Unidad temática V – Operaciones con instituciones bancarias.

Procedimientos de control – conciliación bancaria.

1- INTRODUCCIÓN

Toda organización necesariamente va a interactuar con entidades

bancarias. Sin embargo, existen distintos tipos de depósitos que se pueden
realizar en las mismas.
En primer término, debemos diferenciar los depósitos que representan
disponibilidades para la empresa de los que implican una inversión.
Ubicamos dentro de las DISPONIBILIDADES (Rubro: Caja y Bancos),
además del dinero en la Caja de la empresa, los saldos depositados en
bancos bajo la forma de cuenta corriente o caja de ahorro.

•El titular de la cuenta entrega al Banco en calidad de

depósito dinero en efectivo ó cheques girados a cargo del
DISPONIBILI
DADES:
CUENTA mismo ó de otros Bancos ó giros a la vista, sobre cuyas
sumas, una vez acreditadas en cuenta, se puede girar de
activos que
tienen poder CORRIENTE inmediato o sea disponer de ellas utilizando a tal fin el
cheque. Veremos que también hay otras formas de disponer
de los fondos depositados como son las transferencias o el
cancelatorio
legal débito de servicios, impuestos o planes de pagos.
ilimitado y
característica
s de liquidez,
certeza y
• El cliente entrega a la entidad cierta cantidad
efectividad.-
CAJA DE de dinero, y la entidad queda obligada a
AHORRO devolverlo, junto con los intereses pactados,
cuando el cliente las solicite.

• Estas operaciones consisten en la colocación de

PLAZO FIJO determinadas sumas de dinero en carácter de
inversión, que generan un interés, pero su
(INVERSION) recuperación se efectivizará cuando venza el
plazo acordado.

OBJETIVOS DE LA CLASE:
2- ANALISIS Y REGISTRACIÓN DE OPERACIONES BÁSICAS

Centraremos nuestro análisis en la operatoria con la cuenta corriente

bancaria, cuyas operaciones registramos en el Libro Diario General y
posteriormente, en el Mayor General de la cuenta “Banco XX cuenta
corriente” que analizamos a continuación:

Se debita: Se acredita:
Saldo:
Por lo depósitos, transferenc Por las extracciones, emisión
ias de terceros y NC que de cheques y ND que generan
generan aumentos de fondos disminuciones de fondos en la Deudor.
en la cuenta misma.

Significado: Tipo de cuenta:

Fondos disponibles en la
cuenta corriente bancaria. Patrimonial del activo.

La documentación utilizada en la cuenta corriente bancaria es la

siguiente:

Nota de crédito bancaria

Cheque Nota de débito bancaria
(boleta de depósito)
•Con ella llevamos valores •Es una orden de pago, •Es el documento
ó dinero a depositar en pura y simple, librada mediante el cual el
nuestra cuenta corriente. contra un Banco, en el Banco nos comunica que
•La nota de Crédito cual se tienen fondos ha procedido a descontar
bancaria depositados en cuenta de nuestros fondos
conceptualmente corriente, o autorización depositados en cuenta
incrementa nuestro para girar en corriente una
saldo en dicha cuenta. descubierto. determinada suma, por
•Se trata del documento el concepto que en la
habilitante para retirar misma detalla.
fondos de nuestra •Produce en nuestra
cuenta, disminuyendo en cuenta corriente el
consecuencia nuestro mismo efecto que la
saldo libranza de un cheque.

3- PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Cuando efectuamos un depósito en la cuenta corriente del banco, éste nos

acredita el importe y en nuestra contabilidad debitamos el mismo monto.
¿Por qué razón ocurre esto? Para nuestra contabilidad aumenta un activo
 (la cantidad de dinero que tenemos a nuestro favor en la Institución bancaria,
entidad que nos adeuda ese importe). Para el Banco, el dinero que tenemos
depositado es un pasivo, que podemos retirar en cualquier momento
mediante el libramiento de un cheque, ventanilla o cajero automático.
Por tal razón el saldo deudor que figura en nuestra contabilidad representa
un derecho que tenemos contra el Banco de utilizar los fondos.
Ambos saldos debieran coincidir pero habitualmente no es así; ¿cuáles son
las razones para que ello no ocurra?:
 Cuando la empresa emite un cheque y lo entrega a un beneficiario
registra en ese mismo momento la disminución de su saldo en la
CLEARING contabilidad de la Empresa pero el poseedor del cheque tiene 30
BANCARIO días para presentar el cheque al cobro, ya que los mismos tienen
ese plazo de validez. El beneficiario puede presentarlo durante ese
Es un proceso plazo ante el Banco pero, mientras tanto, la institución bancaria no
de validación y se ha enterado que nosotros hemos librado el cheque, razón por
cobranza de los
la cual no descontará su importe de nuestra cuenta hasta que no
cheques que se
realiza a través
sea presentado al cobro.
de la cámara
compensadora.  Cuando la empresa deposita en su cuenta corriente cheques de
terceros, registra la operación de inmediato, tomando como base
la nota de crédito bancaria sellada por el banco, pero éste recién
lo acreditará en nuestra cuenta luego de un plazo que es de 24 hs.
si el cheque es de la misma plaza y demorará más si el cheque
depositado corresponde a bancos de otras localidades por el
Clearing bancario, el Banco confirmará la existencia de fondos
para acreditar el importe y recién transcurrido el plazo señalado
procede a acreditar el importe respectivo.

