Identifiant juridique : BOI-TVA-GEO-20-40-18/01/2023

Date de publication : 18/01/2023

Extrait du
Bulletin Officiel des Finances Publiques-Impôts

DIRECTION GÉNÉRALE DES FINANCES PUBLIQUES

Identifiant juridique : BOI-TVA-GEO-20-40-18/01/2023

Date de publication : 18/01/2023

TVA - Régimes territoriaux - Régime applicable dans les collectivités

d'outre-mer relevant de l'article 73 de la Constitution - Opérations
réalisées entre la métropole et les collectivités d'outre-mer et entre ces
collectivités
Positionnement du document dans le plan :
TVA - Taxe sur la valeur ajoutée
Régimes territoriaux
Titre 2 : Régime applicable dans les collectivités d'outre-mer relevant de l'article 73 de la Constitution
Chapitre 4 : Opérations réalisées entre la métropole et les collectivités d'outre-mer et entre ces collectivités

Sommaire :
I. Principes
II. Livraisons de biens meubles corporels
III. Importations
IV. Prestations de services
A. Relations entre les collectivités d'outre-mer et les territoires des États étrangers
B. Relations entre les collectivités régies par l'article 73 de la Constitution et la métropole et relations entre ces collectivités
1. Prestations de services fournies à un assujetti
a. Prestations de services relevant du 1° de l'article 259 du CGI
b. Prestations de services désignées à l'article 259 A du CGI
2. Prestations de services fournies à une personne non assujettie
a. Prestations de services relevant du 2° de l'article 259 du CGI
b. Prestations de services désignées à l'article 259 A du CGI
c. Prestations de services désignées par l'article 259 B du CGI
V. Détermination du redevable
VI. Lieu de souscription des déclarations de chiffre d'affaires et modalités déclaratives
A. Entreprises soumises au régime réel normal
B. Entreprises soumises au régime simplifié d'imposition

I. Principes
(1)

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Les précisions qui suivent concernent les collectivités d'outre-mer régies par l'article 73 de la Constitution du 4
octobre 1958 et où s'applique la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : la Guadeloupe et la Martinique, au sein du marché
unique antillais, ainsi que La Réunion.

10

La TVA est applicable dans ces collectivités dans les mêmes conditions que sur le territoire de la France
métropolitaine, sous réserve d'aménagements spécifiques (BOI-TVA-GEO-20).

20

En ce qui concerne les échanges avec et entre ces collectivités d'outre-mer, des règles particulières s'appliquent :

en matière d'expédition ou de transport de biens, ces collectivités d'outre-mer sont considérées comme des
territoires tiers (code général des impôts [CGI], art. 294, 2 et 3) ;
en matière de prestations de services, ces collectivités d'outre-mer ne sont pas considérées comme des territoires
tiers.

Pour la définition des territoires tiers, il convient de se reporter au II-C § 150 et suivants du BOI-TVA-CHAMP-20-10.

30

Ainsi, les dispositions du code général des impôts qui désignent l'acquéreur, le preneur ou le destinataire comme
redevables de la taxe lorsque le fournisseur ou le prestataire n'est pas établi en France (régimes d'autoliquidation
prévus aux articles 283-0 et suivants du CGI) ne sont pas applicables aux prestations de services réalisées dans le
cadre des relations entre la métropole et ces collectivités.

40

En revanche, en raison des taux particuliers applicables dans les collectivités d'outre-mer relevant de l'article 73 de la
Constitution du 4 octobre 1958 et définis à l'article 296 du CGI, à l'article 296 bis du CGI et à l'article 296 ter du CGI,
l'identification du lieu de la réalisation effective d'une prestation de service permet de déterminer le taux qui lui est
applicable.

II. Livraisons de biens meubles corporels

50

L'article 294 du CGI précise les règles applicables aux échanges avec les collectivités d'outre-mer listées au I § 5.

