NOTE D’INFORMATION

LES PRINCIPALES
MESURES FISCALES
DE LOI DE
FINANCES 2023
 LOI DE PRINCIPALES MESURES
FINANCES FISCALES
2023
 A. IMPOT SUR LES SOCIETES
B. IMPOT SUR LE REVENU
C. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
D. MESURES COMMUNES A L’IS ET L’IR

SOMMAIRE E. MESURES SPECIFIQUES AUX OPCI

F. CONTRIBUTION SOCIALE DE SOLIDARITE
SUR LES BENEFICES
G. TAXE SPECIALE ANNUELLE SUR LES
VEHICULES
H. PROCEDURES FISCALES
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

1. Révision des taux de l’IS dans le cadre de la convergence progressive vers un taux unifié ;

2. Instauration d’une retenue à la source de 5% sur les rémunération allouées à des tiers ;

3. Rabaissement du taux de la retenue à la source sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés ;

4. Révision des exonérations permanentes de l’IS retenu à la source ;

5. Exclusion des établissement de crédits et organismes assimilés, des entreprises d’assurances et de réassurances et les
intermédiaires d’assurances du bénéfice des avantages accordés aux entreprises installées dans les ZAI ;

6. Limitation du bénéfice de l’exonération quinquennale de l’IS ;

7. Institution de la possibilité de constituer des provisions pour investissement en faveur des sociétés ayant obtenu le statut
CFC ;

8. Prorogation de l’abattement de 70% applicable sur la plus-value nette réalisée à l’occasion de la cession des éléments de
l’actif immobilisé, à l’exclusion des terrains et constructions.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

1. Réforme des taux de l’IS dans le cadre de la convergence progressive vers un taux unifié :
La LF 2023 a réformé les taux d’imposition à l’IS dans un objectif de converger vers un taux unique cible de 20%
applicable progressivement sur un horizon de 4 ans .
Cette réforme vise :
➢ Le passage d’un taux proportionnel à un taux unique de 20% ;
➢ L’amélioration de la contribution fiscale des :
• Etablissements de crédit et organismes assimilés, CDG, BAM et entreprises d’assurance et réassurances ;
• Entreprises dont le bénéfice net fiscale est >= à 100 millions dirhams et des établissements de crédit.
➢ La révision des taux d’imposition préférentiels dont bénéficient :
• Les entreprises exportatrices et les entreprises agricoles ;
• Les sociétés de services ayant le statuts CFC ;
• Les entreprises exerçant leurs activités dans les ZAI.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

Les nouveaux taux d’imposition applicables à compter du 01/01/2023 sont comme suit :

Taux de l’IS
Sociétés Bénéfice net fiscal
2022 2023 2024 2025 2026
<= 300.000 10% 12,5% 15% 17,5% 20%
300.001 à 1.000.000 20%
Sociétés soumises à l’IS > 1.000.000
31% 28,25% 25,50% 22,75% 20%
et < 100.000.000
>= 100.000.000 31% 32% 33% 34% 35%
Sociétés exportatrices, > 1.000.000
20%
hôtelières, sportives, et < 100.000.000
agricoles, artisanales, les
établissements >= 100.000.000 20% 23,75% 27,50% 31,25% 35%
d’enseignement privé …
< 100.000.000 26% 24,50% 23% 21,50% 20%
Sociétés industrielles
>= 100.000.000 31% 32% 33% 34% 35%
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

Les nouveaux taux d’imposition applicables à compter du 01/01/2023 sont comme suit :

Taux de l’IS
Sociétés Bénéfice net fiscal
2022 2023 2024 2025 2026
Sociétés de services ayant
le statuts CFC
Quelque soit le
& 15% 16,25% 17,50% 18,75% 20%
bénéfice fiscal
Sociétés installées dans les
ZAI
Etablissements de crédits
et organismes assimilés, Quelque soit le
37% 37,75% 38,50% 39,25% 40%
BAM, CDG, entreprises bénéfice fiscal
d’assurance et réassurance
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

Toutefois :
• Les sociétés qui réalisent un bénéfice net fiscal >= à 100.000.000 dirhams ne peuvent bénéficier de
l’application du taux de 20%, que lorsque ledit bénéfice demeure < à 100.000.000 dirhams pendant trois (3)
exercices consécutifs ;
• Les sociétés constituées à compter du 01/01/2023 qui s’engagent dans le cadre d’une convention signée
avec l’Etat à investir un montant d’au moins 1.500.000.000 dirhams durant une période de 5 ans à compter
de la date de signature de ladite convention, à l’exception des EEP et leurs filiales, bénéficient de
l’imposition permanente au taux de 20% à compter du 01/01/2023 à condition de :
i. Investir ce montant dans des immobilisations corporelles ;
ii. Conserver ces immobilisations pendant au moins 10 ans à compter de la date de leur acquisition.
N.B :
Les acomptes provisionnels dus au titre de chaque exercice ouvert durant la période allant du 01/01/2023 au
31/12/2026 sont calculés selon les taux applicables auxdits exercices.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

