UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA _PROEDUNP SECHURA

PERICIA PENAL
INTEGRANTES:
• CHUNGA FIESTAS REBECA
• CHUNGA FIESTAS JOSE
• GARCÍA ANTÓN LADY ELSA J.
• JUAREZ JACINTO JOHNNY C.
• MARTINEZ CHUNGA MIRTHA
ISABEL
• PAZO PERICHE LUIS ADRIAN
• RUESTA REYES GABRIELA
 INTRODUCCIÓN

 En el marco de la investigación contra el crimen financiero

ya sea público o privado, el Ministerio Público debe realizar
todos los actos de investigación necesarios para lograr la
averiguación del delito, que permitan el aseguramiento de las
fuentes de prueba para la realización de los medios de prueba
correspondientes que permitan extraer datos válidos para
formular posteriormente la acusación fiscal.
 I. MARCO TEÓRICO
1.1. BASES TEÓRICAS:
1.1.1. PERITAJE PENAL:

El peritaje juega un papel fundamental en el proceso penal, pues con

su ayuda, el instructor, el fiscal y el tribunal estudian los materiales
en una causa.

OBJETIVOS :
• Efectuar una pericia valorativa
• Determinar el perjuicio económico
• Verificar la preexistencia del bien
 1.1.2.PERITAJE

 Consiste en la investigación de las pruebas materiales y otros objetos que se

obtienen durante la investigación de una causa penal.

EN EL PERITAJE PODEMOS DISTINGUIR:

a) El sujeto que realiza la investigación.

b) El objeto que es investigado.
c) La investigación como proceso donde se utilizan los
conocimientos científico-técnicos, artísticos o empíricos con el
objetivo de obtener pruebas para la causa penal:
d) La forma procesal que debe ser respetada durante la
realización de la investigación.
 1.1.3.PERICIA CONTABLE:
 Es una labor de investigación desarrollada por un
Contador Público Colegiado en un proceso judicial,
contando con la información del expediente judicial,
los libros y registros de contabilidad y la información
de las partes y de terceros, realizando la aplicación de
métodos y procedimientos que le permiten esclarecer
los hechos puesto a su consideración.
 1.1.4.PROCEDIMIENTOS DE BUSQUEDA DE PRUEBA QUE
PUEDE UTILIZAR EL FISCAL:
• Artículo IV. El Ministerio Público es titular del ejercicio público de la acción
penal en los delitos y tiene el deber de la carga de la prueba.

 LAS PESQUISAS:

Art. 208 CPP. Contenido de la orden de registro. La orden que autorice la

entrada y registro deberá señalar:
a) El o los edificios o lugares que hubieren de ser registrados.
b) El fiscal que lo hubiere solicitado.
c) La autoridad encargada de practicar el registro y
d) El motivo del registro y, en su caso, del ingreso nocturno.
 ALLANAMIENTO: ART. 214 CPP.

“Fuera de los casos de flagrante delito o de peligro inminente de su

perpetración, y siempre que existan motivos razonables para considerar
que se oculta el imputado o alguna persona evadida, o que se
encuentran bienes delictivos o cosas relevantes para la investigación, el
Fiscal solicitará el allanamiento y registro domiciliario donde se
considere, siempre que sea previsible
 EL LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO Y DE LA
RESERVA TRIBUTARIA: ART. 235 Y 236 CPP.

El secreto bancario y la reserva tributaria son derechos

de las personas que pueden levantarse a pedido del juez,
del fiscal de la Nación o de una comisión investigadora
del Congreso, siempre que se refieran al caso
investigado, conforme lo determina la Constitución.
 1.1.5. NOMBRAMIENTO DEL PERITO DE
OFICIO:
 La elección del perito cuando se trata de una pericia de
oficio, es encargado al Juez competente y, durante la
investigación preparatoria, al Fiscal o el Juez de
Investigación Preparatoria, quienes deberán elegir al
perito contable a través de la Oficina de Registro de
Peritos Judiciales (REPEJ) o del Registro de Peritos
Fiscales (REPEF).
1.1.6.NOMBRAMIENTO DE PERITO CONTABLE
DE PARTE:

