DERECHO PROCESAL

FISCAL
Derecho sustantivo y derecho adjetivo

Derecho sustantivo: regula las obligaciones

y derechos que se conceden a los individuos
o a las facultades y atribuciones de las
autoridades.
Derecho adjetivo o derecho procesal:
regula las normas que hacen efectivo los
derechos y obligaciones del derecho
material o sustantivo.
Derecho Procesal Fiscal
Conjunto de reglas que se ocupa de regular a travs
de normas jurdicas, los:
procedimientos administrativos (del
conocimiento de autoridades administrativas)
procesos jurisdiccionales (se desarrollan ante
autoridades jurisdiccionales)
que tienen que ver con los tributos.
PROCESO Y PROCEDIMIENTO

Proceso: Etapas o fases que se tramitan por partes

interesadas ante un rgano jurisdiccional que
concluye con la emisin de una sentencia.
Es una controversia, un litigio, se discute a quin le
ha de corresponder el derecho sustantivo o material.
El proceso exige la existencia de un rgano
jurisdiccional para decidir sobre el asunto mediante
una sentencia ajustada a derecho, a favor de quien
tenga la razn.
 Procedimiento: trmite administrativo
para que la autoridad resuelva una
situacin jurdica.
No existe controversia o litigio, sino
una relacin jurdica entre la
autoridad y el peticionario, regulada
por la ley.
PRINCIPIOS DEL
PROCEDIMIENTO Y DEL
PROCESO FISCAL.
De Legalidad

Toda autoridad slo puede

llevar a cabo lo que la ley
permite, es decir, todo acto de
autoridad debe estar fundado y
motivado.
Es fundado un acto de
autoridad cuando existen
artculos en la ley que la
faculten para actuar como lo
hizo.
La motivacin:
razonamientos en que se
base para considerar que en
el caso concreto le es
aplicable el supuesto legal.
Principio de Proporcionalidad

Los sbditos deben contribuir al

sostenimiento del Gobierno en
proporcin a los ingresos de que
gozan, atendiendo a los principios de
generalidad y uniformidad.
Que pague ms quien gana ms y que
pague menos, quien gane menos.
Principio de Equidad

Se deben tratar igual a los

iguales y en forma desigual a
los que no se encuentran en
igualdad de circunstancias.
De Oficiosidad

El procedimiento fiscal es de
inters pblico, es decir, la
autoridad est obligada a actuar
dentro del marco de la ley, no
requiere que el contribuyente lo
pida o solicite.
De Publicidad

El procedimiento fiscal es pblico,

no es secreto, debe hacerse saber
al interesado a quien afecte el
procedimiento, pero slo es
pblico para l, para los dems es
reservado.
Por Escrito

El procedimiento fiscal
es por escrito no se
admiten trmites
orales.
Principio de exacta aplicacin de la Ley

EL CFF en su artculo 50 seala que las disposiciones que

establezcan cargas fiscales, as como las excepciones a las
mismas y las que fijan las infracciones y sanciones son de
aplicacin estricta.
Este principio aparece raramente en el sistema jurdico,
al parecer slo en materia penal con relacin a los delitos
y en matera fiscal con relacin a los tributos.
En el resto de las ramas de derecho cabe aplicar la ley por
analoga, O por mayora de razn, o por los principios
generales del derecho.
Principio del destino del Gasto Pblico

Es decir, que el importe de lo

recaudado por la Federacin, a travs
de impuestos, se debe aplicar a la
satisfaccin de las necesidades
colectivas o sociales a travs de los
servicios pblicos, en la forma
autorizada por el Congreso.
Principio de irrectroactividad de la Ley Fiscal

La ley fiscal slo puede aplicarse para supuestos

futuros, los que sucedan a partir de su vigencia,
pero no para supuestos cuya situacin se hubiese
presentado con anterioridad a la ley, as la ley no
puede retroceder en su aplicacin, es decir, a
ninguna ley se le dar efecto retroactivo en
perjuicio de alguna persona. (Art. 14 de la
Constitucin).
Las leyes fiscales
Las leyes fiscales

Tienen una vigencia anual, sin embargo, como las

leyes fiscales que ao en ao se proponen tienen
en general el mismo contenido, y solo varan en
algunas disposiciones, las leyes fiscales puede
decirse que se renuevan ao con ao.
En el supuesto que una nueva ley fiscal omitiera
un impuesto de la ley anterior, ste
automticamente queda derogado.
el reglamento

Conjunto de normas jurdicas que seala

procedimientos para cumplir con la ley,
pero por ser normas, imponen deberes y
obligaciones.
Depende para su existencia de la ley fiscal.
Est subordinado a la ley, as como la ley, a
su vez, est subordinada a la Constitucin.
Circulares.

