MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

INTEGRANTES:

ARIAS MARROQUIN HECTOR DIEGO

MORALES LINDO KRISS
LEDESMA VALVERDE MARCOS
ROMBERTO LEVY NUNIG
PINO TORRES PAUL

ESPECIALIDAD:
CONTABILIDAD V-A

PROFESOR:
PEREZ VALQUI CARLO MAGNO

RUBRO 2
PASIVO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones
contradas por la
empresa por operaciones normales del negocio
derivadas de la
captacin de recursos del pblico en sus diversas
modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por
diversos
Comprende
con
el pblico,
fondos
conceptos y los
porrubros:
gastos obligaciones
incurridos, as
como
las
interbancarios,
depsitos
de empresas del sistema financiero
obligaciones con
el
y
Estado, con el personal y provisiones diversas.
organismos financieros internacionales, adeudos y
obligaciones
financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y
obligaciones
financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y
obligaciones en
circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas,

Rubro 21

OBLIGACIONES CON EL
Comprende las obligacionesPBLICO
derivadas de la captacin de recursos
del
pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos
recibidos
en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos
captados
de las entidades del sector pblico, as como las cuentas que
registran los gastos devengados por estas obligaciones que se
encuentran pendientes de pago.
CUENTA 21 01 OBLIGACIONES A LA VISTA.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al
contrato
respectivo.

2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus

modificatorias 75.11
2101.01.09 Otros 75.11
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento
Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin
movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses.
2101.03 Cheques certificados
Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus
cuentas
corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia
de
fondos
suficientes
cubrir los cheques a su presentacin.
2101.04
Chequespara
de gerencia
Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su
cargo,
extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de
terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus
oficinas.

2101.07 Giros por pagar

Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser
pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un
ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en
efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.75.12
2101.07.01 Giros por pagar pas
2101.07.02 Giros por pagar exterior

2101.09 Depsitos del pblico vencidos

Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el
titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a
disposicin
del cliente.
2101.09.01 Certificados de depsitos negociables
2101.09.02 Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas
naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras
personas jurdicas
2101.09.03 Otros Depsitos
2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de
lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurdicas

DINAMICA
DEBITOS:
Por el pago de cheques por cuenta del titular.
- Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos
de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros
gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares.
- Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto
de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el
pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones
recibidas de los titulares.
- Por las transferencias ordenadas por los titulares.
- Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por
mandato judicial.

 CREDITO:

Por los depsitos recibidos.

- Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas
corrientes.
- Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones,
segn instrucciones recibidas de sus titulares.
- Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes
respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular.
- Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de
terceros.
- Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos
por pagar, segn avisos.
- Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones
subordinadas vencidos pendientes de pago.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE

AHORRO

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la

modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero
autorizadas por la Superintendencia.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2102.01 Depsitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.01.02 Otras personas jurdicas
2102.02 Depsitos de ahorro inactivos
2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.02.02 Otras personas jurdicas

RUBRO 22
FONDOS INTERBANCARIOS

Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema

financiero nacional, con la finalidad de atender necesidades
transitorias de liquidez. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y
Crdito se considerar a aquellas autorizadas a captar recursos del
pblico.

2201 - FONDOS INTERBANCARIOS

SUBCUENTAS:
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y
Microempresa EDPYMES
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
2201.09 Otras empresas del sistema financiero

2208-GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,

devengados por los fondos interbancarios que se encuentran
pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y
Microempresa EDPYMES
2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
2208.09 Otras empresas del sistema financiero

DINAMICA

DEBITOS:
Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por
crditos recibidos.
- Por la cancelacin de los sobregiros.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CREDITOS:
Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos
contratados.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

RUBRO 23- DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES

Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista,

en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, as como de organismos financieros internacionales.
Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean
empresas del sistema financiero.

2301 DEPOSITO A LA VISTA:

En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de
empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2301.01 Depsitos a la vista de empresas del sistema
financiero del pas
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias 76.3
2301.01.09 Otros 76.3
2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias 76.3
2301.03.09 Otros 76.3

2301.02 Depsitos a la vista de instituciones del sistema

financiero del exterior

DINMICA Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308

DBITOS: - Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de
las
condiciones preestablecidas o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CRDITOS: - Por los fondos recibidos de las empresas
del sistema financiero.
- Por los intereses y comisiones devengados por
pagar.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda
extranjera.

RUBRO 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO

Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de

recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con
el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero
del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente
oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y
administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines
especficos.

