July 13th, 2023

MAROC : LA FISCALITÉ ET LA COMPTABILITÉ

Dans cette page : Les taxes sur les sociétés | Les règles comptables | Les taxes à la consommation | Les taxes sur le revenu des
personnes | Les conventions de non double imposition | Les sources d'information fiscale

Les taxes sur les sociétés

La distinction entre Le statut de résidence marocaine s'applique si une société est constituée au Maroc ou si son
société résidente et siège de direction effective est au Maroc.
société étrangère

Le taux standard
De 0 à 300 000 MAD 10%
De 300 001 à 1 000 000 MAD 20%
Au dessus de 1 000 000 MAD 31% (26% pour les entreprises exerçant des activités
industrielles avec un revenu imposable inférieur à 100 millions
MAD)
Contribution minimum L'IS doit être au minimum de 0,5% (ou 0,25% pour des produits
spécifiques) du chiffre d'affaires et des autres revenus
spécifiques (après 36 mois d'activité)

Lorsque le revenu courant, hors dotations aux amortissements,

d'une entreprise est déclaré en position de perte pendant deux
années consécutives au-delà de la période d'exemption de 36
mois, le taux applicable devient de 0,6%
Cotisation sociale de solidarité sur les bénéfices des entreprises 1,5% pour les entreprises dont le bénéfice net est compris
dont le résultat net est égal ou supérieur à 1 million MAD entre 1 MDH et moins de 5 MDH ;
2,5% pour les entreprises dont le bénéfice net est compris
entre 5 MDH et moins de 10 MDH ;
3,5% pour les entreprises dont le bénéfice net est compris
entre 10 MDH et moins de 40 MDH ; et
5,0% pour les entreprises dont le résultat net est supérieur
ou égal à 40 millions de MAD

Sociétés de crédit-bail et établissements de crédit, compagnies 37%

d'assurance et de réassurance (y compris l'assurance
islamique)
Possibilité ouverte aux entreprises du BTP ou de l'ingénierie 8% du montant de leur contrat (net de la TVA et autres taxes
pour des projets liés à des installations techniques ou similaires)
industrielles
Entreprises opérant dans les «Zones d’accélération industrielle» Exonéré pendant cinq ans ; 8,75 % pour les 20 prochaines
années
Les entreprises opérant dans des régions spécifiques au Nord et 17,5%
au Sud du pays
Sociétés d'hydrocarbures Exonéré de CIT pendant dix ans à compter du début de la
production régulière d'hydrocarbures
Entreprises à siège régional ou international reconnues par le 8,75% (15% si le statut Casablanca Finance City est obtenu à
régime Casablanca Finance City (après cinq ans d'exonération compter du 1er janvier 2020)
totale, pour le chiffre d'affaires à l'exportation)
Entreprises exportant des biens et des services dont le statut 0% pour les cinq premières années
d'exonération fiscale a expiré après 5 ans 17,5% par la suite
Taux réduit pendant les cinq premières années pour les salariés 17,5%
agricoles soumis à l'impôt sur les sociétés, les entreprises
familiales, les sociétés minières, les écoles privées et les
établissements d'enseignement
Sociétés hotelières Entièrement exonérés de leurs bénéfices relatifs au chiffre
d'affaires en devises pendant les cinq premières années ;
17,5% par la suite

Le taux d'imposition pour L'impôt marocain s'applique territorialement. Les sociétés étrangères sont redevables des
les sociétés étrangères revenus provenant de sources marocaines, même occasionnellement, aux mêmes taux que les
 sociétés locales (à moins qu'un traitement préférentiel ne soit accordé dans le cadre de
programmes d'investissement étrangers). Un impôt de succursale de 15% s'applique au revenu
net transféré par la succursale marocaine à des entités étrangères.

La taxation des plus- Les plus-values sont considérées comme du revenu ordinaire et imposées au taux de l'impôt sur
values les sociétés.
Les sociétés non-résidentes sont exonérées des plus-values ​provenant de la vente d'actions de la
bourse de Casablanca, à l'exclusion des actions d'entités immobilières.

