Prof matona / jeudi, 02/11/2023

Première seance ( 1/16 seance)

Cours de droit fiscal

1/ objet ( question posée par le prof)

un pays restera toujours pauvre :

1- si il est incapable de mobilisé suffisamment de ressources pour financer son développement.

2- si ce pays Excel dans la mégestion du produit de ses impôts il restera toujours pauvre.

( Université doit être une arme consciente).

( Avoir peur de la science parce qu'elle evolue tout les jours )

A/ Objectif

1- nous allons étudier les impôts, et les impôts sont des moyens que L'etat untilise pour l'argent. L'etat
fait usage de cet argent pour couvrir les charges publiques.

( Gestion publique est caractérisée par deux Grands principes l'autorisation et la prévision)

( Dans un pays développé l'Etat n'a qu'un seul outil de gestion v: le budget)

2- l'impot c'est une contribution public

3- le droit fiscal est un ensemble des règles relatives aux impôts. Parce qu'il n'y a pas d'impôts sans lois.

Pourquoi etudier ?

L'objet de cet enseignement est d'emmener l'étudiant a apprendre et comprendre comment l'Etat se
procurer les ressources financières nécessaires pour accomplir ses missions.

L'Etat a des Missions complémentaires ( donc des problèmes qui surviennent dans la société, exemple
pour palier au manque de transport l'Etat intervent dans le transport avec Transco).

- comprendre l'organisation du rapport entre les administrations et les contribuables ( la science dit que
ce dernier soit securiser).

( Les missions régaliennes sont une expression vivante de sa souveraineté).

- le droit fiscal se base d'abord sur les garanties du contribuable.

2/ A Quoi sert la fiscalité ?

Sans impot il n'y aura pas la vie sociale, l'impot sert a payé les policiers, les militaires, les fonctionnaires.

( L'impot c'est un attribut de la souveraineté)

* L'impot permet de faire l'interventionnisme

* Permet de maintenir l'emploi

* L'impot doit permettre de faire fonctionner la production locale

Le premier problème est selui de la répartition de la charge

2/ quelques définitions claires

A/ Le fisc : il a comme racine fiscus, qui signifie panier, panier qui servait a l'époque à presser les raisins
d'olives ou du fromage. Après c'était devenu un panier de l'argent de population par opposition a la
fortune privée du prince qui n'a pas le droit de toucher librement a ce panier.

B/ système fiscal : sa racine c'est sustema, devenu systema, qui signifie assemblage ". Donc c'est un
système qui rassemble tous les impôts. ( Commentaire prof : le système varie d'un pays a un autre) mais
quand vous êtes un pays en voie de développement on se tourne vers les ressources extérieure, dans les
pays développés leurs systèmes est tournée vers les produits intérieurs.

( Le prof la RDC est un pays potentiellement riche )

Le vrai problème c'est celui des répartitions des impôts.

A/ Sources du droit fiscal

Le droit fiscal repose sur des origines variées.

1.La première source c'est la loi , art 174 constitution .

2. C'est le règlement ( il décrit le mode d'application de la loi...) ( Commentaire du prof : « on a

beaucoup de loi, mais incomplète). Le danger ici est que le pouvoir réglementaire a parfois tendance a
aller au dessus de la loi. ( Voila pourquoi le règlement ne devrait être soumis qu'au contrôle du juge)

* Rappel : le droit fiscal a comme point focal les garanties des contribuables).

3- la jurisprudence : par le arrêt ou jugement rendu par le juge. Précise les notions que la loi n'a pas
précisé.
4- l1 doctrine administrative : c'est tout ce qu'on a comme decret, arrêté ministériel, etc... Mais il y'a un
danger, une déviation, c'est aue avec la doctrine on a tendance a aller au-delà.

Chapitre 1. Définition de l'impot

Def : c'est un prélèvement pécuniaire obligatoire, effectuer en vertu des prérogatives de puissance
publique, donc d'autorité, et sans conre partie déterminée.

- pécuniaire : en argent, en espèce et non en nature

- obligatoire : c'est un acte unilatérale on ne cherche pas le consentement. On ne peut pas payer ce qui
n'existe pas.

- le prélèvement est effectué par droit d'autorité.

- l'impot n'a pas de contre partie directe. Mais l'impot doit avoir une contre partie qui est le
développement de la nation.

2.1.1 impôt et prix ( deuxième séance/jeudi/09/2023)

Le prix n'exprime pas nécessairement la valeur de l'impôt, exemple de la TVA : sur la bouteille qu'on
achète au supermarché, son prix cache la valeur de la TVA et du droit d'accise.

Il est non obligatoire car personne ne peut être contraint a acheter une bouteille d'eau.

2(iem prélèvement) a comparer a l'impot c'est la redevance :

Elle se fait en contre partie d'un service direct.

( Donc par rapport a l'impot la contrepartie vest directe, 2. Le caractère de la redevance est facultative)

C'est une somme d'argent versé par l'usager a un service sui doit lui fournir l'ouvrage.

*3.Le tarif :

Il est fixée unilatéralement par l'autorité administrative. Pour respecter l'égalité de tous devant la
redevance.

4. Équivalence financière :
La redevance obéi au principe d'équivalence financière ou de proportionnalité.

En outre, il doit exister un rapport de proportionnalité.

2(eme groupe). L'impot et les prélèvements obligatoires

A. La taxe

( Prof: donner la différence entre taxe et rémunération du service rendu : le prof a dit c'est la même
chose)

( Différence entre impôt et taxe :

Def: c'est une somme d'argent qu'on donne pour jouir des prestations d'un service public ou d'un
ouvrage public.

La différence entre la taxe et la redevance est que ici il y a pas de rapport de proportionnalité, voila
pourquoi c'es ast obligatoire. Si tu ne paies pas on va utiliser la puissance publique.

Le jouisseur du service public doit payer la taxe.

Elle sert a remflouer les poches de service vi fonne le service.

