UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
 
CONTABILIDAD ESPECIALIZADA I
 
TEMA:
CATÁLOGO UNICO DE CUENTAS – PASIVOS
 
 
INTEGRANTES:
Guasumba Gabriela
Maliza Paola
López John
Oña Jessica
Ramírez Karem
Tituaña Catherine
 
DOCENTE:
Ing. Verónica Espinoza
 GRUPO DESCRIPCION

Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de

21 OBLIGACIONES
recursos del público mediante los diferentes mecanismos autorizados. Estas
FINANCIERAS
obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido.
.

CUENTA DESCRIPCION

Registra los recursos recibidos del público, exigibles en un plazo menor a treinta
2101 Depósitos a la vista días. Podrán constituirse bajo diversas modalidades y mecanismos libremente
pactados entre el depositante y el depositario
 SUBCUENTAS

• 210105 Depósitos monetarios que generan intereses

• 210110 Depósitos monetarios que no generan intereses
• 210115 Depósitos monetarios de instituciones financieras
• 210130 Cheques certificados
• 210131 Cheques de Emergencia
• 210135 Depósitos de ahorro
• 210140 Otros depósitos
• 210145 Fondos de tarjetahabientes
• 210150 Depósitos por confirmar
• 210155 Depósito de cuenta básica
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1.Por el pago de los cheques

girados.
2. Por el valor de las notas
Registra el valor de los
de débito autorizadas por los 1. Por el valor de los
depósitos monetarios,
depositantes. depósitos en efectivo.
confirmados recibidos por
3. Por el valor de las notas 2.Por los depósitos en
una institución autorizada
de débito por la recaudación cheque transferidos de la
del sector financiero popular
de los servicios financieros subcuenta 210150 -
y solidario, exigibles
210105 Depósitos sujetos a tarifas máximas de Depósitos por confirmar,
mediante la presentación de
monetarios que no la entidad. cuando se hayan
cheques u otros mecanismos
generan interés 4. Por transferencia a la efectivizado los fondos.
de pago y registro y sobre
subcuenta 210130 - Cheques 3. Por el valor de las notas
los cuales la entidad
certificados de crédito autorizadas por la
financiera paga una tasa de
5. Por otros retiros de entidad.
interés sobre los saldos
fondos o transferencias 4. Por el valor de los
acreedores en forma
solicitados por parte del intereses acr
periódica.
titular de la cuenta.
6. Por transferencia a la
cuenta del Tesoro Nacional.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1.Por la recompra de las 1. Por el valor de la recepción

Registra los fondos que la
inversiones propia en de efectivo por la venta de las
entidad recibe por el
cumplimiento del contrato. inversiones propias
cumplimiento de aquellas
2. Por la recompra de las negociados con pacto de
operaciones en las que vende,
inversiones del portafolio de recompra.
por una suma de dinero, la
terceros en cumplimiento del 2. Por el valor de la recepción
propiedad de portafolio de
contrato. en efectivo por la venta de
inversiones o de cartera de
3. Por la eliminación de la inversiones del portafolio de
créditos, con la obligación de
opción de recompra, si las terceros negociados con pacto
transferir al comprador dicha
2102 Operaciones de operaciones no se han de recompra. 3. Por la
propiedad, o la de otros de la
reporto adquirido dentro del plazo de transferencia desde la cuenta
misma especie y
30 días. 210210 Operaciones de
características, en el plazo
4. Por la transferencia de la reporto por confirmar, a las
concedido, el cual no podrá
cuenta 210210 Operaciones cuentas 210205 Operaciones
ser mayor de 30 días si se
de reporto por confirmar a las de reporto financiero o
trata de un reporto financiero,
cuentas 210205 Operaciones 210215 Operaciones de
ni más de 180 días si es un
de reporto financiero o reporto bursátil, cuando se
reporto bursátil; y contra el
210215 Operaciones de hayan efectivizado los fondos
reembolso del mismo precio
reporto bursátil, cuando se de los cheques enviados
menos un descuento o interés
hayan efectivizado los directamente al cobro.
cheques enviados al cobro.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

En esta cuenta se registraran

las obligaciones a cargo de 1. Por el valor retirado a su
la entidad derivada de la 1. Por el valor de la
vencimiento.
captación de recursos del recepción de los depósitos
2. Por la transferencia desde
público, exigibles al en efectivo o confirmados.
la cuenta 210330 -
vencimiento de un período 2. Por la transferencia desde
Depósitos por confirmar a
no menor de treinta días, la subcuenta 210330 -
las subcuentas de Depósitos
libremente convenido por Depósitos por confirmar a
2103 Depósitos a plazo a plazo confirmados cuando
las partes. Pueden las subcuentas respectivas
se hayan efectivizado los
instrumentarse en un título de la cuenta 2103 Depósitos
fondos de los cheques
valor, nominativo, a la orden a plazo cuando se hayan
enviados al cobro.
o al portador y pueden ser efectivizado los fondos de
3. Por la transferencia entre
pagados antes del los cheques enviados al
subcuentas, conforme
vencimiento del plazo, cobro.
transcurre el plazo
previo acuerdo entre el 3. Por los depósitos
remanente de las
acreedor y el deudor. recibidos por transferencias.
captaciones.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