Les déductions et les Les dépenses engagées dans le cadre des activités commerciales sont généralement déductibles,
crédits d'impôt à moins qu'elles ne soient spécifiquement exclues. Les frais d'établissement sont capitalisés et
amortis fiscalement sur une durée de cinq ans. Les intérêts sur les prêts accordés par les
actionnaires directs sont déductibles si le capital est entièrement libéré, limités au capital social
et au taux d'intérêt fourni annuellement par le ministère des Finances.

Les dons caritatifs faits par les entreprises ne sont déductibles que s'ils sont accordés à des
fondations et des sociétés expressément prévues par la loi. Dans le cas des apports à l'entreprise
communautaire, la déduction est plafonnée à 0,2 % du chiffre d'affaires.

Les pertes fiscales peuvent être reportées pendant une période de quatre ans à compter de la fin
de la période comptable déficitaire. Cependant, la partie d'une perte qui se rapporte à
l'amortissement peut être reportée indéfiniment. Le report en arrière des pertes n'est pas
autorisé. Un allégement fiscal étranger est accordé pour les revenus de source étrangère. Les
créances irrécouvrables définitivement irrécouvrables sont traitées comme des pertes
déductibles. Les impôts sont généralement déductibles (hors impôt sur les sociétés).

Le Maroc offre des incitations fiscales sous forme d'exonération fiscale ou de taxation à des taux
plus avantageux pour les investisseurs locaux et étrangers. Consultez la section Impôt des
sociétés pour plus de détails.

Les autres taxes sur les Les droits d'enregistrement sont dus sur toutes les conventions écrites ou verbales, telles que le
sociétés transfert de propriété de biens immobiliers, d'actions ou de droits ; création d'entreprise;
augmentation des capitaux propres; et transfert de bonne volonté. Les taux des droits
d'enregistrement varient de 1% à 6%. Un taux forfaitaire de 200 MAD est également applicable
aux opérations et conventions spécifiques. L'acquisition d'un bien immobilier est soumise à une
taxe foncière de 1%.

Une taxe communale est prélevée au taux de 10,5% de la valeur locative des immeubles situés
en zone urbaine et de 6,5% pour les immeubles situés en périphérie des villes.

La taxe professionnelle consiste en une taxe sur la valeur locative des locaux professionnels
(loués ou possédés) et des immobilisations. Les taux d'imposition varient de 10 à 30 %, avec une
exonération pour les cinq premières années d'activité. La valeur locative est exonérée pour la
partie du coût excédant 50 millions MAD.

Une taxe sur les salaires (appelée taxe de formation professionnelle) est prélevée sur la
rémunération mensuelle brute des salariés assujettis aux cotisations sociales, au taux de 1,6 %.
Le régime de sécurité sociale obligatoire du Maroc est géré par la CNSS (Caisse Nationale de
Sécurité Sociale). Les cotisations patronales sont les suivantes : allocation familiale 6,40 % ;
allocation sociale 8,60 % (avec une base de calcul plafonnée à 6 000 MAD) ; taxe professionnelle
1,60 % ; soins médicaux obligatoires 4,11%.

Les autres ressources Administration fiscale générale

utiles

Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations
obligatoires.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

Moyen-Orient & Afrique du
Maroc Etats-Unis Allemagne
nord
Nombre de paiements de taxes par an 6,0 20,8 10,6 9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures 155,0 204,0 175,0 218,0
Montant total des taxes en % des profits 45,8 32,1 36,6 48,8

Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.

Les règles comptables

LE SYSTÈME COMPTABLE

Les normes comptables Toutes les banques et institutions financières similaires doivent respecter les normes IFRS. Toute
 société cotée à la Bourse de Casablanca autre que les banques et institutions financières
similaires est tenue de choisir entre les normes IFRS et les normes comptables marocaines.

Les organismes Conseil National de la Comptabilité

comptables

Les lois comptables Loi sur les sociétés de 1999, Loi 15-89 1993 sur la réglementation de la profession de comptables
agréés.

L'écart entre les normes Les PCGR marocains, qui diffèrent sensiblement des normes IFRS, ne sont plus requis pour les
nationales et les normes sociétés publiques nationales ou étrangères en tant que seul cadre d'information financière
internationales (IAS/IFRS) disponible. En effet, les banques et les institutions financières similaires sont tenues de suivre les
normes IFRS. Toute société cotée à la Bourse de Casablanca autre que des banques et
institutions financières similaires est tenue de choisir entre les normes IFRS et les normes
comptables marocaines.

