Cierre Contable Anual 2019

PRESENTACION DE LA
INFORMACION FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA PERIODO 2019
DIRECTIVA N° 004-2019-EF/51.01
OBJETIVO
Al término de la capacitación los participantes conocerán:
► Lineamientos de la Directiva N° 004-2019-EF/51.01
► Procedimiento para el registro, procesamiento y

presentación de la información Financiera y
Presupuestal.
Ministerio de Economía y Finanzas

FUNCIONES DE LAS
FUNCIONES EN LAS ENTIDADES
ENTIDADES
OFICINAS DE CONTABILIDAD LOS FUNCIONARIOS
• Proponer al ente rector normas y • Los funcionarios deben proveer la
procedimientos contables. información que incida o pueda incidir
en la situación financiera y en los
• Proponer el manual de resultados de las operaciones.
procedimientos contables.
• El incumplimiento genera
• Efectuar el reconocimiento, responsabilidad administrativa funcional
medición, registro y procesamiento o la que corresponda.
de hechos económicos, elaborando
los estados contables.

Integridad: Registro según la naturaleza de los hechos y normas
contables.
Oportunidad: Reconocer, medir, presentar y revelar en el

momento debido.
Responsabilidad: Servidores proveen información a la Oficina de

Contabilidad.
Transparencia: El documento físico o electrónico garantiza

seguimiento.
Uniformidad: Reconocer, medir y presentar hechos en forma

homogénea.

¿Qué establece la R.D.
N° 017-2019-EF/51.01
APROBAR: DIRECTIVA N° 004-2019-EF/51.01 Lineamientos para la preparació n

1° y presentació n de la informació n financiera y presupuestaria
2° APROBAR: Cronograma de presentació n de la informació n.
3° DEROGAR: Directiva N° 002-2018-EF/51.01 Lineamientos para la elaboració n y

presentació n de la informació n financiera y presupuestaria

DIRECTIVA
N° 004-2019-EF/51.01
“Lineamientos para la Preparación y presentación

de información financiera y presupuestaria para el
cierre del ejercicio fiscal de las entidades publicas y
otras formas organizativas no financieras que
Administren Recursos públicos”
R.D. N° 017-2019-EF/51.01
29 de Diciembre de 2019
ACCIONES PRELIMINARES AL
PROCESO DE CIERRE CONTABLE

ACCIONES PRELIMINARES AL CIERRE CONTABLE:
a) Calcular estimaciones: depreciación, amortización,

estimación o deterioro de cuentas incobrables,
vacaciones y CTS, otras; anual: obligaciones previsionales.
b) Conciliar los inventarios de PPE.
c) Conciliar el saldo de balance con el saldo financiero y/o
contable.
d) Conciliar el efectivo y equivalentes de efectivo con la
conciliación bancaria.
e) Conciliar inventarios de almacén, bienes incautados y no
depreciables, saldos por pagar a SUNAT, AFP, ONP.
f) Adjuntar oficio y anexo 03 “DJ: Información de Activos y
Pasivos Financieros” Direct. 001-2018-EF/52.05.
Punto 4 Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

 Calcular las estimaciones contables
• Periodicidad Mensuales: Depreciación, amortización,
estimación o deterioro de ctas incobrables, vacaciones , CTS,
entre otras
• Periodicidad Anual: Obligaciones previsionales.
Contabilidad
 Conciliar los inventarios de los Elementos de PPE
Tesorería  Conciliar el Saldo de Balance

DIRECTOR
GENERAL DE
 Conciliar los Saldos contables de efectivo y equivalente de
ADMINISTRA efectivo con las conciliaciones bancarias efectuadas por las
CION Control Patrimonial Oficinas de Tesorería (Cuentas Ordinarias y CUT) –
Periodicidad Mensual.
 Conciliar y realizar otras pruebas de comprobación de los

Otros saldos de las cuentas del Estado de Situación Financiera.
(inventarios de bienes de almacén, bienes incautados
asignados a la entidad, bines en préstamo, custodio y no
depreciables, saldos por pagar a municipios, SUNAT, AFP ,
ONP y otras.
 Adjuntar en documentos PDF y Anexo 03 (MIF)

Conciliación del saldo de balance

ACTA DE CONCILIACIÓN DE SALDO DE BALANCE
(AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019)
En la sede del local de la entidad ………………………………………………………, sito en

