Elaboración de

presupuestos para la
Empresa Privada
1. Situación problemática que viven las
empresas para realizar presupuestos.
 ¿Qué es un presupuesto empresarial?
Es un plan que recoge todas las operaciones y recursos para lograr los objetivos marcados, expresado en
términos monetarios. Queramos o no, el presupuesto de una empresa es algo a tener muy en cuenta a la
hora de realizar cualquier acción. Marcar un presupuesto es adelantarse al futuro para evitar contratiempos
o problemas.
Cuando se hace un presupuesto se está planeando lo que se quiere en un futuro y el dinero que se va a
invertir en ello. De esta manera se debe especificar cada gasto que va a producirse en cada acción
establecida. Cuando, por ejemplo, se hace un viaje de empresa, no sólo se debe especificar el coste del
viaje en sí, sino también se ha de contemplar el alojamiento, las comidas, los desplazamientos, etc. de esta
forma, desde el primer momento, se conoce el importe total de la acción y es posible hacer una previsión
de lo que se puede y no se puede gastar en el resto.
TIPOS DE PRESUPUESTO
EMPRESARIAL
• De operación: Se compone de los gastos de las ventas y de los objetivos de
ventas fijados. Sirve para conocer cuánto se debe producir y cuánto va a costar
esa producción. Para ello, lo primero es conocer la materia prima necesaria, y
sus gastos, así como la mano de obra y su coste. De esta manera se podrá
conocer los gastos totales de producción y también las ganancias estimativas, en
función de los objetivos.
• Financiero: Este presupuesto es el efectivo con el que cuenta la empresa y las
inversiones que se podrán realizar. De esta manera se sabrá si se puede mover el
capital y cómo hacerlo de forma rentable. Es la mejor manera de conocer la
situación de una empresa.
 Problemática:

• Los problemas más frecuentes que se dan en las empresas son las de subestimar el
alcance de ventas para proteger posibles ventas menores a la que se podrían lograr ,
sobre valorar los gastos para mostrar variaciones positivas con relación a los reales,
valorar la necesidad de capital mayor a lo pensado, para no tener que solicitar más
efectivo en los cambios cuando estas se hagan y por imprevistos se falle en lo
calculado inicialmente .

Por eso se cometen errores y los más comunes al elaborar presupuestos financieros para
una empresas y algunas de ellas son las siguientes :
 1. No alinear el presupuesto a la estrategia y
planeación de la organización
Al ser el presupuesto una herramienta que forma parte de la gestión integral de la
empresa es muy importante que esté alineado a la estrategia organizacional y a las metas
superiores que se tienen contempladas alcanzar.
 La estrategia y el presupuesto deben de coincidir en el mismo
camino a pesar de tener enfoques de tiempo distintos
Ya que si por ejemplo en la planeación han decidido que una estrategia principal de este
año es lograr el crecimiento de la participación de mercado de la empresa y el
presupuesto está enfocado en la reducción de costos lo que sucederá es que los objetivos
serán contradictorios y al final no podrán lograrse con éxito. El presupuesto es la
estrategia vista desde el punto de vista económico, por eso es de gran valía que estén
alineados.
 2. Concentrar la responsabilidad del
presupuesto en la Dirección General
• Si bien es cierto que los presupuestos deben ser una iniciativa en la que esté
involucrada la alta dirección de la empresa, la responsabilidad en el diseño, la
ejecución y control deben de ser delegados a cada uno de los responsables del área.
 3. Sobreestimación en la determinación del
monto de ventas
• Un error muy común que se puede presentar al elaborar un presupuesto es pronosticar un escenario más
optimista de lo que las condiciones de mercado permiten, esto es proyectar ventas que están muy por
encima de las ventas reales.
 4. No utilizar el presupuesto como una
herramienta de mejora continua.
• Para aprovechar al máximo esta herramienta de gestión es fundamental que no la identifiques solamente
como una alternativa para controlar los gastos sino que puedan verla como una guía para generar un
ciclo de mejora continua dentro de la organización, ¿de qué manera? , existen muchas formas en las que
el presupuesto te puede ayudar a esto como por ejemplo al detectar áreas de oportunidad en las que
gracias a un proceso optimizado o la reducción de desperdicios puedes mejorar la productividad de la
empresa de manera importante.
 5. Hacer del presupuesto un método de
presión y control
• Cuando el presupuesto se utiliza más como un método para vigilar y señalar de manera crítica lo que
hacen los gerentes pierde el sentido de su función principal que es lograr que la empresa sea más
eficiente con el uso de los recursos existentes. Si se impone el presupuesto como una manera de ejercer
presión se cae en el peligro de desmotivar a los colaboradores, de que sientan rechazo hacia la práctica
de esta metodología y no sean tan cooperativos como pudieran serlo.
6. Olvidarse del presupuesto después de realizarlo