Tiene por objeto de dar a conocer a las

dependencias del gobierno el criterio que deben
seguir en la aplicacin de disposiciones fiscales.
Los criterios que se sealan en las circulares, si se
publican en el Diario Oficial de la Federacin, no
pueden crear obligaciones a los particulares, pero
s establecen derechos a favor de los particulares,
estos los pueden hacer valer; para las autoridades
las circulares resultan obligatorias.
tipos de circulares:

Internas: Si se da nicamente en el
mbito de las autoridades
Externas: si se publican en Diario
Oficial son externas.
Su objeto es aclarar puntos obscuros de
la ley o reglamento.
Las ordenes presidenciales

Son acuerdos administrativos del Ejecutivo

que se refieren a casos particulares, que
por supuesto no pueden modificar o afectar
a las leyes o reglamentos, se trata de
acuerdos de trmite en asuntos con el
objeto de llevar a cabo con eficiencia la
actividad de la administracin pblica.
EL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN
EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Es ley supletoria, es decir, suple en

ausencia de disposiciones en otras leyes
fiscales.
Regula actos que se refieren a la
aplicacin, a procedimientos (o procesos)
que coadyuvan a la aplicacin de las leyes
especiales.
LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

A partir del lo. de enero del ao 2006 inici en

toda la Repblica la vigencia de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo que
regula lo relativo a los juicios que se promuevan
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, como son la impugnacin de
resoluciones recadas a un recurso administrativo
de carcter definitivo.
LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Esta Ley deroga expresamente el Ttulo relativo al juicio
contencioso administrativo del Cdigo Fiscal de la
Federacin contenido en los artculos 197 al 263 y que por
tratarse de la regulacin ante un rgano jurisdiccional
est a cargo del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, que antes se llamaba Tribunal Fiscal de la
Federacin.
Trata de las normas procesales que regulan los juicios
ante los tribunales jurisdiccionales.
JUSTICIA
ADMINISTRATIVA
Procedimiento
administrativo.
Es el medio o va legal de
realizacin de actos que
concurren en la produccin
definitiva de los actos
administrativos en la esfera de
la administracin.
CLASIFICACION DE LOS
PROCEDIMIENTOS
AOMINISTRATIVOS-
FISCALES
 1. Procedimientos preparatorios o de control.
2. Procedimientos de determinacin.
3. Procedimiento de reembolso y de extincin de
crditos fiscales.
4. Procedimientos coactivos administrativos.
5. Procedimiento de ejecucin forzosa.
6. Procedimiento de impugnacin.
Procedimientos preparatorios o de
control.
Actos realizados por la administracin para
llegar a conocer:
los hechos generadores de crditos fiscales y
la existencia de los sujetos pasivos
actividad de los sujetos pasivos
controlar adecuadamente a los sujetos
pasivos.
Ejemplo

Trmite de registro o inscripcin en el padrn de

contribuyentes de persona fsica, requiere
presentar la solicitud de inscripcin y acompaar
original o copia certificada del acta de
nacimiento, comprobante de domicilio y
credencial de elector, y presentar la
documentacin anterior ante la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico quien expide la cdula
del R.F.C.
Procedimientos de determinacin.

Mecanismos por los cuales se

determina el monto de las
contribuciones que se hayan
causado de acuerdo a las leyes
fiscales.
 Regla 60. del C.F.F., corresponde a los contribuyentes la determinacin de las
contribuciones a su cargo.
Tambin pueden las autoridades fiscales efectuar la determinacin cuando as
lo seala la ley y para ello el contribuyente le deber proporcionar la
informacin necesaria dentro del plazo de 15 das siguientes a la fecha en que
se cause la obligacin tributaria, para que el fisco pueda llevar a cabo la
liquidacin del impuesto a paga,:
Procedimiento de reembolso y de
extincin de crditos fiscales

Mecanismos por los cuales el

contribuyente pide el rembolso de las
cantidades que la autoridad tiene la
obligacin de reembolsar por concepto
de saldo a favor, o pago de lo indebido
por parte del contribuyente.
Procedimientos coactivos
administrativos.

Medidas coactivas que realizan las

autoridades administrativas para lograr
el cumplimiento de sus acuerdos o
determinaciones.
(Ejemplo: Acuerdo de la autoridad
para apercibir, o para aplicar multas; o
para embargar bienes).
Procedimiento de ejecucin forzosa.