La doctrina comparada entiende por perito de parte a

aquel cuya contratación la realizan directamente los
litigantes, para que se presenten Informes en apoyo a sus
planteamientos.
El art. 177° del CPP del 2004, señala lo siguiente:
 Producido el nombramiento del perito, los sujetos procesales, dentro
del quinto día de notificados u otro plazo que acuerde el juez, pueden
designar, cada uno por su cuenta, los peritos que considere necesarios.
 El perito de parte está facultado a presenciar las operaciones periciales
del perito oficial, hacer las observaciones y dejar las constancias que
su técnica les aconseje.
 Las operaciones periciales deben esperar la designación del perito de
parte, salvo que sean sumamente urgentes o en extremo simples”
1.1.7.PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DEL INFORME
PERICIAL CONTABLE.

“El plazo para la presentación del Informe Pericial será fijado por el
Fiscal o el Juez, según el caso”.
Teniendo en consideración que la prueba pericial contable, consta de
dos fases puntales:
1) La elaboración o presentación del informe
2) la declaración pericial o prueba pericial propiamente dicha
¿CUÁL SERÍA EL PLAZO MÁS IDÓNEO O RAZONABLE
PARA LA PRESENTACIÓN DEL INFORME PERICIAL?

En esa audiencia, se escuchará los fundamentos por las cuales el

perito nombrado establezca un determinado plazo para la
realización de su labor pericial y para presentar su informe
pericial. Para la determinación del plazo de presentación del
informe pericial, lo que incluye el tiempo que dure el acto
pericial, dependerá de varios factores entre ellos:
 La complejidad del asunto, como en los casos de criminalidad organizada.
 La cantidad de la información contable que se deberá examinar.
 La cantidad de peritos intervinientes en el acto pericial.

El art. 144º del CPP del 2004, por tanto, “el peritaje, como cualquiera
otra prueba, extemporáneamente entregado carece de valor
probatorio”.
1.7.1.EL DESARROLLO DEL ACTO PERICIAL CONTABLE.

Existen diversos tipos de registros y documentación bancaria de

interés que puede servir para el análisis del procedimiento
pericial contable.
 El legajo del cliente
 Registro de firmas
 El estado de cuenta o extracto bancario
 Cheques
 Transferencias bancarias
 Préstamos
 Tarjeta de crédito
 Asimismo, el perito contador también podrá utilizar para el acto pericial, la
información obtenida de:
• El expediente judicial.
• Los libros y registros de contabilidad.
• Informes o documentos de terceros.
• Información de terceros.

 Para el acto pericial, el perito contable realiza una serie de técnicas y

procedimientos que le permite formarse una opinión sobre los hechos o
documentos, puestos en su conocimiento.
 TÉCNICAS
a. Rastreo o seguimiento Consiste en examinar en forma secuencial y parte por parte, los documentos
  contables y financieros.
 b. Análisis Es la descomposición de una cuenta en las partes que la integran.
 
 c. Comparación Es la acción de comparar dos elementos de datos y proporciona una indicación de
  acuerdo o desacuerdo
 d. Comprobación Es un proceso para determinar la exactitud.
 
 e. Inspección Es el examen de registros, documentos o activos tangibles.
 
 f. Cálculo Verificación de la exactitud aritmética de los documentos fuente y de los registros
  contables o de la ejecución de los cálculos independientes.
 g. Observación Acción de presenciar el proceso o procedimiento que realizan terceros.
 
 h. Confirmación Medio de tomar información suficiente mediante una solicitud y acuse de recibo.
 
 i. Indagación Búsqueda de la información apropiada que se solicita a personas conocedoras de
  dentro o fuera de la entidad.
 j. Conciliación Determinación de las partidas necesarias para que los saldos de dos o más
  cuentas relacionadas, o estados concuerden entre sí.
 k. Revisión Examen crítico de cualquier operación procedimiento, estado, evento, o una serie
  de transacciones.
 
