Universidad César Vallejo

Escuela de Ingeniería Industrial

Costos y Presupuestos

Docente: Ing. Carlos Gallo A.

Universidad César Vallejo
Escuela de Ingeniería Industrial

Tercera Unidad
• Tema 12: PRESUPUESTO MAESTRO OPERATIVO :
- Definición, características.
- Estructura.
- Caso práctico en aula.
 Presupuesto maestro

• El presupuesto maestro es un documento utilizado

en la empresa para la planificación presupuestaria.
Incluye a todos los demás presupuestos de nivel
inferior realizados por las diversas áreas funcionales
de la compañía. Concuerda con el período fiscal de la
empresa y se puede desglosar en trimestres o meses.
• Es una estrategia comercial que documenta las ventas
futuras esperadas, los niveles de producción, las compras,
los gastos futuros incurridos, las inversiones de capital e
incluso los préstamos que se adquirirán y se reembolsarán.
• El presupuesto maestro incluye también los estados
financieros presupuestados, un pronóstico del flujo de caja
y un plan de financiación. En otras palabras, el presupuesto
maestro incluye todos los demás presupuestos financieros.
• Si los planes de la empresa para el presupuesto
maestro es que sea un documento continuo, a ser
actualizado cada año, comúnmente se agrega un
mes al final del presupuesto para así facilitar la
planificación. A esto se le llama presupuesto
continuo.
 Desarrollo del presupuesto

• El comité de presupuesto generalmente desarrolla el presupuesto

maestro para cada año, regido por un director de presupuesto, que
generalmente es el contralor de la compañía.

• Antes de comenzar con el proceso de planificación del presupuesto

maestro, la empresa debe desarrollar un plan estratégico y una
serie de objetivos basados en ese plan estratégico, que abarque los
próximos cinco años. El plan estratégico será la base de los diversos
presupuestos que elaborará la empresa.
• Una vez que se ha finalizado el presupuesto maestro, el personal
de contabilidad puede ingresarlo al software de contabilidad de
la empresa, de modo que el software pueda emitir los informes
financieros que comparen los resultados presupuestados con los
reales.
• Las organizaciones más pequeñas comúnmente construyen sus
presupuestos maestros usando hojas de cálculo electrónicas. Sin
embargo, las hojas de cálculo pueden contener errores de
fórmula, y también tienen dificultades para construir un balance
presupuestado.
• Las organizaciones más grandes usan un software específico de
presupuesto, que no tiene ninguno de estos problemas.
 Características

• Un presupuesto es un plan de transacciones financieras

futuras. El presupuesto maestro es un conjunto de
presupuestos interconectados, de ventas, costos de
producción, compras, ingresos, etc.
• Con el presupuesto maestro se puede incluir un texto
explicativo que exponga la dirección estratégica de la
empresa, cómo el presupuesto maestro ayudará a cumplir
los objetivos específicos y las medidas de gestión
necesarias para alcanzar el presupuesto.
• También puede haber una discusión sobre los cambios de
personal necesarios para lograr el presupuesto.
• Todas las divisiones funcionales de la organización preparan
el presupuesto para su división particular. El presupuesto
maestro es la suma total de todos los presupuestos
divisionales que preparan todas las divisiones.
• Además, también incluye la planificación financiera, el
pronóstico del flujo de efectivo, y las cuentas de ganancias
y pérdidas y balance general presupuestados de la
organización.
 Problemas principales del presupuesto

• Cuando una empresa implementa un presupuesto

maestro existe una fuerte tendencia a que la alta
gerencia obligue a la organización a adherirse al
mismo incluyendo objetivos presupuestarios en los
planes de compensación de los empleados. Hacer
esto produce los siguientes efectos:
– Al compilar el presupuesto, los empleados tienden a estimar
bajos ingresos y altos gastos, para que el presupuesto se pueda
cumplir fácilmente y así lograr sus planes de compensación.
– Si se exige a la organización a cumplir con el presupuesto, se
requerirá de un grupo de analistas financieros que rastree e
informe sobre las variaciones presupuestarias. Esto genera
gastos innecesarios para la empresa.
– Los gerentes tienden a ignorar nuevas oportunidades de
negocios, porque todos los recursos ya están asignados para
alcanzar el presupuesto, y sus incentivos personales están
vinculados al presupuesto.
– El presupuesto maestro no es fácil de modificar. Para
realizar pequeños cambios se requieren dar muchos pasos
en todo el presupuesto. Un presupuesto maestro no
puede ser entendido fácilmente por cualquier persona.
– Hacer cumplir un presupuesto maestro puede sesgar el
rendimiento operacional de una empresa. Puede ser
mejor utilizar el presupuesto maestro solo como una guía
para las expectativas gerenciales del negocio a corto plazo.
 ¿Para qué sirve?

• El presupuesto maestro es básicamente el plan estratégico gerencial para el

futuro de la empresa. Todos los aspectos de las operaciones de la compañía
se grafican y documentan para realizar predicciones futuras.