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto
plazo con el Banco
Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos
obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos
del
Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver
problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero,

2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA

CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a corto
plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS 76.4 :
2402.02 Adeudos por prstamos
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
2402.02.03.01 No subordinados
2402.02.03.02 Subordinados
2402.09 Otras obligaciones

2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a corto
plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan
intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema
financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2404.01 Avances en cuenta corriente
2404.02 Adeudos por prstamos
2404.02.01 Redimibles
2404.02.01.01 No subordinados
2404.02.01.02 Subordinados
2404.02.03 Convertibles en acciones
2404.02.03.01 No subordinados
2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones

2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a corto
plazo, con organismos internacionales, por recursos y
financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2405.01 Adeudos por prstamos
2405.01.01 Redimibles
2405.01.01.01 No subordinados
2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones
2405.01.03.01 No subordinados
2405.01.03.02 Subordinados
2405.09 Otras obligaciones

RUBRO: 25
CUENTAS POR
DESCRIPCION : ComprendePAGAR
las cuentas que representan
obligaciones provenientes de operaciones con productos
financieros derivados , cuentas por pagar diversas, dividendos ,
participaciones y remuneraciones por pagar, proveedores de
bienes y servicios ; y primas por pagar al fondo de seguro de
Depsitos y Aportes a la Federacin Peruana de cajas Municipales
de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos por pagar de
vengados por las operaciones registrados en las cuentas de este
Rubro.
CUENTAS : 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS.
CUENTAS : 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA
NEGOCIAR.
.
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
2502.01 Derivadas de Moneda Extranjera
2502.02 Derivadas de Tasa de Inters
2502.03 Deriv. de Instrum. Represent.de capital deuda y
commodities.
2502.05 Derivados de Crdito.

CUENTAS : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON

FINES DE COBERTURA.
DESCRIPCIN: SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
2503.01 Coberturas de valor Razonable.
2503.02 Coberturas de flujos de efectivo
2503.03 Macro-coberturas de valor razonable por riesgo
de tasa de Inters.
DINMICA :
Aplicable a las cuentas 2501,2502,2503
DBITOS
CRDITOS
- Por las variaciones en el
valor razonable de los
productos financieros
derivados y de las partidas
cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo
de tasa de inters de un
portafolio
(Macro-coberturas).
- Por su liquidacin o
cancelacin.
- Por la amortizacin del
ajuste de valor razonable
efectuado a una

Por el reconocimiento del valor

razonable de los productos
financieros derivados.
- Por el reconocimiento de la
prima en venta de opciones.
- Por las variaciones en el valor
razonable de los productos
financieros derivados y de las
partidas cubiertas en una
cobertura
de valor razonable por riesgo
de tasa de inters de un
portafolio
(Macro-coberturas).

CUENTAS : 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los
establecimientos
comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido
pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados
por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica,
garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin
cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de
bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las
obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria
celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar
acordados por la capitalizacin individual de los clientes.
SUBCUENTAS :
2504.01 Acreedores por operaciones con Tarjetas de Crdito.
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios.
2504.03 seguros por cuenta de depositantes.
2504.04 retenciones para declaratoria de fbrica.
2504.06 Garantas por Alquileres.
2504.07 Suscripcin de Acciones.
2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamientos
financiero.
2504.09 Obligaciones por contratos de capitalizacin

CUENTAS : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPATIVOS Y

REMUNERACIONES
PORcuenta
PAGAR.se registran los importes a pagar
DESCRIPCIN:
En esta
por la distribucin
acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la
empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores
y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales
pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01
2505.02
2505.03
2505.04
2505.05
2505.06
2505.09

Dividendos por pagar

Participaciones por pagar
Vacaciones por pagar
Remuneraciones por pagar
Honorarios por pagar
Dietas por pagar
Otros gastos de personal

CUENTAS : 2506 POVEEDORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la
empresa con
respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedores de bienes

CUENTAS : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS Y

APORTE ALA FEDERACIN PERUANA DE CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y
CRDITO.
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la
empresa con
respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin
Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
SUBCUENTAS:
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02 Aporte a la Federacin Peruana de Cajas
Municipales
CRDITOS
DBITOS
de Ahorro y Crdito.
Aplicable
a las cuentas
2504,2505,2506
Y 2507
- DINMICA
Por los pagos:efectuados
en cancelacin
total - Por
los importes por pagar
a los.
o parcial de las
acreencias
- Por el importe de pagos por participacin en
las utilidades por
bonos.
- Por el importe de las devoluciones por
compras a los
proveedores.
- Por el importe de las rebajas y bonificaciones
obtenidas.
- Por el importe de los pagos de primas y
aportes.
- Por la disminucin en la actualizacin de los
saldos en moneda

establecimientos comerciales por

consumos con Tarjetas de Crdito.
- Por los importes por pagar por dividendos,
participaciones y remuneraciones.
- Por los importes por los bienes adquiridos
o servicios recibidos de los proveedores.
- Por los importes de los seguros por
cuenta propia o por cuenta de terceros.
- Por los importes de las suscripciones de
acciones.
- Por los importes de primas al Fondo de
Seguro de Depsitos y aportes a la
Federacin Peruana de Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito.

