“AÑO DEL BICENTENARIO, DE LA CONSOLIDACIÓN DE NUESTRA

INDEPENDENCIA, Y DE LA CONMEMORACIÓN DE LAS HEROICAS

BATALLAS DE JUNÍN Y AYACUCHO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA

Facultad de Ciencias Económicas y de Negocio
Escuela de Formación Profesional de Contabilidad

TRABAJO GRUPAL

PROCESO CONTABLE, DOCUMENTACIÓN Y LIBROS.

CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA CONTABLE.
PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD

ESTUDIANTES:
✓ ELÍAS ADRIANO INUMA PACAYA.
✓ VÍCTOR MANUEL MANUYAMA NAVARRO.
✓ WATSON GABRIEL FLORES AVALOS.
✓ JACK MONTALVÁN PIZANGO.
✓ JULIO CESAR TARCISIO KOO HIDALGO.

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DOCENTE:
MIGUEL PASQUEL ARBILDO

NIVEL/ CICLO:

III - VI

Requena – Loreto – Perú

 DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado a nuestros padres por
ser el apoyo incondicional para seguir constantes a
nuestros estudios y a nosotros mismos, por haber
cumplido responsablemente en el proceso y desarrollo de
este presente trabajo, así mismo a nuestro docente por ser
nuestro guía y ayudarnos a construir un aprendizaje
significativo el cual será evidenciado en nuestro trabajo
 CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
¿Qué es?
La contabilidad gubernamental es la contabilización de las operaciones que realizan las
entidades públicas. El estado para llevar acabo el desarrollo en el país realizando obras
u otros proyectos crea las entidades públicas que puedan ayudar al estado a realizar
estos proyectos como, por ejemplo; si el estado quiere crear colegios, hospitales,
carreteras seguidamente están los ministerios como el de educación, salud, transportes,
que se encargan a nivel nacional, si quiere crear obras al interior del país se crean los
gobiernos regionales y para el nivel local están las municipalidades pero, deben contar
con un presupuesto. Para que se otorgue el presupuesto el estado solicita realizar un
PIA el cual es el Presupuesto Institucional de Apertura.

Para realizar el PIA hay que hacer lo siguiente un diagnostico situacional y formulación
de presupuesto, ahora se debe esperar la aprobación del PIA y si está aprobada su
hace la publicación y difusión.

Ejemplo de cómo se compone el PIA:

 ESTADO

COLEGIOS HOSPITALES CARRETERA

S

GOBIERNO NACIONAL

M.E M.S M.T.C

GOBIERNO REGIONAL

MUNICIPIO
 PROCESO CONTABLE
El proceso contable en toda entidad sea pública o privada es de suma importancia, en
un ente público el proceso contable debe ser correcto, fiable y transparente para poder
conseguir a realizar Cuenta General de la Republica.

El Sistema Nacional de Contabilidad conforma la Administración Financiera del Sector

Público, y tiene por finalidad establecer las condiciones normativas para la presentación
de la rendición de cuentas de las entidades del Sector Público, a fin de elaborar la
Cuenta General de la República y las Estadísticas de las Finanzas Públicas, necesarias
para realizar el planeamiento y la toma de decisiones a fin de facilitar el control y la
fiscalización de la gestión pública.

Se deben seguir los siguientes procedimientos:

 Registro Contable

El registro contable es el acto que consiste en reconocer, medir y registrar

los hechos de una transacción, de acuerdo a su naturaleza, de forma oportuna,
en las cuentas del plan contable que corresponda, sustentado con la respectiva
documentación física o electrónica.

En las entidades del Sector Público, el registro contable se realiza

siguiendo las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección
General de Contabilidad Pública.

En el registro sistemático de la totalidad de los hechos económicos, los

responsables del registro no pueden dejar de reconocer, medir, registrar,
procesar y presentar la información contable por insuficiencia o inexistencia de
la legislación o del ordenamiento administrativo, según corresponda.

El registro contable de las entidades del Sector Público, según

corresponda, se efectúa en el Sistema Integrado de Administración Financiera
de los Recursos Públicos (SIAF-RP). La Dirección General de Contabilidad
Pública tiene bajo su responsabilidad, la elaboración y actualización permanente
de la Tabla de Operaciones o Tabla de Eventos.

Las entidades del sector privado efectúan el registro contable de sus

transacciones con sujeción a las normas y procedimientos emitidos por el
Consejo Normativo de Contabilidad.