2. Instauration d’une retenue à la source de 5% sur les rémunération allouées à des tiers :
La LF 2023 a instauré une retenue à la source au taux de 5% sur les honoraires, commissions, courtages et
rémunérations de même nature versés, mis à la disposition ou inscrits en comptes par les l’Etat, les collectivités
territoriales et les EEP et leurs filiales, à des personnes morales ayant au Maroc leur siège social, leur domicile fiscal ou
un établissement auquel se rattachent les produits servis.
Date d’effet : 01/01/2023

Rappel :
L’inscription en compte s’entend de l’inscription en comptes courants d’associés, comptes courants bancaires des
bénéficiaires ou comptes courants convenus par écrit entre les parties.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

3. Rabaissement du taux de la retenue à la source sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés :
La LF 2023 a rabaissé de 15% à 10% le taux de la retenue à la source sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés versés, mis à la disposition ou inscrits en comptes des contribuables soumis à l’IS, qu’elles aient ou
non leur siège ou leur domicile fiscal au Maroc.
Cette baisse sera appliquée progressivement sur 4 ans comme suit :

À compter de
2022 2023 2024 2025
2026

15% 13,75% 12,50% 11,25% 10%

N.B :
Les nouveaux taux ci-dessus ne sont applicables qu’aux produits des actions, parts sociales et revenus
assimilés provenant des bénéfices réalisés à compter du 01/01/2023.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

4. Révision des exonérations de l’IS retenu à la source :

Avant la LF 2023, les dividendes et autres produits de participation similaires versés, mis à la disposition ou inscrits en
comptes des non-résidents par les sociétés installées dans les ZAI et celles ayant le statuts CFC étaient exonérés de l’IS
retenu à la source, qu’ils soient de source local ou étrangère.
Cependant, la loi de finances 2023 a limité ladite exonération qu’aux dividendes et autres produits de participation
similaires de source étrangère.

N.B :
Cette nouvelle mesure n’est applicable qu’aux dividendes et autres produits de participation similaires distribués,
provenant des exercices ouverts à compter du 01/01/2023.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

5. Exclusion des établissement de crédits et organismes assimilés, des entreprises d’assurances et de

réassurances et les intermédiaires d’assurances du bénéfice des avantages accordés aux entreprises
installées dans les ZAI :
La LF 2023 a exclu les établissement de crédits et organismes assimilés, les entreprises d’assurances et de
réassurances et les intermédiaires d’assurances installées dans les ZAI du bénéfice des avantages fiscaux accordés aux
sociétés installées dans ces zones dans le but d’assurer l’équité fiscale entres celles installés en dehors de ces zones
qui sont soumises aux règles du droit commun et celles installées dans ces zones.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

6. Limitation de l’exonération quinquennale en matière d’IS prévue en faveur des sociétés ayant
obtenu le statut CFC aux soixante premiers mois suivant leur date de création :
Avant la LF 2023, toutes les sociétés de services ayant le statut CFC pouvaient bénéficier de l’exonération totale de l’IS
pendant cinq ans à compter de la date d’obtention dudit statut, et ce, même si elles avaient déjà bénéficié auparavant
d’un avantage similaire. Dans le but de rationaliser les incitations fiscales, conformément aux dispositions de la loi-
cadre portant réforme fiscale et d’orienter ladite exonération quinquennale vers les sociétés cibles nouvellement
créées, la LF 2023 a institué une mesure visant à limiter l’application de l’exonération totale de l’IS accordée aux
sociétés ayant le statut CFC à l’expiration des 60 premiers mois suivant la date de leur constitution.