• Sí, elaborar un presupuesto anual puede ser un proceso

arduo y que implica invertir mucho tiempo y esfuerzo,
sin embargo es de gran importancia que no caigas en el
error de que, una vez realizado el presupuesto se quede
en el olvido hasta que se hace revisión al final del año
para comparar resultados
 Para esto hay una lista de oportunidades para mejorar y
brindarles una propuesta de solución al elaborar
presupuestos:
• 1.Planificación : Una buena planificación acompañado de un monitoreo constante ayudará a que la
empresa pueda controlar mejor sus operaciones.
• 2. Reciclar al personal con cursos de formación.
Facilitar a los empleados la formación en técnicas administrativas, de uso de software y tecnologías de
telecomunicación permite tener personal más capacitado y más polivalente lo que redunda en una
mejora de la calidad y atención al cliente y permite reemplazar a personal de baja sin incrementar los
gastos.
• 3. Informatizar la gestión de la empresa
El uso de la informática para reducir gastos es esencial, es conveniente estudiar
operativas diarias que se puedan reducir o resolver usando programas informáticos
adecuados.
Se puede utilizar software propietario o libre, aplicaciones genéricas o a medida y en
todos los departamentos de la empresa desde la gerencia hasta el de ventas pasando por
el de diseño.
4. Movilizar la imaginación
Para aumentar la liquidez de la empresa es conveniente enviar las facturas en el momento de la entrega del
producto o servicio reduciendo plazos innecesarios e incluso ofrecer descuentos los clientes que paguen
las facturas de forma inmediata.
La adquisición de ciertos bienes como vehículos o mobiliario de segunda mano permite reducir
fuertemente ciertos costos.
Por otro lado, según un estudio de Improven, consultora dedicada a hacer más competitivas las empresas,
las medidas más recurridas ante la crisis son la reducción de personal (82%), el incremento de ventas
(71%) y la disminución de gastos generales (65%), frente a otras decisiones que serían más efectivas a
medio plazo, como el cierre o la venta de unidades de negocio no rentables (32%) o la eliminación de
clientes y productos no rentables (21% y 33%, respectivamente).
El recorte de personal es la medida más aplicada frente a la crisis, con un 82% de los
casos Improbé coincide con muchos otros expertos en que el recorte de personal es
una decisión precipitada e ineficaz ante la crisis.
La mejor manera de reducir los costos en la empresa es mediante la detección,
prevención y eliminación sistemática del uso excesivo de recursos. Por ejemplo :
1. Mejoramiento de la calidad.
2. Mejoramiento de la productividad.
3. Reducción de inventarios.
4. Acortamiento de las líneas de producción.
5. Reducción del tiempo ocioso de las máquinas y equipos.
6. Reducción del espacio utilizado.
7. Reducción del tiempo total del ciclo.
 Saberes Previos
¿Que es un presupuesto?
Un presupuesto es
un plan operaciones y recursos de una empresa,
que se formula para lograr en un cierto periodo
los objetivos propuestos y se expresa en
términos monetarios.
 Función de los presupuestos
• Las funciones que desempeñan los presupuestos
dependen en gran parte de la propia dirección de
la empresa. Las necesidades y expectativas de los
directivos y el uso que hagan de los presupuestos,
están fuertemente influenciados por una serie de
factores relacionados con los antecedentes
gerenciales y con el sistema empresarial.
Clasificación de los presupuestos
 Ventajas del Presupuesto
• Procurar de antemano todo lo que se necesitará antes de comenzar una actividad.
• Visión de futuro, objetivos, finalidades, conocimiento de mercado y productos, métodos de
producción.
• Advierte optimismo exagerado
• Base para toma de decisiones y fijación de políticas
• Crea necesidad de definir responsabilidades
• Obliga a la división funcional
• Secuencias de las operaciones
• Colaboración para lograr objetivos
• Administración de variaciones o desviaciones
 ¿Que es un presupuesto maestro?
Como su nombre lo indica, el presupuesto
maestro es una estimación económica que
ayuda a pronosticar y proyectar el futuro
de la empresa y a establecer el proceso
administrativo que se debe seguir para
obtener las ganancias y utilidades
esperadas. En este se deben incluir todos
los ingresos y gastos por los que está
compuesta la empresa: ventas, compras,
producción, etcétera, que permitan
conocer el panorama global de la
organización.
Beneficios del presupuesto maestro
• Permite manejar con efectividad los recursos con los que se cuenta.
• Determina la autoridad y responsabilidad para cada uno de los
departamentos.
• Facilita el control de todas las actividades.
• Fomenta la coordinación de las actividades de cada departamento.
• Apoya la realización de análisis en periodos determinados.
• Ayuda a manejar los recursos de la empresa con efectividad y
eficiencia
 Desventajas de los presupuestos maestros
• Falta de Especificidad • Difícil de Leer y Actualizar

