El Proceso Contable

OBJETIVO: Conocer el marco conceptual y operatividad del Catálogo Único de Cuentas que se aplica en el Sistema Financiero.
EL PROCESO CONTABLE
• El proceso contable comprende desde el análisis de

la documentación de soporte que sustenta la
transacción hasta la elaboración de los estados
financieros, por lo tanto el contador debe mantener
un archivo ordenado de los documentos
justificativos correspondientes y libros contables por
un tiempo que estima la ley a partir de la fecha de
cierre del ejercicio.
EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS COMO
BASE DE LA CONTABILIDAD BANCARIA
• El objetivo es unificar el sistema contable del

Sector Financiera, con las reglas internacionales
con la finalidad de mejorar el control, vigilancia
financiera, técnicas de auditoría, reducir al
mínimo el riesgo sistemático y el deterioro de la
confianza de la ciudadanía.
CONTENIDO DEL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
• El Catálogo Único de Cuentas contendrá:

• Plan de cuentas. El plan de cuentas tiene un detalle ordenado de
cuentas ordenadas y clasificadas para el registro de las operaciones
que permite suministrar en forma homogénea información confiable y
oportuna de la situación económica de los mismos. A través de los
balances de situación, estados de pérdidas y ganancias, estados de
cambios en la posición financiera y estado de posición del patrimonio
técnico
• Instrucciones generales para el registro de transacciones.
• Instructivo para el uso de cada cuenta.
• Formato de los balances básicos
CODIFICACIÓN
• La identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de
codificación decimal, para facilitar la implantación de sistemas
computarizados que garanticen un registro adecuado de las
transacciones.
• 0 Elemento del Estado Financiero o Grupo general
• 00 Grupo de cuentas
• 000 Cuentas
• 0000 Subcuentas
• 00000 Sub cuentas Analíticas
EJEMPLOS
• 1 ACTIVO
• 1.1 FONDOS DISPONIBLES
• 1.1.03 Bancos y otras instituciones financieras
• 1.1.03.10 Bancos e instituciones financieras
locales
• 1.1.03.10.01 Banco Pichincha
PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS
• 1 ACTIVO Es un recurso económico de propiedad de la empresa, representa bienes