Se refiere a los procedimientos que la

ley faculta a la autoridad para obtener
el cumplimiento de obligaciones.
Ejemplo: El remate fiscal de bienes
embargados para cubrir adeudos
fiscales.
Procedimiento de impugnacin.

Procedimientos a favor del

contribuyente para que este pueda
inconformarse; es decir, impugnar
procedimientos efectuados por la
autoridad, que consideren que no
se ajustan a la ley.
FORMALIDADES DEL
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO EN
MATERIA FISCAL
 Competencia de la autoridad
administrativa.
Trmite por escrito.
Requisitos formales de tramite
Forma y
fondo
Competencia de la autoridad administrativa
en materia tributaria.

Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal;

Ley del Servicio de Administracin Tributaria;
Reglamento Interior del Servicio de Administracin
Tributaria;
Cdigo Fiscal de la Federacin; etc.
La competencia ms comn es la territorial, de sta
suerte es competente la autoridad de la circunscripcin
territorial en que se lleva a cabo el acto generador de
obligaciones tributarias.
Trmite por escrito.

En materia tributaria, todo tramite es

obligatorio que sea por escrito, debe
estar firmada por el promovente o por
su representante legal.
Si no sabe firmar imprimir su huella
digital
Requisitos formales del trmite.

Forma: son aquellos que se refieren a los datos o

requisitos identificatorios del asunto. (por escrito, el
nombre, denominacin o razn social del contribuyente,
domicilio fiscal, domicilio convencional, autoridad a que
dirige la promocin, firma autgrafa, etc.)
Fondo: los relativos al asunto a que se refiere l trmite,
o sea los hechos y fundamentos legales aplicables al caso
concreto. (esencia o cuestin del asunto)
MEDIOS PROBATORIOS
 Probar significa poner en evidencia,
demostrar, y ello obliga a que, quien afirme
un hecho deba probarlo, es decir, presentar
evidencias para que la autoridad, o a quien
interese el procedimiento constate por
medio de sus sentidos el hecho que se pone
en evidencia.
 En los juicios que se tramiten ante el Tribunal,
sern admisibles toda clase de pruebas, excepto
la de confesin de las autoridades mediante
absolucin de posiciones y
la peticin de informes, salvo que los informes
se limiten a hechos que consten en documentos
que obren en poder de las autoridades.
 La confesional
La testimonial
La pericial
La documental
La presuncional legal y humana
La confesional.
La confesional.

Es el reconocimiento de un hecho que

puede acarrear consecuencias
desfavorables para la per sana que lo
confiesa.
Laconfesin no puede recaer sino sobre
hechos que sean propios o le consten a
quien produce la confesin.
La testimonial
La testimonial.

Declaracin de una persona, que no es parte en el

procedimiento o del proceso, pero que tiene
conocimiento del hecho o hechos, cuyo
esclarecimiento interesa para la decisin del
asunto.
El testimonio se rinde cumpliendo las
formalidades que marca la ley apercibindose al
testigo de que "se conduzca con verdad", pues de
no ser as puede incurrir en delito.
La pericial
La pericial.

Medio de prueba que se requiere para apreciar un

hecho de forma objetiva, veraz, precisa, de
carcter cientfico o tcnico, y para lo cual se
acude a quien tenga esa preparacin para que
emita su opinin que responda a las cuestiones o
preguntas que sobre el hecho se le plantean,
utilizando para ello procedimientos cientficos o
tcnicos para el estudio o anlisis de esas
cuestiones y producir respuestas y conclusiones.
 Porlo general la ley seala que las partes
interesadas en un procedimiento, o en un
proceso, puedan designar el perito de su
eleccin, y a quien le corresponda resolver
el asunto puede, si las opiniones de los
peritos de las partes son contradictorias,
designar un perito denominado tercero en
discordia.
La documental
La documental.

Aparece materializada en los objetos en

que aparece la escritura, imgenes,
smbolos, signos etc.
Escritos, fotografas, copias fotostticas,
diskettes, microfilms etc.
La documental.

Los documentos se pueden clasificar en pblicos y

privados:
A) Los documentos pblicos. Otorgados por autoridades o
funcionarios que conforme a la ley pueden expedirlos y
por ello se consideran autnticos, veraces, pues quienes
los expiden cuentan con fe pblica.
B) Los documentos privados. Son los que provienen de
particulares y no estn autenticados por autoridad o
funcionario pblico.
La presuncional legal y
humana.
La presuncional legal y humana.

