Niif 15 Ingresos de Actividades Ordinarias

NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
1
OBJETIVO DE LA NIIF 15
- El objetivo es establecer los principios que aplicará una entidad para
presentar información útil a los usuarios de los estados financieros
sobre la naturaleza, importe e incertidumbre de los ingresos de
actividades ordinarias y flujos de efectivo que surgen de un contrato
con un cliente.
- Para ello, la entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias para
representar la transferencia de los bienes o servicios comprometidos
con los clientes por un importe que refleje la contraprestación a que la
entidad espera tener derecho.
- Una entidad considerará los términos del contrato y todos los hechos y
circunstancias relevantes.
2
NIIF 15: MODELO DE LOS 5 PASOS
1. IDENTIFICAR EL
CONTRATO
5. RECONOCER EL INGRESO 2. IDENTIFICAR LAS

CUANDO SATISFACE OBLIGACIONES DE
OBLIGACIÓN DE DESEMPEÑO
DESEMPEÑO
4. ASIGNAR EL 3. DETERMINAR EL
PRECIO DE LA PRECIO DE LA
TRANSACCIÓN TRANSACCIÓN
3
1. IDENTIFICACIÓN DEL CONTRATO
Una entidad contabilizará un contrato con un cliente solo cuando se cumplan todos
los criterios siguientes:
a) Las partes del contrato han aprobado el contrato (por escrito, oralmente o de
acuerdo con otras prácticas tradicionales del negocio) y se comprometen a cumplir
con sus respectivas obligaciones;
b) La entidad puede identificar los derechos de cada parte.
c) La entidad puede identificar las condiciones de pago.
d) El contrato tiene fundamento comercial (es decir, se espera que el riesgo,
calendario o importe de los flujos de efectivo futuros de la entidad cambien como
resultado del contrato); y
e) Es probable que la entidad recaude la contraprestación a la que tendrá derecho a
cambio de los bienes o servicios que se transferirán al cliente.
Para evaluar si es probable la recaudación del importe de la contraprestación, una
entidad considerará solo la capacidad del cliente y la intención que tenga de pagar esa
contraprestación a su vencimiento.
4
CONTRATO
Un contrato es un acuerdo entre dos o más partes que crea derechos y obligaciones
exigibles.
Los contratos pueden ser escritos, orales o estar implícitos en las prácticas tradicionales del
negocio de una entidad.
Las prácticas y procesos para establecer contratos con clientes varían entre jurisdicciones
legales, sectores industriales y entidades.
Una entidad aplicará la NIIF 15 a la duración del contrato (periodo contractual) en el que las
partes del contrato tienen derechos y obligaciones presentes exigibles.
DINERO RECIBIDO
Una entidad reconocerá la contraprestación recibida de un cliente como pasivo hasta
que se cumpla con los requisitos de la IDENTIFICACIÓN DEL CONTRATO u ocurra uno
de los sucesos que se señalan a continuación:
La entidad no tiene obligaciones pendientes de transferir bienes o servicios al cliente y
toda, o sustancialmente toda, la contraprestación prometida por el cliente se ha
recibido por la entidad y es no reembolsable; o
Se ha terminado el contrato y la contraprestación recibida del cliente es no
reembolsable.
5
2. IDENTIFICACIÓN DE LAS
OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
Al comienzo del contrato, una entidad evaluará los bienes o servicios
comprometidos en un contrato con un cliente e identificará como una
obligación de desempeño cada compromiso de transferir al cliente:
a) Un bien o servicio (o un grupo de bienes o servicios) que es distinto; o
b)Una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente
iguales y que tienen el mismo patrón de transferencia al cliente.
Una serie de bienes o servicios distintos tiene el mismo patrón de

transferencia al cliente si se cumplen los dos siguientes criterios:
c)Cada bien o servicio distinto en la serie que la entidad se compromete
a transferir al cliente cumpliría los criterios para ser una obligación
de desempeño satisfecha a lo largo del tiempo; y
d)El mismo método se utilizaría para medir el progreso de la entidad hacia
la satisfacción completa de la obligación de desempeño de transferir cada
bien o servicio distinto de la serie al cliente.
6
7
8
3. DETERMINACIÓN DEL PRECIO
DE LA TRANSACCIÓN
Una entidad considerará los términos del contrato y sus
prácticas tradicionales de negocio para determinar el
precio de la transacción.
El precio de la transacción es el importe de la
contraprestación a la que una entidad espera tener
derecho a cambio de transferir los bienes o servicios
comprometidos con cliente, excluyendo los importes
recaudados en nombre de terceros (por ejemplo, algunos
impuestos sobre las ventas).
La contraprestación que se compromete en un contrato
con un cliente puede incluir importes fijos, importes
variables, o ambos.
9
CONTRAPRESTACIÓN VARIABLE
Si la contraprestación prometida en un contrato incluye un importe
variable, una entidad estimará el importe de la contraprestación a la
cual la entidad tendrá derecho a cambio de transferir los bienes o
servicios comprometidos con el cliente.
El importe de la contraprestación puede variar debido a descuentos,
devoluciones, reembolsos, créditos, reducciones de precio,
incentivos, primas de desempeño, penalizaciones u otros elementos
similares.
La contraprestación acordada puede también variar si el derecho de
una entidad a recibirla depende de que ocurra o no un suceso futuro.
Por ejemplo, un importe de contraprestación sería variable si se
vendiera un producto con derecho de devolución o se promete un
importe fijo como prima de desempeño en el momento del logro de
un hito especificado.
10
Una entidad estimará un importe de contraprestación variable utilizando alguno de los
siguientes métodos, dependiendo del método que la entidad espere que prediga
mejor el importe de contraprestación al que tendrá derecho:
a)El valor esperado.- El valor esperado es la suma de los importes ponderados
según su probabilidad en un rango de importes de contraprestación posibles.
Un valor esperado puede ser una estimación apropiada del importe de la
contraprestación variable si una entidad tiene un gran número de contratos con
características similares.
b)El importe más probable.- El importe más probable es el importe individual
más probable en un rango de importes de contraprestaciones posibles (es
decir, el desenlace individual más probable del contrato).
EXISTENCIA DE UN COMPONENTE DE FINANCIACIÓN SIGNIFICATIVO