Date d’effet :
Cette nouvelle mesure est applicable aux sociétés de services ayant le statut CFC à compter du 01/01/2023.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

7. Institution de la possibilité de constituer des provisions pour investissement en faveur des sociétés
ayant obtenu le statut CFC :
La LF 2023 a institué la possibilité pour les sociétés de services ayant le statut CFC de constituer des provisions pour
investissement déductibles dans la limite de 25% du bénéfice net fiscal en vue de la réalisation d’investissement en
titres de participations, sous réserve du respect des condition suivantes :
i. Réalisation de cet investissement dans des titres de participation, au cours de l’exercice suivant celui de
constitution de ces provisions ;
ii. Conservations des titres acquis pendant au moins 4 ans à compter de la date de leur acquisition.
N.B :
Durant la période allant du 01/01/2023 au 31/12/2026, la limite de déductibilité desdites provisions est fixée
progressivement comme suit :
À compter de
2023 2024 2025
2026

7,70% 14,30% 20% 25%

 MESURES SPECIFIQUES A L’IS

8. Prorogation de l’abattement de 70% applicable sur la plus-value nette réalisée à l’occasion de la

cession des éléments de l’actif immobilisé, à l’exclusion des terrains et constructions :
La LF 2023 a prorogé jusqu’à 2025, l’abattement de 70% applicable sur la plus-value nette réalisée à l’occasion de la
cession des éléments de l’actif immobilisé, à l’exclusion des terrains et constructions.
Rappel des conditions :

1. Le délai écoulé entre la date d'acquisition des éléments concernés par la cession et la date de la réalisation de leur
cession, soit supérieur à 8 ans ;
2. L’entreprise concernée s’engage à réinvestir le montant global des produits de cession net d’impôt en immobilisations,
dans un délai de 36 mois à compter de la date de clôture de l’exercice concerné par la cession ;
3. L’entreprise souscrive à l’administration fiscale un état comprenant le montant global des produits de cession net
d’impôt ayant fait l’objet du réinvestissement et la nature des immobilisations acquises ainsi que la date et le prix de
leur acquisition ;
4. L’entreprise concernée conserve les immobilisations acquises pendant au 5 ans, à compter de la date de leur
acquisition.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

1. Révision du mode d’imposition des contrats d’assurances retraites ;

2. Allègement de la charge fiscale des titulaires de revenus salariaux et assimilés et des retraités ;

3. Révision du taux spécifique de 20% applicable aux revenus de certaines entreprises ;

4. Exclusion des intermédiaires d’assurances du bénéfice des avantages accordés aux entreprises installées dans les ZAI ;

5. Imposition des salaires versés aux employés des sociétés financières ayant le statuts CFC ;

6. Institution d’un seuil d’exonération pour les indemnités accordées en cas de licenciement ou de départ volontaire ;

7. Prorogation de l’exonération de l’IR au titre du 1er emploi ;

8. Prorogation du délai de l’exonération de l’IR pour les employés nouvellement recrutés ;

9. Révision du régime fiscal de l’autoentrepreneur et de la CPU ;

10. Exonération des pourboires remis directement aux bénéficiaires par les clients ;
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

11. Intégration des revenus provenant de l’apiculture dans la catégorie des revenus agricole ;

12. Instauration d’une retenue à la source de 10% sur les rémunération allouées à des tiers ;

13. Relèvement du taux de la RAS au titre des rémunérations et indemnités versées par les établissements d’enseignement ou
de formation professionnelle à des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent ;
14. Révision des exonérations de l’IR au titre des dividendes versés par les sociétés ayant le statut CFC et les sociétés
installées dans les ZAI ;
15. Rabaissement du taux de la retenue à la source sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés ;

16. Changement du régime d’imposition des revenus fonciers ;

17. Changement des conditions d’exonération de l’IR sur les profit fonciers suite à la cession de l’habitation principale ;

18. Révision du mode d’imposition et de contrôle de l’IR sur les profits fonciers ;

19. Unification des taux d’imposition de l’IR sur profits fonciers ;

20. Obligation de déclaration des revenus agricoles exonérés ;

21. Révision du régime d’imposition des avocats.

 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

1. Révision du mode d’imposition des contrats d’assurance retraite :

Dans un objectif de mobilisation de l’épargne, la LF 2023 a apporté des changements au mode d’imposition des contrats
d’assurance retraite en vue d’alléger la charge fiscale relative à ce type de contrat.
Régime applicable
2022 2023
➢ Condition de déductibilité des cotisations : ➢ Condition de déductibilité des cotisations :
• Durée du contrat : <= 8 ans • Durée du contrat : <= 8 ans
• Prestations servies à partir de 50 ans révolus • Prestations servies à partir de 45 ans révolus
➢ Mode d’imposition au terme du contrat : ➢ Mode d’imposition au terme du contrat :
• Versement d’une rente : • Versement d’une rente :
Imposition au barème progressif après abattement de 60% pour Imposition au barème progressif après abattement de 70% pour
le montant annuel <= 168.000 dh et 40% pour le surplus. le montant annuel <= 168.000 dh et 40% pour le surplus.
• Versement d’un capital : • Versement d’un capital :
Imposition au barème progressif après abattement de 40% et Imposition au barème progressif après abattement de 70% pour
étalement sur 4 ans au maximum. le montant annuel <= 168.000 dh et 40% pour le surplus et avec
➢ Mode d’imposition des rachats (avant 8 ans ou 50 ans) : étalement sur 4 ans au maximum.
Imposition au barème progressif après étalement sur 4 ans ou sur ➢ Mode d’imposition des rachats (avant 8 ans ou 45 ans) :
la période effective de remboursement si < 4 ans. Imposition au taux non libératoire de 15%
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