……………………………………… N° ……, siendo las ………………. del día ……………………….., se
reunieron el Jefe de la Oficina de Contabilidad: CPC.
……………………………………………………………….., y el Jefe de la Oficina de Tesorería:
Modelo de …………………………………………………………………………………, con la finalidad de suscribir el
Acta de Acta de Conciliación del Saldo de Balance al 31 de Diciembre del 2019 correspondiente
Conciliación a la entidad……………………., conforme a las disposiciones establecidas en el numeral 6.1
de Saldo de de la directiva N° 001-2019-EF/52.03, literal “c” del numeral 4 de la Directiva N° 004-
Balance 2019-EF/51.01 y numeral 9.1 de la Directiva N° 005-2019-EF/51.01 .
Se ha realizado la Conciliación del saldo de la ejecución del presupuesto de ingresos y

de gastos con el saldo financiero por las fuentes de financiamiento distintas a recursos
ordinarios de acuerdo a la información que se detalla en el ANEXO de la presente acta.
Siendo las ……………horas del día ………………………, se suscribe el Acta
Firma y Sello Firma y Sello

Jefe de la Oficina Jefe de la Oficina
de Contabilidad de Tesorería
Conciliación de Inventarios(elementos de
propiedades, planta y equipo)
DGCP
Los resultados de la conciliación serán
informados bajo responsabilidad del Director
General de Administración, o quien haga sus
veces, en el Anexo AF-10 y deberán ser
revelados en Notas a los Estados Financieros.
Si no cumplo con efectuar la conciliación de

inventarios a quien debo informar?
Rpta: De no ser posible el cumplimiento de la conciliación

de la indicada información, la entidad deberá informar a la
DGCP las razones debidamente sustentadas, adjuntando
dicho informe a la carpeta de presentación de información
del cierre del ejercicio.
RECONOCIMIENTO
Un elemento de
Propiedades, planta y
equipo se reconocerá
como activo si, y sólo si
cumple con los
requerimientos del
numeral 7 de la presente
Directiva.
Umbrales de
reconocimiento
UMBRALES PARA EL
RECONOCIMIENTO
ASIENTO CONTABLE
> Se registra como ACTIVO de
1503 1,051.00
1/4 UIT PROPIEDAD PLANTA Y 2103 1,051.00
EQUIPO
Se registrarán como GASTOS y ASIENTO CONTABLE

<= serán controlados en CUENTAS 5506.99 987.50
1/4 UIT DE ORDEN. 2103.99 987.50
ASIENTO CONTABLE
9105.0301 987.50
UIT 2019 = 1,050.00 9106.0301 987.50
1/4 UIT = VIGENTE
Tasa de Depreciación:
¿En qué momento se inicia la depreciación de un elemento de PPE?
Inicio y cese de la depreciació n

Inciso 1.3) del Anexo 1 de la Directiva:
“La depreciació n se iniciará a partir del
mes siguiente en que el elemento esté
disponible para ser usado, esto es,
cuando se encuentre en la ubicació n y
condiciones necesarias para ser capaz de
operar en la forma prevista por la
entidad. La PECOSA puede proporcionar
una referencia para el inicio de la
depreciació n”.
Dirección General de Contabilidad Pública
1.
7. 2.
3.
4.
5.
6.

010000 – 001 Asiento de Apertura
010000 – 002 Asiento de Apertura – Cuentas de orden
100000 – 020 Registro PIA - Ingresos
100000 – 021 Registro PIA – Gastos
100000 – 476 Reclasificación del saldo de apertura (Inicial) de la cuenta
3401.0102 y 3401.0202 Ajustes de Ejercicios Anteriores
100000 – 020 Modificaciones presupuestarias de ingresos
100000 – 021 Modificaciones presupuestarias de gastos
100000 – 059 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de ingresos
100000 – 060 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de gastos
020000 – 015 Entrega de suministros de consumo
020000 – 031 Entrega de bienes de asistencia social