C'est ici que la jurisprudence française,

( L'assiette de l'impot, c'est le fait qui génère l'impot).

La taxe parafiscale (page 14)

Ce sont des sommes prélevées obligatoire dans l'intérêt économique ou social d'une personne morale.

FONER : FOND NATIONALE D'ENTRETIEN DES ROUTES, SELON LE texte sa resource principale est perçu
sur le mettre cube. Percue meme sur les marchandises exonérées de taxes.

* Il y a le caractère obligatoire//

Classification des impôts

Les impôts se fondent sur l'origine de la richesse (sur le bien qu'on possède). = Renevu
Les impôts proviennent aussi de la dépense.= Ce qu'on fait avec

La classification selon les impôts directs et indirects

- l'impot directe est supportée a titre définitive par le contribuable. : On paye et c'est pas remboursable,
l'IPR : direct car le législateur a dit que celui qui paye cela c'est parce-qu'il a un salaire. ( DGDA est un
mode de payement decretenu a la source).

- les impôts indirects : elle est répercuter sur le consommateur final.

( L'impot directe est permanente, l'effet générateur est a une date fixe , Ex : IRL : impot su le revenu
locatif)

Chapitre 2. Technique générale de l'impot

Ce sont des opérations qui vont nous permettre d'établir et de percevoir l'impot)

On voit l'ensemble des opérations pour persevoir l'impot.

Nous allons étudier ou d'écrire les différentes opérations pour percevoir les impôts

1. Choix de la matière imposable

2. L'évaluation de la matière Imposable

3. Liquidation de l'impot

4. Le recouvrement de l'impôt

1. Choix de la matière imposable

car nous ne sommes pas dans l'unicité de l'impot mais dans la pluralité des impôts(bcp d'impot, on ne
peut pas percevoir notre tva sur notre salaire par exemple), Cerner la matière imposable est ici
important. ( pour les tonnes, c'est par mètre cube), quel est l'élément sur lequel porte l'impot.

A/ Une fois choisi, L'impot est toujours assis sur un élément qui peut être un élément du patrimoine et
parmis cela ça peut être un bien meuble ou un bien immeuble.

- L'impot peut porter tant sur un bien que sur le revenu de ce bien : ex: IPRL > Impot sur le rêvenu
locatif./

B/L'impot est Assise sur la dépense effectuée.

- l'impot peut être sur la mise des biens en consommation, dès lors que c'est fait ça devient exigible
( mais pas si c'est un défaut).( A l'époque les douaniers prenait a partir de la source, mais cette
conception a été revisité en se basant sur le fait générateur qui justifirait l'impot donc dans la mise en
consommation car le fait générateur devient exigible).

D/4/ L'excédent du patrimoine : fortune, etc... Ici cela ne se fait pas vraiment car ce sont les pauvres qui
paient l'impot.

E/5/La détermination de l'assiette de l'impôt : consiste a cerné la marchandise et fixé ou chercher les
règles d'évaluations.

Cela signifie qu'il faut préciser l'élément déclencheur ( ex: la mise a la disposition du salaire pour l'IPR).

.2. L'évaluation : de la matière permet d'établir la base imposable. ( Donc de la quantité des bien mise a
la consommation).

- Évaluation de la matière imposable : evaluer la quantité, déterminer la quantité par un calcul.evaluer la

valeur pour déterminer le taux a lui imposer. L'évaluation de la matière permet de déterminer l'assiette
de l'impot, ce sur quoi l'impot est assis./ Et mesure la quantité de la matière imposable.

( Le texte qui crée l'impot presice aussi, la matière, la procédure, le mode de paiement, la période et le
taux )»»».

La législation en la matière prévoit tout

( Les exaunerations sont des retrocessions pour permettre aux vendeur de baisé le prix).

( Prof: au congo nous avons un problème de résistance).

* La liquidation : on fait le calcul combien la personne doit payer, et pour le faire il faut réunir deux
éléments : 1 - le fait générateur, 2 les modalités de taxation.

1. Le fait genateur : c'est un fait matériel, un acte juridique, qui donne naissance a la dette de l'impot.
( Ex: la loi a dit que du 1er au 10 on doit payer notre IPR.../ Le fait qui rend la dette exigible c'est le
payement du salaire dans ce cas-ci.

Ex 2 : sur l'IPRL, il porte sur les intérêts que rapport la location...

Ex3 : pour la TVA : c'est la livraison des marchandises..

Jeudi, 16/11/2023 /seance 3/

F.1 La déclaration : ça signifie l'imprimé de valeur ( donc une formule prédefinie ou pré-imprimé) on va
seulement remplir.

Pourquoi notre système est declaratif : C'est parce c'est le déclarant qui rempli la déclaration, il donne
les éléments sur lequels on percevera l'impot.

( Système declaratif c'est a dire que celui qui va payer l'impôt le contribuable ou l'assujetti qui remplit
les éléments de la déclaration, et cela permet de savoir la personne qui veut payer l'impôt nous sommes
libre de celcarer nous même)

( Chaque impot a son type de déclaration, a défaut il y a prescription)

NB : la matière imposable c'est l'élément économique qui est la source de l'impot.

( Choisir la matière : ex le salaire de mbsoso, evaluer: situé par rapport a ce qu'il gagne/ declarer : etc.../

( Ex 2: - matière : le terrain de l'ucc/ evaluer : combien d'extar/ etc).

Il y a plusieurs sortes d'évaluation de la matière imposable :

1er méthode/ l'évaluation réelle ou déclaration controlée ( PDF de rebecca) : c'est un système declaratif,
on cherche a décerné l'exactitude. La déclaration declanche 2 opérations : 1- vérification : c'est un droit
lié au système déclaratif. Il ouvre un droit de visite( les vérificateurs sont les coprs les plus efficaces...