Operacin lgica mediante la

cual partiendo de un hecho
conocido se llega a uno
desconocido.
A. presuncin humana: la realiza el juzgador.
B. presuncional legal: la consecuencia que se
deduce de un hecho conocido para
conocer la verdad de otro desconocido
deriva de la propia ley.
Fundamentos de
derecho
FUNDAMENTOS DE DERECHO

El contribuyente puede, sin que

est obligado, a fundamentar en
derecho sus promociones escritas;
la autoridad, en cambio, est
obligada a fundar en derecho todo
acto administrativo.
LA REPRESENTACIN
Institucin jurdica creada para
que una persona que no pueda
llevar a cabo por s misma actos
jurdicos, los realice a travs de
otra.
Representacin legal: se origina
por disposicin de la ley.
Representacin voluntaria: deriva
de un contrato (mandato.
 Enun procedimiento, o en un proceso, se
puede designar representante por quien
tenga capacidad procesal y entonces el
representante recibe el nombre de
MANDATARIO JUDICIAL o PROCURADOR
JUDICIAL.
Los personas fsicas

Los particulares pueden designar

representante o mandatario y as
comparecer ante el fisco en los
procedimientos fiscales o ante la
autoridad jurisdiccional fiscal, en
los procesos o juicios fiscales.
Las personas jurdicas

Forzosamente tienen que comparecer

a travs de persona fsica y la
representacin recae en los gerentes,
directores o administradores, los que a
su vez, pueden otorgar mandatos a
terceros para que representen a la
asociacin o sociedad.
 El artculo 19 del CFF seala que la
representacin de personas fsicas o
morales ante las autoridades fiscales debe
hacerse en:
A. escritura pblica
B. carta poder firmada ante dos testigos y
ratificadas las firmas ante la autoridad
fiscal o notario pblico.
En materia fiscal esta
prohibida la GESTIN
DE NEGOCIOS.
 En materia fiscal se puede designar a
licenciado en derecho para recibir
notificaciones, o para que ofrezca y
rinda pruebas y presente escritos o
promociones y para ello es suficiente
que lo haga en un simple escrito.
LAS NOTIFICACIONES
LAS NOTIFICACIONES

Medio para dar a conocer un acto o

resolucin dictado en un procedimiento o
en un proceso con el objeto de que el
interesado no quede en estado de
indefensin y pueda cumplir o impugnar el
acto que se le notifica.
Clases de notificaciones
A) Citatorio.
B) Emplazamiento.
C) Solicitud de informes y
documentos.
Citatorio

Medio por el cual se pide a

una persona, que espere a
una hora y da determinado
para que reciba alguna
notificacin.
Emplazamiento

Notificacinde un procedimiento en la
cual se entrega el documento o escrito
en que consta el acto jurdico y se
hace saber al notificado el derecho de
inconformarse y el plazo que tiene
para hacerlo.
Solicitud de informes y documentos

solicitar informes o documentos

relacionados con la contabilidad del
contribuyente para que los exhiba o
presente a la autoridad.
Generalmente este tipo de notificacin
tiene por objeto constatar cumplimiento de
obligaciones y se le denomina comnmente
revisin de gabinete.
MEDIOS PARA
NOTIFICAR
134 del CFF
Medios para notificar

A. Personal
B. Por correo certificado con acuse de recibo
C. Por correo ordinario o telegrama
D. Por estrados
E. Por edictos
F. Por instructivo
Notificacin personal.

Deben hacerse:
A. directamente a la persona interesada y
B. Realizar acta pormenorizada, para:
asegurarse que se cumplieron con las
formalidades que marca la ley.
que al interesado se le hizo saber el acto o
resolucin de la autoridad administrativa fiscal.
Notificacin por correo certificado con
acuse de recibo.
Servicio especial de reparto de correspondencia
proporcionado por las agencias postales, en el cual el
correo queda registrado desde el momento de ser
depositado en el sistema postal hasta su recepcin por
parte del destinatario.
Durante todo el trayecto de la correspondencia, la
agencia de correos efecta un seguimiento del mismo,
permitiendo al remitente que verifique la recepcin por
parte del destinatario.
Notificacin por correo ordinario o
telegrama

Este medio de notificacin es para

aquellos acuerdos que no revisten la
importancia de otras notificaciones,
como el emplazamiento o
resoluciones, y generalmente se hacen
as porque no crean obligaciones al
notificado.
Notificacin por estrados

El acuerdo o resolucin se fija en un tablero en un

lugar donde asista el pblico para que, quienes lo
deseen, se enteren del contenido de la
notificacin.
En el expediente del asunto donde derive la
notificacin por estrados debe levantarse la
constancia o acta de que se fij la notificacin en
el estrado, as como la fecha en que se efectu la
misma.
Notificacin por edictos