LES PRATIQUES COMPTABLES

L'année fiscale L'année civile est normalement l'année fiscale, bien qu'une entreprise puisse opter pour une
année fiscale différente.

La structure des comptes L'Institut marocain des comptables agréés a pour objectif de faire converger les normes d'audit
marocaines avec les normes internationales d'audit (ISA) pour les audits statutaires d'ici
décembre 2017.

Les obligations de Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l'entreprise.
publication Le compte de produits et de charges récapitule les produits et charges de l'exercice sans qu'il ne
soit tenu compte de leur date d'encaissement ou de paiement.
L'état des soldes de gestion décrit la formation du résultat net et celle de l'autofinancement.
Le tableau de financement met en évidence l'évolution financière de l'entreprise au cours de
l'exercice en décrivant les ressources dont elle a disposé et les emplois qu'elle en a effectués.
L'état des informations complémentaires complète et commente l'information donnée par le
bilan, le compte de produits et de charges, l'état des soldes de gestion et le tableau de
financement.
Les comptes doivent être publiés annuellement.

LA PROFESSION COMPTABLE

Les corps de métiers On distingue généralement les auditeurs, les comptables agréés et les experts-comptables.
Les commissaires aux comptes font nécessairement partie de l'ordre des experts-comptables.
Les comptables agréés jouent le rôle de conseiller financier, comptable, juridique et fiscal dans
les entreprises.
L'audit se rapporte plus à un contrôle de gestion interne à l'entreprise.

Les organismes Ordre des Experts Comptables

professionnels Association Marocaine des Auditeurs Internes

L'adhésion à l'IFAC Le Maroc est membre de la Fédération Internationale des Comptables (IFAC).
(International Federation
of Accountants)

Consultez French Desk pour trouver les sociétés d'audit et de conseil prêtes à vous accompagner au Maroc.

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Le taux standard 20%

Le taux réduit Un taux réduit de 10% s'applique aux produits pétroliers; transactions bancaires; opérations
hôtelières; opérations de restauration; opérations de vente et de livraison d'objets d'art; huiles
liquides comestibles; chauffe-eau solaires.

Le taux de TVA pour les transports, l'électricité et l'énergie solaire est de 14% (identique à celui
du beurre).
 Un taux réduit de 7% s'applique à l'eau; location de compteurs d'eau et d'électricité; produits
pharmaceutiques et emballages non valorisables de produits pharmaceutiques.

Les articles détaxés comprennent les biens et services exportés; marchandises placées sous le
régime douanier suspensif; les engrais; machines à usage exclusivement agricole; les biens
d'investissement enregistrés en immobilisations, acquis par les contribuables, pour une durée de
36 mois à compter du début de l'activité, hors véhicules acquis par les agences de location de
voitures.

Les exemptions de taxe à Les articles exonérés comprennent les ventes, autres que pour la consommation sur place, de
la consommation marchandises, y compris les produits de la pêche frais, congelés, entiers ou coupés; les ventes de
métaux récupérés et de pompes à eau utilisant l'énergie solaire ou toute autre énergie
renouvelable utilisée dans le secteur agricole; les services fournis par les compagnies
d'assurance et de réassurance.

Les modes de calcul et de La TVA est perçue sur le prix de vente net de la fourniture de biens et de services au Maroc et sur
déclaration les transactions d'importation. Toutes les personnes assujetties à la TVA doivent faire une
déclaration d’existence dans les 30 jours suivant le début des opérations pour pouvoir s’inscrire
aux fins de la TVA. Généralement, les déclarations de TVA doivent être produites sur une base
mensuelle (trimestrielle dans certains cas).
A partir de 2020, les petits industriels et prestataires de services ayant un chiffre d'affaires
annuel inférieur à 500 000 MAD entrent dans le champ de la TVA (bien qu'ils soient exonérés,
sans droit de déduction de la TVA en amont - ne s'applique pas aux entreprises).

Les autres taxes à la Des droits d'accise sont perçus sur les boissons alcoolisées, les boissons énergisantes, le tabac,
consommation le sucre, les produits pétroliers, les lubrifiants, etc. Les billets d'avion pour les vols internationaux
au départ des aéroports marocains sont taxés à 100 MAD pour la classe économique et 400 MAD
pour les classes Affaires et Première.