4. Por los depósitos recibidos en

cheques remitidos al cobro a
través de la cámara de
En esta cuenta se registraran las compensación para su posterior
4. Por la transferencia a la transferencia a las subcuentas
obligaciones a cargo de la
subcuenta 210140 Otros 210305, 210310, 210315,
entidad derivada de la captación
depósitos en la fecha de
de recursos del público, 210320 y 210325 de Depósitos a
vencimiento del depósito a
exigibles al vencimiento de un plazo, una vez que los cheques se
plazo si no fueren renovados o
período no menor de treinta hayan efectivizado.
retirados.
días, libremente convenido por
2103 Depósitos a plazo 5. Por el valor retirado a su 5. Por los depósitos recibidos en
las partes. Pueden
vencimiento. cheques de otras plazas que van a
instrumentarse en un título
6. Por la transferencia desde la ser efectivizados a través de
valor, nominativo, a la orden o
cuenta 210330 - Depósitos por
al portador y pueden ser remesas para su posterior
confirmar a las subcuentas de
pagados antes del vencimiento transferencia a las subcuentas
Depósitos a plazo confirmados
del plazo, previo acuerdo entre 210305, 210310, 210315,
cuando se hayan efectivizado
el acreedor y el deudor. 210320 y 210325 de Depósitos a
los fondos de los cheques
enviados al cobro. plazo, una vez que los cheques se
hayan efectivizado.
6. Por los depósitos recibidos por
transferencias.
 SUBCUENTAS

• 210305 De 1 a 30 días
• 210310 De 31 a 90 días
• 210315 De 91 a 180 días
• 210320 De 181 a 360 días
• 210325 De más de 361 días
• 210330 Depósitos por confirma
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra las sumas recibidas

por la entidad para responder
por el cumplimiento de
obligaciones de sus clientes o 1. Por el pago al beneficiario.
de terceros que no se 2. Por el valor retirado por
relacionen con operaciones parte del cliente. 3. Por 1. Por el valor de los
de crédito directas concedidas transferencia a otra cuenta depósitos recibidos.
por la entidad. ordenada por el cliente. 2. Por transferencia de otra
2104 Deposito de garantía Todos los depósitos que se 4. Por el valor de las cuenta.
acreditan en esta cuenta devoluciones de los depósitos 3. Por el valor de los intereses
deben ser en efectivo o por a los contratistas, previa causados.
transferencias de otras orden escrita del funcionario 4. Por los depósitos en
cuentas de depósitos y su de la entidad contratante, garantía consignados por los
retiro se realizará a la extendida una vez cumplidas contratistas.
presentación del certificado las obligaciones
correspondiente y con la contractuales.
orden escrita de la persona
autorizada.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor retirado por

parte del socio, cuando la
disposición legal o acuerdo
Registra el valor de los privado así lo permitan.
depósitos que por 2. Por transferencia a otra
disposición legal o por cuenta ordenada por el
acuerdo privado tengan la 1. Por el valor de los
característica de no tener socio, cuando la disposición
2105 Depósitos depósitos recibidos.
una libre disponibilidad, ni legal o acuerdo privado así 2. Por transferencia desde
restringidos lo permitan.
de poder ser retirados en otra cuenta de este grupo.
cualquier tiempo, como por 3. Por el valor de los
ejemplo los depósitos que intereses causados
garantizan operaciones de
crédito, entre otros.
 GRUPO DESCRIPCION

Registra los fondos obtenidos por la institución de las entidades que integran el sistema
22 OPERACIONES
financiero nacional, para atender problemas transitorios de liquidez a plazos no
INTERBANCARIAS
mayores a 30 días.
.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra los fondos 1. Por la devolución de

obtenidos por la los fondos al término del
institución de las plazo pactado.
entidades que integran el 2. Por las
1. Por las transferencias
2201 Fondos sistema financiero reclasificaciones a la
de fondos recibidos de
interbancarios nacional, para atender respectiva subcuenta del
otras entidades.
comprados problemas transitorios de grupo 26 “Obligaciones
liquidez, en las cuales el financieras”, cuando los
Banco Central del fondos no han sido
Ecuador interviene y cancelados a su
actúa como vencimiento.
intermediador
 SUBCUENTAS