Ces dispositions entraînent les conséquences ci-après (II § 60 à 69) en ce qui concerne les relations entre la
métropole et les collectivités d'outre-mer concernées et les relations de ces collectivités d'outre-mer entre elles.

60

Bénéficient de l'exonération prévue en matière d'exportation, les livraisons de biens meubles corporels transportés ou
expédiés :

depuis la France métropolitaine à destination de Guadeloupe, de Martinique ou de La Réunion ;

depuis la Guadeloupe ou la Martinique à destination de la France métropolitaine, d'un autre État membre de l'Union
européenne (UE), ou de La Réunion ;
depuis La Réunion à destination de la France métropolitaine, d'un autre État membre de l'UE, de la Guadeloupe,
ou de la Martinique.

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Les collectivités de Guadeloupe et de Martinique ne sont pas considérées comme territoires d'exportation l'une par
rapport à l'autre.

Les livraisons de biens meubles corporels expédiés ou transportés à destination de la Guyane, de Mayotte ou des
collectivités d'outre-mer ne relevant pas de l'article 73 de la Constitution du 4 octobre 1958, sont dans tous les cas
traitées comme des exportations à destination des pays tiers.

65

En ce sens, les règles de la TVA applicables aux opérations du commerce électronique telles qu’issues de la directive
(UE) 2017/2455 du Conseil du 5 décembre 2017 modifiant la directive 2006/112/CE et la directive 2009/132/CE en ce
qui concerne certaines obligations en matière de taxe sur la valeur ajoutée applicables aux prestations de services et
aux ventes à distance de biens et de la directive (UE) 2019/1995 du Conseil du 21 novembre 2019 modifiant la
directive 2006/112/CE en ce qui concerne les dispositions relatives aux ventes à distance de biens et à certaines
livraisons intérieures de biens et notamment transposées au II bis de l’article 256 du CGI, au 2° du V de l’article 256
du CGI, au IV de l’article 258 du CGI et à l’article 258 A du CGI ne sont pas applicables dans les collectivités d’outre-
mer.

67

En conséquence, les livraisons de biens au départ de métropole, d’un autre État membre de l’UE ou encore d’un pays
ou territoire tiers à l’UE et à destination d’une personne non assujettie dans l'une des collectivités d'outre-mer ne sont
pas qualifiées de ventes à distance de biens. Les règles de territorialité applicables à ces livraisons relèvent des
principes généraux du I de l’article 258 du CGI et notamment commentés au I § 10 à 150 du BOI-TVA-CHAMP-20-20-
10.

En outre, les règles de redevabilité spécifiques aux interfaces électroniques du 2° du V de l’article 256 du CGI et
développées au BOI-TVA-DECLA-10-30 ne sont pas applicables aux livraisons de biens localisées dans ces
collectivités d'outre-mer.

Enfin, l’article 296 quater du CGI rappelle que ne sont pas applicables en Guadeloupe, à La Réunion et en Martinique
l’article 298 sexdecies G du CGI et l’article 298 sexdecies H du CGI (BOI-TVA-DECLA-20-20-60).

Exemple : Un consommateur final situé en Guadeloupe commande un bien en ligne d’une valeur de 140 € au
moyen d’une interface électronique. Le bien est directement expédié depuis un entrepôt situé à Marseille. Le 2° du
II bis de l’article 256 du CGI n’étant pas applicable à cette opération, celle-ci ne peut être qualifiée de vente à
distance de biens importés de territoire tiers ou de pays tiers. La plateforme n’est pas non plus réputée avoir
personnellement acquis et livré les biens.

Les règles de la TVA applicables à cette livraison seront celles issues du I de l’article 258 du CGI. En outre, afin
de déterminer la personne redevable sur l’opération d’importation, il conviendra de se reporter au 2 de l’article 293
A du CGI.

Remarque : Le même raisonnement sera applicable aux biens expédiés au départ d’un autre État membre de l’UE ou au départ d’un pays ou
territoire tiers à l’UE.