• Una de las desventajas de • Otra de las desventajas de un

tener un presupuesto maestro presupuesto maestro es difícil
es su falta de especificidad. de actualizar. Esto es debido a
Los montos en dólares y los las muchas categorías y
números escritos en el números que se incluyen en el
presupuesto maestro es un presupuesto. Debido a las
colectivo suma de todos los extensas descripciones y
departamentos de gastos y de gráficos, un presupuesto
ingresos maestro también puede ser
difícil de leer y entender
 ¿Que son los estados financieros
proyectados?
• Los estados financieros
proyectados son el resultado del
proceso de varias proyecciones o
presupuestos, estas proyecciones si
se cumplen en establecerlas
tendrían la definición de
presupuestos, pero en vista de no
tener el carácter de presupuesto
por la organización no podrían
definirse como tales.
Tipos de presupuestos de la empresa privada
• Clasificación de presupuestos: • Clases de presupuestos:
• presupuestos a corto o largo • Presupuesto maestro
plazo.
• presupuestos públicos o • Presupuesto de flujo de caja
privados.
• El presupuesto de ventas e
• presupuestos en dos grandes ingresos
grupos, los financieros y los de
operación. • Presupuesto de producción
• presupuestos variables y
presupuestos fijos. • Presupuesto operativo
• presupuestos estimados o los
presupuestos estándares
Herramientas de ejecución presupuestaria