• 220105 Bancos
• 220110 Otras instituciones del sistema financiero
• 220115 Instituciones del sector financiero popular y
solidario
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra los fondos que la

entidad recibe de las
instituciones del sistema
financiero, por el 1. Por el valor de la venta de
cumplimiento de aquellas 1. Por la recompra de los los títulos valores propios
operaciones en las que vende, títulos valores propios en negociados con pacto de
por una suma de dinero, la cumplimiento del contrato. recompra. 2. Por el valor de
2202 Operaciones de propiedad de portafolio de 2. Por la recompra de los la venta de los títulos valores
reporto con instituciones inversiones o de crédito, con títulos valores de terceros en del portafolio de terceros
financieras la obligación de transferir al cumplimiento del contrato. negociados con pacto de
comprador dicha propiedad, o 3. Por la eliminación de la recompra. 3. Por la
la de otros de la misma opción de recompra, si las transferencia a la cuenta 26
especie y características, en el operaciones no se han Obligaciones financieras si
plazo concedido, el cual no adquirido dentro del plazo de las operaciones no se han
podrá ser mayor de 30 días; y 30 días. cancelado dentro del plazo de
contra el reembolso del 30 días.
mismo precio más un premio
o interés.
 SUBCUENTAS

• 220205 Instituciones financieras públicas

• 220210 Bancos Otras instituciones del sistema financiero
• 220220 Instituciones del sector financiero popular solidario
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1. Por la transferencia a
las cuentas 220105 1. Por los depósitos
Registra el valor de los
Fondos Interfinancieros recibidos en cheques
depósitos a la vista
Comprados - Bancos. remitidos al cobro a
recibidos en cheques de
220110 Fondos través de la cámara de
otras plazas o del exterior
2203 Operaciones por Interfinancieros compensación.
que se remiten al cobro a
confirmar Comprados otras 2. Por los depósitos
través de la cámara de
Instituciones del Sistema recibidos en cheques de
compensación o remesas
Financiero. 220115 otras plazas o del
respectivamente, hasta su
Fondos Interfinancieros exterior que van a ser
confirmación.
Comprados Instituciones efectivizados a través de
del Sector Financiero remesas.
Popular y Solidario.
 GRUPO DESCRIPCION

Registra aquellas obligaciones de inmediata liquidación que se originan por las

23 OBLIGACIONES operaciones propias de la entidad, así como por los valores recibidos para pagar a
INMEDIATAS terceros. Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por
más de cinco o diez años, deben transferirse a la Cuenta Única del Tesoro Nacional.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS
Es el cheque emitido por el
gerente o funcionario
autorizado de la entidad del
sector financiero popular y
solidario girada, a petición 1. Por la cancelación del
de la cuenta habiente, quien, cheque a su presentación
por no disponer de para el
formularios de cheques, cobro en la institución.
debe recurrir a su entidad 2. Por pérdida, destrucción o 1. Por el valor de la orden de
financiera para que le gire deterioro. pago recibida, originada en
2301 Cheques de gerencia un cheque por la cantidad 3. Por transferencia a la giros y transferencias.
que requiera. Este cheque Cuenta Única del Tesoro 2. Por el valor de las
debe estar girado a nombre Nacional cobranzas recuperadas.
del beneficiario que señale él 4. Por la cancelación a través
cuenta habiente o a su de la cámara de
propio nombre. Los valores compensación.
que se mantuvieren
pendientes en las cuentas de
este grupo por más de cinco
o diez años, a la Cuenta
Única del Tesoro Nacional.
CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra el monto de
los giros y 1. Por la entrega al
transferencias beneficiario de la
recibidos por cuenta orden de pago.
de terceros y los 2. Por anulación de la
encargos de cobro orden de pago por
1. Por el valor de la
efectivizado cuyo parte del
orden de pago
pago a los ordenante.
2302 Giros, recibida, originada en • 230205 Giros y
beneficiarios estuviere 3. Por la entrega del
transferencias y giros y transferencias. transferencias
pendiente. Se valor recaudado al
cobranzas por pagar 2. Por el valor de las • 230210 Cobranzas
efectuará la cedente o
cobranzas
contabilización tan beneficiario de la
recuperadas.
pronto como la cobranza.
entidad reciba el aviso 4. Por transferencia a
de pago. Los registros la Cuenta Única del
auxiliares se Tesoro
mantendrán por Nacional.
oficinas de origen.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS
Registra las obligaciones que
adquiere la institución del sector
financiero popular y solidario para
con el sector público por concepto
de las recaudaciones de impuestos,
intereses, multas, facturación de los
servicios públicos y otros
conceptos que al amparo de los 1. Por el valor de la
convenios suscritos con el recepción de depósitos en
1. Por la transferencia
Ministerio de Finanzas se moneda de curso legal
2303 Recaudaciones para a la cuenta corriente
encuentran obligados de realizar. realizadas.
el sector público del beneficiario en el
Registra las obligaciones que 2. Por el valor de las
BCE
adquiere la institución financiera recaudaciones en moneda de
corresponsal del BCE, para con las curso legal realizadas.
instituciones y/o entidades del
sector público, por concepto de las
recaudaciones y recepción de
depósitos en moneda de curso
legal, al amparo del convenio de
corresponsalía y de servicios de
recaudación suscritos.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