Al determinar el precio de la transacción, una entidad ajustará el importe
comprometido de la contraprestación para dar cuenta de los efectos del valor
temporal del dinero, si el calendario de pagos acordado por las partes del contrato
(explícita o implícitamente) proporciona al cliente o a la entidad un beneficio
significativo de financiación de la transferencia de bienes o servicios al cliente.
En esas circunstancias, el contrato contiene un componente de financiación
significativo. Un componente de financiación significativo puede existir
independientemente de si el compromiso de financiación se estipula de forma
explícita en el contrato, o bien está implícita en las condiciones de pago acordadas por
las partes del contrato.
11
4.- ASIGNACIÓN DEL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN
A LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
El objetivo cuando se asigna el precio de la transacción

es que una entidad distribuya el precio de la transacción
a cada obligación de desempeño (a cada bien o servicio
que sean distintos) por un importe que represente la
parte de la contraprestación a la cual la entidad espera
tener derecho a cambio de transferir los bienes o
servicios comprometidos con el cliente.
Para cumplir el objetivo de la asignación, una entidad

distribuirá el precio de la transacción a cada obligación de
desempeño identificada en el contrato basándose en el
precio relativo de venta independiente.
12
5. SATISFACCIÓN DE LAS
Una entidad reconocerá los ingresos de actividades
ordinarias cuando (o a medida que) satisfaga una obligación
de desempeño mediante la transferencia de los bienes o
servicios comprometidos (es decir, uno o varios activos) al
cliente. Un activo se transfiere cuando (o a medida que) el
cliente obtiene el control de ese activo.
Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad
determinará al comienzo del contrato, si satisface la
obligación de desempeño a lo largo del tiempo o satisface la
obligación de desempeño en un momento determinado.
Si una entidad no satisface una obligación de desempeño a lo
largo del tiempo, dicha obligación de desempeño se satisface
en un momento determinado.
13
NIIF 15: LOS INGRESOS SE RECONOCEN
CUANDO SE SATISFACE UNA OBLIGACIÓN DE
DESEMPEÑO (TRANSF. DE BIENES O SERVICIOS)
ESTO ES CUANDO EL CLIENTE OBTIENE EL CONTROL
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SATISFACCIÓN DE LAS
El control de un activo hace referencia a la capacidad para redirigir el
uso del activo y obtener sustancialmente todos sus beneficios
restantes.
El control incluye la capacidad de impedir que otras entidades dirijan
el uso del activo y obtengan sus beneficios.
Los beneficios de un activo son los flujos de efectivo potenciales
(entradas o ahorros de salidas de recursos) que pueden obtenerse
directa o indirectamente de muchas formas, tal como mediante:
a) El usodel activo para producir bienes o servicios
prestar
(incluyendo servicios públicos);
b) El uso del activo para mejorar el valor de otros activos;
c) El uso del activo para liquidar pasivos o reducir gastos;
d) La venta o intercambio del activo;
e) La hipoteca del activo para garantizar un préstamo; y
f) Conservar el activo.
15
SATISFACCIÓN DE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
Obligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del tiempo
Una entidad transfiere el control de un bien o servicio a lo largo del
tiempo y, por ello, satisface una obligación de desempeño y reconoce
los ingresos de actividades ordinarias a lo largo del tiempo, si se
cumple uno de los siguientes criterios:
a) El cliente recibe y consume de forma simultánea los beneficios
proporcionados por el desempeño de la entidad a medida que la
entidad lo realiza;
b) El desempeño de la entidad crea o mejora un activo (por ejemplo,
trabajo en progreso) que el cliente controla a medida que se
crea o mejora; o
c) El desempeño de la entidad no crea un activo con un uso
alternativo para la entidad y la entidad tiene un derecho exigible al
pago por el desempeño que se haya completado hasta la fecha.
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SATISFACCIÓN DE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
Obligaciones de desempeño que se satisfacen en un determinado
momento
Si una obligación de desempeño no se satisface a lo largo del tiempo,
una entidad la satisfará en un momento determinado. Para determinar
el momento concreto en que un cliente obtiene el control de un activo
comprometido y la entidad satisface una obligación de desempeño, la
entidad considerará los requerimientos de control (generales).
Además, una entidad considerará indicadores de la transferencia del
control, que incluyen, pero no se limitan a los siguientes:
- La entidad tiene un derecho presente al pago por el activo
- El cliente tiene el derecho legal al activo
- La entidad ha transferido la posesión física del activo
- El cliente tiene los riesgos recompensas significativos de la
y propiedad del activo
- El cliente ha aceptado el activo.
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NIC 18 - NIIF 15
NIC 18 NIIF 15
TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA
DE RIESGO DE CONTROL
18
PCGE 2020: CUENTA 70 VENTAS
701 Mercaderías. Comprende las ventas de productos adquiridos para su venta.
702 Productos terminados. Comprende las ventas de productos manufacturados.
703 Servicios terminados. Incluye los ingresos por la prestación de servicios.
704 Subproductos, desechos y desperdicios.
709 Devoluciones sobre ventas. Comprende las devoluciones de las ventas de
inventarios señalados en las subcuentas 701 a 703.
COMENTARIOS
Los ingresos ventas se reconocen cuando se completa la obligación de
desempeño mediante la transferencia de los bienes o servicios
comprometidos, lo que implica que el cliente obtiene el control de esos
bienes o servicios (NIIF 15, párrafo 32). El control sobre un activo es la
capacidad para redirigir su uso y obtener sustancialmente todos los
beneficios restantes (NIIF 15, párrafo 33).
Las obligaciones de desempeño se pueden satisfacer en determinado
momento o a lo largo del tiempo (NIIF 15, párrafos 35 a 38).
Cuando el valor de venta incluye intereses por financiación, corresponde
distribuir el valor de venta en ingresos por ventas de bienes o servicios, e
ingresos por intereses. Estos ingresos se reconocen inicialmente en la
divisionaria 4931, y con su devengo en la subcuenta 772.
19
CASO: CONTRATO DE SERVICIOS TELEFÓNICOS
La empresa COMUNICACIONES DIGITALES S.A.C., es una empresa peruana que