 Contabilidad de costos
La contabilidad de costos es un sistema de información que estructura
los flujos financieros (ingresos y egresos) y los flujos no financieros, que generan
costos que se reconocen, miden y registran en cada una de las actividades en
las que se desarrolla el producto o el servicio, orientado a la obtención de un
resultado, para apoyar el análisis, la evaluación y la toma de decisiones en la
gestión pública.
 Integración de información contable
Las entidades del Sector Público efectúan la integración de los estados
financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, para su
presentación periódica, aplicando las normas y procedimientos contables
establecidos por la Dirección General de Contabilidad Pública.
 Conciliación presupuestaria y contable

La conciliación presupuestaria es el proceso mediante el cual la Dirección

General de Contabilidad Pública, en coordinación con las unidades orgánicas
presupuestarias, contrasta la información referida al Presupuesto Institucional de
Apertura y Presupuesto Institucional Modificado, con los dispositivos legales y/o
administrativos que aprueban dichas modificaciones en el nivel institucional y/o
funcional programático; así como, comprueba la ejecución presupuestaria de
ingresos y gastos durante el ejercicio fiscal.
Para efecto de la conciliación del marco legal y la ejecución del
presupuesto, se establece que el período de regularización culmina a los siete
primeros días hábiles del mes de marzo, siguientes al ejercicio fiscal que es
materia de rendición de cuentas, con la suscripción del Acta de Conciliación del
Marco Legal y Ejecución del Presupuesto.
De existir casos extraordinarios que impliquen modificar el Acta de
Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto, la entidad del Sector
Público debe requerir a la Dirección General de Contabilidad Pública la
generación de una Adenda
Las entidades del Sector Público realizan las conciliaciones contables
con los entes rectores correspondientes y con las dependencias de la entidad,
para asegurar la razonable presentación de los estados financieros.
 Rendición de cuentas
La rendición de cuentas consiste en presentar por parte del Titular de la
entidad del Sector Público o de quien haga sus veces, la información y el análisis
de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y el
cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera de un ejercicio fiscal,
ante la Dirección General de Contabilidad Pública
 Consolidación de información contable
La Dirección General de Contabilidad Pública consolida los estados
financieros y presupuestarios presentados por las entidades del Sector Público,
para la elaboración de la Cuenta General de la República y las cuentas
nacionales, a fi n de facilitar la fiscalización de la gestión pública y el
planeamiento.
 DOCUMENTACION Y LIBROS
Documentación Contable.
Se caracteriza por:

 Establecer los documentos y libros que se utilizan y registra este módulo.

 Su finalidad es establecer la continuidad de la utilización de los documentos
fuente y Libros contables principales, auxiliares acorde al Nuevo Plan Contable
(2009) del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una
información suficientemente clara y detallada que sustenten los Estados
Financieros y Presupuestarios que muestran la real situación financiera de cada
entidad.

Alcance:

Comprende a todas las instituciones del estado en todos y cada uno de sus niveles.

Documentos y libros:

a) Documento fuente: Todos aquellos que sustentan el registro contable.

b) Libros Contables: Principales y auxiliares

c) Plan Contable Gubernamental.

Documento fuente: Todos aquellos que sustentan el registro contable.

Se dan por Áreas:

1. Area de Bienes:
Los que se considera documentos contables:
 Orden de Compra O/C
 Orden de Servicio O/S
 Pedido Comprobante de salida Pecosa
 Nota de Ingreso a Almacén NEA

Documentos complementarios del Area:

 Kardeks de Control de Almacén valorizada

 Tarjeta de Control Visible
2. Area de Fondos:
 Recibo de Ingreso RI
 Papeleta de Depósito bancario DB
 Nota de cargo N/C
 Nota de Abono N/A
 Comprobante de pago C/P
 Declaracion Jurada D/J
  Planilla de viáticos
 Planilla de Haberes y pensiones
 Otros
2. Area de presupuesto: Los documentos que sustentan las
operaciones contables de cada área que sirven para
afectación presupuestal. Fase de Compromiso.
3. Los documentos complementarios son:
 Se tiene la Ley de Presupuesto
 Resoluciones de Modificaciones
 Resoluciones de ampliaciones.

4. Area de Operaciones Complementarias: Todos aquellos

documentos que se utilizan necesariamente en las otras areas y
son documentos fuente para una de las areas,

estos pueden ser:

 Resoluciones
 Contratos
 Carta Fianza
 Bases, etc.

Libros contables principales y auxiliares que deben llevar

las entidades del Sector Público
Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán
registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:

PRINCIPALES

 Libro Inventarios y Balances: Los que revelan: La Relación exacta de dinero,

valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías
y otros que constituyen el activo de la UE. La relación exacta de las deudas y
toda clase de obligaciones pendientes Fijará la diferencia exacta entre el activo
y el pasivo, que será el Patrimonio con el que se inicia la gestión.
Refleja el Inventario Final y el Balance General de Gestión Libros de foliación
simple.

