETUDES SUPERIEURES DE COMPTABILITE ET DE GESTION

FINANCIERE
(DESCOGEF)
Examen blanc du 05 au 13 juillet 2024
UE : RELATIONS JURIDIQUES ET FISCALES
EPREUVE DE FISCALITE
DUREE : 2 heures
EXAMEN BLANC 2024 DESCOGEF – EPREUVE DE FISCALITE
Questions théoriques : Fiscalité Internationale (5pts)
1- Quels sont les objectifs d’une convention fiscale ?

2- Existe-t-il selon vous une convention fiscale entre les pays de l’UEMOA ? si oui
laquelle ?
3- Quelles sont les méthodes utilisées pour éviter la double imposition ?
4- A quoi consiste la notion de prix de transfert ?
5- Définir la notion de groupe d’entreprises en mettant l’accent sur la notion de
dépendance.
Cas pratique 1
Le Groupement d’Intérêt Économique (GIE) « EnsembleFort » a été constitué pour l’exécution
des grands marchés dans le domaine de la construction des ponts et chaussés. Le GIE
« EnsembleFort » est immatriculée au Registre de Commerce depuis l’année 2020. Il est
constitué par les membres que sont :
- L’architecte MOMBY REY, consultant individuel ;
- La société AYRA SA qui fait du commerce général et l’importation des matériaux de
construction ;
- La société OUM-BETON SA. qui fabrique et vend du béton de qualité supérieure ;
- La société PADISSA Sarl, qui fait la gestion du personnel en mettant à disposition du
GIE des ouvriers spécialisés ;
- La société OKE SAS qui fait la location des équipements et du matériel lourd liés aux
travaux de construction ;
- Cabinet d’avocat dirigé par maitre D’ALMEIDA, spécialiste des contrats.
Le GIE en raison de ses moyens est adjudicataire du marché de construction d’un grand hôpital
de référence. Ce marché d’un montant hors TVA de 135.046.132.000 devra être exécuté sur
une durée de 40 mois.
Au plan fiscal, le GIE a formulé depuis sa création l’option pour être soumis à l’Impôt sur les
Sociétés.
Au titre des exercices 2020 à 2023, on tire des déclarations fiscales souscrites par le GIE
« EnsembleFort » les informations ci-après :
Page 2 sur 6
Partie A : Procédures fiscales (5pts)

Au cours de l’année 2022, le GIE a fait l’objet d’une vérification de comptabilité par le Service
de Contrôle Fiscal. Ce contrôle sur place a démarré une semaine après la notification de l’avis
de vérification. A l’issue du contrôle, les inspecteurs-vérificateurs ont retenu deux irrégularités
que sont :
- Le chiffre d’affaires déclaré au titre des exercices contrôlés a été diminué de la retenue
de garantie de 10% prélevé par le client lors des paiements ;
- Rejet des charges ne remplissant pas les conditions générales de déductibilité pour
100.580.152 et 408.630.000 respectivement au titre des exercices 2020 et 2021.
Ces irrégularités assorties des rappels d’impôts et taxes sont notifiées au GIE par lettre portant
en objet « première proposition de rectification suite à vérification de comptabilité ». Ladite
lettre précise que la procédure retenue est celle dite contradictoire.
Travail à faire :
1- Expliquer en quelques lignes l’option formulée par le GIE « EnsembleFort »
2- En votre qualité de conseil fiscal :
a- Quelles sont les mentions obligatoires que vous devez rechercher sur l’avis de
vérification notifié à votre client ?
b- Expliquer au client, le GIE « EnsembleFort », pourquoi les inspecteurs ont utilisé
la procédure contradictoire et quelles en sont les conséquences ?
3- Vérifier que le résultat fiscal corrigé par les inspecteurs-vérificateurs au titre des
exercices 2020 et 2021 s’élève respectivement à 2 403 910 220 et 10 181 061 692.
4- A l’aide de l’annexe n°1, déterminer le complément d’Impôt sur les sociétés devant
figurer dans la lettre de proposition de rectification notifiée au client GIE
« EnsembleFort ».
5- Liquider les impôts sur le revenu de l’exercice 2022 dans l’hypothèse que le GIE a
renoncé à l’option de son imposition à l’Impôt sur les Sociétés. Les parts de chaque
membre sont présentées dans le tableau ci-dessous :
Page 3 sur 6
Membres GIE « EnsembleFort » Part du marché en %

Architecte MOMBY REY 7
Société AYRA SA. 35
Société OUM-Béton SA. 18
Société PADISSA Sarl. 15
Société COURAGE SAS. 20
Cabinet d’avocat 5
Partie B : Optimisation fiscale (3pts)