1. Por el valor pagado

Registra el valor 1. Por el valor de los
a los tenedores a la
nominal de las títulos sorteados o por
presentación de los
obligaciones y otros vencer dentro de un
títulos. • 230405 Bonos
títulos emitidos por la año calendario,
2304 Valores en 2. Por el valor de los • 230410
entidad que deben ser transferidos de las
circulación y cupones de capital Obligaciones
pagados ya que cuentas, 2702
cupones por pagar pagados a su • 230415 Otros títulos
fueron sorteados o su Obligaciones y 2703
presentación. valores
plazo se vencerá Otros títulos valores,
3. Por transferencia a
dentro de un año en los plazos
la Cuenta Única del
calendario. pactados.
Tesoro Nacional
 GRUPO DESCRIPCION

Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses y

comisiones devengados, obligaciones con el personal, con el Fisco, beneficiarios de
impuestos, aportes retenidos, contribuciones, impuestos, multas y obligaciones con
proveedores. Igualmente, registra las obligaciones causadas y pendientes de pago. Por su
25 CUENTAS POR
carácter transitorio, estas cuentas deberán liquidarse en el menor tiempo posible, que en
PAGAR
ningún caso será superior de 90 días. Los pasivos que hubieren permanecido
inmovilizados, serán transferidos a la Cuenta Única del Tesoro Nacional, con excepción
de los pasivos inmovilizados por disposición legal o judicial debidamente notificadas a la
entidad financiera.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

• 250105 Depósitos a la
vista
Registra el valor de los
• 250110 Operaciones de
intereses causados
reporto
pendientes de pago,
• 250115 Depósitos a plazo
que deben ser
• 250120 Depósitos en
satisfechos al
garantía
vencimiento de las
1. Por el valor de los • 250125 Fondos
obligaciones o de las
intereses pagados o interbancarios comprados
2501 Intereses por respectivas cuotas. La
capitalizados 1. Por el valor de los • 250130 Operaciones de
pagar provisión de los
2. Transferencia a la intereses devengados. reporto con instituciones
intereses se realizará de
Cuenta Única del financieras
manera diaria. Los
Tesoro Nacional • 250135 Obligaciones
créditos a esta cuenta
financieras
se efectuarán con
• 250140 Bonos
débito simultáneo a
• 250145 Obligaciones
cuentas de resultados
• 250150 Otros títulos
deudoras.
valores
• 250190 Otros
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra el monto de las

1. Por el valor de las
comisiones pendientes de
comisiones pagadas a los 1. Por el valor de la
pago inmediato que la
2502 Comisiones por beneficiarios. provisión mensual para el
institución adeuda por el
pagar 2. Por transferencia a la pago de
uso de fondos de otras
Cuenta Única del Tesoro comisiones.
entidades o por servicios
Nacional
recibidos.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra las obligaciones de

la entidad con sus
empleados por concepto de
remuneraciones, beneficios
sociales, aportes al Instituto 1. Por el pago de las
2503 Obligaciones 1. Por el valor de las
Ecuatoriano de Seguridad obligaciones pendientes a
patronales obligaciones laborales
Social, fondo de reserva, los
pendientes de pago.
participación de utilidades beneficiarios.
que se provisionará
mensualmente, originadas
en sus relaciones laborales.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra las
obligaciones de la
entidad a favor de 250405 Retenciones Fiscales
2504 Retenciones terceros, originadas 1. Por el pago al 1. Por el valor de 250490 Otras Retenciones
en su calidad de beneficiario las retenciones  
agente de efectuada
retención.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra las
obligaciones de la
entidad por
concepto de 250505 Impuestos a la renta
2505 Contribuciones impuesto a la renta, 1. Por el valor de 250510 Multas
1. Por el valor
impuestos y multas que se provisionará las comisiones, 250590 Otras contribuciones
pagado al
mensualmente, impuestos y e impuestos 
beneficiario.
multas y otras multas causados.
contribuciones e
impuestos.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra las obligaciones de

la entidad con respecto a
2506 Proveedores 1. Por el valor de los
terceros, por la compra de 1. Por la cancelación de los
servicios recibidos o de los
bienes o servicios recibidos valores adeudados.
bienes comprados.
.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra los valores que la

entidad adeuda, por la
compra de cartera. Las
obligaciones con
instituciones del sistema
2507 Obligaciones por 1. Por el valor de las
financiero por un plazo
compras de cartera 1. Por la cancelación de las obligaciones por la compra
mayor a 30 días, originados
obligaciones. de cartera.
en la compra de cartera,
deberán ser registrados en
el grupo 26 Obligaciones
financieras.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra las
obligaciones de la
institución financiera,
por la porción
2508 Garantías 1. Por el valor 250805 Créditos
subrogada en los
Crediticias recuperado y comerciales
derechos del 1. Por el valor de las
subrogadas transferido a la 250810 Créditos
acreedor, respecto de operaciones de
pendientes de entidad del sistema de para la microempresa
la parte garantizada crédito garantizadas,
recuperación garantía crediticia 250815 Contigentes
de la operación de subrogadas.
beneficiaria
crédito afianzada por
una entidad del
sistema de garantía
crediticia.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra el valor de las

obligaciones que tiene la
entidad a favor de los
establecimientos o 1. Por el valor de los
2510 Cuentas por
compañías afiliadas al consumos de pago diferido
pagar a establecimientos
sistema de tarjetas de 1. Por los abonos y realizados en el país, por
afiliados
crédito que presten el cancelaciones tarjetahabientes residentes
servicio o vendan el bien al en el país.
consumidor beneficiario del
crédito.
 CUENTA DESCRIPCION