 PROCEDIMEINTOS
a. Lectura y estudio de la carpeta fiscal o Es una práctica que se utiliza muchas veces para
expediente judicial determinar el objetivo de la pericia cuando el juzgador
  no ha sido explícito en la resolución de nombramiento.
 b. Obtención de las piezas más importantes Se realiza mediante solicitud al juez, con el objeto de
de la carpeta fiscal o expediente judicial estudiarlas con mayor detenimiento
 
 c. Revisión de la situación legal y contable Se efectúa con la finalidad de verificar si cumplen con
de los libros y registros de contabilidad y los requisitos legales.
libros sociales.
 
 d. Examen de los asientos y partidas Con la finalidad de verificar si la información contable
contables con su documentación presentada se encuentra debidamente sustentada con
sustentatoria otros documentos.
 
 EJEMPLO:
Peritaje Contable Judicial en el Fuero Penal – Malversación de Fondo,
Municipalidad Distrital
Expediente: 03 – 204 – P
SEÑORA
PRESIDENTE DA LA SALA MIXTA DESCENTRALIZADA E ITINERANTE MOQUEGUA – ILO
INFORME PERICIAL CONTABLE
Rosana Lia Díaz Vildoso, Contador Público Colegiado, Perito Contable Judicial, identificada con
DNI 04404488, con Matricula N° 20-007 del Colegio de Contadores Públicos de Moquegua, Rosa
Beatriz Puma Manzano, Contador Público Colegiado, Perito Contable Judicial, identificada con DNI
044256832, con Matricula N° 20-033 del Colegio de Contadores Públicos de Moquegua, ambas
señalando domicilio profesional en Jr. Ayacucho 259, de la ciudad de Moquegua, en la instrucción
seguida a José Luis Faisán Pérez, por el delito de peculado, en la modalidad de disposición de
Bienes Administrativos, en agravio de la Municipalidad Distrital de Pampa Bonita, a Ud.
Atentamente decimos:
Que en cumplimiento de nuestro nombramiento, presentamos el informe pericial, cuyo propósito es
determinar el valor del dinero malversado.
 EXAMEN PERICIAL
De la revisión efectuada al Expediente Judicial, y documentación contable financiera
proporcionada por la Municipalidad, se ha logrado establecer lo siguiente:
1. Que, el inculpado Sr. José Luis Faisan Pérez, ha sido Alcalde de la Municipalidad
Distrital de Pampa Bonita, en el Período de 1996 a 1998.
3. Que, en el Ejercicio Fiscal del año 1996, la referida Municipalidad manejo en una sola
cuenta corriente N° 0-141-0038092 en el Banco de la Nación, tanto los Ingresos Propios
como las transferencias del Ministerio de Economía y Finanzas por los siguientes
importes:
- Saldos del Balance Ej. 1995 S/. 62,067.00
- Ingresos Propios S/. 147,176.00
- Fondo de Compensación Municipal S/. 177,049.00
- Programa de Vaso de Leche S/. 46,668.00
- Canon Minero S/. 190,645.00
- Derecho de vigencia de Minas S/. 78.00
 ANALISIS DE INGRESOS Y GASTOS
EJERCICIO FISCAL 1996

Ingresos Total Corriente Capital

Saldo B. en bancos 1995 62067.00 62067.00
Ingresos propios 147176.00 147176.00
Fondo comp. municipal 177049.00 35410.00 141639.00
Prog. Vaso de leche 46668.00 46668.00
Canon minero 190645.00 190645.00
Derecho Vig. minas 78.00 78.00
Total 623683.00 291321.00 332362.00
Egresos

Gastos Corrientes (1) 315246.00

Remuneraciones Bienes 104621.00
Servicios 110097.00
Transf. Ctas. a Essalud y FONAVI 85858.00
14670.00
Gastos de Inversión o Capital (2)
Estudios de Proyectos 135254.00
Obras 8090.00
Bienes de Capital 111143.00
Total 16021.00
623683.00
Total Gastos Ejecutados (1)+(2)
Saldo en
Saldo Caja yalBancos
Balance 31.12.1996S/. 17,0401.00 450500.00
Pagos Anticipados S/. 2,750.00 173183.00
Diferencia evidenciada S/. 32.00
 DETERMINACIÓN DE LA MALVERSACIÓN DE
FONDOS EJERCICIO 1996