CUENTAS : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR.

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de
pago
provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las
operaciones diversas registradas en este rubro.
SUBCUENTAS:
2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09 Otros gastos por pagar.
DINMICA:
DBITOS
- Por los importes de los
gastos pagados.
- Por la disminucin en
la actualizacin de los
saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS
- Por los importes de los
gastos devengados del
rubro pendientes de pago.
- Por el aumento en la
actualizacin de los saldos
en moneda extranjera.

RUBRO: 26
ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO
PLAZO.
DESCRIPCIN: Comprende los
adeudos por recursos y
financiamientos obtenidos por
la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la
Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las
empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones
financieras del exterior y organismos financieros internacionales,
bajo la modalidad de crditos directos y lneas de crdito.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da
que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la
documentacin pertinente. Las transacciones efectuadas
telefnicamente o por fax sern reconfirmadas por la
documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo
o abono, debern ser registradas el da de la
recepcin de las mismas.
CUENTAS : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIN DE DESARROLLO.
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a largo plazo, con la Corporacin Financiera de

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :

2602.02 Adeudos por prstamos
2602.09 Otras obligaciones
CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a plazo
mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas,
incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2603.02 Adeudos por prstamos
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en
arrendamiento financiero
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en
capitalizacin inmobiliaria
2603.09 Otras obligaciones.
CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a plazo
mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :

2604.02 Adeudos por prstamos
2604.09 Otras obligaciones
CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras
obligaciones a plazo
mayores a un ao con organismos
financieros internacionales, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2605.01 Adeudos por prstamos.
2605.09 Otras obligaciones.
CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras
obligaciones del
pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2606.02 Adeudos por prstamos.
2606.09 Otras obligaciones.

CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras
obligaciones del
exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2607.01 Adeudos por prstamos.
2607.09 Otras obligaciones.
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y
de las
2607 - Por los importes
DBITOS
CRDITOS
amortizaciones y cancelacin
de los
financiamientos
y crditos
obtenidos del pas o del
exterior.
- Por los importes de las notas
de abono recibidas.
- Por el importe de las
transferencias.
- Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en
moneda
extranjera.

- Por los importes de los

financiamientos y crditos contratados
recibidos.
- Por los importes de las notas de cargo
recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el aumento en la actualizacin de
los saldos en moneda
extranjera.

FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por
adeudos y otras
obligaciones a largo plazo.
SUBCUENTAS
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con
la Corporacin
Financiera de desarrollo.
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con empresas del
sistema financiero del pas.
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con instituciones
financiera del exterior.
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con organismos
financieros internacionales.
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y
obligaciones del pas.
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y
obligaciones del exterior.

DINMICA:
DBITOS
-Por los importes pagados o

cancelados por intereses,

comisiones
y otros.
- Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en
moneda
extranjera.

CRDITOS
- Por los importes de los gastos
financieros devengados por los
financiamientos y crditos
contratados.
- Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en
moneda
extranjera.

CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES 78

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones
genricas y especficas por
crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.

SUBCUENTAS:
2701.01 Provisiones para crditos contingentes especficas
2701.01.01 Provisiones para crditos contingentes especficas de
lneas de crdito revolventes 78.1
2701.01.09 Otras provisiones para crditos contingentes
especficas 78.1
2701.02 Provisiones para crditos contingentes genricas
2701.02.01 Provisiones para crditos contingentes genricas de
lneas de crdito revolventes 78.1
2701.01.09 Otras provisiones para crditos contingentes genricas

CUENTA : 2702 OTRAS PROVISIONES 79

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para las
posibles prdidas
o eventuales obligaciones que puedan originarse por el manejo de
diferentes riesgos en la empresa, de acuerdo con las polticas
establecidas por la empresa y con las normas que sobre el
particular
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. Incluye las
provisiones para litigios, demandas, acotaciones, para mecanismos
de
cobertura por fideicomisos, riego pas, desvalorizacin de bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado
en
el Reglamento de las ECI y contingencias diversas.
SUBCUENTAS:
2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por
fideicomisos
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de
recompra u opcin de compra 80
2702.05 Provisiones para Riesgo Pas 79.1

DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702

DBITOS : - Por la aplicacin de las provisiones.
- Por la disminucin de las provisiones.
- Por la transferencia de provisiones.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CRDITOS : 81 - Por la constitucin de las provisiones para crditos
contingentes.
- Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas.
- Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de
cobertura por fideicomisos
- Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera
- Por la constitucin de provisiones para riesgo pas

RUBRO : 28 VALORES, TTULOS Y

OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones contradas
por la empresa mediante la
emisin de valores y ttulos representativos de deuda
tales como
bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el
mercado, los cuales,
de conformidad con la legislacin correspondiente,
pueden ser
redimibles o no a la fecha de su vencimiento o
convertibles.
Incluye los gastos devengados por las obligaciones
que se encuentran
pendientes de pago.