2. Allègement de la charge fiscale des titulaires de revenus salariaux et assimilés et des retraités :
La LF 2023 a modifié les taux et plafond de déductions des frais inhérents à l’emploi ainsi que l’abattement forfaitaire
applicable aux pensions de retraite comme suit :
Déduction sur SBI des frais inhérents à la fonction ou à l’emploi
2022 2023
Quelque soit le SBI annuel : ➢ SBI annuel : <= 78.000 dh
• Taux forfaitaire : 20% • Taux forfaitaire : 35%
• Plafond de déduction : 30.000 dh • Plafond de déduction : Non plafonnée
➢ SBI annuel : > 78.000 dh
• Taux forfaitaire : 25%
• Plafond de déduction : 35.000 Dh
Abattement forfaitaire sur les pensions de retraites
2022 2023
Abattement : Abattement :
• Pension brut <= 168.000 : 60% • Pension brut <= 168.000 : 70%
• Surplus : 40% • Surplus : 40%
* N.B : Pour les personnes prévus à l’article 59-I-B du CGI, le plafond de déduction est relevé à 35.000 dh au lieu de 30.000 dh
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

3. Révision du taux spécifique de 20% applicable aux revenus de certaines entreprises :

Dans le cadre de l’harmonisation du régime fiscal applicable en matière d’IR professionnel avec la révision des taux
de l’IS, la LF 2023 a abrogé les dispositions relatives à l’imposition au taux spécifique de 20% et son remplacement
par les taux du barème progressif, pour les entreprises suivantes :
➢ Les entreprises hôtelières et les établissements d’animation touristiques ;
➢ Les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones d’accélération industrielle ;
➢ les entreprises minières exportatrices ;
➢ les entreprises artisanales ;
➢ Les établissements privés d’enseignement ou de formation professionnelle ;
➢ Les promoteurs immobiliers au titre des revenus provenant de la location de cités, résidences et
campus universitaires ;
➢ Les exploitants agricoles imposables.
Date d’effet :
01/01/2025 pour les entreprises existantes au 31/12/2022
01/01/2023 pour les entreprises nouvelles
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

4. Exclusion des intermédiaires d’assurances du bénéfice des avantages accordés aux

entreprises installées dans les ZAI :
La LF 2023 a exclu les intermédiaires d’assurances installées dans les ZAI du bénéfice des avantages fiscaux
accordés aux sociétés installées dans ces zones dans le but d’assurer l’équité fiscale entres celles installés en
dehors de ces zones qui sont soumises aux règles du droit commun et celles installées dans ces zones.
5. Imposition des salaires versés aux employés des sociétés financières ayant le statuts CFC :
A compter du 01/01/2023, aux salariés des établissement de crédits et organismes assimilés et les entreprises
d’assurances et de réassurances ayant le statut CFC seront imposés selon les règles du droit commun au lieu
du taux spécifique de 20%.
6. Institution d’un seuil d’exonération pour les indemnités accordées en cas de licenciement ou
de départ volontaire :
Plafond d’exonération des indemnités de licenciement, de départ volontaire et toutes indemnités pour dommages et intérêts
accordées en cas de licenciement
2022 2023

Limite fixée par la législation et la réglementation en vigueur 1.000.000 dh

 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

7. Prorogation de l’exonération de l’IR au titre du 1er emploi :

La LF 2023 a prorogé jusqu’au 31/12/2026 l’exonération de l’IR sur les salaires versés par une entreprise,
association ou coopérative à un salarié à l’occasion de son premier recrutement, pendant les 36 premiers mois
à compter de la date dudit recrutement.
Rappel des conditions d’exonération :
1. Recrutement dans le cadre d’un contrat à durée indéterminée, conclu durant de la période allant du 1er janvier
2021 au 31 décembre 2026 ;
2. l’âge du salarié soit au plus de 35 ans à la date de conclusion de son premier contrat de travail.