En esta cuenta se registra el monto de las

provisiones que son necesarias contabilizar
ante la eventualidad de pérdidas originadas
2511Provisiones para aceptaciones bancarias y por el riesgo de aceptaciones bancarias y
operaciones contingentes operaciones contingentes concedidas por la
institución, las cuales se encuentran
registradas en el grupo 15 “Aceptaciones
bancarias” y el elemento 6 “Cuentas
contingentes”.
 DEBITOS CREDITOS

1. Por el importe provisionado cuando el deudor cumple con su

obligación, liberando de esta manera a la institución.

2. Por la disminución del importe provisionado cuando al realizar una

nueva evaluación del crédito éste ha mejorado en su calificación de
1. Por la constitución de la provisión,
acuerdo con las disposiciones emitidas por la Superintendencia de
como consecuencia de la evaluación del
Bancos y Seguros.
riesgo de las aceptaciones bancarias y
operaciones contingentes.
3. Por las transferencias de provisiones, al ser transferidas las
aceptaciones bancarias y las operaciones contingentes a la cartera de
créditos, al asumir la institución la obligación por cuenta del deudor, con
crédito a la cuenta 1499 Provisión para créditos incobrables.
 CUENTA DESCRIPCION

Registra el valor de los dividendos y excedentes decretados en efectivo,

que han sido previamente aprobados por la Asamblea General de
Accionistas o Junta de Socios; los cheques girados para el pago de
2590 Cuentas por pagar varias obligaciones y que no hubieren sido presentados para su cobro; las
obligaciones a favor del beneficiario del certificado de depósito, por el
monto del faltante de mercaderías y otras cuentas por pagar con un
vencimiento no mayor a un año.
 DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

1. Por el pago a los socios de los 1. Por el valor de los dividendos y

dividendos y excedentes. excedentes aprobados por la Asamblea
General de Accionistas o Junta de
2. Por abono o cancelación de la Socios.
obligación.
SUBCUENTAS
259005 Dividendos por pagar
3. Por transferencia a la Cuenta Única 2. Por el valor de los cheques girados y
del Tesoro Nacional, si los pasivos que no hubieren sido presentados para 259010 Excedentes por pagar
259015 Cheques girados no cobrados
permanecieron inmovilizados por más su pago dentro de los trece meses
259020 Acreedores por disposición de
de cinco años con un saldo de hasta el posteriores a la fecha de su emisión.
mercaderías
equivalente al 25% de un salario
259090 Otras cuentas por pagar
básico unificado, o por más de diez
3. Por el valor del faltante de  
(10) años con un saldo mayor, con
excepción de los pasivos mercaderías.
inmovilizados por disposición legal o
judicial debidamente notificadas a la 4. Por el valor de otras cuentas por
entidad financiera. pagar
 DESCRIPCION
CUENTA DESCRIPCION

Registra el valor de las obligaciones

contraídas por la Entidad mediante
la obtención de recursos
Las transacciones concertadas a
provenientes de bancos y otras
26 OBLIGACIONES través de medios de comunicación
entidades del país o del exterior y
FINANCIERAS inmediata deberán registrarse el
con otras entidades públicas o
mismo día que se producen debiendo
privadas, bajo la modalidad de
estar respaldadas por los contratos
créditos directos y utilización de
celebrados entre las partes.
líneas de crédito.
 SUBCUENTAS

2601 Sobregiros
2602 Obligaciones con instituciones financieras del país
2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior.
2604 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país.
2605 Obligaciones con entidades del grupo financiero del exterior
2606 Obligaciones con entidades financieras del sector público.
2607 Obligaciones con organismos multilaterales
2608 Préstamo Subordinado
2609 Obligaciones con entidades del sector Publico
2610 Obligaciones con el fondo de liquidez sistema financiero ecuatoriano
2690 Otras Obligaciones
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra el valor de
los sobregiros
ocasionales a corto
plazo que las 1. Por los abonos o
1. Por el monto de los
2601 Sobregiros entidades incurren en cancelaciones de los
sobregiros incurridos.
sus operaciones y que sobregiros incurridos
son otorgados por
otras entidades
locales o del exterior
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