Elle permet de faire connaître au fisc la matière imposable, son montant

Les impôts directs : c'est la DGI/ ceux indirects c'est la DGDA

Documents c'est déclaration d'impôts / déclaration en douane

La DGRAD c'est une administration parafiscale/

( Commentaire : un déclarant connait le langage de la douane, mais il ne travaille pas a la douane, ex:
boloré c'est un declarant, etc.../

2em méthode/ la méthode forfaitaire : quand on a pas une exactitude sur la valeur des éléments. C'est
une méthode qui permet de déterminer la valeur imposable avec ou sans l'accord du contribuable. ( Ici
on commence a contourné seulement quand on déclare mal).

( La méthode forfaitaire est injuste, car dans le cas des wewa ils ne travaillent pas de la même façon et
donc ils ne vont pas payer de la même facon...). Elle est la en attendant l'amélioration car elle est injuste
3ieme/ la méthode indiciaire : on evalu la quantité de la matière imposable en se référant aux signes
extérieurs de richesses affichées par le contribuable./ Tel que consommation des produits de luxe etc...

4/ l'évaluation par l'administration : elle a 2 formes :

- a/La détermination directe de la matière imposable par l'administration : ex : vignette.

-b/ imposition d'office : le fisc détient à l'égard des contribuables le droit d'établir lui-même la matière
imposable en se basant soit sur des signes extérieurs de richesse soit sur des éléments à sa disposition. Il
est une sanction // ici c'est au defaillant de contredire l'administration avec des preuves ( droit de la
défense).

Devant un contribuable de mauvaise foi il y a taxation d'office. Tres souvent c'est une sanction.

Commentaire : Le volet jaune : documents suivie de la carye rose sur un véhicule, permet de retrouver
le véhicule volé).

( Ici le point qui suit, précéde le sur sur le fait générateur...

Le mode de taxation : renvoie a la procédure... Il y a plusieurs de taxation :

A. L'impot sur la répartition et l'impot de quotité

L'impot de répartition es celui done le taux est fixé en fonction de l'étendue de la matière imposable
dont celui le produit attendu est déterminé a priori, en avance.

quotité : celui dont le taux , mais non le montant globale est déterminé a l'avantage par l'administration.

B. L'impot réel et l'impot personnel

1.L'impot réel ( res, bien), : il est fait sur le bien, abstraction faite de la situation personnelle du
contribuable.

2. L'impot personnel : prend en compte le détenteur a charge...

Les impôts personnels sont aménagés en fonction de la personne. Il peut être adapter les charges
fiscales par rapport a la capacité du contribuable( ex: on ne va pas demander a un prof de payer comme
un ministre)... Il y a P+s modes de personnalisation.

2.A. Procédé de personnalition de l'impot

Voici les procédés de personnalition de l'impot d'après la matière, en raison de l'origine des revenus,

2.A.1. En raison de la quantité de la matière imposable

Il y a 2 formes : la proportionnalité et la progressivité

Ell est proportionnelle lorsqu'elle est est imposée a la base fixe, même si la matière imposable
augmente. Celui qui est commun a tous.

L'impot progessive : ici la charge fiscale augmente avec l'augmentation de la matière imposable. il en
existe 2, progressivité globale et progressivité par tranche.

2.A.2. La personnalisation selon l'origne des revenus

Ex : IRL est de 22%, impôt mobilier : 20%, l'impot sur les bénéfices : 35%

Ex : le savon qui vient de l'Afrique du sud membres comme de la RDC de zelecaf va paryer 00%, et le
meme savon qui vient de la chine 15%, etc...

Ex : les vins et le riz ont chacun leur taux

Point 4. Le recouvrement

Ici c'est l'étape qui permet de prendre l'argent du compte du contribuable au compte du trésor public.
Qui perçoivent, ce sont les receveurs, il s'assume la responsabilité et l'encaissement.

Procédure

Le receveur : il perçoit et encaissé l'impôt.

Redevable : celui qui doit verser l'impôt ( c'est pas seulement le redevable).

Le recouvrement c'est selon le type d'impôt. Ce qui est commun est le délai, qui est impératif et doivent
être rigoureusement. ( NB : l'élément déclencheur). Quand on dépense le délai on va payer avec des
intérêts moratoires, une thèse soutien qu'on trop duré ou contourner cet impôt.

Le paiement au comptant : fait a la main et paiement .

La procédure exceptionnelle : quand on send que le contribuable est defeyant, on recoure au

recouvrement forcé.

La complexité de la deuxième partie est dûe au grand nombre d'amendement

Lundi 11/12/2023 9h00

2IE PARTIE : LES RÉGIMES D'IMPOSITION EN DROIT FISCAL CONGOLAIS

Maintenant les provinces ont leurs budgets, donc qui prévoit des dépenses et de recettes. Le constituant
de 2006 va prendre certain impot et les mettre a charge des impôts. Et si un impôt est concéder a la
province le ministre nationale n'a rien à voir avec.

Certaines provinces ont l'argent et devrait se développer. Elle a des ressources propres, des taxes et
impôts concédées. On observant que les impôts commencer a créer des impôts on q pris la loi n°13 pour
dire que une province ne peut créer ni impot ni taxe.

* Les pouvoirs dérivés portes sur la modification du taux et la procédure de recouvrement d'impot au
niveau des provinces sur des matières qui leurs sont concédés après autorisation.

Ils n'ont pas de compte a rendre au ministre de finance.

Donc on aura :

- la fiscalité nationale : on va parler sur le renvenu ( tout ve que le capital produit), sur le benefice et
profit, sur les rémunérations, l'impôt exceptionnel sur les rémunérations versées aux expatriés, impôts ,
TVA, l'impot douanier.

- la fiscalité provincial : l'impot reel, foncier (terrain), véhicule, la taxe sur les concession minière et
forestiere, impôt sur le revenu locatif, l'impot personnel minimum mais qui n'est jamais perçu (ipm).

On doit percevoir en respectant l'égalité,

La contribution aux charges publiques est un devoir pour toute personne vivant en RDC.

Chacun selon sa capacité voilà pour on a parlé du principe de légalité.