• El presupuesto maestro es utilizado por la gerencia de la compañía para

tomar decisiones estratégicas “a gran escala” según la estrategia a largo
plazo y lo previsto para el año actual.

• El presupuesto maestro también permite la evaluación del desempeño de las

empresas durante el período de planificación.
 Importancia

• Las empresas utilizan el presupuesto maestro para

facilitar la planificación y el control dentro de una
empresa comercial, para así poder administrar los
aspectos financieros del negocio y planear la
expansión de nuevos productos en el futuro.
• Planificación gerencial
El presupuesto maestro se considera una de las herramientas
de planificación más importantes para una organización. Cuando
planifica la alta gerencia analiza la rentabilidad general y la
posición de los activos y pasivos de la compañía.

• Medición del desempeño

El presupuesto maestro mide el rendimiento de la organización
como un todo. Ayuda en el control y el establecimiento de la
responsabilidad departamental, mejorando la eficiencia.
• Coordinación interdivisional
El presupuesto maestro se utiliza para la coordinación
interdivisional entre las divisiones de la organización. Ayuda y
asegura que la coordinación con las otras divisiones esté bien
hecha.
• Motivación al personal
El presupuesto maestro sirve como una herramienta de
motivación en base a la cual los empleados pueden comparar
el desempeño real con el presupuestado. Ayuda al personal a
obtener satisfacción en el trabajo, contribuyendo al
crecimiento del negocio.
• Resumen del presupuesto divisional
El presupuesto maestro funciona como un presupuesto
resumido a la vista general de los dueños del negocio y la
gerencia. Indica en su conjunto cuánto está ganando la
organización y qué gastos se están incurriendo.
• Planificación por adelantado
El presupuesto maestro identifica de antemano los
problemas inusuales y corrige los mismos. Por ejemplo, si una
de las divisiones de la compañía no está funcionando bien y los
gastos incurridos están excediendo el límite presupuestario
establecido.
• Ayuda en el logro de los objetivos
Un presupuesto maestro ayuda a lograr los objetivos a largo
plazo de la organización. Todos los recursos de la organización
están canalizados y controlados para la optimización de los
beneficios.
• Mejoramiento continuo
El presupuesto maestro es un proceso continuo. Cada año, la
organización prepara el presupuesto maestro y funciona como
una herramienta de análisis. Se identifican las variaciones y se
trabaja para obtener mejores resultados de forma continua.
 ¿Qué es un presupuesto maestro?

• Un presupuesto maestro es el presupuesto de tu

empresa, es decir, la culminación de todo un proceso de
planeación y, por lo tanto, comprende todas las áreas de
tu negocio, como son ventas, producción, compras, etc.,
y, por eso, se llama maestro.
• Este presupuesto que comprende todos los gastos está
compuesto  de otros dos presupuestos, más pequeños
que son el presupuesto de operación y el presupuesto
financiero.
• El presupuesto de operación se compone  a su vez de otros
presupuestos más pequeños. El primero es el presupuesto de
ventas y es donde se prevé cuánto se espera vender. Con base en
ello, sabrás cuánto debes producir y cuánto te va a costar hacerlo.
Tendrás que ver entonces qué materia prima necesitas,
cuánta mano de obra utilizarás, cuáles serán tus costos indirectos
de producción y, por supuesto, cuánto te va a costar todo eso.

• Una vez que sabes cuánta materia prima necesitas, se puede

planear y presupuestar tus compras para que no haya apuros de
tiempo y se pueda conseguir buenos precios.
• Al final, lo que vas a poder definir con tu presupuesto
de operación es cuál será tu ganancia.
• El presupuesto financiero no es tan complicado. En él
vas a presupuestar el efectivo con que vas a contar y
las inversiones que puedes hacer a corto plazo, para
mover tu capital y hacerlo rentable. Al terminarlo,
sabrás cuál será la situación financiera de tu empresa,
es decir si vendrán los tiempos de «vacas flacas o
gordas».
 Presupuesto operativo

• El presupuesto operativo proporciona una

apreciación global de los costos de operar tu negocio.
• En otros términos, el presupuesto operativo le da una
apreciación global de los gastos e ingresos diarios de la
empresa.
• Le da la oportunidad de calcular la ganancia estimada.
Estructura del presupuesto operativo
• Todos los presupuestos operativos para una empresa
comercial siguen esta estructura:
Ventas / Facturación 
- Costos variables / bienes utilizados
= Margen de Contribución
- Costos fijos
- Depreciación 
- Interés 
= Ganancia
Venta / Facturación
• Venta / Facturación significa "el dinero que usted recibe
de los clientes" cuando le han comprado un producto o
servicio.
• Si usted vende 10 pares de zapatos a $100, su venta /
facturación es de $1.000. Si usted vende 5 horas de
servicio de consultoría a $ 75 por hora su venta /
facturación es de $ 375.
• Cualquier impuesto sobre las ventas no será parte del
presupuesto. Los impuestos sobre ventas serán
consideradas en forma separada.
Costos variables / bienes utilizados
• En la segunda línea del presupuesto operativo, reste todo los
gastos directamente relacionados con la venta. Cuando más
venda, más altos serán los costos variables.
• Si usted espera vender 10 pares de zapatos, debe comprar
10 pares de zapatos.
• Si usted espera vender 7 000 pares de zapatos, tiene que
comprar 7 000 pares de zapatos.
• La compra de zapatos está directamente relacionada con la
venta de zapatos (bienes utilizados). 
• Si usted produce zapatos de cuero, debe comprar cuero
(materia prima). La compra de cuero aparecerá como
costos variables / bienes utilizados en el presupuesto. 

