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    Audit

    1- ACHAT

    Exhaustivité :

    - Comment vous assurez-vous que toutes les factures ont été transmises à la comptabilité
    pour saisie ?
    - Comment vous assurez-vous que toutes les factures transmises sont comptabilisées ?
    - Comment vous assurez-vous que toutes les réceptions sont enregistrées dans le fichier des
    achats ?
    - Comment vous assurez-vous que toutes les réceptions enregistrées dans le fichier des achats
    sont provisionnées mensuellement?

    Exactitude/Réalité/Existence :

    - Comment vous assurez-vous que toutes les achats sont réceptionnées physiquement ?
    - Comment vous assurez-vous que toutes les factures comptabilisées correspondent à des
    réceptions réelles ?
    - Comment vous assurez-vous que le fichier des achats ne comprend que des réceptions
    réelles ?
    - Comment vous assurez-vous qu’il n y’a pas de double comptabilisation ou d’omissions ?

    Evaluation :

    - Comment vous assurez-vous que les prix facturés sont ceux convenus?
    - Comment vous assurez-vous que le calcul arithmétique de la facture est correct ?

    Séparation des exercices :

    - Comment vous assurez-vous que les réceptions de l’exercice correspondent aux factures
    comptabilisées au cours de l’exercice ?
    - Comment vous assurez-vous qu’il n’y a pas de factures comptabilisées sachant que la
    livraison a eu lieu après 31/12/N ?
    - Comment vous assurez-vous que les factures comptabilisées correspondent à des livraisons
    avants 31/12/N ?

    Protection de l’actif :

    - Les commandes fournisseurs sont-elles émises après autorisation par les personnes
    habilitées

    2- Programme de travail de contrôle interne


    Exhaustivité :

    - Récupérer les 12 états de rapprochement (faire une revue) du journal achat comptable et
    fichier entrée magasin
    - Vérifier que les ER sont signés par l’émetteur et le contrôleur
    - Vérifier que les bases de rapprochement sont corrects (Cumul comptable et cumul entrée
    magasin)
    - Vérifier le recyclage des écarts relevés à la fin de chaque mois
    - Vérifier que les suspens des derniers rapprochements sont justifiés
    - Demander le journal achat cumulé et le fichier entrée magasin cumulé et établir le
    rapprochement
    - Vérifier que l’état attendu des situations cumulées au 30/09 correspond à l’écart du dernier
    mois.
    - Lors de la 2ème phase de la validation des comptes, compléter le test de contrôle jusqu’à la fin
    d’année et vérifier le fonctionnement de ce contrôle jusqu’à la date de clôture.

    Réalité :

    - Prendre des achats du journal achat et vérifier que le dossier est complet et que le cachet est
    apposé.
    - Sélectionner 50 factures et vérifier qu’elles comportent le cachet et qu’elles sont
    correctement comptabilisées (pas d’omission ou de double comptabilisation)

    Evaluation :

    - Sélectionner 50 factures et vérifier qu’elles comportent le cachet et que le montant facturé


    correspond au montant convenu au niveau du BC ;
    - Sélectionner 50 factures et vérifier qu’elles sont correctement comptabilisées

    Séparation des exercices :

    - A partir du journal de décembre N et Janvier N+1, sélectionner un échantillon représentatif


    et vérifier les dates sur les bons de réceptions.

    3- Test de validité des comptes (programme de travail de contrôle des


    comptes)

    1. S’assurer de la concordance entre le GL frs, la balance auxiliaire, le compte collection et le


    bilan
    2. Identifier les soldes frs anormalement débiteur et demander les explications
    3. Effectuer une revue analytique des charges de l’exercice avec celles de l’exercice précédent
    et celles prévues dans le budget. Le cas échéant, Demander l’explication des écarts
    inattendus
    4. Sélectionner toutes les achats dont la valeur individuelle est > à l’Erreur tolérable et vérifier
    l’exactitude de leur saisie
    5. Examiner le caractère raisonnable des quantités achetés et leur cohérence avec l’activité
    6. Procéder à des confirmations directes des soldes frs et effets à payer

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