69

En revanche, et dans la mesure où les territoires des collectivités d'outre-mer sont considérés, conformément aux 2 et
3 de l’article 294 du CGI, comme des territoires tiers aux fins des règles de la TVA applicables aux livraisons de
biens, une livraison de biens en partance de l’un de ces territoires et à destination d’un consommateur final situé en
métropole est susceptible d’être soumise à l’ensemble des règles issues du paquet TVA sur le commerce
électronique si elle en respecte les conditions. Cette précision concerne tant les collectivités où s'applique la TVA que
celles où elle ne s'applique pas.

Exemple : Un consommateur final situé à Lyon commande un bien en ligne d’une valeur de 130 € au moyen
d’une interface électronique. Le bien est directement expédié depuis un entrepôt situé en Martinique à destination
du consommateur à Lyon. Les opérations de dédouanement sont réalisées à l’aéroport de Paris-Orly. Cette

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opération sera qualifiée de vente à distance de biens importés de territoire tiers ou de pays tiers localisée en
France par application du IV de l’article 258 du CGI (II § 50 et 60 du BOI-TVA-CHAMP-20-20-30). Aussi, et par
application du a) du 2° du V de l’article 256 du CGI, l’interface électronique ayant facilité la vente sera réputée
avoir personnellement acquis et livré les biens et partant, redevable de la TVA relative à la vente à distance (II §
50 et 70 du BOI-TVA-DECLA-10-30). Enfin, par application du 2° du 2 de l’article 293 A du CGI, l'interface
électronique sera également redevable de la TVA relative à l’opération d’importation (I § 10 à 30 du BOI-TVA-
DECLA-10-30).

L’interface électronique aura la possibilité d’adhérer au régime particulier de l’article 298 sexdecies H du CGI afin
d’y déclarer et payer la TVA relative à la vente à distance de biens importés et ainsi bénéficier de la mesure
d’exonération de la TVA à l’importation induite par l’adhésion audit régime particulier (BOI-TVA-DECLA-20-20-60).

Pour plus de précisions sur les critères permettant de qualifier une livraison de biens de vente à distance de biens
importés de territoire tiers ou de pays tiers, il convient de se reporter au BOI-TVA-CHAMP-10-10-40-60.
S’agissant du régime territorial des ventes à distance de biens, il convient de se reporter au BOI-TVA-CHAMP-20-
20-30. Enfin, les règles de redevabilité spécifiques aux interfaces électroniques sont exposées au BOI-TVA-
DECLA-10-30.

III. Importations
70

Est considéré comme une importation de biens (CGI, art. 294, 3) tout échange de biens entre une collectivité
ultramarine et l'extérieur, à l'exception des échanges entre la Guadeloupe et la Martinique. La définition des
importations est précisée au BOI-TVA-CHAMP-10-30, notamment au II-B § 170 à 220 du BOI-TVA-CHAMP-10-30
s'agissant de la situation de la Guadeloupe, de la Martinique et de La Réunion.

80

Les importations ainsi définies sont, le cas échéant, soumises à la TVA selon les règles applicables dans le territoire
d'importation déterminé dans les conditions exposées au BOI-TVA-CHAMP-20-65.

IV. Prestations de services

A. Relations entre les collectivités d'outre-mer et les

territoires des États étrangers
90

En ce qui concerne les relations des collectivités d'outre-mer définie à l'article 73 de la Constitution du 4 octobre 1958
avec les autres États membres de l'UE et les pays tiers situés hors de l'UE, les règles de territorialité prévues à l'
article 259 du CGI, l'article 259 A du CGI, l'article 259 B du CGI, l'article 259 C du CGI et à l'article 259 D du CGI
s'appliquent dans les mêmes conditions que dans les relations entre la métropole et ces autres États et pays tiers.