1. Por el monto de los

préstamos recibidos y
Registra el monto de por el financiamiento
los préstamos directos que reciben las
1. Por los abonos o
recibidos de compañías de tarjetas
cancelaciones de los
instituciones de crédito respaldados
préstamos recibidos
financieras del país y por consumos
2602 Obligaciones 2. Por el pago de
el financiamiento que pendientes de pago de
con Instituciones obligaciones
reciben las compañías sus tarjetahabientes.
Financieras del País contingentes vencidas
de tarjetas de crédito 2. Por el monto de las
que no fueron
con el respaldo de obligaciones
canceladas en la fecha
consumos pendientes contingentes que se
de su vencimiento.
de pago por parte de han vencido y no
su tarjeta habiente fueron pagadas por la
entidad al banco
corresponsal
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra las
obligaciones
1. Por los abonos o 1. Por el monto de los
provenientes de
cancelaciones de los préstamos recibidos
préstamos y líneas de
préstamos recibidos. 2. Por el monto de las
2603 Obligaciones créditos contratadas
2. Por el pago de obligaciones
con Instituciones con instituciones
obligaciones contingentes que se
Financieras del financieras del
contingentes vencidas han vencido y no
Exterior exterior, así como la
que no fueron fueron pagadas por la
cartera comprada a
canceladas en la fecha entidad al banco
través del mecanismo
de su vencimiento corresponsal
de factoring
internacional
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

1. Por los abonos o 1. Por el monto de los

cancelaciones de los préstamos recibidos
Registra el valor de préstamos recibidos. 2. Por el monto de las
2604 Obligaciones
los préstamos 2. Por el pago de obligaciones
con Entidades del
recibidos de entidades obligaciones contingentes que se
Grupo Financiero en
que pertenecen grupo contingentes vencidas han vencido y no
el País
financiero que no fueron fueron pagadas por la
canceladas en la fecha entidad al banco
de su vencimiento corresponsal
 CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITOS CRÉDITOS

1. Por los abonos o

1. Por el monto del crédito
Registra el valor de los cancelaciones de los
recibido.
2605 Obligaciones préstamos recibidos de préstamos recibidos
2. Por el monto de las
con Entidades del entidades que pertenecen 2. Por el pago de
obligaciones contingentes que
Grupo Financiero en al grupo financiero ya sean obligaciones contingentes
se han vencido y no fueron
el Exterior off-shore y operativas en el vencidas que no fueron
pagadas por la entidad al banco
exterior. canceladas en la fecha de su
corresponsal.
vencimiento.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

 
En esta cuenta se
1. Por el monto del
registrará el saldo de
crédito recibido.
las obligaciones 1. Por los abonos o
2. Por el monto de los
pendientes de pago a cancelaciones.
dividendos
entidades financieras 2. Por la devolución
2606 Obligaciones recuperados por las
del sector público de de los dividendos
con Entidades Mutualistas de la
acuerdo a las recuperados por las
Financieras del cartera cedida al
disposiciones Mutualistas de la
Sector Público. Banco Ecuatoriano de
incluidas en la cartera cedida al
la Vivienda.
Codificación de Banco Ecuatoriano de
3. Por el valor de los
Resoluciones de la la Vivienda.
documentos
Superintendencia de
descontados o
Bancos del Ecuador.
redescontados.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

En esta cuenta se
registrará el saldo de
las obligaciones
pendientes de pago a
organismos
1. Por el valor de los
2607 Obligaciones multilaterales, tales
abonos y 1. Por el monto del
con Organismos como la Corporación
cancelaciones de los crédito recibido.
Multilaterales Andina de Fomento -
préstamos recibidos
CAF, Banco
Interamericano de
Desarrollo BID,
Banco Mundial, entre
otros.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra el valor de los

1. Por la cancelación del
préstamos que reciba la
préstamo
institución de otras
2. Por la transferencia a
instituciones del sistema
capital pagado al
financiero, a un plazo que
vencimiento del plazo del 1. Por el monto
2608 Préstamo no exceda de cinco años,
préstamo subordinado. del crédito
Subordinado. luego de lo cual el
3. Por la cancelación del recibido
préstamo se convertirá, por
préstamo antes del
compensación, de pleno
vencimiento, como
derecho en capital y se
producto de un aumento
emitirán las acciones que
de capital.
correspondan
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra las obligaciones  

2609
de las instituciones 1. Por los pagos que se 1. Por el valor
Obligaciones con
financieras y el Fondo de realicen, conforme los recibido por el
Entidades del
Solidaridad con el vencimientos pactados Fondo de
Sector Público
Gobierno Nacional. Solidaridad
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra el valor de
las líneas de crédito,  261005 Por
para cubrir créditos ordinarios
2610 Obligaciones  261010 Por
deficiencias en las 1. Por el valor del
con el fondo de
cámaras de 1. Por la cancelación crédito recibido, en créditos
liquidez del sistema
compensación del del préstamo recibido. sus diferentes extraordinarios
financiero
sistema nacional de modalidades.  261090 Por otros
ecuatoriano
pagos, que reciba la
créditos del Fondo
institución del “Fondo
de liquidez”. de Liquidez
CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