020000 – 009 Bienes corrientes y de capital sobrantes de inventario y alta de bienes
020000 – 026 Baja de bienes corrientes y de capital
030000 – 003 Rendición documentada de cargas diferidas.
140000 – 019 Garantías recibidas
140000 – 020 Garantías Devueltas
140000 – 029 Bienes no depreciables
050000 – 017 Reconocimiento de gastos de estudios y proyectos
050000 – 018 Inversiones intangibles reconocidos como gastos
100000 – 366 Mayor monto calculo actuarial
100000 – 367 Mayor monto calculo actuarial
090000 – 004 Estimaciones y provisiones del Ejercicio
 Depreciación
 Provisión de CTS
 Provisión de vacaciones
 Sentencias judiciales

1
2
MODIFICACIÓN PRESUPUESTO DE INGRESOS
MODIFICACIÓN PRESUPUESTO DE GASTOS
SALIDA DE BIENES DE ALMACEN
SALIDA DE BIENES DE ALMACEN (ASISTENCIA SOCIAL)
OBLIGACIONES PREVISIONALES
Las estimaciones para Obligaciones Previsionales son de

periodicidad anual.
MAYOR MONTO OBTENIDO MENOR MONTO OBTENIDO

C-100000-366 C- 100000-367
5101.010101 Régimen de pensiones DL 20530 2102.050101 Régimen de pensiones DL 20530
2102.050101 Régimen de pensiones DL 20530 4505.010499 Otros ingresos

Registro de las variaciones por mayor o menor cálculo de reserva actuarial
2019
2018 2019 2019
Registro de la variación por mayor cálculo de reserva actuarial – C -100000-366
Registro de la variación por menor cálculo de reserva actuarial - C -100000-367

OGLIGACIONES PREVISIONALES
OGLIGACIONES PREVISIONALES
RECONOCIMIENTO DE GASTOS DE ESTUDIOSY PROYECTOS
RECONOCIMIENTO DE GASTOS DE INTANGIBLES
DEPRECIACION
CTS
VACACIONES
VACACIONES - CAS
DEMANDAS JUDICIALES
Demanda Presentada, 1ra, 2da

instancia a favor de la entidad 9110 Cuentas de contingencia
9109 Ctas de contingencia por el contra
●
CUENTAS DE ORDEN
1ra, 2da, casación, Sentencia en calidad

cosa Juzgada (en contra de la entidad
5802 Provisiones del ejercicio
●
PROVISIÓN 2401 Provisiones
Sentencias en Calidad Cosa Juzgada

con Requerimiento de Pago
2401 Provisiones
2103 Cuentas por pagar
●
CUENTAS POR PAGAR
Las sentencias judiciales en situación de cosa juzgada no atendidas en el

momento dispuesto por la autoridad judicial. Serán reconocidas financieramente
en lo que corresponda como pasivo corriente y pasivo no corriente.
PROCESO ARBITRAL
Solicitud de Arbitraje
9110.0109 Demandas Arbitrales Nacionales
9109.0109 Demandas Arbitrales Nacionales
●
CUENTAS DE ORDEN
Laudo en Contra (se haya requerido rectificación,

interpretación, integración, exclusión, o interpuesto recurso de
anulación vía judicial.
5802.0310 Proceso Arbitral

●
PROVISIÓN 2401.0310 Proceso Arbit apelado por la ent
Laudo Arbitral en contra – Cosa

Juzgada
2401.0310 Proceso Arbit apelado por la ent
2103.990201 Laudo Arbitral Nacional
●
CUENTAS POR PAGAR
DEMANDAS JUDICIALES
MAYORIZAR - INFORMACIÓN FINANCIERA
Los saldos de las cuentas presupuestarias deben conciliar con los saldos de los Estados
Presupuestarios:
 Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1
 Presupuesto Institucional de Gastos PP-2
 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1
BALANCE DE COMPROBACIÓN
8101 PIA, Modificaciones y PIM
8201 Presupuesto de Ingresos Saldo Deudor
8301 Presupuesto de Gastos Saldo Acreedor
8401 Asignaciones Comprometidas Saldo Acreedor
8501 Ejecución de Ingresos Saldo Deudor
8601 Ejecución de Gastos Saldo Acreedor
PP-1 Pto Institucional de Ingresos= 8201 + 8501 La diferencia debe ser igual a RO
PP-2 Pto Institucional de Gastos = 8301 + 8401 + 8601
EP-1 (Ejecución de Ingresos) = 8501 La diferencia debe ser igual a RO
EP-1 (Ejecución de Gastos) = 8601
PIM – RO = SD 8501 + SD 8201
PIM – RO = SD 8501 - SA 8201