brinda servicios de telefonía fija y móvil y además se dedica a la venta de
equipos telefónicos y de comunicaciones.
Esta empresa ha celebrado el 01.07.2020 un contrato con la empresa
CENTRAL ANDINO S.A.C. por la cual se acuerda lo siguiente:
-Brindar el servicio de 12 meses de telefonía móvil por un monto de S/
200 más IGV mensuales (Total S/ 2,400 mas IGV).
-Otorgar de forma gratuita un celular de ultima generación de la marca
YTHG y modelo BHJF a la fecha de la suscripción del contrato.
Por otra parte, se conoce que la empresa vende el mencionado celular de
manera independiente (desbloqueado) por S/ 500.00 y que el servicio de
telefonía móvil brindado de manera independiente asciende a S/ 180.00 (180
X 12 = 2,160).
Nos consultan acerca del reconocimiento de ingresos según la NIIF 15 y
sobre el tratamiento contable y tributario de esta operación.
20
SOLUCIÓN:
En este caso observamos que existen dos obligaciones de desempeño
asumidas por parte de la empresa COMUNICACIONES DIGITALES S.A.C. que
consisten en:
- El servicio de telefonía móvil y
- La entrega del equipo celular
Ahora bien, considerando que la empresa cobrara solamente el valor del
servicio de telefonía móvil y entregará gratuitamente el equipo celular,
corresponde reasignar el precio total contratado en base a los precios de
venta independiente de cada una de las prestaciones.
DETALLES PRECIO DE PRECIO DE INGRESO INGRESO FACTURA FACTURACIÓN
VENTA TRANSACCIÓN DEL MES 1 MESES MESES 1-12 (12 MESES)
INDEPENDIENTE ASIGNADO (2 -12) S/ 200 X MES
Servicios 2,160.00 1,948.87 162.41 1,786.46 200.00 2,400.00

(S/ 180 x 12)
Celular 500.00 451.13 451.13 0 0 0

Total 2,660.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00
21
MES 1: ASIENTOS CONTABLES
COMUNICACIONES DIGITALES S.A.C.
Por la entrega del equipo celular
xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 451.13
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
70 VENTAS 451.13
701 Mercaderías
7012 Mercaderías – Venta local
70121 Terceros
x/x Por el ingreso procedente de la
entrega del equipo celular.
xx
ASPECTOS TRIBUTARIOS
Reglamento de comprobantes de Pago.- Considerando que el equipo celular es
gratuito se emite un comprobante con la leyenda “TRANSFERENCIA GRATUITA”.
IGV.- No califica como retiro de bienes al tratarse de una “bonificación”.
Impuesto a la Renta.- No se ha generado una renta gravada.
No obstante el importe de 451.18 se va a facturar como “servicio” de forma
mensual. Imputación mensual = S/ 451.13 / 12 = S/ 37.59.
22
MES 1: ASIENTOS Y FACTURACIÓN (200 + IGV)
xx
1212 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 36.00
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR 37.59
COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar 162.41
1211 No emitidas
70 VENTAS
703 Servicios terminados
7032 Servicios - local
70321 Terceros
x/x Por los ingresos de servicios
y la imputación de la venta del
celular.
Xx
Reglamento de comprobantes de Pago.- Factura de S/ 200 + S/ 36 = S/ 236
IGV.- Los servicios de telefonía se encuentran gravados con el IGV.
Impuesto a la Renta.- Se reconoce el ingreso por S/ 200.
23
xx
1212 Emitidas
1211 No emitidas
70 VENTAS
70321 Terceros
x/x Por los ingresos de
servicios y la imputación de
la venta del celular.
ASPECTOS TRIBUTARIOS xx
24
xx
1212 Emitidas
1211 No emitidas
70 VENTAS
70321 Terceros
x/x Por los ingresos de
servicios y la imputación de
la venta del celular.
ASPECTOS TRIBUTARIOS xx
25
EJERCICIO 2020: INGRESOS CONTABLES (NIIF 15)
CONCEPTO MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 TOTAL
2020
Servicio 162.41 162.41 162.41 162.41 162.41 162.41 974.46

Celular 451.13 451.13
TOTAL 1,425.59
EJERCICIO 2020: INGRESOS TRIBUTARIOS / FACTURACIÓN

2020
Servicio 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 1,200.00

Celular 0 0
TOTAL 1,200.00
26
EJERCICIO 2021: INGRESOS CONTABLES (NIIF 15)
CONCEPTO MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL TOTAL
2021 12 MESES
Servicio 162.41 162.41 162.41 162.41 162.41 162.41 974.41 1,948.87

Celular 0 451.13
TOTAL 974.41 2,400.00
EJERCICIO 2021: INGRESOS TRIBUTARIOS / FACTURACIÓN

CONCEPTO MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL TOTAL
2021 12 MESES
Servicio 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 1,200.00 2,400.00

Celular 0 0 0
TOTAL 1,200.00 2,400.00
27
EJERCICIOS 2020 - 2021: INGRESOS CONTABLES (NIIF 15)
CONCEPTO TOTAL TOTAL TOTAL
2020 2021 12 MESES
Servicio 974.46 974.41 1,948.87

Celular 451.13 0 451.13
TOTAL 1,425.59 974.41 2,400.00
EJERCICIO 2020 -2021: INGRESOS TRIBUTARIOS / FACTURACIÓN

CONCEPTO TOTAL TOTAL TOTAL
2020 2021 12 MESES
Servicio 1,200.00 1,200.00 2,400.00

Celular 0 0 0
TOTAL 1,200.00 1,200.00 2,400.00
ADICIONES Y DEDUCCIONES
CONCEPTO 2020 2021 IR DIFERIDO
DEDUCCIÓN (225.59) 0 PTD: 66.55

ADICIÓN 225.59 REV-PTD: 66.55
TOTAL (225.59) 225.59 0
28
CASO: RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Y SERVICIO GRATUITO
Una empresa de servicios de lavado de vehículos ofrece un servicio
gratuito de por cada 5 servicios contratados (el sexto es gratis). El
precio de cada servicio es de S/ 100.00 mas IGV. Nos consultan sobre
la aplicación de la NIIF 15 y la contabilización de acuerdo al PCGE.
SOLUCIÓN
SERVICIOS IMPORTE IGV VALOR INGRESO ANTICIPO
FACTURADO CONTABLE
Servicio 1 118.00 18.00 100.00 83.33 16.67

Servicio 2 118.00 18.00 100.00 83.33 16.67
Servicio 3 118.00 18.00 100.00 83.33 16.67
Servicio 4 118.00 18.00 100.00 83.33 16.67
Servicio 5 118.00 18.00 100.00 83.34 16.66
Servicio 6 0 0 0 83.34
590.00 90.00 500.00 500.00 83.34
29
INGRESOS CONTABLES
6 MESES
Servicio 83.33 83.33 83.33 83.33 83.34 83.34 500.00