Registra otras  269005 De 1 a 30 días

obligaciones 1. Por los pagos que se  269010 De 31 a 60 días
2690 Otras 1. Por el valor de los  269015 De 91 a 180 días
financieras realicen, conforme los
Obligaciones préstamos recibidos.
adquiridas por la vencimientos pactados.  269020 De 181 a 360 días
entidad.  269025 De más de 360 días
 GRUPO DESCRIPCION

28 OBLIGACIONES
CONVERTIBLES EN
Registra los valores de las obligaciones convertibles en acciones y los aportes para futura
ACCIONES Y APORTES
capitalización.
PARA FUTURA
CAPITALIZACIÓN
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

1. Por el canje de las

1. Por la emisión y
obligaciones por
colocación de las
títulos representativos
En esta cuenta se obligaciones  280105
del capital de la
registran las convertibles en Obligaciones
entidad.
2801 Ingresos obligaciones acciones. convertibles en
convertibles en acciones
recibidos por acciones y la prima  o
2. Por el valor de
2. Por el valor  280110 Prima y
anticipado descuento en la
descuento que se
recibido como prima descuento en
conceda en la
colocación de en la colocación de colocación de
colocación de
obligaciones. obligaciones obligaciones
obligaciones
convertibles en
convertibles en
acciones
acciones.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra los valores en

efectivo entregados por
los accionistas para el 1. Por la transferencia de
futuro pago en la capital pagado.
suscripción
22802 Aportes para 2. Por devolución al 1. Por los aportes en
de acciones de
futura capitalización accionista en caso de no efectivo entregados por
la entidad. Se mantendrán los accionistas.
hacerse efectivo el
en esta cuenta hasta que aumento de capital,
se legalice el aumento de únicamente por el valor
capital o estos sean de la entrega efectuada.
objeto de devolución.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

1. Por el monto del

1. Por los abonos o
contrato de mutuo de
cancelaciones de los
En esta cuenta se deuda subordinada,
prestamos
registraran los con plazos iguales o
subordinados a plazo  280305
superiores a cinco
instrumentos de recibidos.
años. Contratos de
deuda subordinada a 2. Por el valor de los
instrumentos de deuda
plazo o los contratos 2. Por la colocación
2803 Deuda deuda subordinada a subordinada a
de mutuo, los que de los instrumentos
plazo retirados de plazo
subordinada a deben tener un plazo circulación por pago
de deuda
 280310
plazo original mínimo de subordinada, con
al vencimiento. Instrumentos
vencimiento de más plazos iguales o
3. Por el valor de representativos de
superiores a cinco
de cinco años; no descuento que se
años. deuda
encontrarse conceda en la
3. Por el valor subordinada
garantizados y estar colocación de los
recibido como prima
instrumentos de
totalmente pagados. en la colocación de
deuda subordinada a
instrumentos de
plazo.
deuda subordinada.
 GRUPO DESCRIPCION

Registra las cuentas que comprenden operaciones internas entre la oficina principal y
las diferentes agencias y sucursales, ingresos recibidos por anticipado, pagos recibidos
29 OTROS PASIVOS por anticipado, la minusvalía mercantil (Badwill) de las inversiones en acciones de las
inversiones en acciones y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en
otros grupos.
CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

 290105 Intereses
recibidos por
anticipado
Registra los 1. Por el valor de  290110
beneficios obtenidos 1. Por el valor de los arrendamiento de Comisiones
en las distintas ingresos realizados bienes muebles e recibidas por
operaciones que mensualmente. inmuebles, cobrados anticipado
2901 Ingresos realiza la entidad, por anticipado.  290115 Rentas
recibidos por cobrados 2. Por las utilidades recibidas por
anticipado anticipadamente y que en venta de activos a 2. Por las utilidades anticipado
serán aplicados a plazo, devengadas obtenidas en la venta  290120
cuentas de resultados mensualmente. de activos a plazo Afiliaciones y
mensualmente por el cobrados renovaciones
valor realizado. anticipadamente.  290125 Tarifa
Periódica
Recibida
 290190 Otros
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra transitoriamente las

entregas que hacen los
deudores, en forma
anticipada, para cubrir los
dividendos de sus préstamos 1. Por la aplicación a la
2902 Consignación respectiva cuenta de crédito
con emisión de títulos. Se 1. Por el valor de las
para pago de transferirán a las cuentas
activa, a la fecha de
entregas anticipadas.
obligaciones vencimiento del dividendo.
respectivas en las fechas de
pagos regulares, cuando el
dividendo sea exigible de
acuerdo a las condiciones de
emisión.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1. Por el importe de los

fondos recibidos en
1. Por las entregas a los
administración.
beneficiarios de acuerdo
a los respectivos
2. Por las recuperaciones de
Registra el valor de los convenios.
entregas de fondos,
fondos entregados a la cuando se trate de
2903 Fondos en 2. Por la devolución de los
operaciones
entidad por otras
administración instituciones para que sean
fondos en administración
reembolsables.
más el beneficio obtenido,
concedidos en préstamos de así disponerlo el convenio
3. Por los beneficios
respectivo.
obtenidos en la utilización
de los fondos, de así
disponerlo el convenio
respectivo.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1. Por la transferencia anual