Puisqu'il poursuit la justice et l'égalité il va utilser ces propres termes.

La personne en droit fiscal, il n y a pas de différence entre adulte et adolescent, valide ou invalide,
majeur ou mineur.

La personne morale : qu'elle ait la personnalité juridique ou non ça ne concerne pas la fiscalité. On a
besoin de ce que la fiscalité peut produire comme argent.

L'entreprise : le législateur va utiliser 2 termes : quand on prend le texte des impôts il utilise souvent le
terme entreprise ou société. On va retenir deux formes : entreprise exploitée en société(formé selon le
droit OHADA) et entreprise exploité autrement(entreprise libérale ou familiale, car ils réalisent des
profits et doivent payer des impôts).

Le législateur classe les entreprises à 3 niveaux :

- l'entreprise de petite taille

- l'entreprise la moyenne

- la grande entreprise

Il fait un classement parce que le taux et la législation vont varier selon les classes d'entreprises.

(Le droit fiscal taxe le revenu zt non le capital car on risque de decourager l'investissement...)

- L'entreprise de petite taille va de 1millions jusqu'à 80 millions de frc, à l'intérieur ici il y a : la micro
entreprise qui va de 1 à 10millions de frc, petite entreprise de 10million1 jusqu'à 80millions de frc.

Donc l'administration de l'impot varier selon la classe d'impot.

Quand vous êtes une entreprise de petite taille vous êtes soumis a la CIS( centre des impôts syntetique).

2/ La moyenne entreprise : va de 80 milliards un jusqu'à 2 milliards de franc ( CDI centre des impôts ).

3/ pour la grande : 2milliards-un jusqu'à xxx l'infini. ( DGE)

Le législateur se dit que les entreprises vont refuser de faire partir des grandes, ils ont former d'autres
critères pour reconnaître une grande entreprise.

Si le capital investi est déjà de 2milliard de frc vous êtes grande entreprise, si la masse salariale est
supérieur ou égal à 2 milliards de fc.

NB: sur le principal on ne négocie pas, on négocie seulement si la loi autorise...

La moyenne est la grande entreprise dépendent du regime fiscal commun la petite entreprise à un
régime fiscal spécial.

Les impôts on une insidence réelle sur la marge de progressivité dans une société et la ve économique
d'une nation.

NB : Les conditions préalables avant d'investir dépendent des impôts, on appel cela la planification. Ils
ont un impact direct sur la production et le fonctionnement d'une entreprise.

Cette démarche s'appelle comment je vais aborder le marché.

( Il faut faire la différence entre commerce et investissement, l'inverseur vient créer du travail et c'est a
lui qu'on doit donner des avantages.

B. La fiscalité nationale

On verra les impôts que paie les entreprises .

Régime applicable : le fis ne taxe pas les capitaux mais les fruits produits par les capitaux investis. Mais il
faut que ces derniers passe par une production pour donner nationaux.
Comment l'impot atteint le capital ?

R/ ça se fait de deux manières : Au stade du résultat de l'entreprise ou au stade de rémunération.

Quand ils le font ça ne veut pas dire qu'ils arrêtent car les capitaux continue de tourner.

Notion du revenu : tout ce qui advient en augmentation de ma richesse, ou de ce que j'ai aujourd'hui

Les revenus peuvent être industriel, mensuel, Mobilier ( ex: j'ai des parts dans une entreprise x je suis
associé, la part wana va payer des impôts mobilier).

Les revenus sont répartis en 3 cédules ou 3 sortes (cedulaire sorte) :

- les revenus mobiliers

- les revenus professionnels

- les revenus locatifs (on va pas voir ça car c'est dans les impôts nationales).

Le législateur a aussi defini la profession : il defini la profession comme une activité régulière exercé
pour gagner sa vie.

L'impot professionnel est celui qui frape le revenu générer par le métier et la profession.

Il atteint également les bénéfices, les renumerations, les profits,

L'impôt mobilier

C'est celui qui va frapper les placements, quand un ménage decide de juger en consommation et
epargne.

Le placement c'est l'excédent que j'ai, je l'investis quelque part...

Le placement financier réaliser produisent des revenus imposables. Le marché obligataire ( c'est le
marché des emprunts).

Les revenus des valeurs mobilières à l'étranger.

Le revenu oublié proviennent des placements...

Définition de l'impôt mobilier :

C'est un impôt cedulier, est un impôt réel qui vise a atteindre un élément économique sans
considération de la personne. C'est un impot qui frappe les revenus mobiliers investi en RDC.
Matière impossable :

- les dividendes et les revenus des parts des associés : alloué aux actionnaires.

- les intérêts d'obligations ( obtenu dans les machés d'obligations, lu soit dans une banque), une
obligation c'est un titre.

Emprunt c'est de l'argent avant le temps c'est le temps avant de l'argent.

2/ le tantième : c'est une somme aloué aux administrateurs d'une société.

3/ revenu de bon de Trésor : c'est une somme que la Banque centrale va soliciter au près d'un privé , et
cette somme provient de l'extérieur pour aller a la banque centrale et elle va donner avec un intérêt.
( C'est des titres)( titre colporteur dans tous ceux qui se présente avec ont va leur servir l'argent).

4/ redevance : Op.cit. sparo paie une redevance a coca cola car elle utilise la marque de coca pour
fabriquer de l'eau de c'est sous licence avec permission et cette redevance est imposable.

Ici le la dette devient exigible lorsqu'on paie le revenu ou la mise en disposition. ( Payement en espèce
ou en chèque, ou même par virement, ou même de porté cela dans un livre bilantaire)

Rappel: le fait générateur devient exigible quand il met a la disposition ...

Les redevables de l'impôt mobilier sont les responsables et les personnes qui paient les revenus
mobiliers.

Ici le défaut de paiement peux resulter a deux niveaux : si la DGDA a oublié de payer elle va d'abord
trouver l'argent pour payer cela a la DGI et venir négocier avec l'autre partie.