CUENTA : 2801 BONOS COMUNES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas
por los
bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se
encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados,
convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01 Bonos comunes
CUENTA: 2802 BONOS SUBORDINADOS 81.1.1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda
representados por
bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se
encuentran en
circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o disolucin y
liquidacin
de
la empresa est
subordinada al pago de los dems pasivos de la
SUBCUENTAS
Y ANALTICAS:
empresa.
2802.02 Bonos subordinados redimibles
2802.03 Bonos subordinados no redimibles
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones

CUENTA : 2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas
por
instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al
otorgamiento de crditos hipotecarios.
SUBCUENTAS:
2805.01 Bonos hipotecarios
2805.02 Letras hipotecarias
2805.03 Cdulas hipotecarias
2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
CUENTA : 2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
81.1.1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran otras
obligaciones subordinadas
contradas por la empresa, distintas a los bonos
subordinados, que
han sido colocadas y se encuentran en circulacin.
SUBCUENTAS:
2806.01 Redimibles
2806.02 No redimibles
2806.03 Convertibles en acciones

DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805,

2806 y
2807.
DBITOS : 81.1.2 - Por la cancelacin de los valores, ttulos y
obligaciones emitidas a
su vencimiento.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
- Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y
obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones.
- Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones
emitidas
CRDITOS : - Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones
colocados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

DINMICA
DBITOS: - Por los importes de los gastos al ser pagados o
capitalizados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
- Por los importes de los gastos extornados
CRDITOS: - Por el importe de los gastos cuando se devengan.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

RUBRO : 29 OTROS PASIVOS 82

DESCRIPCIN: Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se
efectuar en el
ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar
operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes
cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria y operaciones en trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de
regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes.
Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de
treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente, debern reclasificarse.
Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse
deducida de la respectiva contracuenta en el activo.

2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por
anticipado a los arrendatarios hasta cuando se devenguen de acuerdo
con el contrato.
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no
devengados
En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por
operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo con
contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios
siguientes.
2901.04.01 Crditos Vigentes 88
2901.04.01.01 Crditos Comerciales- Arrendamiento
Financiero 88
2901.04.01.02 Crditos Microempresas-Arrendamiento
Financiero 88
2901.04.01.03 Crditos de Consumo-Arrendamiento
Financiero 88
2901.04.01.04 Crditos Comerciales- Lease-Back 88
2901.04.01.05 Crditos Microempresas-Lease-Back 88

2901.06 Capitalizacin de Acreencias 89

En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el
menor valor bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido
por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos:
Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N
26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146; Programa de
Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante
Decreto de Urgencia N 064-99; Programas de Rescate Financiero
Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas
(FOPE), aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de
las empresas con las que establezcan otros acuerdos de
reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en
resultados al momento de la transferencia de la inversin 89 .

2901.07 Otros ingresos diferidos

En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra
venta de cartera crediticia financiada, diferidas a lo largo del contrato
y
otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las
subcuentas anteriores.
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.03 90
2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y
recuperados
2901.08 Ingresos por venta de bienes
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas
de bienes
o prestacin de servicios a plazo, efectuadas por la empresa.

DINMICA
DBITOS : - Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al
ejercicio.
- Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o
servicios.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CRDITOS : - Por los intereses y comisiones diferidos por crditos
refinanciados.
- Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
- Por los ingresos por ventas diferidas.
- Por las porciones de los costos aplicables al ejercicio por ventas
diferidas.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo
que se
encuentren en caja.
SUBCUENTA:
2902.01 Sobrantes de caja
DINMICA
DBITOS : - Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes
de caja.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CRDITOS : - Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
DINMICA 90.3
extranjera.
DBITOS : - Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a
las
subcuentas 4401.08 Depreciacin de Bienes Cedidos en
Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes
Cedidos en Capitalizacin Inmobiliaria.
CRDITOS : - Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos
financiero
y capitalizacin Inmobiliaria con cargo a las cuentas analticas que
correspondan del rubro 14 Crditos.

GRACIAS