y derechos cuantificables, que se espera produzcan beneficios económicos futuros
para la empresa. Para las instituciones financieras, los principales grupo de cuentas
del Activo son:
• 1.1 FONDOS DISPONIBLES
• Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo tales
como: caja, depósitos para encaje, depósitos en bancos y otras instituciones
financieras, efectos de cobro inmediato y las remesas en tránsito.
• 1.2 OPERACIONES INTERBANCARIAS,
• Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio
comprende principalmente los intereses y comisiones ganados, rendimientos por
cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, facturas por
cobrar, deudores por disposición de mercaderías,
• 1.3 INVERSIONES ,1.4 CARTERA DE CRÉDITOS ,1.5 DEUDORES POR
ACEPTACIONES
• 1.6 CUENTAS POR COBRAR
• 1.6.90 CUENTAS POR COBRAR VARIOS. Registra los valores pendientes de
cobro originados en anticipos al personal, préstamos del fondo de reserva de los
empleados, cheques protestados y rechazados, arrendamientos, establecimientos
afiliados, venta de bienes, cuotas por emisión o renovación de tarjetas de crédito,
• 1.7 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE
ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA
INSTITUCIÓN
• Agrupa las cuentas que registran bienes adquiridos para destinarlos a la venta o
construcción de programas de vivienda, los recibidos por la entidad en pago de
obligaciones,
• 18 PROPIEDADES Y EQUIPO ,19 OTROS ACTIVOS
• 2 PASIVO Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado
de la captación de recursos del público (depósito) u otras exigencias
(préstamos realzados a bancos más grandes) :
• 2.1 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
• Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de
recursos del público mediante los diferentes mecanismos autorizados.
Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido.
• 2.2 OPERACIONES INTERBANCARIAS , 2.3 OBLIGACIONES
INMEDIATAS ,2.4 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN ,2.5 CUENTAS
POR PAGAR ,2.6 OBLIGACIONES FINANCIERAS, 2.7 VALORES EN
CIRCULACIÓN, 2.8 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN
ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES, 29
OTROS PASIVOS.
• 3 PATRIMONIO Registra la participación de los dueños en los activos de la
institución financiera, mediante los aportes de los accionistas o del Estado. Es
el resultado de la diferencia entre el activo y el pasivo.
• 3.1 CAPITAL SOCIAL, 32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN EN
ACCIONES ,3.3 RESERVAS, 3.4 OTROS APORTES PATRIMONIALES, 3.5
SUPERÁVIT POR VALUACIONES, 3.6 RESULTADOS, 3.7
DESVALORIZACIONES DEL PATRIMONIO
• 4 GASTOS Informan los cargos financieros, gastos administrativos,
operativos y no operativos, tanto ordinarios como extraordinarios causados
durante un período económico determinado. 4.1 INTERESES CAUSADOS
4.2 COMISIONES CAUSADAS, 4.3 PÉRDIDAS FINANCIERAS, 4.4
PROVISIONES, 4.5 GASTOS DE OPERACIÓN, 4.6 OTRAS PÉRDIDAS
OPERACIONALES, 4.7 OTROS GASTOS Y PÉRDIDA, 4.8 IMPUESTOS Y
PARTICIPACIÓN EMPLEADOS
• 5 INGRESOS Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto
ordinarios como extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado.
Los grupos de cuentas de Resultado Acreedoras (ingresos) son: 5.1 INTERESES Y
DESCUENTOS GANADOS, 5.2 COMISIONES GANADAS,5.3 UTILIDADES
FINANCIERAS, 5.4 INGRESOS POR SERVICIOS, 5.5 OTROS INGRESOS
OPERACIONALES, 5.6 OTROS INGRESOS, 5.7 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
• 6 CUENTAS CONTINGENTES Corresponden a transacciones presentes, que implican
una obligación sobre un hecho futuro probable o incierto que puede ocasionar la
pérdida de un activo. Los grupos de cuentas Contingentes son: 6.1 DEUDORAS, 6.2
DEUDORAS POR EL CONTRA, 6.3 ACREEDORAS POR EL CONTRA, 6.4
ACREEDORAS
• 7 CUENTAS DE ORDEN Representan las operaciones que no afectan a la situación
financiera, ni los resultados de la institución financiera durante un período económico
determinado. Los grupos de cuentas de Orden son: 7.1 CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS, 7.2 DEUDORAS POR EL CONTRA. 7.3 ACREEDORAS POR EL
CONTRA , 7.4 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTAS
CÓDIGO

1 ACTIVO

11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
110105 Efectivo
110110 Caja chica
1102 Depósitos para encaje
110205 Banco Central del Ecuador
110210 Ban Ecuador
110215 Bancos locales
1103 Bancos y otras instituciones financieras
110305 Banco Central del Ecuador
110310 Bancos e instituciones financieras locales
110315 Bancos e instituciones financieras del exterior
1104 Efectos de cobro inmediato
12 OPERACIONES INTERBANCARIAS
1201 Fondos interbancarios vendidos
120105 Bancos
120110 Otras instituciones del sistema financiero
13 INVERSIONES
1301 A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del sector privado
130105 De 1 a 30 días
16 CUENTAS POR COBRAR
1690 Cuentas por cobrar varias
169005 Anticipos al personal
169010 Préstamos de fondo de reserva
169015 Cheques protestados y rechazados
17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIÓN
1701 Bienes realizables
170105 Terrenos
170210 Edificios y otros locales
2501 Intereses por pagar
250145 Obligaciones
28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
2801 Obligaciones convertibles en acciones
31 CAPITAL SOCIAL
3101 Capital pagado
3103 Aportes de socios
33 RESERVAS
3301 Legales
3302 Generales
3303 Especiales
35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES
3501 Superávit por valuación de propiedades, equipo y otros
36 RESULTADOS
3601 Utilidades o excedentes acumuladas
3602 (Pérdidas acumuladas)
3603 Utilidad o excedente del ejercicio
3604 (Pérdida del ejercicio)
4 GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS
4101 Obligaciones con el público
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4501 Gastos de personal
450105 Remuneraciones mensuales
5 INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
5101 Depósitos
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
5501 Utilidades en acciones y participaciones
6 CUENTAS CONTINGENTES

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