TOTAL 500.00
INGRESOS TRIBUTARIOS / FACTURACIÓN

6 MESES
Base 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 0 500.00

IGV 18.00 18.00 18.00 18.00 18.00 0 90.00
TOTAL 118.00 118.00 118.00 118.00 118.00 0 590.00
30
SERVICIO 1
xx
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 18.00
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 16.67
TERCEROS
83.33
122 Anticipos de clientes
70 VENTAS
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
70121 Terceros
x/x Por el servicio de lavado de vehículo 118.00
1.
xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 118.00
EFECTIVO
104 Ctas. Ctes. en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
ASPECTOS
por cobrarTRIBUTARIOS
1212 Emitidas
Reglamento en cartera
de comprobantes de Pago.- Factura de S/ 100 + S/ 18 = S/ 118
x/x Por la cobranza del servicio 1.
IGV.- Los servicios se encuentran gravados con el IGV.
31
SERVICIO 2
xx
TERCEROS
83.33
70 VENTAS
701 Mercaderías
70121 Terceros
2.
xx
EFECTIVO
TERCEROS
ASPECTOS
1212 Emitidas
32
SERVICIO 3
xx
TERCEROS
83.33
70 VENTAS
701 Mercaderías
70121 Terceros
3.
xx
EFECTIVO
TERCEROS
ASPECTOS
1212 Emitidas
33
SERVICIO 4
xx
TERCEROS
83.33
70 VENTAS
701 Mercaderías
70121 Terceros
4.
xx
EFECTIVO
TERCEROS
ASPECTOS
1212 Emitidas
34
SERVICIO 5
xx
TERCEROS
83.33
70 VENTAS
701 Mercaderías
70121 Terceros
5.
xx
EFECTIVO
TERCEROS
ASPECTOS
1212 Emitidas
35
SERVICIO 6
xx
70 VENTAS
701 Mercaderías 83.34
70121 Terceros
x/x Por el reconocimiento del ingreso
por el 6.
Reglamento de comprobantes de Pago.- Considerando que es un servicio gratuito
se emite un comprobante con la leyenda “SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE”.
IGV.- No se encuentra gravado con el IGV.
Impuesto a la Renta.- No se ha generado una renta gravada.
36
CASO: VENTAS CON DERECHO DE DEVOLUCIÓN
La empresa COMERCIAL URANIO S.A.C. se dedica a la

comercialización de bienes con clientes. En el mes de Junio
2020, efectúo la venta de 200 productos por un precio
unitario de S/ 100 más IGV cada uno.
La empresa tiene como política comercial permitir que un
cliente devuelva los productos hasta en 15 días posteriores a
la venta y reciba el reembolso total del monto pagado.
El costo para la entidad de cada producto es de S/70.
Por su experiencia en el mercado la empresa considera que
un 5 % de los clientes optará por devolver el producto.
La empresa nos consulta acerca del reconocimiento de
ingresos para efectos de la NIIF 15 y los asientos contables.
37
SOLUCIÓN
NIIF 15
Si la contraprestación prometida en un contrato incluye un
importe variable, una entidad estimará el importe de la
contraprestación a la cual la entidad tendrá derecho a cambio
de transferir los bienes o servicios comprometidos con el
cliente.
El importe de la contraprestación puede variar debido a
descuentos, devoluciones, reembolsos, créditos, reducciones
de precio, incentivos, primas de desempeño, penalizaciones u
otros elementos similares. La contraprestación acordada
puede también variar si el derecho de una entidad a recibirla
depende de que ocurra o no un suceso futuro.
Por ejemplo, un importe de contraprestación sería variable si
se vendiera un producto con derecho de devolución o se
promete un importe fijo como prima de desempeño en el
momento del logro de un hito especificado.
38
Una entidad estimará un importe de contraprestación variable utilizando
alguno de los siguientes métodos, dependiendo del método que la entidad
espere que prediga mejor el importe de contraprestación al que tendrá
derecho:
a)El valor esperado.- El valor esperado es la suma de los

importes ponderados según su probabilidad en un rango de
importes de contraprestación posibles. Un valor esperado puede ser
una estimación apropiada del importe de la contraprestación variable si una
entidad tiene un gran número de contratos con características similares.
b)El importe más probable.- El importe más probable es el

importe individual más probable en un rango de importes de
contraprestaciones posibles (es decir, el desenlace individual más
probable del contrato). El importe más probable puede ser una estimación
apropiada del importe de la contraprestación variable si el contrato tiene
solo dos desenlaces posibles (por ejemplo, una entidad logra una prima de
desempeño o no la logra).
Un entidad incluirá en el precio de la transacción todo o parte del importe de

la contraprestación variable estimada solo en la medida en que sea altamente
probable que no ocurra una reversión significativa del importe del ingreso de
actividades ordinarias acumulado reconocido cuando se resuelva
posteriormente la incertidumbre sobre la contraprestación variable. 39
SOLUCIÓN
La entidad considera que los productos devueltos puedan
revenderse en el futuro.
´Por consiguiente, cuando ocurre la venta (transferencia del
control) de los 200 productos, la entidad reconoce lo siguiente:
a) Los Ingresos por los 190 productos vendidos que no serán
devueltos: S/ 19,000 (S/ 100 x 190).
b) Por los productos que se espera que sean devueltos (5 %
de 200 = 10), un pasivo por reembolsos de S/ 1,000 (S/
100
X 10).
c) Asimismo reconoce un activo de S/ 700 (S/ 70 x 10)
respecto al derecho a recuperar de los productos que
serán devueltos por los clientes.
40
VENTA
xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 23,600,00
1212 Emitidas en cartera (200 x S/ 100)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR 3,600,00
PAGAR
70 VENTAS
701 Mercaderías
7012 Mercaderías – venta local 19 000,00
70121 Terceros
48 PROVISIONES
486 Provisiones para garantías (10 x S/
100) 1 000,00
x/x Por la venta de los productos y el
reconocimiento del pasivo.
xx
Reglamento de comprobantes de Pago.- Factura de S/ 20,000 + S/ 3,600 = S/ 23,600
IGV.- Los venta de bienes se encuentra gravado con el IGV.
Impuesto a la Renta.- Se reconoce el ingreso por S/ 20,000.
41
COSTO DE VENTAS
xx
69 COSTO DE VENTAS 13,300.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías – venta local
69121 Terceros (190 x S/70)
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
– TERCEROS 700.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Devoluciones (10 x S/70) 14 000.00
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo (200 x S/ 70)
x/x Por el costo de ventas y los productos
que le serán devueltos.
Impuesto a la Renta.- Se reconoce como costo computable por S/ 14,000.
Cuando ocurra la devolución de los 10 productos se ajustará el ingreso y el costo que
fueron reconocidos inicialmente.
42
DEVOLUCIÓN DE 10 PRODUCTOS
xx
48 PROVISIONES 1 000,00
486 Provisiones para garantías (10 x S/ 100)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 180,00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Ctas. Ctes. en Instituciones Financieras 1 180,00
x/x Por la nota de crédito y devolución de
dinero.
xx
20 MERCADERÍAS 700.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo (10 x S/ 70)
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
TERCEROS 700.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Devoluciones (10 x S/70)
ASPECTOS TRIBUTARIOS - Devolución