SA 8301 + SA 8401 + SA 8601
ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS
Al I SEMESTRE 20..
(EN SOLES)
Sector: EP-1
Entidad:
EJECUCIÓN
RECURSOS PÚBLICOS GASTOS PÚBLICOS
GASTOS
1. RECURSOS ORDINARIOS 1. RECURSOS ORDINARIOS

00. RECURSOS ORDINARIOS 00. RECURSOS ORDINARIOS 30 020
GASTOS CORRIENTES 18 100
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 15 800
2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES 650
2.3 BIENES Y SERVICIOS 1 650
GASTOS DE CAPITAL 11 920

2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 10 620
2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS 1 300
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 30 200 TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 30 020

5. RECURSOS DETERMINADOS 5. RECURSOS DETERMINADOS
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS 18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS
Y PARTICIPACIONES 33.360 Y PARTICIPACIONES 32 100
INGRESOS CORRIENTES 1.200 GASTOS CORRIENTES 2 300

1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) 1.200 2.3 BIENES Y SERVICIOS 2 300
TRANSFERENCIAS 24.600 GASTOS DE CAPITAL 24 900

1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS * 24.600 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 21 000
2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS 3 900
FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO 7.560 SERVICIO DE LA DEUDA
2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS 4
3 900
950
1.9 SALDOS DE BALANCE 7.560 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA 4 900
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 33.360 TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 32.100

TOTAL GENERAL 63.560 62.120
SALDO ACREEDOR
TOTAL GENERAL - RO = SD 8501
-------------------------------
CTA. 8601
-----------------------------
45
CONTADOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
NOTAS CONTABLES
GRUPO 120000

20000 REGULARIZACIÓN PATRIMONIAL
120000 – 002 TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DE LA HACIENDA NACIONAL

ADICIONAL A LA HACIENDA NACIONAL
120000 – 003 TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA HACIENDA NACIONAL
ADICIONAL A LA HACIENDA NACIONAL
3. 120000 – 005 TRASLADOS A RESULTADO DEL EJERCICIO

120000 – 007 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS A HACIENDA NAC ADICIONAL
120000 – 008 TRASPASOS Y REMESAS ENTREGADAS A HACIENDA NAC ADICIONAL
2. 120000 – 010 CAPITALIZACIÓN DEL SUPERÁVIT ACUMULADO
1. 120000 – 011 COBERTURA DEL DÉFICIT ACUMULADO

120000 – 013 COBERTURA DE DÉFICIT ACUMULADO – TESORO PUBLICO
120000 – 014 CAPITALIZACIÓN DE SUPERÁVIT ACUMULADO – TESORO PUBLICO
1
2
3 120000 – 005 TRASLADOS A RESULTADOS DE EJERCICIO
MAYORIZACION Y PRECIERRE - INFORMACIÓN FINANCIERA
NOTAS CONTABLES DEL
GRUPO 130000

0000 ASIENTOS DE CIERRE
130000 – 001 Asiento cierre al finalizar el ejercicio – cuentas de balance

130000 – 002 Asiento cierre al finalizar el ejercicio – cuentas de orden
130000 – 003 Asiento de cierre al finalizar el ejercicio – cuentas presupuestarias

PRE CIERRE Y TRANSMISIÓN - INFORMACIÓN FINANCIERA
ENVÍO Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA

INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL
INFORMACIÓN FINANCIERA ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
 EF-1 Estado de Situación Financiera  HT-1 Balance Constructivo

 EF-2 Estado de Gestión  AF-1 Inversiones Financieras
 EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio  AF-2 Propiedad Planta y Equipo
 Anexo 1 AF-2 PPE por Adm. Funcional
Neto  Anexo 2 AF-2 PPE (Construcciones)
 EF-4 Estado de Flujos de Efectivo  AF-2A Propiedad de Inversión
 Notas a los Estados Financieros  AF-3 Deprec, amortizac, agotam y dete,
comparativas y comentadas.  AF-4 Otras cuentas del activo
 Nota 1: Actividad Económica  AF-5 Beneficios Sociales de los Trabaja
 Nota 2: Principios y practicas contables  AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y
 Notas del EF-1: Notas (03 – 35) Otras Modalidades
 AF-8A Asociaciones Público Privadas,
 Notas del EF-2: Notas (36 – 52)
Usufructo y Otros
 AF-8B Fondos Administrados y Financiados
con Recursos Autorizados
 AF-10 DJ sobre libros contables, Estimac
 AF-11 DJ – Funcionarios
 Hoja de estado de situación financiera
 Hoja de trabajo para la formulación de EF-4
 Anexo 1 – EF2 Conciliación del EF2 y EP1
OTROS ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
 OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros.