Ingresos
Para gastos corrientes
Menos: 291,321.00
Ejecutado en gastos corrientes
Saldo en caja y bancos para gasto Corriente
315,246.00
Total Malversado 1,645.00
25,570.00

6. Que, para establecer a que fuente de financiamiento corresponde el importe mal-

versado de S /. 25,570.00 se ha evaluado la información contable del ejercicio de
1996 – Estados Financieros Ajustados por Efecto de Inflación y Presupuestarias que
comprende:
7.
a. Información Financiera:
- F.1 El Balance General
- F.2 Estado de Gestión
- F.3 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
- F.4 Estado de Flujos de Efectivo
- Notas explicativas a los Estados Financieros
b. Anexos Financieros y Presupuestarios:
- AF-1 Inversiones
- AF-10 Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales, Sociedades de
Beneficencia y Juntas de Participación Social
- AP-1 Balance de Ejecución del Presupuesto.
- AP-2 Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
- PP-1 Programación del Presupuesto de ingresos.
- PP-2 Programación del Presupuesto de Gastos.

Determinándose que corresponden, a Canon Minero S/. 20,244.00 Y al Fondo de

Compensación Municipal S/. 5,326. OO.
Que, a partir del mes de marzo del ejercicio fiscal de 1997, se apertura otra cuenta
corriente en el Banco de la Nación, para el manejo de los ingresos destinados a
Gastos de Inversión o Capital; es el caso que a partir del mes de mayo hasta el mes
de noviembre se procedió a revertir el monto malversado de S/. 25,570.00, no
transfiriéndose a Gasto Corriente el 20% de las transferencias mensuales del Fondo
de Compensación Municipal, así como el saldo de S/. 4,015.42 al 31.05.1997;
tal como figura en los estados de cuenta corriente que corren de fojas 11 a 19, y que
se detallan:

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE N°

0141-224908

PROGRAMA DEL VASO DE LECHE Y COMPENSACIÓN

MUNICIPAL

07.05.1997 18,383.97 3,676.79

08.06.1997 17,563.62 3,512.72
08.08.1997 17,960.10 3,592.02
09.09.1997 18,201.04 3,640.21
10.10.1997 17,932.43 3,586.49
07.11.1997 18,373.07 3,674.61
Total 108,414.23 21,682.84
Mas
Saldo 31.05.1997 4,015.42
Total Revertido 25,697.84

Según Informe N° 022-97-MDPB-

ADM No se Transfiere a Gasto
Corriente
 CONCLUSION

1. Que, se ha determinado que la Malversación de fondos, asciende a la suma

de S/. 25,570.00, correspondiendo S/. 20,244.00 a la fuente de
financiamiento Canon Minero y S/. 5,326.00 al Fondo de Compensación
Municipal.

2. Que, se ha revertido a la cuenta corriente destinada a Gastos de Inversión,

la suma malversada de S/. 25,570.00.
POR TANTO:
Es cuanto tenemos que informar a usted señor Presidente, en honor a la verdad.
OTROSIDIGO: Que, adjunto en copias fotostáticas los siguientes documentos:
a. E j e c u c i ó n del Presupuesto Ejercicio Fiscal 1996 -
F-5.
b. E v a l u a c i ó n de la Ejecución del Ingreso y F-6.
c. E v a l u a c i ó n de la Ejecución del Egreso, que comprende:
1) Información
Financiera:
- F.1 Balance general
- F.2 Estado de gestión
- F.3 Estado de cambio en el patrimonio neto
- F.4 Estado de flujos de efectivo
- Notas explicativas a los estados financieros
2) Anexos financieros y
presupuestarios:
- AF-1 Inversiones
- AF-10 Transferencias recibidas por los gobiernos beneficencia locale
Sociedades de y juntas de participación social.
- AP-1 Balance de ejecución del presupuesto.
- AP-2 Estado de fuentes y usos de fondos.
- PP-1 Programación del Presupuesto de Ingresos
- PP-2 Programación del Presupuesto de Gastos
d. E s t a d o de cuenta corriente N° 0-141-0038092
e. E s t a d o de cuenta corriente N° 0-141-224908
Moquegua, 05 de Noviembre de 2002
Firma y sello
GRACIA
S