 Libro Diario: Es de foliación simple y registra todas y cada una de las operaciones
de la UE. En cada una de sus fases

 Libro Mayor: Libro Principal que registra el movimiento que se sustenta en el

Diario.
AUXILIARES

 Caja
 Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)
 Registro de Compras
 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
 Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico - financieras y
presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros
y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del
Plan Contable Gubernamental.
PLAN CONTABLE EMPRESARIAL /PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
 CARACTERISTICAS

 Exacta: Responde a los datos consignados en documentos fuente.

 Clara: La información contable debe ser comprendida por los usuarios y no debe
inducir a error.
 Verdadera y fidedigna: Los registros y reportes deben expresar la real situación
de los hechos económicos
 Oportuna: Disponible en el momento en que se requiere la información.

PARALELISMO y SIMULTANEIDAD
Para lograr una mayor comprensión de la Simultaneidad y Paralelismo contable se debe
comenzar con la base legal establecida por el “Ministerio de Economía y Finanzas”, para
lograr comprender como se relaciona con la Contabilidad Gubernamental

 Aspecto Legal de la Simultaneidad y Paralelismo Contable Entre las primeras

alusiones a la “simultaneidad y paralelismo contable” se encuentra en la “Ley N°
28708: Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad” del 12 de abril del
2006 (que deroga a la “Ley N° 24680: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad”)
en el numeral 16.2, que dice:
El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública, estando las entidades del
sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de
las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano
rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los
sistemas contables que les sean aplicables.
Esta norma nos indica que las operaciones económicas de una entidad deben
ser registradas en el SIAS – SP utilizando las cuentas del “Plan contable
Gubernamental y los Clasificadores Presupuestales”.
El término “Simultaneidad y Paralelismo Contable” fue utilizado dentro del
“glosario de Términos del Plan Contable Gubernamental”, aprobado por la
“Resolución Directoral N° 011-2008-EF/93.01” del 15 de diciembre de 2008 y
cuyo uso obligatorio se estableció mediante la “Resolución Directoral N° 001-
2009-EF/93.01” del 30 de enero de 2009, indicando que es una característica de
la Contabilidad Pública por las que una entidad registras sus operaciones de
forma contable y presupuestal de forma simultánea:
Las operaciones realizadas por los organismos públicos son
registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad
presupuestaria; es decir bajo este principio a toda operación real
registrada en el proceso contable financiero, corresponde
paralela y simultáneamente un registro en el proceso contable
presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos
fuentes, se procesa información en las distintas áreas.
 En el “Cierre Contable Anual del periodo 2017” a fin de realizar una conciliación
entre la información presupuestal y contables se creó de forma provisional el
“Anexo 1 - EF2”, formato en el que se compara la “ejecución presupuestal” con
las cuentas ingresos y gastos consignadas en el EF-2. El 18 de enero del 2018,
con el “Comunicado N° 002-2018-EF51.01” se oficializó dicho formato, el cual
será presentado dentro de la “carpeta de los Estados Financieros”.
Para el periodo 2019 la “Directiva Nº 002-2019-Ef/51.01: Lineamientos para la
Elaboración y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria
Mensual, Trimestral y Semestral de las Entidades Públicas y Otras Formas
Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos”, incluye al
“Anexo 1 – EF2: Conciliación de cuentas de gestión y ejecución presupuesta”
como parte de la presentación obligatoria a ser presentada a la Dirección
General de Contabilidad de forma mensual.
 Aspecto Teórico de la Simultaneidad y Paralelismo Contable
La Resolución Directoral N° 009-2012-EF/50.01 en la página 7
nos menciona: Las operaciones realizadas por los organismos
públicos son registradas en la contabilidad patrimonial y en la
contabilidad presupuestaria; es decir bajo este principio a toda
operación real registrada en el proceso contable financiero,
corresponde paralela y simultáneamente un registro en el proceso
contable presupuestario. De tal manera que con los mismos
documentos fuentes, se procesa información en las distintas
áreas.
 BIBLIOGRAFIA
 https://repositorio.unac.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12952/6704/TESIS_PR
EGRADO_ALMEYDA_FCC_2022.pdf?sequence=1&isAllowed=y
 https://www.une.edu.pe/planeamiento/docs/documentos-
normativos/DISPOSITIVOS%20LEGALES%20VIGENTES%20EN%20LA%20A
DM%20PUBLICA/06%20SIST.%20ADM.%20DE%20CONTABILIDAD/04%20C
ONTABILIDAD%20GUBERNAMENTAL.pdf
 https://www.youtube.com/watch?v=AkPhWTHOcko&list=PLd5O3p0amiJ_aUbh
_MIr8TXP1yhoEltHN
 https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-
ES&Itemid=100327&lang=es-
ES&view=article&id=1349#:~:text=El%20Sistema%20Nacional%20de%20Cont
abilidad%20es%20el%20conjunto,en%20armon%C3%ADa%20con%20la%20n
ormativa%20contable%20internacional%20vigente.