Los edictos consisten en la publicacin de

un resumen del acuerdo o resolucin que se
notifica y que se debe publicar en tres das
consecutivos en el Diario Oficial de la
Federacin y en uno de los peridicos de
mayor circulacin donde tenga su domicilio
el contribuyente.
Se efecta cuando la autoridad no pueda
notificar al interesado, porque:
A. ste ya hubiese fallecido y no se conozca al
representante de la sucesin, o
B. hubiese desaparecido.
C. se ignore su domicilio o el de su
representante.
D. no se encuentre en territorio nacional.
Notificacin por instructivo

Se realiza cuando el notificador a pesar de haber

dejado citatorio, el interesado no esta presente,
las personas que se encuentran en el domicilio o
sus vecinos, se niegan a recibir la notificacin,
por lo cual se fija el instructivo en un lugar visible
del domicilio donde se debe realizar la
notificacin, y todo ello se har constar en el
acta.
notificacin espontnea o autonotificacn

El interesado o su representante legal se

hacen sabedores del acto o resolucin y
sta se dar por notificada, no importa que
la autoridad no lo haya notificado, o lo
haya hecho en forma irregular, pues
quedar convalidada y surtir sus efectos
legales.
Efectos jurdicos de la
notificacin.
 A) Produce la certeza legal de que el
interesado conoce el acto o resolucin
notificada.
B) A partir de la notificacin se inicia el
plazo legal para que se cumpla con el
acuerdo o resolucin notificada, o para que
la impugne si le causa agravio.
LOS PLAZOS Y TRMINOS
Plazo: tiempo en que un acto
procesal puede llevarse a cabo
para que tenga eficacia y validez.
Trmino: se precisa la fecha y hora
en que debe llevarse a cabo un
acto procesal.
Clases de plazos.
Prorrogables: pueden ampliarse e
Improrrogables: no pueden
diferirse.
Legales: los que fija la ley,
Judiciales: los concede el
juzgador.
 Los plazos o trminos empiezan a
correr al da siguiente hbil de que se
hubieren notificado el acto o
resolucin
En caso de que transcurra el plazo sin
que se impugne el acto, acuerdo o
resolucin ste queda firme.
 En el cmputo de los das hbiles no se
incluirn dentro del plazo, los das
festivos, ni sbados y domingos y si el
ltimo da del plazo cae en un da
inhbil se extender hasta el siguiente
da hbil.
Negativa ficta
Negativa ficta

Presuncin de que la autoridad niega la

peticin en contra de los intereses del
particular cuando ha transcurrido un plazo
de tres meses sin que la autoridad
conteste o resuelve dicha peticin, que
surge cuando la ley no seala plazo para
que la autoridad conteste.
 El interesado puede:
insistir ante la autoridad que resuelva,
as sea extemporneamente.
impugnar la negativa ficta ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa mediante procedimiento
contencioso administrativo.
 Al promover el juicio contra la negativa ficta se discute la dificultad del
particular de combatir una supuesta resolucin de la cual no conoce ni su
motivacin, ni su fundamentacin; sin embargo, la autoridad al contestar en
el juicio la demanda, podr sealar esa motivacin y fundamentacin, y
entonces el particular ya tendr conocimiento de ello y tendr la oportunidad
de que en un plazo de 20 das que la ley le concede pueda ampliar su
demanda, pues hasta que la autoridad contesta es cuando el particular va a
conocer los motivos y fundamentos por los que se origin la negativa ficta.
PROCEDIMIENTO DE
ACLARACION ADMINISTRATIVA
POR VENTANILLA
(justicia por ventanilla)
 Posibilidad de revisar resoluciones desfavorables a
los particulares por autoridad administrativa
jerrquicamente superior a la que la emiti, en
un plazo no mayor de 6 das una vez interpuesto
este procedimiento
Resuelve asuntos fiscales que contengan errores
humanos fcilmente reparables, sin necesidad de
llegar a procedimientos contenciosos.
Requisitos:

1. Que el contribuyente no haya

interpuesto ningn otro medio de
defensa.
2. Que el procedimiento se refiera
a trmites administrativos.
LAS CONSULTAS EN
MATERIA FISCAL
LAS CONSULTAS EN MATERIA FISCAL
34 y 37 del CFF

Accinque ejercen los particulares al

pedir consejo o dictamen al fisco
representado por el Servicio de
Administracin Tributaria (SAT),
respecto de la aplicacin de las
normas fiscales y aduaneras, as como
asuntos de su competencia.
Fundamento Legal