8. Prorogation du délai de l’exonération de l’IR pour les employés nouvellement recrutés :

La LF 2023 a prorogé jusqu’au 31/12/2026 l’exonération de l’IR au titre du salaire mensuel brut plafonné à 10
000 dirhams versé par les entreprises créées durant la période allant du 1er janvier 2015 au 31 décembre
2026, dans la limite de 10 salariés pour une durée de 24 mois à compter de la date de recrutement du salarié.
Rappel des conditions d’exonération :
1. Recrutement dans le cadre d’un contrat à durée indéterminée ;
2. le recrutement doit être effectué dans les deux premières années à compter de la date du début d’exploitation.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

9. Révision du régime fiscal de l’autoentrepreneur et de la CPU :

Nouveautés LF 2023 :
Imposition par voie de retenue à la source, au taux libératoire de 30%, du surplus du chiffre d’affaires annuel
dépassant 80.000 dirhams réalisé par les prestataires de services avec le même client, personne morale de
droit public ou privé ou personnes physiques soumis au régime du RNR ou RNS.
N.B :
Les entreprises qui versent des rémunérations aux personnes physiques soumis au régime de la contribution
professionnelle unique ou celui de l’autoentrepreneur, en contrepartie des prestations de service rendues,
sont tenus de les déclarer au niveau de la déclaration des rémunérations allouées à des tiers.
10. Exonération des pourboires remis directement aux bénéficiaires par les clients :
Nouveautés LF 2023 :
Exonération des pourboires remis directement aux bénéficiaires sans intervention de l’employeur.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

11. Intégration des revenus provenant de l’apiculture dans la catégorie des revenus agricole :
La LF 2023 a complété les dispositions de l’article 46 du CGI par une nouvelle mesure prévoyant que les
revenus provenant de l’apiculture sont considérés comme des revenus agricoles et ce, en vue d’encourager ce
secteur d’activité.
12. Instauration d’une retenue à la source de 10% sur les rémunération allouées à des tiers :
La LF 2023 a instauré une retenue à la source au taux de 10% sur les honoraires, commissions, courtages et
rémunérations de même nature versés, mis à la disposition ou inscrits en comptes par des personnes morales
de droit public ou privé et des personnes physiques soumis au RNR ou RNS , à des personnes physiques
soumis au RNR ou RNS ayant au Maroc leur siège social, leur domicile fiscal ou un établissement auquel se
rattachent les produits servis.
Date d’effet : 01/01/2023
13. Relèvement du taux de la RAS au titre des rémunérations et indemnités versées par les
établissements d’enseignement ou de formation professionnelle à des enseignants ne faisant
pas partie de leur personnel permanent :
Nouveautés LF 2023 : Hausse du taux de la retenu à la source de 17% à 30% libératoire.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

14. Révision des exonérations de l’IR au titre des dividendes versés par les sociétés ayant le statut
CFC et les sociétés installées dans les ZAI :
Avant la LF 2023, les dividendes et autres produits de participation similaires versés, mis à la disposition ou
inscrits en comptes des non-résidents par les sociétés installées dans les ZAI étaient exonérés de l’IR, qu’ils
soient de source local ou étrangère.
Cependant, la loi de finances 2023 a limité ladite exonération qu’aux dividendes et autres produits de
participation similaires de source étrangère distribués a des non-résidents par les sociétés installées dans les ZAI
et les sociétés bénéficiant du régime fiscal CFC.

N.B :
Cette nouvelle mesure n’est applicable qu’aux dividendes et autres produits de participation similaires
distribués, provenant des exercices ouverts à compter du 01/01/2023.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

15. Rabaissement du taux de la retenue à la source sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés :
La LF 2023 a rabaissé de 15% à 10% le taux de la retenue à la source sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés versés, mis à la disposition ou inscrits en comptes des personnes physiques soumis à l’IR, qu’elles
aient ou non leur siège ou leur domicile fiscal au Maroc.
Cette baisse sera appliquée progressivement sur 4 ans comme suit :

À compter de
2022 2023 2024 2025
2026

15% 13,75% 12,50% 11,25% 10%

N.B :
Les nouveaux taux ci-dessus ne sont applicables qu’aux produits des actions, parts sociales et revenus
assimilés provenant des bénéfices réalisés à compter du 01/01/2023.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

16. Changement du régime d’imposition des revenus fonciers :

La LF 2023 a introduit des modifications sur le mode d’imposition des revenus fonciers, comme suit :
➢ La conservation du mode de recouvrement actuel par voie de retenue à la source applicable sur le
montant brut desdits revenus, en précisant que les taux de cette retenue sont non libératoire ;
➢ La réinstauration de l’abattement de 40% au titre des revenus provenant de la location des
immeubles bâtis et non bâtis et des constructions de toute nature à l’exclusion des revenus
provenant de la location d’immeubles agricoles, et ce, pour la détermination du revenu foncier net
imposable lors du dépôt de la déclaration annuelle du revenu global ;
➢ L’abrogation de l’option pour le paiement spontané ;
➢ L’imputation de l’impôt prélevé à la source sur le montant de l’IR global lors de la souscription de la
déclaration annuelle du revenu global avec droit à restitution ;
➢ L’intégration des produits des bénéfices distribués par les OPCI dans le champ d’application de l’IR sur les
revenus fonciers.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