• Herramienta de presupuesto • Herramienta de presupuesto

análogo: análogo:
• Este método consiste en implementar • Este método consiste en implementar
los gastos de un proyecto previo a los gastos de un proyecto previo a
otro que se encuentre en fase de otro que se encuentre en fase de
ejecución. ejecución.
• Herramienta de presupuesto • Herramienta de presupuesto
análogo: análogo:
• Este método consiste en implementar • Este método consiste en implementar
los gastos de un proyecto previo a los gastos de un proyecto previo a
otro que se encuentre en fase de otro que se encuentre en fase de
ejecución. ejecución.
Un presupuesto es una herramienta de gestión conformada por
un documento en donde se cuantifican pronósticos o
previsiones de diferentes elementos de un negocio.
Los presupuestos se suelen relacionar exclusivamente con los
ingresos o egresos que realizará una empresa, sin embargo,
podemos hacer uso de estas herramientas para cuantificar
pronósticos o previsiones de cualquiera de los elementos de un
negocio.
Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya
que nos permiten planificar, coordinar y controlar nuestras operaciones:
• planeación: los presupuestos nos permiten planificar actividades,
planificar objetivos, recursos, estrategias, cursos a seguir;
anticipándose a los hechos y, por tanto, ayudándonos a reducir la
incertidumbre y los cambios.
• coordinación: los presupuestos sirven como guía para coordinar
actividades, permitiéndonos armonizar e integrar todas las secciones
o áreas del negocio, tanto entre éstas, como con los objetivos de la
empresa.
• control: los presupuestos sirven como instrumento de control y
evaluación, nos permiten comparar los resultados obtenidos con los
presupuestados para que, de ese modo.
Sistema Presupuestal
• Este conjunto de presupuestos denominado sistema presupuestal o
presupuesto maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de
ventas, que es el presupuesto base a partir del cual se realizarán los
demás, en este presupuesto pronosticamos nuestras futuras ventas
en términos monetarios.
• Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el
presupuesto de cobros, en donde señalaremos los importes a cobrar
en las fechas que correspondan; luego, el presupuesto de
producción (en el caso de una empresa industrial o productora) o el
presupuesto de compras (en el caso de una empresa
comercializadora o de servicios); luego, el presupuesto de
requerimiento de materia prima, el presupuesto de pagos, de
gastos, de pago de la deuda, etc.
Ejemplo sobre el uso de un sistema presupuestal:
• proyectamos vender 100 unidades mensuales, que se incrementarán 10% cada
mes.
• el precio de venta de cada producto es de US$20.
• el 60% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a 30 días.
• las compras son equivalentes a las ventas.
• el 50% de las compras es al contado y el 50% a crédito a 30 días.
• el precio de compra del producto es de US$14.
• se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:
 • remuneraciones del personal del área administrativa: US$50
• alquiler del local: US$20
• seguros: US$5
• limpieza y mantenimiento: US$10
• servicios básicos: US$10

• se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:

• remuneraciones del personal del área de ventas: US$40
• comisiones: US$5
• fletes: US$5
• promoción y publicidad: US$20
• Se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo los cuales
tienen una depreciación mensual de US$10 y US$5
respectivamente.
• El pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad
disponible.
• Útiles de oficina: US$5

• En primer lugar hacemos nuestro presupuesto de ventas:

• 1. Presupuesto de ventas

enero febrero marzo abril

Unidades 100 110 121 133

Precio de venta 20 20 20 20

TOTAL 2000 2200 2420 2662

2- Presupuesto de cobros (de cuentas por cobrar)

enero febrero marzo abril

Contado (60%) 1200 1320 1452 1597.20

Crédito (40%) 800 880 968

TOTAL 1200 2120 2332 2565.20

3. Presupuesto de compras

enero febrero marzo abril

Unidades 100 110 121 133

Precio de compra 14 14 14 14

TOTAL 1400 1540 1694 1863.40

4. Presupuesto de pagos (de cuentas por pagar)

enero febrero marzo abril

Contado (50%) 700 770 847 931.70

Crédito (50%) 700 770 847

TOTAL 700 1470 1617 1778.70

5. Presupuestos de gastos administrativos

enero febrero marzo abril

Remuneraciones 50 50 50 50

Alquiler del local 20 20 20 20

Seguros 5 5 5 5

Limpieza y mantenimiento 10 10 10 10

Servicios básicos 10 10 10 10

Útiles de oficina 5 5 5 5

TOTAL 100 100 100 100

• se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:
-remuneraciones del personal del área de ventas: US$40
-comisiones: US$5
-fletes: US$5
-promoción y publicidad: US$20
• se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo los cuales
tienen una depreciación mensual de US$10 y US$5
respectivamente.
• el pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad
disponible.
-útiles de oficina: US$5
6. Presupuestos de gastos de ventas.

enero febrero marzo abril

Remuneraciones 40 40 40 40

Comisiones 5 5 5 5

Fletes 5 5 5 5

Promoción y publicidad 20 20 20 20

TOTAL 70 70 70 70
7. Depreciación.