Estas dos razones normales hacen que generalmente no coincidan los

saldos del Banco y de nuestra contabilidad, sin que se haya cometido ningún
error. La diferencia obedece a razones de tiempos diferentes en la
registración.
No obstante sí puede haber diferencias provenientes de errores u
omisiones de registración, tanto en el Banco como en la empresa.
CONCILIAR
Periódicamente, la institución bancaria, pone a disposición del cliente el
significa poner Resumen de Cuenta en donde constan todos los movimientos del período.
de acuerdo.- Para detectar las diferencias en los saldos de ambos registros (Mayor y
Resumen), en razón de diferencias que suelen producirse es necesario
efectuar la operación denominada "conciliación de la cuenta corriente
bancaria".
 DIFERENCIAS A DETECTAR

Por parte Por parte de

del Banco la empresa

Notas de débito
registradas por el Banco Cheques emitidos y aún
y aún no reconocidas no presentados al cobro
por la empresa.

Notas de crédito Depósitos efectuados y

registradas por el Banco aún no acreditados por
y aún no reconocidas el Banco (por razones
por la empresa. de clearing bancario)

Errores u omisiones Errores u omisiones

cometidos por la cometidos por la
institución bancaria empresa

4- PASOS PARA REALIZAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA:

ELEMENTOS NECESARIOS:
- Resumen bancario
- Mayor de la cuenta “Banco XX cuenta corriente”
- Conciliación anterior si existe.

1. En primera instancia se debe verificar la igualdad de los saldos iniciales.

Habitualmente son diferentes, en razón de las diferencias temporales
detectadas en la conciliación anterior. Una vez ubicadas las causas de esas
diferencias, deben ser excluidas del análisis, porque ya fueron conciliadas
en la conciliación bancaria del período anterior. En caso de que alguna de
las diferencias no se haya corregido, deberá trasladarse a la nueva
conciliación.
 2. Luego se debe comparar lo registrado en el Resumen Bancario y en el
Mayor de la cuenta bancaria. Las operaciones que estén en ambos registros
se deben tildar. Las operaciones que estén en un registro y no en el otro se
deberán marcar. Además se pueden detectar errores u omisiones tanto en
los registros de la empresa como en el Resumen Bancario.
3. Con las diferencias detectadas se debe confeccionar la planilla de
conciliación.

Saldo s/resúmen bancario - Saldo s/mayor contable -

MAS/MENOS ERRORES $ 0,00 MAS/MENOS ERRORES (Nuestros $ 0,00

(Cometidos por el de imputación a otro
Banco) Banco)

MAS DEPOSITOS $ 0,00 MAS N/C (o errores y omisiones $ 0,00

nuestros asimilables a
NO ACREDITADOS N/C)

MENOS CHEQUES $ 0,00 MENOS N/D (o errores y omisiones $ 0,00

nuestros asimilables a
NO PRESENTADOS AL COBRO N/D)

SALDO CONCILIADO $- SALDO CONCILIADO $-

LOS SALDOS CONCILIADOS DEBEN SER IGUALES

4. Sólo generarán asientos de ajuste en el Libro Diario las Notas de Débito

y de Crédito emitidas por el Banco y no registradas por la empresa como así
también los errores y omisiones cometidos por la empresa (columna derecha
de la planilla de conciliación).

EJEMPLOS DE ERRORES U OMISIONES COMETIDOS POR LA EMPRESA QUE SE ASIMILAN A ND

Y/O NC BANCARIAS

CASO 1: Se emitió un cheque para pagar a un proveedor por $ 7.000 y erróneamente se registró
por $ 700.-

----------hice---------- -------debí hacer-------- -------Ajuste----------

Proveedores 700 Proveedores 7000 Proveedores 6300

Banco X c/c 700 Banco X c/c 7000 Banco X c/c 6300

-------------------------- ------------------------------ -------------------------

Dado que en el ajuste debo disminuir Banco lo asimilo a una nota de débito bancaria.
CASO 2: Se efectuó un depósito por $ 2.000 y se omitió registrarlo.

----------hice---------- -------debí hacer-------- -------Ajuste----------

NADA Banco X c/c 2000 Banco X c/c 2000

Caja 2000 Caja 2000

-------------------------- ------------------------------ -------------------------

Dado que en ajuste debo aumentar Banco lo asimilo a una nota de crédito bancaria.

BIBLIOGRAFÍA BÁSICA:
• CAMPO, Ana Maria; Chyrikins, Héctor y otros. “Contabilidad. Sistemas y Procesos”. Editorial La Ley.
Año 2015.
• FOWLER NEWTON, Enrique: “Contabilidad Básica”. Editorial La Ley. Año 2011.
• PAHLEN ACUÑA, R., VIEGAS, J. Y OTROS: “Contabilidad Presente y Futuro”. Editorial La Ley. Año
2009.
• PAHLEN ACUÑA, Ricardo y otros. “Teoría Contable. Casos integrados comentados”. Editorial La Ley.
Año 2017.
• SIMARO, Jorge y Tonelli, Omar. “Lecturas de Contabilidad Básica”. Editorial Osmar D. Buyatti. Año
2017.
BIBLIOGRAFÍA DE CONSULTA:
• TELESE, Miguel. “Haciendo Contabilidad: teoría y práctica de las registraciones del ejercicio”.
Editorial Osmar D. Buyatti. Año 2008.
• TELESE, Miguel: “Haciendo Contabilidad”. Editorial Osmar Buyatti. Año 2005