17. Changement des conditions d’exonération de l’IR sur les profit fonciers suite à la cession de
l’habitation principale :
La LF 2023 a apporté des changements quant aux conditions d’exonération de l’IR sur les profits fonciers suite
à la cession de l’habitation principale comme suit :
➢ Réduction de la durée d’occupation de 6 ans à 5 ans ;
➢ Le bien ne doit ni être loué ni affecté à un usage professionnel ;
➢ L’habitation principale doit constituer :
• l’unique logement dont dispose la personne concernée ;
• le logement choisi par la personne concernée à titre d’habitation principale sur la base de sa
demande, si elle dispose de plusieurs habitations ;
• le logement que les marocains résidents à l’étranger conservent au titre de leur habitation au
Maroc ou celui occupé à titre gratuit par leur conjoint, leurs ascendants ou descendants en ligne
directe au premier degré.
N.B : La personne concernée ne peut en aucun cas bénéficier de cette exonération plus d’une seule fois
pendant les 5 années précitées.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

18. Révision du mode d’imposition et de contrôle de l’IR sur les profits fonciers :
La LF 2023 a accordé aux contribuables la possibilité de demander à l’administration fiscale, dans un délai de 30 jours
suivant la date du compromis de vente, un avis préalable concernant les éléments de détermination du profit foncier
net imposable et de l’impôt y correspondant ou, le cas échéant, le bénéfice de l’exonération dudit impôt.
Ainsi, l’administration fiscale est tenue, dans un délai maximum de 60 jours suivant la date de la réception de sa
demande, de lui délivrer une attestation de liquidation de l’impôt ou d’exonération.
Si le contribuable souscrit sa déclaration de profits immobiliers conformément à l’attestation de liquidation, il sera
dispensé du contrôle fiscal.
Par contre, si le contribuable ne souscrit pas sa déclaration conformément à l’attestation de liquidation ou s’il ne
demande pas l’avis préalable de l’administration fiscale, il sera tenu de verser à titre provisoire, auprès du receveur de
l’administration fiscale, la différence entre le montant de l’impôt déclaré et 5% du prix de cession, avec droit à
restitution après engagement de la procédure de rectification ou à défaut de son engagement, à l’exclusion :
• des opérations exonérées visées à l’article 63 (II et III) du CGI et ;
• des opérations d’apport de biens immeubles et/ou des droits réels immobiliers à l’actif d’une société ou d’un
OPCI, prévues aux articles 161 bis-II et 161 quinquies du CGI.
Date d’effet : 01/07/2023
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

19. Unification des taux d’imposition de l’IR sur profits fonciers :

Dans le cadre de la réforme de l’IR sur profits fonciers, la LF 2023 a unifié le taux de l’IR auquel sont soumis les
profits fonciers et ce, en appliquant le taux de 20%, au lieu de 30%, aux profits réalisés à l’occasion
de la première cession d’immeubles non bâtis inclus dans le périmètre urbain.
20. Obligation de déclaration des revenus agricoles exonérés :
la LF 2023 a supprimé le dispositif relatif à la dispense du dépôt de la déclaration annuelle du revenu global au
titre des revenus agricoles exonérés.
 MESURES SPECIFIQUES A L’IR

21. Révision du régime d’imposition des avocats :

Dans le cadre de l’amélioration du régime d’imposition des avocats, la LF 2023 a introduit les mesures
suivantes :
A. Paiement spontané d’acompte provisionnel, au titre de l’IR, selon l’un des deux options suivantes :
➢ Option 1 : paiement spontané auprès du secrétaire-greffier à la caisse du tribunal d’un acompte provisionnel de
100 dirhams pour chaque dossier dont l’avocat a encaissé entièrement ou partiellement les honoraires s’y
rapportant, couvrant l’ensemble des étapes du procès.
➢ Option 2 : paiement spontané d’un seul acompte provisionnel auprès du receveur de l’administration fiscale, avant
la fin du mois suivant l’année concernée, déterminé selon le nombre de dossiers inscrits au nom de l’avocat
pendant l’année et pour lesquels il a encaissé entièrement ou partiellement les honoraires s’y rapportant, multiplié
par 100 dirhams et ce, sur la base des listes des dossiers communiquées par l’avocat à l’administration fiscale.
B. l’exonération des avocats nouvellement identifiés auprès de l’administration fiscale, du paiement des
acomptes provisionnels pendant les 60 premiers mois à compter du mois d’obtention du numéro
d’identification fiscale.
 MESURES SPECIFIQUES A LA TVA