Remarque : Toutefois, à cette fin, le territoire de Monaco est traité comme s'il faisait partie du territoire métropolitain.

100

Lorsque, en application de ces dispositions, la prestation de service est imposable en Guadeloupe, en Martinique ou
à La Réunion, le taux applicable est celui en vigueur pour cette prestation de services dans cette collectivité.

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B. Relations entre les collectivités régies par l'article 73 de

la Constitution et la métropole et relations entre ces
collectivités
110

L'application du taux en vigueur au lieu auquel l'opération est située en application des dispositions de l'article 259 du
CGI à l'article 259 D du CGI est le principe sous réserve des aménagements prévus au IV-B § 120 et suivants.

1. Prestations de services fournies à un assujetti

a. Prestations de services relevant du 1° de l'article 259 du CGI

120

En application du 1° de l'article 259 du CGI, les prestations de services fournies à un assujetti agissant en tant que tel
sont soumises à la TVA au lieu :

du siège économique de l'assujetti ou à défaut, de son établissement stable pour lequel les services sont fournis ;
ou de son domicile ou de sa résidence habituelle, à défaut d'un tel siège ou d'un tel établissement, stable.

130

Aussi, les prestations de services qui relèvent du 1° de l'article 259 du CGI sont soumises à la TVA au taux du lieu
d'établissement du preneur. Lorsque le preneur assujetti est établi en Guyane, à Mayotte ou à l'étranger, la TVA
nationale n'est pas applicable.

140

Toutefois, il est admis que certaines prestations de services qui relèvent du principe général du 1° de l'article 259 du
CGI soient soumises à la TVA, non pas au taux applicable au lieu d'établissement du preneur, mais à celui de leur
exécution lorsque les prestataires et preneurs assujettis sont établis en métropole, en Guadeloupe, en Martinique ou
à La Réunion. De même, la TVA n'est pas applicable lorsque l'exécution a lieu en Guyane ou à Mayotte lorsque les
prestataires et preneurs assujettis sont établis en métropole, en Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion.

Sont limitativement concernés :

le transport de biens autre qu'intracommunautaire ;

les prestations accessoires aux transports autres que les transports intracommunautaires de biens, telles que le
chargement, déchargement, manutention et activités similaires ;
les travaux et expertises sur biens meubles corporels.

Les opérateurs peuvent se prévaloir de ces règles pour les prestations effectuées à compter du 1er janvier 2010.

150

Exemple 1 : Le service de transport de biens d'un point à un autre de Guadeloupe, de Martinique ou de La

Réunion réalisé par un assujetti établi dans cette collectivité fourni à un preneur établi en métropole est soumis au
taux applicable dans la collectivité concernée. Le service de déchargement réalisé au profit du même preneur par
un autre prestataire établi dans cette collectivité suit le même régime.

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Exemple 2 : Le service d'expertise réalisé sur un véhicule automobile accidenté en Guadeloupe, en Martinique ou
à La Réunion, fourni à une société d'assurance établie en métropole est soumis au taux applicable dans la
collectivité concernée.

Exemple 3 : La prestation de dépannage sur un véhicule automobile tombé en panne en Guyane, ou à Mayotte,
délivrée à une société d'assurance établie en métropole auprès de laquelle le propriétaire du véhicule dépanné a
souscrit une garantie d'assistance dépannage n'est pas soumise à la TVA.

b. Prestations de services désignées à l'article 259 A du CGI

160

L'article 259 A du CGI prévoit pour plusieurs prestations de services un lieu de taxation qui déroge au principe général
de taxation au lieu du preneur assujetti prévu au 1° de l'article 259 du CGI. Pour ces dernières, le taux applicable est
déterminé en fonction du critère de localisation défini par ces dispositions.