Artculo 8 y 35, fraccin V CPEUM

Artculo 34 Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF)
Artculo 9 Ley Federal de los Derechos
del Contribuyente (LFDC)
Artculo 8 de la CPEUM

Los funcionarios y empleados pblicos respetarn el

ejercicio del derecho de peticin, siempre que sta se
formule por escrito, de manera pacfica y respetuosa;
pero en materia poltica slo podrn hacer uso de ese
derecho los ciudadanos de la Repblica.
A toda peticin deber recaer un acuerdo escrito de la
autoridad a quien se haya dirigido, la cual tiene
obligacin de hacerlo conocer en breve trmino al
peticionario.
Artculo 34 CFF

Las autoridades fiscales slo

estarn obligadas a contestar las
consultas que sobre situaciones
reales y concretas les hagan los
interesados individualmente.
Artculo 9 LFDC

Sin perjuicio de lo establecido en el Cdigo Fiscal de la

Federacin, los contribuyentes podrn formular a las
autoridades fiscales consultas sobre el tratamiento fiscal
aplicable a situaciones reales y concretas. Las autoridades
fiscales debern contestar por escrito las consultas as
formuladas en un plazo mximo de tres meses.
Dicha contestacin tendr carcter vinculatorio para las
autoridades fiscales en la forma y trminos previstos en el
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Competencia

Es muy importante saber la autoridad ante la cual

vamos a dirigir la consulta.
Competencia Territorial
Competencia Temporal
Competencia Material
A efecto de determinar la competencia, nos
tendremos que remitir al Reglamento Interior del
SAT
Plazos Consulta Fiscal

Para hacer la consulta en

cualquier tiempo
Para la contestacin ser
de 3 meses
Publicidad

El SAT publicar mensualmente un

extracto de las principales
resoluciones favorables a los
contribuyentes.
Efectos Jurdicos

Lasrespuestas no son obligatorias para los

particulares. Es decir, los contribuyentes no
estarn obligados a cumplirlas
La respuestas no son impugnables por los
medios de defensa, ya que no afectan el
inters jurdico del gobernado al no ser
obligatorias.
Efectos Jurdicos

La respuesta vincula a la autoridad, cuando sea favorable al particular, al

respecto tenemos la siguiente:
Registro 170815
TA]; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXVI, Diciembre de 2007;
Pg. 17
CONSULTA FISCAL. LA RESOLUCIN FAVORABLE AL PARTICULAR VINCULA A LA
AUTORIDAD QUE LA EMITI. Si conforme al artculo 34 del Cdigo Fiscal de la
Federacin el administrado formula a la autoridad fiscal competente, en forma
individual, una consulta sobre determinados aspectos imperantes en su realidad
fiscal presente, no futura y probable, y la autoridad da respuesta a esa consulta,
la resolucin, que por razones de congruencia debe referirse a la situacin del
solicitante en el momento en que realiz la peticin, de ser favorable a este
ltimo vincula a la autoridad..
Efectos Jurdicos

Si es favorable al contribuyente, cumplir

su objetivo la consulta, que es darle
certeza jurdica al gobernado respecto de
determinada situacin que impera en la
realidad fiscal del contribuyente. (Solo se
modificar mediante juicio seguido ante el
TFJFA, iniciado por las autoridades fiscales.
Art 36 CFF)
Negativa Ficta Artculo 37 CFF

Las instancias o peticiones que se formulen a las

autoridades fiscales debern ser resueltas en un
plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin
que se notifique la resolucin, el interesado podr
considerar que la autoridad resolvi
negativamente e interponer los medios de
defensa.
Requisitos para su presentacin

firmada por el interesado

Constar por escrito
Nombre, domicilio fiscal y RFC
Autoridad a la que se dirige y propsito de la promocin
Domicilio para or y recibir notificaciones, as como
persona autorizada para recibirla
Requisitos para su presentacin

Nmeros telefnicos (en su caso)

Nombres, direcciones, RFC de todas las personas
involucradas
Describir las actividades a que se dedica el interesado
Hechos y circunstancias relacionados con la consulta, as
como documentos que los soporten (en su caso)
Indicar si esos hechos o circunstancias ya haban sido
planteados previamente ante la misma autoridad u otra
distinta, o han sido materia de medios de defensa.
Formas de Presentacin