Reglamento de comprobantes de Pago.- Nota de crédito S/ 1,000 + S/ 180 = S/ 1,180
IGV.- Se encuentra sujeto al IGV.
Impuesto a la Renta.- Se disminuye el ingreso por S/ 1 000. 43
RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS INGRESOS (NIIF 15)
CONCEPTO MES 1 MES 2 TOTAL
(VENTA) (DEVOLUCIÓN)
Ingresos 19,000 0 19,000
Devoluciones 0 0 0
TOTAL INGRESOS 19,000 0 19,000
RECONOCIMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INGRESOS (IMPUESTO A LA RENTA)

CONCEPTO MES 1 MES 2 TOTAL
(VENTA) (DEVOLUCIÓN)
Ingresos 20,000 0 20,000

IGV 3,600 0 3,600
Devoluciones 0 (1,000) (1,000)
IGV 0 (180) (180)
TOTAL 23,600 (1,180) 22,420
TOTAL INGRESOS 20,000 (1,000) 19,000
44
CASO: DEVENGADO DE INGRESOS
El 01 de julio de 2020 la empresa “TECGRAFIC”

S.A.C. efectúa la venta conjunta del Producto A
(fotocopiadora), del Producto B (Impresora
tridimensional – 3D) y del
(mantenimiento por 4 meses) Servicio
S/ 100 000 a la empresa “URANO” S.R.L.C por un
No obstante se establece que el Productototal deuna
A es
bonificación a la operación realizada (Valor: S/ 0), y
que solo se cobrará por el Producto B la suma de
S/ 28 000 y por el Servicio C la suma de S/ 72 000.
La facturación es como sigue:
45
CASO: DEVENGADO CONTABLE Y DEVENGADO JURÍDICO
- El día 01.07.2020, la empresa ha entregado el Producto A y ha emitido la factura

por bonificación (Importe a cobrar: S/ 0).
- El día 01.07.2020 la empresa ha entregado el Producto B y ha emitido la factura
(Importe: S/ 28 000) y se cobra dicho monto.
- El día 31.07.2020 la empresa ha facturado por el servicio de mantenimiento
correspondiente al mes de julio 2020 por la suma de S/ 18 000 (S/ 72 000 / 4).
Dicho importe fue cobrado.
correspondiente al mes de agosto 2020 por la suma de S/ 18 000 (S/ 72 000 / 4).
correspondiente al mes de setiembre 2020 por la suma de S/ 18 000 (S/ 72 000 / 4).
correspondiente al mes de octubre 2020 por la suma de S/ 18 000 (S/ 72 000 / 4).
46
CASO: DEVENGADO CONTABLE Y DEVENGADO JURÍDICO
Asimismo se conoce que el Precio de Venta por separado de cada Producto

y/o Servicio son los siguientes:
Producto A S/ 50 000
Producto B S/ 25 000
Servicio C S/ 75 000
Precio de Venta por separado Total S/ 150 000
¿Cuál es el tratamiento de la NIIF 15 a la operación realizada y cómo se

determina el monto de cada producto o servicio aplicando el método del
Precio Relativo de venta Independiente?
NOTA:
Los Productos A y B, y el Servicio C están gravados con el IGV. Se debe añadir
el IGV a los importes señalados anteriormente.
47
CASO: APLICACIÓN DE PRECIO RELATIVO DE VENTA
INDEPENDIENTE, CONOCIENDO LOS PRECIOS DE
VENTA POR SEPARADO
SOLUCIÓN:
La “Asignación basada en precios de venta independientes” implica que para

asignar el precio de la transacción a cada obligación de desempeño
basándose en el precio de venta independiente relativo, una entidad
determinará, al comienzo del contrato, el precio de venta independiente del
bien o servicio que subyace en cada obligación de desempeño del contrato y
asignará el precio de la transacción en proporción a dichos precios de venta
independientes.
Además se indica que el precio de venta independiente es el precio al que
una entidad vendería un bien o servicio comprometido de forma separada a
un cliente.
Por consiguiente teniendo en cuenta lo establecido en la NIIF 15 y los datos
proporcionados, procederemos a asignar el precio de la transacción a cada
obligación de desempeño (Producto A, Producto B y Servicio C).
48
VENTA POR SEPARADO
PRODUCTO O IMPORTE A PRECIOS PORCENTAJE PRECIO DE DSCTO.
SERVICIO COBRAR SEPARADOS (%) TRANSACCIÓN
ASIGNADO
Producto A 0 50 000 33% 33 000 17 000

Producto B 28 000 25 000 17% 17 000 8 000
Servicio C 72 000 75 000 50% 50 000 25 000
Total 100 000 150 000 100% 100 000 50 000
Por lo cual, el tratamiento de acuerdo a la NIIF 15 será considerando el

“precio de transacción asignado” a los Productos A y B, así como al Servicio
C, es decir que no se reconocerán los montos facturados, no obstante para
efectos tributarios sí se reconocerán estos montos. Veamos a continuación
los valores que corresponden al tratamiento contable y tributario.
49
VENTA POR SEPARADO
PRODUCTO O IMPORTES PARA IMPORTES PARA DIFERENCIA

SERVICIO EFECTOS EFECTOS
TRIBUTARIOS CONTABLES
Producto A 0 33 000 - 33 000
Producto B 28 000 17 000 11 000
Servicio C 72 000 50 000 22 000