 OA-2B Reclamos a la Entidad y Conciliaciones Extrajudiciales.
 OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas

entre Entidades del Sector Publico.
 Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones
Recíprocas entre Entidades del Sector Publico.
 OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas
entre Entidades del Sector Publico.
 Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones
Recíprocas entre Entidades del Sector Publico.
 OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre
Entidades del Sector Publico.
 Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas
entre Entidades del Sector Publico (Sólo para Unidades Ejecutoras)
 Acta de Conciliación de Ctas del Activo, Pasivo y Patrimonio por Operaciones
Recíprocas entre Entidades del SP - Estado de Situación Financiera
 Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas de Gestión por Operaciones
Recíprocas entre Entidades del SP– Estado de Gestión
 OA-7 Registro de Contadores del Sector Público.

INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
 P-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

 Anexos al PP-1 (Por específicas)
 PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
 Anexos al PP-2 (Por específicas)
 EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
 Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso
 EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos
 EP-3 Clasificación Funcional del Gasto
 EP-4 Distribución Geográfica del Gasto
 Notas a los Estados Presupuestarios (análisis explicativo cuantitativo y
cualitativo)

Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas
 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego)

 Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Unidad
Ejecutora)
 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)
 Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad
Ejecutora)
 TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Pliego)
 Anexo 1 TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
 TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Pliego)
 Anexo 1 TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias
Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
 Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y
Otorgadas entre Entidades del Estado

Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados.
 PPR-G1 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales con

Enfoque de Resultados
 PPR-G2 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales con
Enfoque de Resultados por Fuente de Financiamiento
 PPR-G3 Clasificación Funcional de la Ejecución de los Programas
Presupuestales con Enfoque de Resultados
 PPR-G4 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales
 PPR-G5 Distribución Geográfica de los Programas Presupuestales con
Enfoque por Resultados
 Análisis y comentarios

Información sobre el Presupuesto de Información sobre el Presupuesto de
Inversión Pública Gasto Social
 PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto  GS-1 Marco Legal y Ejecución del
de Inversión Pública – Proyectos Presupuesto de Gasto Social
 Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecución del  Anexo GS-1A Marco Legal y
Presupuesto de Inversión Pública-Adquisición Ejecución del Presupuesto de Gasto
de Otros activos fijos (Actividades) Social (Gastos No Incluidos en GS-1)
 Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecución del  Anexo GS-1B Equivalencia Marco
Presupuesto de Inversión Pública-Adquisición Legal y Ejecución del Presupuesto de
de Activos No Financieros (Proyectos) Gasto Social.
 Anexo PI-1C Equivalencia: Marco Legal y  GS-2 Clasificación Funcional del
Ejecución del Presupuesto de Gastos de Marco Legal y Ejecución del
Genérica 2.6 Adquisición de Activos No Presupuesto de Gasto Social
Financieros con Formatos de Inversión Pública  GS-3 Clasificación Geográfica del
 PI-2 Clasificación Funcional de Marco Legal y Marco Legal y Ejecución del
Ejecución del Presupuesto de Inversión Presupuesto de Gasto Social
Publica.
 PI-3 Clasificación Geográfica de Marco Legal y  Análisis y comentarios
Ejecución del Presupuesto de Inversión
Publica.
 Análisis y comentarios.
Otros Documentos
 Memoria Anual
 Declaración Jurada de haber realizado las conciliaciones de los
recursos recibidos, con la DGTP
 Actas de conciliación: Por transferencias y remeses corrientes y de
capital del periodo recibidas y/o entregadas por la DGTP
 Anexo 03 Declaración Jurada del MIF
Información Auditada
 Informe de Auditoria a los Estados Financieros

 Informe de Auditoria a los Estados Presupuestarios
 Reporte de Deficiencias Significativas
 Cartas de Control interno a la información financiera y presupuestaria
 Informe del avance de la implementación de la recomendaciones de
auditoria del ejercicio anterior.
ALGUNAS RECOMENDACIONES
RELACIONADOS CON EL CIERRE
CONTABLE

