Nia 400

NIA 400
Evaluaciones De Riesgo Y Control

Interno
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Ciro Uhia Matiz

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EVALUCION DE RIESGOS
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Riesgo inherente
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Riesgo de control
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Riesgo de auditoría
z
Riesgo de detección
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Sistemas de contabilidad y
de control interno
z
Sistema de contabilidad
 Significa la serie de tareas y registros de una entidad por medio de las que se
procesan las transacciones como un medio de mantener registros financieros.
Dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran,
resumen, e informan transacciones y otros eventos.
 El auditor debe evaluar el sistema contable, obteniendo el conocimiento suficiente

para determinar niveles de saldos, y de transacciones.
z
Sistema de control interno
 Significa todas las políticas y procedimientos (controles internos)
 La conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las

políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección
de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la
oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de control
interno va más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las
funciones del sistema de contabilidad y comprende:
z
Control interno
 Proceso integrado a los procesos de la organización, una serie de acciones que están
presentes en las actividades y que son inherente a la dirección.
MODELO COSO: (Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission)

Compuesta por organimos provados .
Sistema de control diseñado para dar seguridad razonable en cuanto a la consecucion de la

eficiencia y eficacia. Aspectos generals:
• gestión ejecutiva y de gobierno,
• ética empresarial,
• control interno,
• gestión del riesgo empresarial,
• control del fraude, y
• presentación de informes financieros.

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MODELO MECI: (Modelo Estándar de Control Interno) que se establece para las entidades
del Estado proporciona una estructura para el control a la estrategia, la gestión y la
evaluación en las entidades del Estado.
Los principios del Sistema de Control Interno se enmarcan, integran, complementan y desarrollan dentro de
los principios constitucionales. Se han identificado los siguientes principios aplicables al Sistema de Control
Interno:
 Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada servidor público para controlar su trabajo, detectar
desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el
ejercicio de su función, de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o tareas bajo su
responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios establecidos en la Constitución Política.
 Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera participativa al interior de las

entidades, los métodos y procedimientos establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e
implementación del Sistema de Control Interno bajo un entorno de integridad, eficiencia y transparencia
en la actuación pública.
 Autogestión: Es la capacidad institucional de toda entidad pública para interpretar, coordinar, aplicar y
evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido asignada por la
Constitución, la Ley y sus Reglamentos.
z El ambiente de control
 Significa la actitud global, conciencia y acciones de directores y administración
respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad.
 tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control específicos. Un

ambiente de control fuerte: con controles presupuestales estrictos y una función de
auditoría interna efectiva,
Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
 La función del consejo de directores y sus comités
 Filosofía y estilo operativo de la administración
 Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de autoridad y

responsabilidad.
 Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría interna,

políticas de personal, y procedimientos y segregación de deberes
 Procedimientos de control
Políticas y procedimientos además del ambiente de control que la administración ha establecido para
z
lograr los objetivos específicos de la entidad. Controles físicos/Límites de autorización y aprobación/Segregación de
funciones/Controles aritméticos y contables/Controles de Recursos Humanos (RH)
 Los procedimientos específicos de control incluyen:
 • Reportar, revisar y aprobar conciliaciones
 • Verificar la exactitud aritmética de los registros
 • Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información por computadora, por
ejemplo, estableciendo controles sobre - cambios a programas de computadora - acceso a archivos
de datos
 • Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas de comprobación.
 • Aprobar y controlar documentos
 • Comparar datos internos con fuentes externas de información.
 • Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los registros contables.
 • Limitar el acceso físico directo a los activos y registros.
 • Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas.

z Conclusiones
 El control interno es indispensable para la buena funcionabilidad de la entidad.
 El control interno un foco principal del auditor, para reconocer, procedimientos,

ambiente, administración, etc…
 El auditor puede identificar si es efectivo el sistema de contabilidad y el control

interno, siendo evidencia para poder dar dictamen.
 El sistema de contabilidad lleva el orden cabal cotidiano de la empresa, por lo cual el

auditor debe reconocer su funcionalidad al momento de la planeación de auditoria.
z
Bibliografía
 NIA 400 Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno
 https://minciencias.gov.co/quienes_somos/control/control_modelo
NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA
ENTIDAD
z QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
NIA 450 EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS
z DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORÍA

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Evaluaciones De Riesgo Y Control

Ciro Uhia Matiz

 El auditor debe evaluar el sistema contable, obteniendo el conocimiento suficiente

Sistema de control interno

 Significa todas las políticas y procedimientos (controles internos)

 La conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las

MODELO COSO: (Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission)

Sistema de control diseñado para dar seguridad razonable en cuanto a la consecucion de la

• gestión ejecutiva y de gobierno,

• gestión del riesgo empresarial,

• control del fraude, y

• presentación de informes financieros.

 Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera participativa al interior de las

 tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control específicos. Un

Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:

 La función del consejo de directores y sus comités

 Filosofía y estilo operativo de la administración

 Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de autoridad y

 Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría interna,

 Los procedimientos específicos de control incluyen:

 • Reportar, revisar y aprobar conciliaciones

 • Verificar la exactitud aritmética de los registros

 • Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas de comprobación.

 • Aprobar y controlar documentos

 • Comparar datos internos con fuentes externas de información.

 • Limitar el acceso físico directo a los activos y registros.

 • Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas.

 El control interno un foco principal del auditor, para reconocer, procedimientos,

 El auditor puede identificar si es efectivo el sistema de contabilidad y el control

 El sistema de contabilidad lleva el orden cabal cotidiano de la empresa, por lo cual el

 NIA 400 Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno

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