Mes de Julio 18 000 12 500 5 500
Mes de Agosto 18 000 12 500 5 500
Mes de Setiembre 18 000 12 500 5 500
Mes de Octubre 18 000 12 500 5 500
Total 100 000 100 000 0
50
VENTA POR SEPARADO
Ahora bien, cabe precisar que a la fecha de la presente publicación, las normas
tributarias no han sido modificadas para efectos de contemplar los alcances de la NIIF
15 por lo que el análisis de esta operación y los asientos contables que se muestran a
continuación han sido desarrollados de acuerdo al marco normativo contable y
tributario vigente.
Por consiguiente, teniendo en cuenta que la contabilización de las operaciones debe

efectuarse de acuerdo a las normas contables (NIIF), la empresa “TECGRAFIC” S.A.C.
debe realizar los siguientes asientos:
MES UNO
01.07.2019 Por la venta de los Productos A y B
Tratamiento Contable: Reconocimiento de ingresos de los Productos A y B (S/ 33 000
y S/ 17 000).
Implicancias Tributarias: Se emita la factura por el Producto A (S/ 0) y por el Producto
B (S/ 28 000 más IGV de 5 040 = S/ 33 040).
51
VENTA POR SEPARADO
xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 55 040,00
por cobrar
1211 No emitidas 22
000
1212 Emitidas en cartera 33 040
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR 5 040,00
PAGAR
70 VENTAS
701 Mercaderías 50 000,00
70121 Terceros
701111 Producto A
33 000
701112 Producto B 17
000 x/x Por la venta de los productos A y B.
xx
52
VENTA POR SEPARADO
01.07.2020 Por la cobranza efectuada (S/ 33 040)
xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 33 040,00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 33 040,00
x/x Por el cobro del importe de la Factura Nº xxxx.
xx
53
CASO: APLICACIÓN DE PRECIO RELATIVO DE VENTA INDEPENDIENTE,
CONOCIENDO LOS PRECIOS DE VENTA POR SEPARADO
31.07.2020 Por el servicio prestado del mes de Julio
Tratamiento Contable: El importe del servicio de Julio equivale a S/ 12 500
(S/ 50 000 / 4).
Implicancias Tributarias: Se emitió la factura por S/ 18 000 (S/ 72 000 / 4) más IGV
(S/ 3 240).
xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 21 240,00
PAGAR
70 VENTAS 12 500,00
7032 Servicios –local
70321 Terceros
12 CUENTAS POR COBRAR 5 500,00
COMERCIALES - TERCEROS
1211 No emitidas 5 500
x/x Por la prestación de servicios
del mes de julio 2020. 54
VENTA POR SEPARADO
xx
104 Ctas. corrientes en instituc. financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS 21 240,00
xx
55
MES DOS
31.08.2020 Por el servicio prestado del mes de Agosto
Tratamiento Contable: El importe del servicio de Agosto equivale a S/ 12 500
(S/ 50 000 / 4).
(S/ 3 240).
xx
PAGAR
70 VENTAS
703 Servicios terminados 12 500,00
70321 Terceros
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 5 500,00
x/x Por la prestación de
servicios del mes de agosto
2020.
56
xx
VENTA POR SEPARADO
xx
TERCEROS 21 240,00
xx
57
MES TRES
30.09.2020 Por el servicio prestado del mes de Setiembre
Tratamiento Contable: El importe del servicio de Setiembre equivale a S/ 12 500
(S/ 50 000 / 4).
(S/ 3 240).
xx
3 240,00
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
70 VENTAS 12 500,00
70321 Terceros
12 CUENTAS POR COBRAR 5 500,00
servicios del mes de
setiembre 2020.
58
VENTA POR SEPARADO
xx
TERCEROS 21 240,00
xx
59
MES CUATRO
31.10.2020 Por el servicio prestado del mes de Octubre
Tratamiento Contable: El importe del servicio de Octubre equivale a S/ 12 500
(S/ 50 000 / 4).
(S/ 3 240).
xx
PAGAR
70 VENTAS
703 Servicios terminados 12 500,00
70321 Terceros 5 500,00
servicios del mes de octubre
2020.
60
VENTA POR SEPARADO
xx
TERCEROS 21 240,00
xx
Finalmente cabe mencionar que la empresa también debe contabilizar el

costo de los productos y del servicio.
61
CONCEPTO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE TOTAL
Producto A 33,000 0 0 0 33,000

Producto B 17,000 0 0 0 17,000
Servicio C 12,500 12,500 12,500 12,500 50,000
TOTAL 62,500 12,500 12,500 12,500 100,000
RECONOCIMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INGRESOS (IMPUESTO A LA RENTA)