La société ce n'est pas seulement de retenir l'argent, mais aussi souscrire une déclaration.

*** On va trouver un taux moyen pour ceux qui ont trainer soit 18mois d'impaiement

La base imposable : pour les personnes physiques et les sociétés de droit national ayant leur domicile en
RDC. ( Le taux varie sur société congolaise et d'une étrangère).

Montant net de la redevance : montant brut, on diminu les charges qui ont fait a ce qe les charges soit
retenus , et le pourcentage c'est 30%. Le montant net, c'est le montant brut dimunier des dépenses
( dite déductible). C'est le législateur qui dit.

Montant de la redevance : 1.000.000$

Pourcentage ou on diminue les charges : 30% = 300 000$

1 000 000 - 30 000 $= 700 000$

Base imposabe :700.000$

On va imposer cette base a 20% : 140.000$

Ça va donner : : 140.000$

Rappel : la base imposable le montant q'uon va trouver pour fixer l'impot.

B. Pour les autres revenus

- Pour les tantièmes : on prend le montant brut, on diminue pas les charges.

Si c'est versé a un gérant Ici la base imposable est de 10%.

Le taux est de 20%

Formule : base imposable × taux

- la mise a la disposition de l'argent aux bénéficiaires rend l'impot exigible.

- l'avantage du mode de paiement de retenir a la source : c'est plus facile de permettre a l'Etat d'avoir de
l'argent au lieu de donner au contribuable qui peut aller faire autre chose avec. Ça permet de supprimer
les décalages entre la perception de revenu et le paiement d'impot.

Droit fiscal Partie 2. Le régime fiscal en rdc

Dernière fois/ ils se sont arrêtés a la page 17.

Pour la séance de to day lundi 8/1/2024

Le prof commence par des rappels

*Deux instruments de gestion

La fois dernière c'était l'impôt mobilier

Chapitre 2. Les impôts sur les bénéfices et profits

Cette fois si c'est l'impot sur les bénéfices et profits ( IBP )

Ils portent sur les bénéfices que les entreprises produisent. Rappel l'Etat ne taxe pas sur le capital sinon
il va desencourager les investisseurs.

Base imposable : l'élément sur lequel porte l'impot. Ici c'est les bénéfices.

( Les entreprises individuelles sont appelés les entreprises gerer autrement par le droit ohada).

* Il y'a une différence entre la base imposable et la matière imposable : la base imposable il y'a déjà
un montant auquel on doit juste appliquer un taux et la matière il y'en a beaucoup.

N'

Comment les entreprises de Petite taille paient leurs impôts : il y'a ici les entreprises de petites tailles et
les micros entreprises.

Les petits entreprises on deux modes pour payer leur ibp: si l'entreprise evolu dans la vente c'est 1% du
chiffre d'affaires.

Si l'entreprise est dans d'autres activités que la vente c'est 2%. Si l'entreprise est au même moment dans
la vente et dans le service on va chercher celui qui rapporte le plus et impot.

Quand nous aurons le 1 ou le 2% nous aurons le nombre on la le diviser.

L'impôt se paie en 2 tranche

60% et 40%

La première tranche le 31 janvier.

La deuxième tranche le 30 avril.

En cas de retard on va payer des pénalités.

Comment la micro entreprise paie ?

Elle paie un forfait de 30000fc au plus tard le30 avril.

Il y'a des gens dispensés de la patente : les petits commerces, les pêcheurs, les chasseurs, les mamans
marechaire..

Le fisc n'a pas besoin d'entrer dans sa fiscalité car il paie une somme forfaitaire contrairement aux
petites entreprises.

Les fisc se limitent a recenser. Il doit éduquer...

Disposition particulière : elles existent car ont peut avoir des entreprises qui n'ont pas fonctionné, ou
pas fait de bénéfices.

Le législateur dit si vous êtes grande entreprise vous devez payer le plus bas 2.500.000 fc , si vous êtes
moyens 75.000fc , si petite entreprise c'est 30.000fc.

Quand notre entreprise a fermé doit aller se faire radier pour pas payer 5.

CHAPITRE 3: L’IMPOT PROFESSIONNEL SUR LES EXCEPTIONNEL SUR LES REMUNERATIONS VERSEES AUX
REMUNERATIONS (IPR) ET L’IMPOT EXPATRIES (IERE)

C'est un impot direct qui frappe les revenus.

Les matières imposables de l'ipr :

les traitements, les salaires, les émoluments, les indemnités qui ne représentent pas le remboursement
des dépenses professionnelles effectives; les jetons de présence, etc...

Les pensions, les indemnités de transport, les .

Modalités de paiement de l'ipr (retenu a la source)

Le ministre de budget est le redevable légal pour certaines rémunération. Il ordonne les autres
ministères et placce un sous-gestionnaire ( contrôleur budgétaire) =>

Pour les agents et les fonctionnaires.

( L'engagement, liquidation, ordonnancement et payement sont les 4 etapes de la dépense).

Qu'en est-il des autres ?

Apres les fonctionnaires et les agents, l'impôt est progressif

Il y'a 4, c'est a la page 11.

2. En aucun cas, l'impot total ne peut excéder 30% du revenu imposable.

3. Les rémunérations versées au personnel domestique et aux salaires relevant des micro entreprises
sont imposées suivant les taux forfaitaires fixés par voie d'arrêté du ministre ayant les finances dans ses
attributions. L'iPR individuel y afférent est reversé par quotités trimestrielles.

4.

Page 14.

L'impot exceptionnel sur les rémunérations versées aux expatriés ( IERE)

Le redevable c'est le patron...

Objetif, encourager l'usage de la main d'oeuvre nationale

C'est un impot proportionnel, le taux est de 25%.

* Les impôts spécial sur les profils excédentaire, s'appelle aussi superprofil :
Ce sont les bénéfices réalisés lorsque le coût des matières connaissent un accroissement exceptionnel.

*L'impot spécial sur les plus values de cession d'action ou de part : si vous devez vendre vos part, on va
voir la différence par rapport au prix initial et déduire.