De manera personal cumpliendo con

todos los requisitos, y en caso de
representacin se deber cumplir con
lo sealado en el Artculo 19 del CFF
Por Internet a travs del portal privado
del contribuyente
Requisitos de la respuesta de una
consulta
a) Debe examinar todos y cada uno de los puntos
expuestos, a no ser que con el examen de un
punto le d la razn al contribuyente.
b) Debe examinar todas y cada una de las pruebas
hechas valer.
c) Debe resolver, fundado en derecho,
mencionando los preceptos y consideraciones
jurdicas, aplicable al caso.
El silencio de la autoridad en
dar respuesta al derecho de
peticin, en la materia
fiscal, da lugar a la negativa
ficta.
LA VISITA DOMICILIARIA
LA VISITA DOMICILIARIA

Facultad que la ley concede a las

autoridades fiscales para acudir al
domicilio fiscal del contribuyente,
para verificar si cumplen con las
obligaciones fiscales a su cargo.
La visita domiciliaria es una
limitacin a la garanta
individual de la inviolabilidad
del domicilio.
ART. 16 CPEUM

Nadie puede ser molestado en su

persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la
causa legal del procedimiento.
 La autoridad administrativa podr
practicar VISITAS DOMICILIARIAS y exigir
la exhibicin de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han
acatado las disposiciones fiscales,
sujetndose en estos casos a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas
para los cateos.
 En toda orden de cateo, que slo la autoridad judicial
podr expedir y que ser escrita, se expresar el lugar
que ha de inspeccionarse.... los objetos que se buscan, a
lo que nicamente debe limitarse la diligencia,
levantndose al concluirla un acta circunstanciada, en
presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del
lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la
autoridad que practique la diligencia.
REQUISITOS DE LA VISITA DOMICILIARIA

Orden de la autoridad competente

Por escrito
Fundada y motivada
El lugar o lugares en que debe efectuarse la visita.
El nombre de la persona o personas que practiquen la
visita.
Que exprese con exactitud el objeto de la visita.
Que seale los fundamentos legales en que se apoya la
visita.
Que ste firmado por autoridad competente para ordenar
la visita.
PROCEDIMIENTO DE LA VISITA DOMICILIARIA

Generalmente una visita

domiciliaria no concluye el mismo
da que inicia, por lo que se
requieren levantar una ACTA
INICIAL, una o varias PARCIALES y
una FINAL.
Todas las actas parciales,
desde la inicial se integran al
acta final, y forman una
unidad.
El plazo para concluir la
visita es 6 meses, a partir de
la notificacin de la visita al
contribuyente.
 La visita, se inicia con la NOTIFICACIN AL
CONTRIBUYENTE.
En el supuesto de que no se le encuentre se le
dejar cita torio para hora determinada del da
siguiente; y al da siguiente, si no se encuentra el
citado, la visita se iniciar con quien se
encuentre.
El visitador debe IDENTIFICAR A LA
PERSONA con quien se entiende la
diligencia, quien debe DESIGNAR
DOS TESTIGOS DEL ACTA; y si no
lo hace, l o los visitadores los
designarn.
ACTA INICIAL

De todo lo que acontezca al

notificar e iniciar la visita
domiciliaria se debe levantar
ACTA, la que se denomina
ACTA INICIAL.
Acta inicial

En el acta debe constar:

Lugar, fecha
Personas que intervienen en el acta.
Los hechos u omisiones que en relacin al objeto
de la visita conozcan los visitadores.
Las consecuencias legales de los hechos y
omisiones.
Acta parcial

Se asentarn expresamente los hechos y omisiones que se

vayan detectando.
Al levantar la ltima acta parcial se otorgan al visitado,
cuando menos 15 das por cada ejercicio revisado pero no
ms de 45 das, para presentar documentos, libros o
registros que desvirten los hechos y omisiones, que los
visitadores hayan constatado en las actas parciales.
Si el visitado no presenta documentos, libros o registros,
los hechos u omisiones se tendrn por consentidos.
Acta final

Despus se proceder a concluir la visita y

proceder al cierre de la visita levantndose
el acta final.
Si el visitado o su representante no estn
presentes, se le dejar citatorio para hora
determinada del da siguiente y si al da
siguiente no se encuentran se levantar el
Acta ante dos testigos.
Acta final

Levantada el acta final, en la misma, o

en resolucin por separado, la
autoridad fiscal, en caso de haber
encontrado hechos u omisiones que
deriven en violaciones de carcter
fiscal, determinar el monto de las
mismas.
IMPUGNACIN DEL ACTA DE VISITA
DOMICILIARIA