1. Alignement du taux de la TVA applicable aux professions libérales :

A compter du 01/01/2023, les opérations effectuées par les avocats, interprètes, notaires, adouls, huissiers de
justice et les vétérinaires sont soumises au taux normal de 20% au lieu du taux de 10%.

2. Extension de l’exonération de la TVA sans droit à déduction aux personnes physiques

exerçant des professions libérales :
la LF 2023 a étendu l’exonération de la TVA sans droit à déduction aux personnes physiques exerçant des
professions libérales dont le chiffre d’affaires annuel réalisé ne dépasse pas 500.000 dh.

3. L’institution de formalités règlementaires pour le bénéfice de l’exonération du matériel

agricole en matière de TVA
4. Exonération des aliments simples destinés à l’alimentation du bétail et des animaux de
basse -cour de la TVA à l’importation à partir du 1er janvier 2023 jusqu’au 31 décembre 2023
 MESURES COMMUNES A L’IS ET L’IR

1. Baisse du taux de la cotisation minimale:

Dans le cadre de la continuité de la baisse progressive des taux de la cotisation minimale entamée par la LF
2022, la LF 2023 a introduit les mesures suivantes :
➢ La révision à la baisse du taux normal de la cotisation minimale de 0,5% à 0,25% pour toutes les
entreprises, sans tenir compte du résultat courant hors amortissements déclaré ;
➢ La réduction du taux de la cotisation minimale de 0,25% à 0,15% pour les opérations effectuées par les
entreprises commerciales au titre des ventes portant sur certains produits de base (produits pétroliers, gaz,
beurre, sucre, farine, eau, électricité, médicaments) ;
➢ La révision à la baisse du taux de la cotisation minimale de 6% à 4% pour les professions libérales.
 MESURES COMMUNES A L’IS ET L’IR

2. Redéfinition des sociétés à prépondérance immobilière:

Les sociétés à prépondérance immobilière étaient définies comme étant toute société dont l'actif brut
immobilisé est constitué pour 75% au moins de sa valeur, déterminée à l'ouverture de l'exercice, par des
immeubles ou par des titres sociaux émis par les sociétés à objet immobilier ou par d'autres sociétés à
prépondérance immobilière, à l’exclusion des immeubles affectés par la société à sa propre exploitation
industrielle, commerciale, artisanale, agricole, à l'exercice d'une profession libérale ou au logement de son
personnel salarié.
la LF 2023 a redéfini les sociétés à prépondérance immobilière précitées, en réduisant la proportion de 75% à
50% de l’actif brut au lieu de l’actif brut immobilisé.
 MESURES SPECIFIQUES AUX OPCI

1. Réduction de l’abattement applicable aux dividendes distribués par les OPCI :

2022 2023

➢ Bénéfices concernés : ➢ Bénéfices concernés :

• bénéfices distribués par les OPCI • bénéfices relatifs à la location des biens
immeubles bâtis distribués par les O.P.C.I
qui ouvrent leur capital au public, par la
cession d’au moins 40% des parts existantes.
➢ Abattement : 60% ➢ Abattement : 40%

Date d’effet : Dividendes provenant des bénéfices distribués par les OPCI à compter du 01 janvier 2023
 MESURES SPECIFIQUES AUX OPCI

2. Suppression de la réduction de 50% d’IS ou d’IR :

Afin d’encourager les OPCI et les accompagner durant leur première phase de lancement, une incitation fiscale
temporaire a été prévue, pour les opérations d’apport d’immeubles à ces organismes réalisées entre le 1er
janvier 2018 et le 31 décembre 2022.
Cette incitation temporaire permet le sursis de paiement de l’IS ou l’IR au titre de la plus-value nette ou
du profit foncier réalisé suite à l’apport précité, avec application d’une réduction de 50% d’impôt, lors
de la cession ultérieure des titres reçus en contrepartie de cet apport.
Afin d’assurer la continuité du soutien de l’Etat à ce nouveau type de véhicule de financement, la LF
2023 a prévu l’application d’une manière permanente de l’incitation fiscale précitée relative au sursis de
paiement de l’IS ou l’IR au titre de la plus-value nette ou du profit foncier réalisé, avec la suppression de
l’abattement de 50%.