Fin pour aujourd'hui.

Impôt sur le revenu ( ont a dit qu'il y avait plusieurs sortes de revenu etc...

Impot mobilier, impôt sur le benefice et profit( les actions et les parts), l'ipr, l'iere ( qui a la même base
imposable que l'ipr), l'impot sur le super profit (pour les mines), impôt sur la plus value.

La loi de finances du 28 décembre ( pour observer les nouveautés apportées aux impôts etc).

Seance du Lundi 15/01/2024

L'IMPOT SUR LA DÉPENSE ET L'IMPÔT DE DOUANE

L'impot sur la dépense est un impôt indirect car ici c'est le dernier utilisateur du
produit est souvent visé par l'impot mais on aura l'impression que c'est
l'entreprise qui a payé.

Les impôts indirects sont ceux liés a la dépense, aux transactions des entreprises
aux transactions des industries.

( La tva est perçue a chaque étape de la production: pendant la production,

pendant la vente, etc... Mais en réalité c'est le dernier utilisateur qui supporte
cette taxe).

( Les services font partie de la matière imposable de la TVA).

( Le redevable légal : celui que la loi a choisi qui doit payer l'impôt, mais ça ne
signifie pas que c'est lui qui doit payer l'impôt, dans les impôts directs, les
redevables légal = redevable .

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

La tva est une impot générale sur la consommation qui frappe les biens et
services de toute origine, consommé et utilisé en rdc. ( Ici il faut faire attention
car la rdc obliger les mines a payer cela, alors que les minerais ne sont pas
consommés en rdc mais a l'étranger et cela avait suscité des conflits judiciaires
etc...).

La TVA c'est un impot unique a paiement fractionné, perçu a chaque stade du

circuit économique d'un produit supporter par l'utilisateur final, l'impot payer en
à mont est déductible en aval.

En fait la charge finale de l'impot est supporté ar l'acquéreur non redevable a la

tva.

Voilà pourquoi on dit que c'est un impot sur la dépense car si

( Duty free = hors taxe)./

La tva vise toute les opérations qui relève d'une activité économique,
l'importation, l'exportation, distribution et prestation de service.

- les biens et services : ils doivent payer la TVA à la livraison.

- Prestation de service faite a des tiers ;

- La livraison des biens meubles : et pour que ça puisse être matière imposable il
doit avoir la contre partie (soit l'argent qu'on va donner).

3.Le fait générateur

livraison de bien pour la vente.

- l'exécution de services

- le franchissement des frontières ( importation et exportation).

- la mise en consommation, pour les marchandises placées sous régimes

douaniers suspensifs( regime suspensif :il permet de pas payer les droits de
douane et d'utiliser son bien).

- la sortie de la zone franche ( des zones économiques spéciales).

- l'acte de mutation ou de transfert de propriété ou, à défaut d'acte, l'entrée en

jouissance, pour les opérations immobilières réaliser par les promoteurs
immobiliers.

B. Exigibilité

C'est le droit dont disposent les services de l'adm fiscale d'exiger du redevable le
paiement de la taxe à partir d'une date donnée.

Elle intervient quand :

- lors du transfert du pouvoir de disposer d'un bien comme propriétaire.

- lors de la première utilisation ou mise en service, d'un bien

4. Base imposable

Sont des valeurs ou ont va imposer un taux

( La valeur cif dedouniet, est la base imposable de l'impot douanier = Droit

d'entrée + 8% de tva = d.d ***

2/ nous avons la valeur fob( free on bord, ça signifie que l'argent que je donne au
vendeur a l'obligation d'assurer le transport de la marchandise...).
( Cif c'est a dire : il permet d'assurer l'acheminement de la marchandise jusqu'au
quai, si il lui arrive un dégât c'est a la charge du vendeur.

Donc...

Toute les sommes perçues.

5. Le taux

La TVA a 3 taux en rdc, celui de 16% , le taux réduit de 8 % et le taux zero.

Le taux réduit de 8% est applicable aux produits ci-après :

- chinchards salés (harengs);

- les poissons salés (morues);

- poissons salés ( anchois);

- viandes bovines

- viande porcine

- sels iodés (

- riz, lait, haut de table, savon, etc... Ils sont prevus par la loi.

Ce sont des biens de première nécessité.

Comment cacul ton la tva :

- on a d'abord la tva au cordon douanier donc a l'importation

- la tva collectée , est celle que l'entreprise appelée assujetti facture à ses clients à
l'occasion des ventes des biens ou des prestations de services.

( L'etanol c'est l'acool de bon goût, etc...).

- la TVA déductible, edt celle que l'entreprise appelée assujetti a supporter lors de
ses achats des biens et services ou lors des importations des biens et services la
matière première. On va appeler ça tva nette la TVA nette égal = tva collectée -
tva déductible***

(Le problème est celui d'autonomie de gestion, si on verse trop on ne peut pas
rembourser le surplus car il n'a pas de sortir il n a que des entrés.

* L'application du taux zero c'est pour l'exportation

( Le ligablo de paie pas de taxes car c'est pas un assujettis).

* Droit de duouane est agal à droit d'êntrée + TVA

CHAPITRE II : LA FISCALITÉ DOUANIERE

1. Notions introductives

La douane fait partie intégrante de la vie des entreprises et du commerce

international.

Quand on prend les ideos du commerce il y a le libre échange et le

protectionnisme.

Le libre échange prône l'ouverture des frontières etc... Le protectionnisme lui

prone la fermeture des frontières et le pure n'existe pas. Pousser a l'extrême ça
amène l'autarcie.

2. Les sources et les caractéristiques du droit douanier

Le douanier congolais est composé des sources internationales et nationales.

A. Sources internationales : il tire ses sources des normes de l'organisation

mondiale du commerce (omc) et de l'organisation mondiale de douane, ( omd) :

- La convention de kyoto revisée (ckr) est une convention qui prend des règles
destinées à l'harmonisation des régimes douaniers et simplification des
procédures douanières.