• Los consultores raras veces tienen gastos relacionados

con "costos variables / bienes utilizados". Por ejemplo,
un contador tiene pocos gastos directos para producir
las cuentas anuales de un cliente. Quizá 20 hojas de
papel. Ellos usan "horas de trabajo". Este gasto será
encontrado bajo costos Fijos. 
Margen de Contribución

• La diferencia entre la Venta y los Costos Variables se llama beneficio bruto. Muestra cuánto dinero le
queda para pagar su alquiler, teléfono, acceso a internet, marketing y su propio sueldo. 

Es importante enfocarse en esa cifra. Si usted no tiene un beneficio bruto lo suficientemente alto,
tiene un negocio malo. Siempre intente optimizar su beneficio bruto. 
El beneficio margen de contribución se llama bruto también

Costos fijos
• Los costos fijos normalmente no serán más altos si usted vende más. Y no serán más bajos cuando
usted venda menos. El alquiler de la zapatería será el mismo si vende 10 pares de zapatos o 150
pares.
• El personal puede vender 150 zapatos. Pero sólo venden 10 pares. Toma tiempo despedir al personal
así es que es considerado como un costo Fijo.
Los costos fijos pueden ser variables - como una factura de teléfono. Esto es porque no varía con el
volumen de ventas. La variación se debe a otras circunstancias que no son el volumen de ventas. 
Amortización / Depreciación
• Usted invierte en un nuevo edificio para su negocio. O compra una
máquina de 10 mil dólares. Estas grandes inversiones no pueden
ser deducidas de las cuentas el primer año. La inversión debe
extenderse durante varios años. 
Una manera de hacerlo es deducir el 30% del valor todos los años. 
Ejemplo
Una máquina cuesta $10.000. 
- Año 1: usted puede deducir $ 3.000 en el presupuesto operativo
(30% de 10.000). 
- Año 2: usted puede deducir $ 2.100 (10.000 - 3.000 = 7.000. 30% de
7.000 = 2.100
Interés
• Si usted pide un préstamo de un banco, puede deducir
el interés en el presupuesto operativo. También los
varios cargos bancarios que el banco cobra por su
trabajo pueden deducirse. 
• El interés por dinero pedido en préstamo a la familia u
otras fuentes normalmente no puede deducirse. 
• Para normas específicas en su país, entre en contacto
con su contador o las autoridades pertinentes.
Todos los presupuestos operativos para una empresa comercial siguen esta estructura:

Ventas / Facturación 
- Costos variables / bienes utilizados
= Margen de Contribución
- Costos fijos
- Depreciación 
- Interés 
= Ganancia

• Seguidamente, encontrará diferentes tipos de gastos. Quizá su empresa no tiene todos los
gastos. Entonces simplemente borre el gasto.
• Quizá usted tiene otro gasto. Entonces simplemente ingréselo en el presupuesto. El
presupuesto debe reflejar su empresa.
• El presupuesto sigue la estructura explicada
anteriormente.
Ventas / Facturación
• Venta de producto / servicio no. 1
• Venta de producto / servicio no. 2
• Venta de producto / servicio no. … Estimación de la
venta de cada producto principal.
Costos variables
• Materiales – material prima y productos terminados
que usted usa para la producción o venta
• Salarios – solo para los trabajadores de producción
• Costos de transporte - y costos relacionados con el
transporte de la materia prima y productos
terminados.
Costos fijos
• Sueldos – del personal de la tienda y oficinas
• Alquiler – de edificios (local)
• Electricidad, calefacción, agua
• Renovación y mantenimiento de los edificios
• Limpieza
• Servicio de vehículos / Suplemento por kilometraje
• Costos de viaje
• Insumos de oficina / teléfono
• Correspondencia y cargos
• Teléfono móvil
• Conexión a Internet
Suscripción página Web / hosting y actualización
Marketing/publicidad
Gastos de reunión
Seguros
Equipos informáticos
Red informática
Gastos de Leasing
Compras menores
Mantenimiento
Contador
Abogado
Otros consultores
Costos inesperados (5% de los costos)
Interés
• Interés – préstamo bancario
• Interés – facilidad de sobregiro
• Otros intereses
• Amortización /depreciación
• Planta / edificios
• Maquinarias
• Otros
 
Fin Tema 12