MARCO PARA LA ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS:
 Las entidades preparan los estados financieros de

acuerdo Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, que corresponden a la regulación
contable que emite la DGCP.
 Las entidades continuarán evaluando e

implementando en forma progresiva las NICSP,
determinando las brechas entre sus políticas y los
requerimientos de las NICSP.
 Los efectos de dicha conversión, no implican incurrir

en costos que excedan los beneficios de la
información resultante.
Punto 5 Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

Notas a los Estados Financieros
NOTA N° 1
ACTIVIDAD ECONÓMICA
Revelara:
 Base legal
 Fecha de creación NOTA N° 2
 Actividad PRINCIPIOS Y PRACTICAS
 Domicilio fiscal CONTABLES
 Visión
 Misión. Principales políticas de
contabilidad seguidas, los
juicios utilizados en la
aplicación de la política NOTAS 3 - 52
contable,
Son instrumentos mediantes el
cual se explican los saldos de
las partidas. Proporciona
información relevante que sea de
mayor utilidad para los usuarios.
Debe ser comprensible, que
proporcione información acerca de
los eventos económicos que
podría afectar a la entidad.
MARCO PARA LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS:



Operaciones Reciprocas
• Las transacciones por operaciones reciprocas cuyos

montos sean menores o iguales al 10% de la UIT, no
están obligadas a efectuar la conciliación por dichas
operaciones, sin que ello sea impedimento en caso
que lo deseen.
• No se encentra obligadas a considerar como operaciones

reciprocas las transacciones cuyos montos sean menores o
iguales al 10% de la UIT, derivada de rendiciones de cuentas de
expedientes SIAF con tipo de operación “A”, “AV” “C” “E” o
similares.
Punto 5, y) Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

OPERACIONES RECIPROCAS:
8. PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA :
d) Los formatos de operaciones recíprocas de los saldos de cuentas del activo, pasivo,
patrimonio y de gestión, entre entidades del Sector Público, serán utilizados por las
Unidades Ejecutoras, las que sin excepción efectuarán el pre cierre al 30 de enero y su
correspondiente trasmisión a la web contable financiera y presupuestaria, lo que
permitirá a los pliegos migrar la información hasta el 10 de febrero; la conciliación se
efectuará hasta el 28 de febrero del ejercicio fiscal siguiente al que corresponde la
rendición de cuentas. Esta medida, facilitará a las entidades relacionadas, la
generación de actas de conciliación de operaciones recíprocas oportunamente
Punto 8, d) Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

ACTIVOS INTANGIBLES ADQUIRIDOS:
 Los activos intangibles adquiridos se registran como tales

cuando:
a) cumplan la definición y los criterios de
reconocimiento;
b) su vida útil estimada sea mayor a un año; y,
c) su costo sea mayor a 1/4 de la UIT.
 Son ejemplos de activos intangibles, los aplicativos

informáticos y las licencias, entre otros.
Punto 5, r) Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

 La vida útil de los activos intangibles adquiridos o de

generados internamente será estimada por el área
técnica, teniendo en cuenta:
- la utilización esperada por la entidad
- estimaciones para activos similares
- la obsolescencia técnica, tecnológica o comercial
- el nivel de los costos por mantenimiento del activo
- el periodo de control sobre el activo por la entidad
- si la vida útil del activo depende de otro activo
poseído por la entidad.
Punto 5, s) Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

 La entidad a través de área técnica, debe revisar la vida

útil de los activos intangibles calificados como vida útil
perpetua o indefinida.
 El período de garantía otorgado por el proveedor no

constituye referencia de la vida útil de un activo
intangible.
Punto 5, s) Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

 En la contabilización la entidad evalúa en forma

obligatoria si los costos de Inversiones Intangibles y
Otros Gastos de Activos No Financieros, cumplen las
condiciones para tratarlos como activos.
 Cuando de las Inversiones Intangibles surjan softwares,

aplicativos informáticos u otros, estos costos son
reclasificados a la cuenta 1507 Otros Activos.
Punto 5, u) Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

 Los costos de Otros Gastos Diversos de Activos No

Financieros, directamente vinculados a proyectos son
reclasificados a las subcuentas de la cuenta 1501
Edificios y Estructuras u otras.
 Los costos de supervisión, se asignan al costo del

proyecto de acuerdo con el avance en la ejecución.
 En caso contrario, los costos en mención deben ser

reconocidos como gastos del período.
Punto 5, u) Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