(Un régime douanier = destination douanière).

Uniformisation permet la rapidité.

La ckr assure le contrôle, l'équilibre, recouvrement et facilitation.

2e source : convention internationale sur le système harmonisé de désignation et

de codification des marchandises ( SH), sont objet est de : en harmonisant la
désignation, le classement et la codification des marchandises dans le commerce
international.

* Position tarifaire :

3e : cadre des normes safe : il impose aux services douaniers un certain niveau de
contrôle et de sécurisation de marchandises.

C'est le seuil minimal des mesures à prendre pour faciliter les échanges tout en
les sécurisant.

Il y a 4 éléments clés ici :

- l'harmonisation des renseignements préalablement en envoyant des manifestes

par voies électroniques

- l'adoption d'une démarche en terme de gestion des risques

- l'inspection au départ sur demande du pays de destination en utilisant du

matériel de détection non intrusif

- des avantages a octroyer aux entreprises qui appliquent les pratiques conseillées
et respectent les normes minimales en matière de sécurité de la chaîne logistique.

B. Source nationale :
Les éléments élémentaires pour parler de douane :

- douane comme impot

- douane comme administration

- douane comme science

Il y a deux éléments clés : marchandises et frontières .

Icile fait générateur c'est la marchandise qui franchit une frontière.

Puisque le droit fiscal est autonome lui il défini marchandise comme : tout ce qui
existe a par l'homme vivant.

La frontière ici bénéficie des contenus larges :

Il faut entendre par frontière tout endroit ou on peut percevoir une marchandise
venant de l'étranger.bç

Séance du

Suite, séance du lundi 22 janvier 2024

Chapitre II. La fiscalité douaniere ( page 101)( sur le nouveau support donner par
le professeur)
3. (Page 104) concepts élémentaires

1. Le terme douane a trois sens : impot, service de l'Etat, douane comme science
ou technique.

2. La douane comme impot prélevée sur marchandise

3.

4.

5.

6.

7. Le calcul de l'impôt de douane repond à la formule : valeur de la marchandise x

taux de taxation correspondant,

( Cif, cout, assurance, frais de transport... Ce sont les éléments d'assurance du

commerce international... Si il y'a accident sur la marchandise le vendeur doit
rembourser).

Pour calculer il faut d'abord trouver la valeur cif, il faut prendre le coût de la
marchandise, plus le frais transport, plus le frais des assurances et ensuite on va
appliquer le taux de douane.

( Pour ceux qui n'ont pas d'assurance, on va appliquer 2% et additionné).

Exemple :

40 tonnes de maïs : 5000$

On loue ne conteneur : 600$

Manutention : 300$
L'agence qui fait les papiers pour les march : 400$ ( les 4 premiers constitue le
coût de a marchandise soit 8300$ ).

Les frais de transport : 2000$

Assurance : 500$

8300 + 2000 + 500 = 8800$, c'est ça la valeur cif

La tva c'est cif + droit d'entrée ... Soit

8800$ × 5% = 440$ qui est le droit d'entrée

8800$ + 440 = 9240$

Pour la tva comme c'est les maïs :

9240 $ × 16% = 1478

D.D = 440$ + 1478 = 1918 $

Droit de douane = droit d'entrée + tva

Dédouaner une marchandise c'est suivre toute la procédure.

4. Ses missions de la douane

La douane est un service public qui œuvre pour favoriser la croissance

économique, le bien être de la population et la accisiennes et connexes.

Fob( c'est tout les frais q'uon paie pour cif dans le bateau, fob = free on board).

La mission fiscale : étant la deuxième administration du pays parce que la douane

a favoriser l'émergence des mines arrivé au stade d'exploitation par les avantages
douaniers, elle perçoit pour le trésor public les droits et taxes sur les
marchandises importées ou exportées en rdc.

Elle est la pour protéger l'espace économique.

La marchandise en export vers congo braza... Le douanier doit toujours donnée la

destination a la marchandise.

Il y a plusieurs sortes de régimes qui sont regroupés en deux grands groupes :

1) régime de consommation

2/ regime suspentif ( ou régime economque, soit l'importation definitif).

Page 109. Les procédures de dédouanement en rdc

A. Il faut retenir qu'il existe plusieurs régimes douaniers ( destination douaniere ).

L'art. 144 dispose « sauf dispi contraire, les marchandises peuvent à tout
moment, aux conditions fixées recevoir toutes destinations douanieres quelques
soient leurs nature, quantité, origine, provenance ou destination.

Notre système étant déclaratif, le même code des douanes a son art 145 impose
que : toute marchandise destnée à être placée sous un régime douanier doit faire
l'objet d'une déclaration de marchandises pour ce régime >>.

B. On a comme régime :
a. Mise a la consommation (146);

b. Exportation à titre définitif (art 246);

C. Entrepôt de douane (art 156);

d. Transit (art175);

e. Transbordement (art 187); etc..

Le taux normal et le taux préférentiel :

Taux préférentiel c'est si on est dans une zone d'union douaniere, ou zone
préférentiel, soit encore selon la clause de la nation la plus favorisée qui signifie
que taux appliqué a un membre de l'OMD est celui de tout les autres membres. Si
la rdc favorise l'angola elle doit le faire aussi avec la Tanzanie etc...

L'OMD est une institution qui dépend de l'omc est organise Les dounes au niveau
international.

( Le critère clé d'un bon système fiscal : c'est l'équité)

( Système faible qui n'arrive pas a géré : évasion )

VEND 2/2/2024

III. PARTIE (3). FISCALITÉ PROVINCIALE

( RAPPEL : LES PROVINCES N'ONT PAS LE POUVOIR DE CREER DES LOIS, ILS ONT UUNE
COMPÉTENCE D'HABILITATION SUR LA MODIFICATION DU TAUX ET DE LA PROCÉDURE DE
RECOUVREMENT ).