Les taxes sur le revenu des personnes

La distinction entre Une personne est considérée comme résidant au Maroc si: elle a un domicile permanent dans le
résident et non-résident pays; il / elle a le centre d'intérêt économique au Maroc ou exerce des activités professionnelles
au Maroc; ou si la personne reste dans le pays plus de 183 jours sur une période de 365 jours.

Le taux standard
Taux progressif De 0 à 38%
jusqu'à 30 000 MAD 0%
de 30 001 à 50 000 MAD 10%
de 50 001 à 60 000 MAD 20%
de 60 001 à 80 000 MAD 30%
de 80 001 à 180 000 MAD 34%
plus de 180 000 MAD 38%

Les déductions et les Les retenues sur le salaire brut concernent principalement les cotisations de sécurité sociale, les
crédits d'impôt cotisations de retraite et une déduction forfaitaire égale à 20% du salaire brut (avec un plafond
de 30 000 MAD par an).
Les cotisations d'assurance personnelle peuvent être déduites dans certaines limites (par
exemple 50% du salaire net imposable pour les personnes ne percevant que des revenus
salariaux).

Les contributions caritatives sont déductibles si elles sont accordées à des organismes et à des
sociétés expressément prévus par la loi fiscale.
Les intérêts de prêt relatifs à l'acquisition d'une maison principale sont déductibles d'impôt dans
la limite de 10% du revenu global imposable.

Les frais professionnels engagés dans l'exploitation de l'entreprise sont généralement

déductibles à moins d'être expressément exclus.

Les régimes spéciaux Les personnes ayant leur résidence principale au Maroc sont imposées sur la totalité de leurs
concernant les expatriés revenus. Les personnes ayant leur résidence principale hors du Maroc ne sont imposées que sur
leurs revenus.
Il n'y a pas de régime spécial pour les expatriés (sauf si un traité de double imposition
s'applique).

L'imposition sur la Les plus-values ​de cession de biens sont généralement taxées à 20% dans le revenu ordinaire, à
richesse un minimum de 3% du prix de vente. La vente de la part d'une société résidente est taxée à 10%.
Les plus-values ​provenant de la cession de biens immobiliers sont généralement soumises à un
impôt de 20 %, identique à celui provenant de la cession d'actions. Les plus-values ​provenant de
 la cession d'une résidence utilisée comme résidence principale pendant au moins six ans sont
exonérées d'impôt.

La taxe communale est prélevée au taux de 10,5% de la valeur locative des biens immobiliers
situés dans les arrondissements urbains et de 6,5% de la valeur locative des actifs immobiliers
dans les zones périphériques des arrondissements urbains.
Un impôt sur les donations est prélevé au taux forfaitaire de 20 %.

Les employés doivent contribuer au fonds de la Caisse nationale de sécurité sociale (CNSS)
comme suit: allocation sociale de 4,48%; soins médicaux obligatoires 2,26%.

Les conventions de non double imposition

Les retenues à la source Dividendes : 0 (société résidente)/15 % (société ou particulier non-résident) ; Intérêts : 20%
(société résidente)/30% (personne physique résidente)/10% (non-résident - un prêt consenti pour
10 ans ou plus est exonéré de précompte mobilier) ; Redevances : 0% (entreprise ou particulier
résident) 10% (entreprise ou particulier non-résident).
Les taux peuvent varier en fonction de conventions fiscales spécifiques.

Les accords bilatéraux La France et le Maroc sont liés par une convention de non double imposition.
Celle-ci a été signée à Paris le 29 mai 1970 et est entrée en vigueur le 1er décembre 1971.
Elle a été modifiée par l'avenant du 18 août 1989 (entré en vigueur le 1er décembre 1990).
Elle tend à éliminer les doubles impositions et à établir des règles d'assistance mutuelle
administrative en matière fiscale.
Télécharger la convention en français.

Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales Aperçu des mesures fiscales du Maroc en réponse au Covid-19
Direction générale des Impôts
Ministère de l'Economie et des Finances

Les autres ressources Le système fiscal marocain

utiles Guide fiscal marocain

Les guides Guide fiscal PwC - Maroc

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