170

Tableau récapitulatif des prestations de services dérogeant au principe général de taxation au lieu du preneur
assujetti

Exécution du service en :
Articles Guadeloupe,
Prestations de services Critères de localisation Guyane, à
du CGI Métropole Martinique, à La
Mayotte
Réunion

CGI, art. Location de moyens de Lieu de mise à disposition

259 A, 1° transport de courte durée du moyen de transport

CGI, art. Services se rattachant à Lieu de situation de

259 A, 2° un immeuble l'immeuble

CGI, art.
Transport de passagers Distance parcourue
259 A, 4°

Ventes à consommer sur

CGI, art.
place autres que les Lieu d'exécution
259 A, 5° Taux prévus de l'
ventes à bord de navires, matérielle
b Taux article 296 du CGI à Pas
aéronefs et trains
métropolitains l'article 296 ter du d'imposition
Lieu de départ du CGI
CGI, art. Ventes à consommer sur
transport
259 A, 5° place à bord de navires,
intracommunautaire de
c d'aéronefs et de trains
passagers

CGI, art.
Services d'accès à des
259 A, 5° Lieu de la manifestation
manifestations
bis

CGI, art. Services uniques de Lieu d'établissement du

259 A, 8° voyages prestataire

2. Prestations de services fournies à une personne non

assujettie

a. Prestations de services relevant du 2° de l'article 259 du CGI

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180

Les prestations de services qui ne relèvent pas de l'article 259 A du CGI et qui sont fournies par un prestataire établi
en métropole ou en Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion à une personne non assujettie établie dans une de
ces collectivités d'outre-mer ou en métropole sont soumises à la TVA au taux du lieu d'établissement du prestataire
en application du 2° de l'article 259 du CGI.

Lorsque ce lieu est situé en Guyane ou à Mayotte, l'opération n'est pas soumise à la TVA.

b. Prestations de services désignées à l'article 259 A du CGI

190

Les prestations de services fournies à des personnes non assujetties, désignées à l'article 259 A du CGI, sont
soumises à la TVA dans les conditions applicables au lieu de leur localisation telle qu'elle est définie par l'article 259 A
du CGI.

200

Tableau récapitulatif des prestations de services dérogeant au principe général de lieu de taxation des prestations
rendues aux non assujetties et désignées à l'article 259 A du CGI

Exécution du service en :
Articles Guadeloupe,
Prestations de services Critères de localisation Guyane, à
du CGI Métropole Martinique, à La
Mayotte
Réunion

CGI, art.
Location de moyens de Lieu de mise à disposition
259 A,
transport de courte durée du moyen de transport
1°-a

CGI, art. Location de moyens de

Lieu d'établissement du
259 A, transport autre que de courte
preneur
1°-b durée

Lieu de mise à disposition si

CGI, art. Location de bateau de celle-ci est faite à partir d'un
259 A, plaisance autre que de établissement stable, à
1°-c courte durée défaut lieu d'établissement
du preneur
Taux prévus de l'
CGI, art. Services se rattachant à un Lieu de situation de Taux article 296 du Pas
259 A, 2° immeuble l'immeuble métropolitains CGI à l'article d'imposition
296 ter du CGI
Transport de biens autre
CGI, art.
qu'intracommunautaire Distance parcourue
259 A, 4°
Transport de passagers

Activités culturelles, foires,

CGI, art.
expositions et similaires, Lieu de déroulement de
259 A,
services des organisateurs l'activité
5°-a
et accessoires

Ventes à consommer sur

CGI, art.
place autres que les ventes
259 A, Lieu d'exécution matérielle
à bord de navires, aéronefs
5°-b
et trains

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CGI, art. Ventes à consommer sur Lieu de départ du transport

259 A, place à bord de navires, intracommunautaire de
5°-c d'aéronefs et de trains passagers

Activités accessoires au
CGI, art. transport, expertises ou
Lieu d'exécution matérielle
259 A, 6° travaux portant sur biens
meubles corporels

Services des intermédiaires

CGI, art. Lieu de taxation de
agissant au nom et pour le
259 A, 7° l'opération principale
compte d'autrui