Registra el monto que 1. Por la devolución del de los valores
2904 Fondo de adeuda la institución a sus fondo de reserva a los acumulados en la
reserva empleados empleados por concepto de servidores subcuenta analítica
fondo de reserva 250155 Fondo de reserva
empleados.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1. Por el incremento del

Registra el capital neto del 1. Por la disminución del patrimonio del Fondo, por la
Fondo de Seguros de patrimonio del Fondo, contribución del Banco
2905 Fondos en Depósitos e Hipotecas, por lo pagos realizados Ecuatoriano de la Vivienda,
administración administrado por el banco con la utilización de los por el valor pagado por los
por intermedio de la Junta de recursos del Fondo. deudores hipotecarios y
Administración otros aportes a favor del
Fondo.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra la diferencia en más

que se produce entre el valor
registrado en libros y la
valuación realizada por un 1. Por transferencia a la
1. Por la diferencia entre el
2906 Ingresos por perito evaluador calificado cuenta 5502 “Otros
valor en libros de los bienes
valuación de bienes por la Superintendencia de ingresos operacionales -
realizables entregados para
Bancos y Seguros Utilidad en venta de
realizables bienes realizables y
la constitución de
fideicomisos mercantiles
entregados Estos valores se transferirán recuperados”.
inmobiliarios
a la cuenta 5502 “Otros
ingresos operacionales -
Utilidad en venta de bienes
realizables y recuperados”,
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1. Por las notas de crédito

Registra los movimientos de recibidas por
las operaciones que realice 1. Por las notas de crédito
operaciones entre
2908 Fondos en enviadas por operaciones
la oficina principal con las oficinas.
entre oficinas.
administración sucursales y viceversa, así 2. Por las notas de débito
2. Por las notas de débito
como las practicadas entre enviadas
recibidas.
las sucursales.
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

Registra el valor de los 1. Por la venta de divisas 1. Por la compra de

fondos entregados a la en moneda extranjera,
2910 Fondos en divisas en moneda
distinta del dólar de los
entidad por otras extranjera, distinta del
administración instituciones para que sean
Estados Unidos de
dólar de los Estados
América.
concedidos en préstamos Unidos de América
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

291105 Subsidios
1. Por el importe de los
Registra los montos recibidos por
2911 subsidios recibidos
anticipado
recibidos por 1. Por el valor realizado de por anticipado, para
Fondos en los subsidios recibidos los proyectos
anticipado por la
administrac banca pública del por anticipado crediticios de
ión gobierno nacional, desarrollo productivo
291110 Subsidios
e inclusión social.
pendientes de liquidar
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la
alícuota mensual de la
amortización
1. Por la minusvalía
correspondiente al valor
mercantil (badwill)
registrado.
Registra la plusvalía reconocida al adquirir
2912 Minusvalía acciones y
mercantil negativa o 2. Por la reducción de la
mercantil (badwill) minusvalía mercantil minusvalía mercantil
participaciones por
debajo del valor
negativa en caso de que
patrimonial
la Superintendencia de
proporcional.
Bancos y Seguros
determine que no se
justifica su registro
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

291305 Contribución 0.5%

Registra las de planillas de pago IESS
asignaciones de 291310 Asignaciones del
Presupuesto General del
2913 fuentes de 1. Por el valor de los Estado
Recursos financiamiento del ingresos realizados 1. Por el valor de las 291315 Bono 201
administra Instituto mensualmente. asignaciones de recursos 291320 Recursos
Ecuatoriano de 2. Por las utilidades de hidrocarburos. hidrocarburos
dos para Crédito Educativo y en venta de activos 2. Por las asignaciones 291325 Asignaciones
crédito Becas, IECE, para a plazo, para becas, otorgadas SENESCYT para becas
educativo el otorgamiento de devengadas por la SENESCYT. 291330 Asignaciones
mensualmente gobiernos autónomos
y BECAS crédito educativo y descentralizados para becas
la concesión de 291390 Otras asignaciones
becas para crédito educativo y
becas
 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SUBCUENTAS

299005 Sobrantes de caja

Registra el valor de 1. Por reversión o
2990 los sobrantes que se ajuste de los 1. Por el valor de los
299010 Excedente de
Subsidios produzcan al cierre
excedentes de sobrantes de caja.
mercaderías para devolución
mercaderías 2. Por el valor de otros
del de las cajas. Este establecidos en los pasivos que no pueden
gobierno valor será 299015 Operaciones por
almacenes ser clasificados en otras
liquidar proceso de cámara
nacional transferido a la generales de cuentas
Cuenta Única del depósito.
299090 Varios
Tesoro Nacional,