ASIGNACIONES DE OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO:
 Los fondos recibidos en asignaciones financieras y/o desembolsos

del MEF por operaciones de endeudamiento, respecto a los cuales
no se requiera reembolso por la receptora, son registrados como
ingresos en la subcuenta 4404.05.
 Los fondos recibidos en asignaciones financieras y/o desembolsos

del MEF por convenios de traspasos de recursos de operaciones de
endeudamiento, respecto a los cuales exista la obligación de
reembolso, son registrados como obligación financiera en la cuenta
2303.
Punto 5, n, o) Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

ASIGNACIONES DE OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO:
Ingreso
Deuda
Punto 5, n, o) Directiva Nº 004-2019-EF/51.01

“NO HAY MEJOR CAMINO A LA EXCELENCIA QUE HACER UN
TRABAJO HONESTO Y PROFESIONAL, SIEMPRE.
CPC. Rosa Emilia Guevara Cámara

Correo: [email protected]
Especialista en Contabilidad Gubernamental
Conectamef Cusco
RPC 949144902

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PRESENTACION DE LA

Al término de la capacitación los participantes conocerán:

► Lineamientos de la Directiva N° 004-2019-EF/51.01

► Procedimiento para el registro, procesamiento y

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Oportunidad: Reconocer, medir, presentar y revelar en el

Responsabilidad: Servidores proveen información a la Oficina de

Transparencia: El documento físico o electrónico garantiza

Uniformidad: Reconocer, medir y presentar hechos en forma

Ministerio de Economía y Finanzas

APROBAR: DIRECTIVA N° 004-2019-EF/51.01 Lineamientos para la preparació n

2° APROBAR: Cronograma de presentació n de la informació n.

3° DEROGAR: Directiva N° 002-2018-EF/51.01 Lineamientos para la elaboració n y

Ministerio de Economía y Finanzas

“Lineamientos para la Preparación y presentación

Ministerio de Economía y Finanzas

a) Calcular estimaciones: depreciación, amortización,

Ministerio de Economía y Finanzas

Tesorería  Conciliar el Saldo de Balance

 Conciliar y realizar otras pruebas de comprobación de los

 Adjuntar en documentos PDF y Anexo 03 (MIF)

Ministerio de Economía y Finanzas

En la sede del local de la entidad ………………………………………………………, sito en

Se ha realizado la Conciliación del saldo de la ejecución del presupuesto de ingresos y

Siendo las ……………horas del día ………………………, se suscribe el Acta

Firma y Sello Firma y Sello

Si no cumplo con efectuar la conciliación de

Rpta: De no ser posible el cumplimiento de la conciliación

Se registrarán como GASTOS y ASIENTO CONTABLE

Inicio y cese de la depreciació n

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

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Las estimaciones para Obligaciones Previsionales son de

MAYOR MONTO OBTENIDO MENOR MONTO OBTENIDO

Ministerio de Economía y Finanzas

2018 2019 2019

Registro de la variación por mayor cálculo de reserva actuarial – C -100000-366

Registro de la variación por menor cálculo de reserva actuarial - C -100000-367

Demanda Presentada, 1ra, 2da

1ra, 2da, casación, Sentencia en calidad

Sentencias en Calidad Cosa Juzgada

Las sentencias judiciales en situación de cosa juzgada no atendidas en el

Laudo en Contra (se haya requerido rectificación,

5802.0310 Proceso Arbitral

Laudo Arbitral en contra – Cosa

PIM – RO = SD 8501 - SA 8201

1. RECURSOS ORDINARIOS 1. RECURSOS ORDINARIOS

GASTOS DE CAPITAL 11 920

TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 30 200 TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 30 020

INGRESOS CORRIENTES 1.200 GASTOS CORRIENTES 2 300

TRANSFERENCIAS 24.600 GASTOS DE CAPITAL 24 900

TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 33.360 TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 32.100

Ministerio de Economía y Finanzas

120000 – 002 TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DE LA HACIENDA NACIONAL

3. 120000 – 005 TRASLADOS A RESULTADO DEL EJERCICIO

1. 120000 – 011 COBERTURA DEL DÉFICIT ACUMULADO