CONCEPTO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE TOTAL
Producto A 0 0 0 0 0
Producto B 28,000 0 0 0 28,000
Servicio C 18,000 18,000 18,000 18,000 72,000
TOTAL 46,000 18,000 18,000 18,000 100,000
62
CASO: VENTAS CON DESCUENTO QUE SE
CALCULA POSTERIORMENTE
La empresa A se compromete con la empresa B, a venderle golosinas
a S/ 0.50 por unidad y acuerdan en el contrato que si en el transcurso
de seis meses la empresa B compra más de 1,000 golosinas se
otorgará un descuento de S/ 0.10 por cada golosina retroactivamente.
(El Contrato “SÍ” contiene una prestación variable).
El primer trimestre la empresa B solo compra 150 unidades de
golosinas, la empresa A estima que en los tres meses restantes no
superará la compra de 1,000 golosinas por lo que en dicho momento
considera que no llegará al volumen indicado para otorgarle el
descuento.
En el mes 04 la empresa A se entera que la empresa B se hace
acreedora de un préstamo y además le compra 600 golosinas, de
acuerdo con esta información la empresa A estima que las compras de
B si superaran las 1,000 golosinas en el transcurso de los 6 meses.
Nos consultan sobre la aplicación de la NIIF 15.
Nota.- Caso realizado tomando como referencia del seminario I FORO NACIONAL DE LA NIIF 15. Autor: CPC José Antonio
Valdivieso, realizado por la escuela de Investigación y Negocios de Lima. Instituto Pacifico 28.09.2017. 63
SOLUCIÓN
En el primer trimestre se estima que la empresa B no será merecedora
del descuento, por lo que la operación se registra normalmente con el
precio de S/ 0.50 por unidad.
Posteriormente en el mes 4, luego del análisis efectuado por la
empresa vendedora (empresa A) se establece que la empresa B si
superará el límite de 1,000 unidades y en consecuencia se le otorgará
el descuento de S/ 0.10 por unidad.
En consecuencia se realiza el siguiente análisis:
• Se calcula el descuento retroactivo por las 150 golosinas
• (150 x S/ 0.10 = S/ 15)
• Se calcula el descuento por 600 golosinas (600 x S/ 0.10 = S/ 60)
• Se calcula el precio de las 600 golosinas (600 x S/ 0.5 = S/ 300 -
S/ 60 = S/ 240)
• Ahora aplica el descuento retroactivo al precio de las 600 golosinas
(S/ 240 - S/ 15 = S/ 225).
64
ASIENTOS POR EL PRIMER TRIMESTRE
(MESES 1, 2 Y 3)
xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 75
70 VENTAS 75
701 Mercaderías
70121 Terceros
x/x Por la venta efectuada en el 1°
TRIMESTRE y la emisión del
comprobante.
(150 golosinas x S/ 0.50 = S/ 75)
xx 75
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 75
EFECTIVO
x/x Por la cobranza.
xx
65
ASIENTOS POR EL MES 4
xx
70 VENTAS 225
701 Mercaderías
70121 Terceros
x/x Por la venta del mes 4 y la emisión del comprobante.
(600 x S/ 0.5 = S/ 300 - S/ 60 – S/ 15 = S/ 225)
xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 300
xx
66
ASIENTOS POR EL MES 6
ASUMIENDO QUE EL CLIENTE COMPRA 300 GOLOSINAS
xx
70 VENTAS 120
701 Mercaderías
70121 Terceros
x/x Por la venta del mes 6 y la emisión del comprobante.
(300 x S/ 0.5 = S/ 150 - S/ 30 – S/ 120)
xx
DESCUENTO ACUMULADO
MESES 1-2 Y 3 = 15
MES 4 = 60
MES 6 = 30
DESCUENTO TOTAL = 105
67
ASIENTOS POR EL DESCUENTO Y COBRO NETO
xx
x/x Por la aplicación del descuento.
xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 45
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
45
xx
TOTAL COBRADO UNIDADES VENDIDAS INGRESOS

MESES 1-2 Y 3 = 75 MESES 1-2 Y 3 = 150 MESES 1-2 Y 3 = 75
MES 4 = 300 MES 4 = 600 MES 4 = 225 68
MES 6 = 45
CASO: RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Y PENALIDAD
Empresa Constructora Siglo XXI firma un contrato con el cliente
hotelero La Posada para construir un edificio para su sede
administrativa por el importe esperado de S/.1’500,000; inmueble que debe
ser culminado y entregado transcurridos seis meses.
En el contrato se incluye cláusula de penalidad equivalente al 5% del ingreso
total en el caso de entregar el edificio con atraso al cliente La Posada.
Mensualmente la Constructora Siglo XXI facturará al cliente La Posada
por el avance de la obra a razón de S/ 250,000 por mes.
La compañía constructora, sobre la base de su experiencia en el sector
construcción, estima que es muy probable que no concluya la obra dentro
del plazo previsto en el contrato.
¿Cómo determinar el pecio de la transacción ?
69
SOLUCIÓN
1. Determinación del Precio de la Transacción
Concepto
S/.
Importe de la obra
1’500,000
Penalidad por atraso en la entrega, 5%
Total Reconocimiento
75,000
Importe % Valor Mensual
Fijo 95 1'425,000 237,500
DeVariable
donde : 5 75,000 12,500
100 1'500,000 250,000
70
SOLUCIÓN
Luego :
El reconocimiento del ingreso en cada mes será :
PCGE Concepto S/.
( 703 ) Ingreso mensual 237,500
( 461) 12,500
Penalidad 250,000
Total :
71
SOLUCIÓN
2. Progreso en la ejecución de la obra
(en el transcurso de los meses 1 a 5)
a) Derecho por cobrar
1 HABER
12 CUENTAS POR COBRAR DEBE 250,000
70 VENTAS
7032 Servicios - local 237,500
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 12,500
461 Reclamaciones de ………/
terceros
72
SOLUCIÓN
b) Cobranza
efectuada
2 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 250,000

DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes operativas
COMERCIALES
1212 - TERCEROS
Emitidas en cartera 250,000
73
SOLUCIÓN
3. Culminación de la obra
( entrega con atraso después del sexto
mes)
a) Derecho por cobrar
1 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR 250,000
70 VENTAS
237,500
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 12,500
461 Reclamaciones de
………
terceros
/
74
b) Cobranza
efectuada 2 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes operativas 175,000
( monto neto )
46 CUENTAS POR
PAGAR
DIVERSAS -
461 Reclamaciones de terceros
TERCEROS 75,000
( para saldar la cuenta )
12 CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES -
250,000
TERCEROS
( para saldar la cuenta )
75
CONCEPTO 1 2 3 4 5 6 TOTAL
FACT 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000

ING 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000
DISMN ING 75,000
ING NIIF 15 237,500 237,500 237,500 237,500 237,500 237,500 1,425,000
76
CASO: VENTA DE MERCADERÍAS
“CON INTERÉS IMPLÍCITO”
CASO: VENTA DE MERCADERÍAS “CON INTERÉS IMPLÍCITO”
El 02 de enero de 2020 la empresa “LOMA VERDE” S.A.C. dedicada a la
comercialización de equipos informáticos, efectúa la venta de 10
computadoras a la empresa “MONTE AZUL” S.A.C. con factura Nº 001-
0002541 por la suma total de S/ 20 000 más IGV al crédito sin intereses
por 02 años. Por lo cual, el 31.12.2021, el adquiriente pagará el importe de
S/ 20 000 a la empresa “MONTE AZUL” S.A.C.
Asimismo, se conoce que la tasa de interés de mercado que la empresa

“LOMA VERDE” S.A.C. le cobraría a la empresa “MONTE AZUL” S.A.C. por
un financiamiento a dos años asciende al 10% anual. Con estos datos la
empresa vendedora nos consulta acerca del tratamiento contable de esta
operación.
Dato Adicional: El costo de Ventas es de S/ 12,000.
77
SOLUCIÓN:
En relación a este caso, la NIIF 15 señala que al determinar el precio de la
transacción, una entidad ajustará el importe comprometido de la
contraprestación para dar cuenta de los efectos del valor temporal del dinero,
si el calendario de pagos acordado por las partes del contrato (explícita o
implícitamente) proporciona al cliente o a la entidad un beneficio significativo
de financiación de la transferencia de bienes o servicios al cliente. En esas
circunstancias, el contrato contiene un componente de financiación
significativo que deberá reconocerse como tal.
Para estos fines, aplicaremos la fórmula de valor actual:
Valor Actual (V.A.) =
(VF) (1 + i)n
Valor Actual (V.A.) = 20 000
(1 + 0,010)2
Valor Actual (V.A.) = S/ 16 528,93