Date d’effet : 01 janvier 2023

 MESURES SPECIFIQUES A LA CONTRIBUTION SOCIALE
DE SOLIDARITE SUR LES BENEFICES
Reconduction de la CSS sur les bénéfices et revenus au titre des exercice 2023, 2024 et 2025 :
La LF 2023 a reconduit la CSS sur les bénéfices et revenus dans les mêmes conditions que celles en vigueur en
2022, et ce au titre des années 2023, 2024 et 2025 dans les mêmes conditions.

Bénéfice ou revenus soumis à contribution en

Taux
dirhams

1 million =< Base < 5 million 1,5 %

5 million < Base < 10 million 2,5 %

10 million < Base < 40 million 3,5 %

Base >= 40 million 5%

 MESURES SPECIFIQUES A LA TAXE SPECIALE ANNUELLE SUR
LES VEHICULES (TSAV)

Exonération du paiement de la TSAV et annulation des majorations et pénalités pour les véhicules de plus de
10 ans :
Afin de permettre aux propriétaires de véhicules souhaitant retirer de la circulation leur véhicules ayant plus de
10 ans d’âge de régulariser leur situation fiscale en matière de TSAV, la LF 2023 a introduit une mesure
dérogatoire et transitoire permettant de bénéficier de :
i. L’exonération de paiement de cette taxe et ;
ii. L’annulation d’office des majorations et pénalités.
Conditions :
1. Paiement, au cours de l’année 2023, de la taxe au titre de la dernière année exigible et ;
2. La production d’un document justifiant le retrait définitif de la circulation du véhicule.
 MESURES RELATIVES AUX PROCEDURES FISCALES

1. Régularisation de la situation fiscale des entreprises n’ayant réalisé aucun chiffre d’affaires ou ayant
payé uniquement le minimum de cotisation minimale ;

2. Régularisation de la situation fiscale des entreprises dites « inactives » ;

3. Echange d’informations entre l’Administration fiscale et les autres administrations et organismes

publics.
 MESURES RELATIVES AUX PROCEDURES FISCALES

1. Régularisation de la situation fiscale des entreprises n’ayant réalisé aucun chiffre d’affaires ou ayant payé
uniquement le minimum de cotisation minimale :
la LF 2023 a institué une procédure simplifiée, temporaire, permettant aux entreprises n’ayant réalisé aucun
chiffre d’affaires ou ayant versé uniquement le minimum de la cotisation minimale, au titre des quatre derniers
exercices clos, et qui souhaitent cesser définitivement leurs activités, de bénéficier au titre des années non
prescrites de :
i. La dispense du contrôle fiscal et ;
ii. L’annulation d’office des sanctions pour défaut de dépôt des déclarations et de paiements des impôts.
Conditions :
1. Souscription de la déclaration de cessation totale d’activité au cours de l’année 2023 ;
2. Le versement d’un montant d’impôt forfaitaire de 5.000 dirhams pour chaque exercice non prescrit.

N.B : Sont exclus de cette procédure les exercices ayant fait l’objet de contrôle fiscal.
 MESURES RELATIVES AUX PROCEDURES FISCALES

2. Régularisation de la situation fiscale des entreprises dites « inactives » :

Lorsque l’administration fiscale constate qu’une entreprise n’ayant respecté aucune obligation de déclaration et
de paiement des impôts, au titre des trois (3) derniers exercices clos et n’ayant réalisé aucune opération ou
n’ayant exercé aucune activité au titre de cette période, elle l’invite à souscrire la déclaration de cessation totale
d’activité dans un délai de 30 jours.
A défaut de souscription de ladite déclaration, l’administration fiscale inscrit ladite entreprise dans le registre des
entreprises inactives et suspend l’application à son égard de la procédure de taxation d’office.
Lorsque l’administration fiscale constate que cette entreprise a réalisé des opérations ou a repris l’exercice d’une
activité imposable, elle la radie du registre des entreprises inactives et lui applique la procédure de taxation
d’office.
N.B : Les factures émises par ou au nom d’une entreprise inactive ne sont pas déductibles.
 MESURES RELATIVES AUX PROCEDURES FISCALES

3. Echange d’informations entre l’Administration fiscale et les autres administrations et organismes publics :
Dans le but de renforcer la collaboration en matière d’échange d’informations, la LF 2023 a prévu la possibilité
pour l’administration fiscale de procéder, au moyen de conventions, à l’échange d’informations avec les autres
administrations et organismes publics.
 Merci Contactez-nous pour plus d’informations :
+212 5 22 23 23 32
pour votre [email protected]

attention www.aisse.com