CGI, art. Services uniques de Lieu d'établissement du

259 A, 8° voyages prestataire

CGI, art. Transport Taux

Lieu de départ du transport / /
259 A, 3° intracommunautaire de biens métropolitains

Remarque : L'article 20 de la loi n°2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019 introduit, au 7° du I de l'article 295 du CGI, une
exonération pour les locations et affrètements de courte durée de navires de plaisance d'une longueur de coque de plus de 24 mètres et d'une
jauge inférieure à 3 000, mis à disposition à partir du territoire de la Guadeloupe ou de la Martinique, lorsque la location ou l'affrètement a pour
objet la réalisation de voyages d'agrément en dehors des eaux territoriales.

c. Prestations de services désignées par l'article 259 B du CGI

210

Les prestations de services listées à l'article 259 B du CGI sont en principe soumises à la TVA au lieu du prestataire
dès lors que le preneur non assujetti est établi en métropole, en Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion.

220

Cela étant, il est admis que ces prestations soient imposées au taux applicable du lieu d'établissement ou de
résidence du preneur non assujetti en métropole, en Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion, lorsqu'elles sont
fournies par des prestataires établis en France. Lorsque ce lieu est situé en Guyane ou à Mayotte, la prestation n'est
pas soumise à la taxe.

Les opérateurs peuvent se prévaloir de ces règles pour les prestations effectuées à compter du 1er janvier 2010.

V. Détermination du redevable
230

Les collectivités d'outre-mer relevant de l'article 73 de la Constitution ne sont pas considérées comme des territoires
tiers pour les besoins des dispositions autres que celles relatives aux échanges de biens avec d'autres territoires.
Aussi, les dispositions du 2 de l'article 283 du CGI ne sont pas applicables lorsque le preneur assujetti est établi en
Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion et le prestataire en métropole, ce dernier étant dès lors le redevable de
la taxe. De même, le prestataire établi en Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion, qui fournit un service relevant
du principe général du 1° de l'article 259 du CGI à un preneur établi en métropole, reste redevable de la taxe.

240

RES N°2007/03 (TCA) du 23 janvier 2007 : Conséquences du mécanisme

d'autoliquidation de la TVA prévu à l'article 94 de la loi n° 2005-1720 du 30 décembre
2005 de finances rectificative pour 2005 sur les opérations situées dans les
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réalisées par des assujettis établis en métropole et inversement.

Question :

Quelles sont conséquences du mécanisme d'autoliquidation de la TVA prévu à l'article 94 de

la loi n° 2005-1720 du 30 décembre 2005 de finances rectificative pour 2005 sur les
opérations situées dans les collectivités d'outre-mer relevant de l'article 73 de la Constitution
du 4 octobre 1958 et réalisées par des assujettis établis en métropole et inversement ?

Réponse :

Les dispositions du deuxième alinéa du 1 de l'article 283 du CGI prévoient que lorsqu'une
livraison de biens ou une prestation de services soumise à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
en France est effectuée par un assujetti établi hors de France, la taxe due à ce titre doit être
autoliquidée par son client dès lors que celui-ci dispose d'un numéro d'identification à la TVA
en France.

Au regard des dispositions du CGI, les collectivités d'outre-mer relevant de l'article 73 de la

Constitution du 4 octobre 1958 ne peuvent être considérées comme des territoires tiers
même si les relations entre la métropole et ces collectivités ainsi que les relations entre ces
collectivités sont régies par des dispositions spécifiques.

Il est rappelé que les assujettis établis dans ces collectivités d'outre-mer sont redevables de
la TVA afférente à des opérations situées en métropole. Inversement, les assujettis établis
en métropole sont redevables de la TVA afférente à des opérations situées dans les ces
collectivités d'outre-mer.

L'article 94 de la loi n° 2005-1720 du 30 décembre 2005 de finances rectificative pour 2005

est sans incidence sur la détermination du redevable de ces opérations.