Monsieur MOMBY REY, l’architecte souhaite formaliser ses activités par la création d’une
entité régulièrement immatriculée au Registre du Commerce. Il pense faire son choix entre la
création d’une entreprise individuelle soumise à Impôt sur les Revenus des Personnes
Physiques ou d’une Société à Responsabilité Limitée à associé Unique, qui sera soumise à
l’Impôt sur les Sociétés.
Toute chose étant égale par ailleurs, Monsieur MOMBY retient comme critère « montant de
l’impôt sur le revenu » pour faire le choix de la forme juridique de son entreprise.
En raison de l’évolution des travaux de construction dans la sous-région et de ses compétences,
ses prévisions pour les cinq (05) prochaines années sont présentées dans l’annexe n°2.
M. MOMBY contacte le cabinet « ROM Audit et Expertise », dans lequel vous travaillez en
qualité de professionnel de l’expertise comptable, à l’aider à faire le choix de la forme juridique
de son entreprise dans un souci d’optimisation fiscale.
Travail à faire :
En votre qualité d’expert-comptable stagiaire et en vous basant sur vos connaissances du Guide
Pratique d’Application des Normes Professionnelles dans l’espace OHADA, notamment le
Tome 2 « Autres Interventions des Professionnels d’Expertise Comptable », on vous demande :
1- La mission d’optimisation fiscale est-elle une mission normée ? justifier votre
réponse.
2- Si oui, préciser la norme
3- Produire un petit rapport pour répondre à la préoccupation du client.
Page 4 sur 6
Partie C : contentieux fiscal (3pts)

Les membres du GIE ont reconnu le bien-fondé des irrégularités relevées par les inspecteurs-
vérificateurs à l’issue du contrôle. Ils ont décidé de payer dans les meilleurs délais les impôts
et taxes complémentaires mis à la charge du GIE. Toutefois, ils ont introduit au tribunal auprès
du juge des référés, un recours pour demander la clémence du juge en abandonnant les pénalités
et majorations. La requête du GIE s’appuie sur la crise du COVID 19 et du conflit entre la
Russie et l’Ukraine, qui a fait grimper les coûts d’acquisition des matières premières.
Travail à faire :
1- Comment peut-on qualifier le recours formulé par le GIE ?
2- Selon vous, quelles sont les chances d’un aboutissement heureux de ce recours en
faveur du GIE ?
Cas pratique 2 : Taxe sur la Valeur Ajoutée (4pts)

La société OKE SAS qui fait la location des équipements et de matériels lourds a procédé à la
sortie de certaines immobilisations au cours de mois de juin 2024.
1- Mise au rebut d’un outillage industriel, acquis il y a 50 mois pour une valeur
d’acquisition de 700.000.000 hors TVA. La durée d’utilité est de 60 mois.
2- Cession à 20 000 000 hors TVA d’une machine acquise il y a 75 mois. La durée d’utilité
de la machine est de 72 mois.
3- Cession d’un véhicule de tourisme acquis il y a 42 mois pour une valeur hors TVA de
35.000.000. La durée d’utilité est de 60 mois et le prix de cession hors TVA est de
12.000.000.
Travail à faire :
En considérant que ce sont les seules opérations réalisées au cours du mois de juin 2024, on
vous demande de présenter la situation de la TVA du mois.
NB : la TVA du mois de mai 2024 est une TVA nette à payer d’un montant de 3.000.000.
Page 5 sur 6
Annexe 1 : Extrait du Code Général des Impôts

Article 22 : calcul de l’impôt sur le résultat.
Pour le calcul de l’Impôt sur les Sociétés ou de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques de la catégorie BIC, BA ou BNC, la base imposable
et le résultat fiscal.
Le taux de l’Impôt sur les sociétés, est fixé à 30%.
L’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques de la catégorie BIC, BA ou BNC est déterminé par l’application d’un barème à taux progressif
comme suit
Tranche Taux
0 à 1000 000 0%
1 000 000 à 5 000 000 20%
5000 000 à 15 000 000 30%
15 000 000 à 40 000 000 38%
Plus de 45 000 000 45%
En aucun cas, l’impôt déterminé conformément au taux et barème ci-dessus, ne peut être inférieur à 1% du chiffre d’affaires réalisé avec un
minimum de perception de 250 000.
Annexe 2 : Extrait du compte de résultat prévisionnel
Exercices
éléments 2 024 2 025 2 026 2 027 2 028
chiffre d'affaires 2 444 320 383 3 858 786 027 2 100 003 889 4 930 478 009 3 462 466 876
Résultat avanat impôt 219 988 835 617 405 764 179 550 333 838 181 262 580 309 448
Page 6 sur 6

Descogef Examen Blanc 2024 RJF - Fiscalité (Sujet)

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Descogef Examen Blanc 2024 RJF - Fiscalité (Sujet)

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Descogef Examen Blanc 2024 RJF - Fiscalité (Sujet)

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

CENTRES AGREES POUR LA FORMATION DES EXPERTS

COMPTABLES ET FINANCIERS DE L'UEMOA

DIPLÔME D'ETUDES SUPERIEURES DE COMPTABILITE ET DE GESTION

Examen blanc du 05 au 13 juillet 2024

UE : RELATIONS JURIDIQUES ET FISCALES

Questions théoriques : Fiscalité Internationale (5pts)

1- Quels sont les objectifs d’une convention fiscale ?

Partie A : Procédures fiscales (5pts)

Membres GIE « EnsembleFort » Part du marché en %

Partie B : Optimisation fiscale (3pts)

Partie C : contentieux fiscal (3pts)

Cas pratique 2 : Taxe sur la Valeur Ajoutée (4pts)

Annexe 1 : Extrait du Code Général des Impôts

Vous aimerez peut-être aussi