Impuestos Personas Morales (Unidad4)

IMPUESTOS
PERSONAS
MORALES
Integrantes:
• Katerine Cabrera Martínez
• Marian de Lourdes Garcia Martínez
• Denet Gil Hernández
• Yajahira Malpica Mora
• Joel Martínez Ramirez
• Laidy Cecilia Mendoza Santiago
• Liliana Nicanor Martínez
• Nazley Guadalupe Rosas Coto
Introducción
La determinación del resultado fiscal es el resultado de
disminuir a los ingresos acumulables las deducciones
autorizadas por el periodo que comprenda el ejercicio de
las personas morales y la PTU pagada en el ejercicio,
que de ser positivo podría generar el pago de un
impuesto y, de ser mayores las deducciones autorizadas
que los ingresos acumulables, producirá el derecho de
disminuir la pérdida fiscal, adicionada con la PTU pagada
en el ejercicio, contra utilidades de ejercicios posteriores.
Si al disminuir las deducciones autorizadas y la PTU
pagada en el ejercicio de los ingresos acumulables se
obtiene una utilidad fiscal (resultado positivo), se le
restarán a ésta, en su caso, las pérdidas fiscales
pendientes de amortizar de ejercicios anteriores,
actualizadas.
4.5 Amortización
de pérdidas
fiscales
¿QUE SON LAS PÉRDIDAS
FISCALES?
Las pérdidas fiscales de acuerdo al artículo 57 de la
ley de impuesto sobre la renta son el resultado de que
las deducciones autorizadas de un ejercicio sean
mayores a los ingresos acumulables del mismo,
además la pérdida podrá aumentar por el monto de la
participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas que se haya pagado en el mismo
ejercicio.
Ejercicio de amortización de
pérdidas fiscales.
La empresa “Manufacturera X SA de CV” obtuvo los
siguientes resultados de ejercicios fiscales:
Se pide actualizar y amortizar la pérdida fiscal 2017 en los
ejercicios 2018 y 2019.
Realizar la primera actualización.
Dado que el ejercicio donde ocurrió la pérdida fiscal fue

un ejercicio con meses completos, se deberán de tomar
en cuenta los siguientes INPC´s para el factor de
actualización:
Es de suma importancia tener el conocimiento para
actualizar las pérdidas fiscales, así como el tratamiento
que se le tiene que dar a cada una, ya que con eso
evitaríamos tener errores en los INPC que se deben de
tomar para el factor de actualización, además de tener
precaución en siempre aplicarlas, tanto para pagos
provisionales como en declaraciones anuales, porque si
no perderíamos el derecho a seguir disminuyendo el
monto del remanente de esas pérdidas fiscales
actualizadas.
DETERMINACIÓN
DE IMPUESTO
ANUAL
¿Cómo se calcula el ISR para
personas morales?
El ISR se calcula sobre la base de su utilidad fiscal,

la cual se determina mediante la resta de los
ingresos totales menos los costos y gastos
deducibles correspondientes al ejercicio fiscal en
cuestión.
Para calcular el ISR de personas morales, se aplica
la tasa del 30% a la utilidad fiscal determinada en
conformidad al Artículo 9 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR).
¿Qué gastos pueden deducir del ISR las
personas morales?
Las personas morales pueden deducir del ISR algunos
gastos necesarios y relacionados con la generación de
sus ingresos, siempre y cuando cumplan con ciertos
requisitos y formalidades fiscales, por ejemplo:
·Costos directos de producción y venta de bienes y

servicios.
·Gastos de administración y operación, como sueldos,
salarios, renta de inmuebles, servicios públicos, entre
otros.
·Intereses y cargos financieros derivados de préstamos y
financiamientos utilizados para la operación del negocio.
CASO PRÁCTICO:
A continuación, se ejemplifican tres casos de
empresas con escenarios diferentes en la
determinación del ISR:
Empresa A: Se tiene una utilidad fiscal del ejercicio,

se aplican pérdidas fiscales de ejercicios anteriores y
acreditamientos.
Empresa B: Se tiene una utilidad fiscal del ejercicio y

se aplican acreditamientos.
Empresa C: Se tiene una pérdida fiscal del ejercicio.

4.7 DETERMINACIÓN
DE LOS SALDOS DE
LA CUFIN Y DE LA
CUCA
¿Que es la CUFIN?
La CUFIN es una cuenta que se tiene que llevar
con obligatoriedad en las organizaciones y sirve de
control en lo que se refiere al reparto de dividendo o
utilidades entre los socios de una persona moral.
saldo de la CUFIN
¿Qué es la CUCA?
La cuca es una cuenta que se integra con las
aportaciones de capital, las primas netas por suscripción
de acciones efectuadas por los socios o accionistas, y
disminuye con las reducciones de capital que se
efectúen.
De manera esquemática, al saldo de la cuca aumenta o

disminuye como se indica en la siguiente tabla:
Los saldos de la CUCA y CUFIN que se tengan al cierre
de cada ejercicio, se actualizarán desde el mes en que se
realizó la última actualización y hasta el mes del ejercicio
que se trate; también se actualizarán cuando
efectivamente se cobren o paguen aumentos o
reducciones de capital para el caso de la cuca o cuando
efectivamente se paguen o cobren dividendos para el
caso de la CUFIN.
4.8
DECLARACIÓN
ANUAL
¿QUÉ ES LA DECLARACIÓN
ANUAL Y PARA QUÉ SIRVE?
La Declaración Anual es una herramienta clave para la
transparencia fiscal y el correcto funcionamiento del
sistema tributario en México.
Entender su importancia y cumplir con esta obligación

contribuye tanto al desarrollo económico del país como al
bienestar financiero de los ciudadanos y las empresas.
¿Quiénes deben presentar una
declaración anual?
Las personas físicas deben presentar su declaración
anual si cumplen con ciertos requisitos, como haber
obtenido ingresos por salarios, honorarios,
arrendamientos, intereses, dividendos, entre otros, que
rebasen ciertos montos establecidos por la ley. en el caso
de las personas morales (empresas),
independientemente de si obtuvieron o no ingresos en el
ejercicio fiscal, también deben presentar su declaración
anual para cumplir con sus obligaciones fiscales.
Conclusión
La gestión financiera y tributaria de una empresa implica una serie
de elementos fundamentales que requieren atención y precisión
meticulosa. Entre estos elementos clave se encuentran la
amortización de pérdidas fiscales, la determinación del impuesto
anual, el seguimiento de los saldos de la CUFIN y la CUCA, y la
presentación de la declaración anual. La amortización de pérdidas
fiscales es esencial para garantizar la optimización de los recursos
financieros y el cumplimiento efectivo de las obligaciones tributarias.
Por otro lado, la correcta determinación del impuesto anual es
crucial para mantener la estabilidad financiera y evitar posibles
penalizaciones por incumplimiento fiscal. Además, el seguimiento
continuo de los saldos de la CUFIN y la CUCA proporciona una
visión clara de la situación financiera de la empresa y ayuda a
planificar estratégicamente futuras inversiones y gastos.

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IMPUESTOS

Realizar la primera actualización.

Dado que el ejercicio donde ocurrió la pérdida fiscal fue

El ISR se calcula sobre la base de su utilidad fiscal,

·Costos directos de producción y venta de bienes y

Empresa A: Se tiene una utilidad fiscal del ejercicio,

Empresa B: Se tiene una utilidad fiscal del ejercicio y

Empresa C: Se tiene una pérdida fiscal del ejercicio.

De manera esquemática, al saldo de la cuca aumenta o

Entender su importancia y cumplir con esta obligación

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