VI. Lieu de souscription des déclarations de chiffre

d'affaires et modalités déclaratives
250

En application des dispositions combinées du 1 de l'article 287 du CGI et de l'article 32 de l'annexe IV au CGI, les
déclarations de chiffre d'affaires doivent être souscrites auprès du service des impôts des entreprises compétent pour
recevoir la déclaration de résultats.

Les formulaires de déclarations de chiffre d'affaires en ligne sont disponibles sur www.impots.gouv.fr.

Les obligations et formalités déclaratives sont précisées au BOI-TVA-DECLA-20 et suivants. Conformément aux
dispositions du III de l'article 1649 quater B quater du CGI, les entreprises doivent télétransmettre leur déclaration de
TVA suivant les modalités précisées au BOI-BIC-DECLA-30-60-40.

Les modalités déclaratives de la TVA afférentes aux opérations réalisées en métropole, en Guadeloupe, Martinique
ou à La Réunion sont identiques quel que soit le lieu d’implantation de l’établissement principal ou du siège social de
l’entreprise (métropole, Guadeloupe, Martinique, La Réunion, Guyane ou à Mayotte).

A. Entreprises soumises au régime réel normal

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Identifiant juridique : BOI-TVA-GEO-20-40-18/01/2023
Date de publication : 18/01/2023

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Les entreprises doivent notamment déclarer dans le cadre B du formulaire n° 3310-CA3-SD (CERFA n° 10963) les
opérations soumises à TVA réalisées :

en métropole, en lignes 08 à 9B ;
en Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion, en lignes 10 et 11 ;
au titre de la mise à la consommation de produits pétroliers, en lignes P1 et P2 ;
au titre des importations taxables, en lignes I1 à I6.

Par ailleurs, elles doivent déposer l'annexe n° 3310-A-SD (CERFA n° 10960) si elles réalisent des opérations
imposables à un taux particulier, notamment lorsque ces opérations sont imposables en Guadeloupe, en Martinique
ou à La Réunion, à un taux particulier, ou si elles sont redevables de taxes assimilées.

Les redevables au régime du réel complètent, sur la déclaration n° 3310-CA3-SD les lignes A1 à 2E des cadres A et
B et, éventuellement, l'imprimé n° 3310-A-SD.

Les formulaires n° 3310-CA-3-SD et 3310-A-SD sont disponibles en ligne sur www.impots.gouv.fr.

B. Entreprises soumises au régime simplifié d'imposition

270

Lors du dépôt de leur déclaration annuelle, les entreprises doivent déclarer dans le cadre I du formulaire
CA12/CA12E n° 3517-S-SD (CERFA n° 11417) le montant total des opérations soumises à TVA réalisées :

en métropole, en lignes 5A, 5B, 06, 6C, 9A et 10 ;

en Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion, en lignes 07 et 08 ;
au titre des livraisons d’électricité, de gaz naturel, de chaleur ou de froid imposables en France, des achats de
biens ou de prestations de services auprès d’un assujetti non établi en France, des achats de prestations de
services intracommunautaires, des cessions d’immobilisations, des livraisons à soi-même et des autres opérations
imposables, en lignes AA à 15.

Par ailleurs, ces entreprises doivent mentionner sur le formulaire CA12/CA12E n° 3517-S-SD :

les opérations réalisées soumises à un taux particulier notamment lorsque des opérations sont imposables en
Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion à un taux particulier (quel que soit le lieu de réalisation de l'opération),
en ligne 09 (cadre I) ;
les taxes assimilées dont elles sont redevables (cadre IV).

Le formulaire n° 3517-S-SD est disponible en ligne sur le site www.impots.gouv.fr.

(280-360)

Bulletin Officiel des Finances Publiques-Impôts ISSN : 2262-1954

Directeur de publication: Jérôme Fournel, directeur général des finances publiques Exporté le : 10/12/2023
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