enero febrero marzo abril

Mobiliario 10 10 10 10

Cómputo 5 5 5 5

TOTAL 15 15 15 15
8. Presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado)

enero febrero marzo abril

INGRESOS

Cuentas por cobrar 1200 2120 2332 2565

TOTAL INGRESOS 1200 2120 2332 2565

EGRESOS

Cuentas por pagar 700 1470 1617 1778.70

Gastos administrativos 100 100 100 100

Gastos de ventas 70 70 70 70

Pago de impuestos 8.30 9.50 10.82 12.27

TOTAL EGRESOS 878.30 1649.50 1797.82 1960.97

FLUJO DE CAJA 321.70 470.50 534.18 604.23

9. Presupuesto operativo (estado de resultados proyectado)
enero febrero marzo abril

Ventas 2000 2200 2420 2662

Costo de ventas 1400 1540 1694 1863.40

UTILIDAD BRUTA 600 660 726 798.60

Gastos administrativos 100 100 100 100

Gastos de ventas 70 70 70 70

Depreciación 15 15 15 15

UTILIDAD ANTES DE IMP. 415 475 541 613.60

Impuestos (2%) 8.30 9.50 10.82 12.27

UTILIDAD NETA 406.70 465.50 530.18 601.33

Ventajas
• Obliga a la Dirección a especificar los objetivos a mediano y largo plazo.
• Obliga a la Dirección a analizar los problemas futuros, para que puedan
identificar las diferentes alternativas.
• Sirve como medio de comunicación
• Proporciona las normas de funcionamiento que sirven para obtener mejores
rendimientos.
• Indica aquellas áreas de control, proporcionando datos que pueden emplear para
analizar las varianzas entre reales y los presupuestados. Estas varianzas sirven
como plataforma para el estudio de la causa del problema.
 Limitaciones de los presupuestos.

Entre las principales limitaciones se nombran las

siguientes:

 Están basados en estimaciones.

 Deben ser adaptados constantemente a cambios importantes
que surjan.
 Su ejecución no es automática, se necesita comprender su
importancia.
 Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administración.
Elaboración de esquema de la etapa de informarse
ETAPA DE INFORMARSE

1. Investigación
documental dentro de 2. Realizar la 3. Elaborar una base
planificación del de datos con la 4. Elaborar el
una empresa donde
desarrollo del información de la esquema de la etapa
pueda poner en
modulo empresa donde se de informarse junto
practica las
empezando con pueda desarrollar el con la lista de
competencias en el
una lista de saberes proyecto y fuentes de saberes necesarios
desarrollo del modulo,
saberes previos y información de la previos.
deberá realizar una
lista de oportunidades una de saberes misma.
y mejora y brindar a necesarios.
esta una propuesta de
solución.
 5. Cada integrante del 6. El equipo se reúne para 7. Visitar a sus
equipo investiga consolidar la información equipos para realizar
saberes necesarios sobre los saberes un diagnostico de la
sobre el modulo. necesarios. situación actual.

SABERES NECESARIOS

1. Empresa a 2. Saberes
3. Base de datos 4. Puntos dela
investigar previos
Empresa donde se etapa de
Competencias Saberes
pueda desarrollar el informarse
adquiridas en el necesarios
proyecto. Saberes
desarrollo del respecto al
necesarios
modulo modulo.
previos.
Oportunidades
de mejora
Problemática del
modulo.
 5. Saberes necesarios 6. Saberes necesarios para 7. Situación
sobre el modulo. consolidar información
actual de el país

RESPONSABLES

1. Valeria y 2. Obed y 5y6 7. Hilary

3. Luis y 4. Abigail
Alondra. Andrés todos.
Roxana. y Yessica.
 Diagnóstico de la situación actual
¿Qué es un Principales causas del
presupuesto? mal uso de presupuesto

Recomendaciones
Rol de la empresa
privada

1. Gastos fijos
Situación problemática 2. Gastos variables
de La empresa privada 3. Punto de equilibrio