78
Por consiguiente, el cuadro del financiamiento otorgado por “LOMA
VERDE” S.A.C. quedaría estructurado de la siguiente forma:
PERÍODO IMPORTE AL INTERÉS ENTRADA DE IMPORTE AL

01 DE ENERO (10%) EFECTIVO 31 DE
DICIEMBRE
2020 16 528,93 1 652,89 0 18 181,82
2021 18 181,82 1 818,18 20 000 0
TOTAL 3 471,07
En consecuencia, la empresa “LOMA VERDE” S.A. deberá efectuar los

siguientes asientos contables:
79
a) Por la venta efectuada
xx
121 Facturas, Boletas y otros comprob. por cobrar
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
PÚBLICO DE 3 600,00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General a las Ventas
16 528,93
40111 IGV-Cuenta Propia
70 VENTAS
701 Mercaderías
7012 Mercaderías – Venta local 3 471,07
70121 Terceros
49 PASIVO DIFERIDO
493 Intereses Diferidos
4932 Intereses no devengados en medición a
valor descontado
x/x Por la venta de mercaderías.
xx
80
b) Por los intereses devengados al 31.12.2020
xx
49 PASIVO DIFERIDO 1 652,89
valor descontado
77 INGRESOS FINANCIEROS 1 652,89
779 Otros Ingresos Financieros
7792 Ingresos Financieros en medición a
valor descontado
x/x Por el devengo de los intereses del ejercicio
2020.
xx
81
c) Por los ingresos por intereses al 31.12.2021 y la cobranza al 31.12.2021
xx
49 PASIVO DIFERIDO 1 818,18
valor descontado
77 INGRESOS FINANCIEROS 1 818,18
779 Otros Ingresos Financieros
7792 Ingresos Financieros en medición a
valor descontado
x/x Por el devengo de los intereses del ejercicio
2021.
23 600,00
xx

TERCEROS
121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x Por la cobranza efectuada.
82
xx
d) Por el costo de venta
xx
69 COSTO DE VENTAS 12 000,00
691 Mercaderías
69121 Terceros
20 MERCADERÍAS 12 000,00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
x/x Por el costo de venta
de las mercaderías
vendidas.
xx
83
INGRESOS CONTABLES (NIIF 15)
CONCEPTO AÑO 1 AÑO 2 TOTAL
AÑO 1 Y 2
Venta de Bienes 16 528,93

Ingreso por Intereses 1 652,89 1 818,18
TOTAL 18,181.82 1 818.18 20,000
INGRESOS TRIBUTARIOS / FACTURACIÓN

CONCEPTO AÑO 1 AÑO 2 TOTAL
AÑO 1 Y 2
Ingreso (Base) 20,000 20,000
IGV 3,600 3,600
TOTAL 23,600 23,600
84

Niif 15 Ingresos de Actividades Ordinarias

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NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

5. RECONOCER EL INGRESO 2. IDENTIFICAR LAS

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Servicios 2,160.00 1,948.87 162.41 1,786.46 200.00 2,400.00

Celular 500.00 451.13 451.13 0 0 0

Servicio 162.41 162.41 162.41 162.41 162.41 162.41 974.46

EJERCICIO 2020: INGRESOS TRIBUTARIOS / FACTURACIÓN

Servicio 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 1,200.00

Servicio 162.41 162.41 162.41 162.41 162.41 162.41 974.41 1,948.87

EJERCICIO 2021: INGRESOS TRIBUTARIOS / FACTURACIÓN

Servicio 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 1,200.00 2,400.00

Servicio 974.46 974.41 1,948.87

EJERCICIO 2020 -2021: INGRESOS TRIBUTARIOS / FACTURACIÓN

Servicio 1,200.00 1,200.00 2,400.00

DEDUCCIÓN (225.59) 0 PTD: 66.55

Servicio 1 118.00 18.00 100.00 83.33 16.67

Servicio 83.33 83.33 83.33 83.33 83.34 83.34 500.00

INGRESOS TRIBUTARIOS / FACTURACIÓN

CONCEPTO MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 TOTAL

Base 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 0 500.00

La empresa COMERCIAL URANIO S.A.C. se dedica a la

a)El valor esperado.- El valor esperado es la suma de los

b)El importe más probable.- El importe más probable es el

Un entidad incluirá en el precio de la transacción todo o parte del importe de

ASPECTOS TRIBUTARIOS - Devolución

RECONOCIMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INGRESOS (IMPUESTO A LA RENTA)

Ingresos 20,000 0 20,000

El 01 de julio de 2020 la empresa “TECGRAFIC”

- El día 01.07.2020, la empresa ha entregado el Producto A y ha emitido la factura

Asimismo se conoce que el Precio de Venta por separado de cada Producto

¿Cuál es el tratamiento de la NIIF 15 a la operación realizada y cómo se

La “Asignación basada en precios de venta independientes” implica que para

Producto A 0 50 000 33% 33 000 17 000

Por lo cual, el tratamiento de acuerdo a la NIIF 15 será considerando el

PRODUCTO O IMPORTES PARA IMPORTES PARA DIFERENCIA

Producto A 0 33 000 - 33 000

Producto B 28 000 17 000 11 000

Servicio C 72 000 50 000 22 000

Total 100 000 100 000 0

Por consiguiente, teniendo en cuenta que la contabilización de las operaciones debe

01.07.2020 Por la cobranza efectuada (S/ 33 040)

Finalmente cabe mencionar que la empresa también debe contabilizar el

Producto A 33,000 0 0 0 33,000

RECONOCIMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INGRESOS (IMPUESTO A LA RENTA)

DESCUENTO TOTAL = 105

TOTAL COBRADO UNIDADES VENDIDAS INGRESOS

El reconocimiento del ingreso en cada mes será :

PCGE Concepto S/.

( 703 ) Ingreso mensual 237,500

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 250,000

FACT 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000

Asimismo, se conoce que la tasa de interés de mercado que la empresa

Valor Actual (V.A.) =

Valor Actual (V.A.) = 20 000

Valor Actual (V.A.) = S/ 16 528,93