On diit que les provinces ont trois ressources :

- ressources nationales : ils ont droit a une rétrocession avec péréquation de 40% alloué aux
provinces. Ils sont retenus a la source. Les banques commerciales doivent Reverser a la banque
centrale les différentes taxels et impots aux trésoriers de l'Etat donc la banque centrale.
L'entreprise paie l'iPM ( impot mobilier). (En rdc nous sommes dans la multiplicité de l'impot )

- provinciales

- recette exceptionnelle :

* La rigueur budgétaire : veux que l'argent de l'argent ne soit utilisés que pour ce que la loi
budgétaire est prévu. Le minis de plan prend ce qui a été prevu par rapport a l'arrivée des
recettes et voir ce qui peut être fait.

Dans la fiscalité il y a des grandes impositions : sur le revenu et sur patrimoine ( qui sont des
impôts reels ).

Impot sur les revenus :

L'IRL : la base légale de cet impôt : les revenus provenant des locations, sous location,
indemnités de logements accordé a des gens occupants leurs propres maisons.

Pour ce qui est des indemnités : c'est tant qu'on est rémunéré etc... Et qu'on reçoit des
indemnités des logements, on doit payer l'impôt pour ça.

répond en français , la différence entre la base imposable et la matière imposable en droit fiscal
congolais

* NB : La base imposable se réfère à la quantité de matière prise en considération pour le

calcul de l'impôt, tandis que la matière imposable est l'élément économique sur lequel l'impôt
est établi, comme un bien, un service, un revenu ou un produit.''

Ici la matière imposable sont des revenus locatifs bruts.

La base imposable c'est le loyer // le revenu brut c'est d'un montant cumulé des charges de la
maison et des charges provenant de la sous location( soit sous location des meubles etc...)//.

Donc pour l' IRL : on a les revenus locatifs et les indemnités locatifs.
« Pour les cas des sociétés qui sont dans la location de maison : comme ils sont des entreprises
il ne seront plus redevable de l'IRL mais serrons taxés en fonction de leurs chiffres d'affaires ».

Le mode de paiement : le taux ici est de 22%

Le redevable de l'IRL c'est le bailleur, mais celui qui doit payer c'est le locataire.

Soit loyer 1000$

IRL : 20% / soit 200$

A la fin de l'année, le bailleur prend la totalité de tout ce que le locataire a payer slit sur une
année 1200$ payer 2% comme le législateur a dit à la fin de l'année.

IMPOT REEL : IMPÔT SUR LES VÉHICULES, ET LA TAXE DE CIRCULATION FONCIÈRE،, taxe de
superficie et de concession minière.

Impot sur les véhicules ( IV) vignette et taxe sur la circulation routière (TECR).

On a créé c'est impot pour les routes et construction des ports, on crée cet impôt parceque la
circulation des véhicules dégrade les routes.

( RAPPEL DIFFÉRENCE ENTRE IMPOT ET TAXE : repond en français

NB : différence entre Une taxe et un impôt sont tous deux des prélèvements obligatoires.
Cependant, la différence entre les deux réside dans leur finalité. L'impôt est un prélèvement
qui n'est pas affecté à une dépense publique particulière et sert à financer l'ensemble des
charges publiques. En revanche, la taxe est liée à une prestation de service spécifique rendue
par un organisme de service public. Elle est donc affectée à une dépense publique précise ".

Ça taxe les véhicules a moteurs.

Selon le législateur fiscal : véhicule designe tout véhicule automobile.

- La taxe de circulation routière ne concerne que les véhicules admis au réseau routier public
( pas les véhicules d'un aéroport par exemple, car il n'empreinte pas la route public).

- Mais l'IV c'est tout moyen de transport, terrestre ou Fluvial.

La carte rose c'est la pièce d'identité d'un véhicule.

La base imposable c'est soit la puissance du moteur, soit la capacité à mètre cube ou alors le
poids du véhicule ( cas des remorques a tel ou tel tonnes).
Ici en rappel le terme véhicule n'est pas a confondre avec les concepts du législateur, exemple
le cas des véhicules autopropulsé.

Le fait générateur des deux impots : c'est l'immatriculation ou la mise en circulation.

On va a la douane, on declare, on va au bureau de cntre vérification qui va vérifier si on a bien

payer les taxes et impôts a la douane, etc...

Nous sommes maintenant dans un système informatisé...( Surtout avec les déclarations,etc...

Les exhonerations sont en fonction des catégories des véhicules et en fonction d'autres
critères :

- La qualité du propriétaire : soit a la province , etc

- les conventions internationales : soit des diplomates, etc...

- Utilisation spécifique dans un cadre limité

- Utilité sociale : ambulances, corbillard, anti incendie.

Il y a des véhicules qui peuvent entrer sur la voix public mais qui ne paient pas a cause de
l'insuffisance de la puissance du moteur : ex : les chariots.

Ces deux impots se paient presque au même moment mais on doit obligatoirement vous
donner un signe distinctif qui doit être placé a un endroit visible à tout moment.

L'IV : si c'est immatriculé après le premier janvier on prend le prix par 12iem

La TCR : c'est annuelle.

Il y a des véhicules a propulsion et des véhicules a propulsé !

L'iNH : université nouvelle horizon ( le prof dit que c'ést la meilleure fac en rdc) //.

L'impot foncier : propriété batie(terrain avec maison etc...) et non batie (terrain)

Cet impôt frappe la Superficie des propriétés bâties

Il varie selon les rangs et les localités. ( Catégorie, soit zone 1, etc voir la loi, il y a 4 zone ).
Ici l'impot est forfaitaire selon le rang, il est imposé en fonction de la superficie batie.

On doit prendre les parois de la toiture. Si il y a pas de véranda on va prendre les coins du
terrain. Chaque coins doit être pris en compte ( si il y une cave et un toit etc...)//

Le législateur impose qu'a la fin de la construction, il faut aller déposer le plan de la maison au
fisc et declare les travaux finis.

La prescription en cas de faute et de 6 ans.