En la ltima acta parcial se har mencin expresa de los

hechos u omisiones que se asentaron en el desarrollo de la
visita domiciliaria.
El contribuyente podr presentar, dentro de los 15 a 45
das siguientes, documentos, libros o registros que
desvirten los hechos u omisiones.
Si en ese plazo no presenta documentos, libros o registros,
se tendrn por consentidos los hechos consignados en las
actas.
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIN
 En ocasiones el sujeto pasivo, no cumple
con el pago del crdito lquido en el plazo
que la ley fiscal seala; ante el
incumplimiento, el fisco procede a exigir
ese pago por la VA ECONMICA-COACTIVA
O PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIN.
 La regla general nos dice que el acreedor, en el
caso de incumplimiento de obligaciones por parte
del deudor, nace a su favor el derecho de acudir
ante los Tribunales y obtener el cumplimiento de
lo que legalmente le corresponda, pues no puede
obtener el pago por s mismo, pues la
Constitucin seala que "nadie puede hacerse
justicia por s mismo".
 Estaregla no es aplicable al Estado cuando
se trata de la materia impositiva, donde la
Constitucin misma le concede privilegios,
como la posibilidad de exigir el pago de
crditos sin que tenga que obtener
previamente sentencia de un juez; dictada
en un juicio donde se le respeten al deudor
garantas individuales.
 ETAPAS DEL
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIN
A. El
procedimiento econmico coactivo inicia
con la orden o resolucin que dicte la
autoridad fiscal para REQUERIR DE PAGO;
B. despus prosigue con el EMBARGO; y
C. culmina con el REMATE.
Requerimiento

Acto procedimental administrativo que

consiste en notificar al deudor, que debe
justificar el pago de un crdito fiscal
exigible, de lo contrario se le embargar
bienes suficientes, para que, en su caso,
sean rematados y con su producto se
paguen al fisco los tributos adeudados.
Embargo

Acto procesal mediante el

cual se aseguran bienes para
garantizar el pago de
obligaciones.
Embargo definitivo y embargo precautorio.

EMBARGO DEFINITIVO: es aqul que se traba o ejecuta en

el acto del requerimiento de pago, cuando no pruebe el
deudor haber efectuado el pago de adeudos lquidos, es
decir, determinados.

EMBARGO PRECAUTORIO: se presenta en supuestos donde

an no est determinado el crdito fiscal, pero existe el
temor de la autoridad fiscal de que el deudor fiscal no
cumpla con el pago de obligaciones que se le lleguen a
determinar.
 supuestos en los cuales la autoridad fiscal pueda embargar precautoriamente:
El Cdigo Fiscal de la Federacin

1.- Cuando el contribuyente se oponga y obstaculice la iniciacin o desarrollo

de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.
2.- Que una vez iniciadas esas facultades de comprobacin el contribuyente
desaparezca, o exista riesgo de ocultar, enajenar o dilapidar sus bienes.
3.- Que el contribuyente se niegue a proporcionar su contabilidad.
4.- Cuando el crdito fiscal est determinado por el contribuyente o por la
autoridad en ejercicio de sus facultades de comprobacin, an cuando no sea
exigible, si a juicio de las autoridades fiscales exista riesgo de que el obligado
realice maniobras para evadir el cumplimiento.
BIENES EMBARGABLES

Dinero, metales preciosos y

depsitos bancarios;
Bienes muebles, distintos a los
anteriores.
Bienes inmuebles.
El embargo

Cumplido el requerimiento de
pago sin que se justifique haber
efectuado el mismo, se procede al
embargo.
Es al deudor, a quien corresponde
sealar bienes para embargo.
Si el deudor no sealan bienes, el
derecho de hacerlo pasa al
ejecutor fiscal, quien adems,
tambin puede hacerlo si los
bienes sealados por el deudor, a
su juicio, no son suficientes.
BIENES INEMBARGABLES

El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de

sus familiares.
Los muebles de uso indispensable del deudor y
familiares que no sean de lujo, a juicio del
ejecutor.
Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario para
el ejercicio de la profesin, arte u oficio del
deudor
 Las armas, vehculos y caballos de los
militares en servicio que deban utilizarlos.
Los granos, mientras no hayan sido
cosechados,
El patrimonio de familia debidamente
registrado.
Las pensiones de cualquier tipo.
 Auxilio de la fuerza pblica y rompimiento de
cerraduras
Los ejecutores fiscales pueden solicitar el auxilio
de la polica o de otra fuerza pblica para llevar a
cabo las diligencias de embargo, o bien si se trata
de impedir el acceso al domicilio o lugar en donde
se encuentren bienes a embargar ordenar romper
cerraduras si fuere necesario.
 Oposicin de terceros a embargo de bienes.-
En caso de que en la diligencia de embargo se sealen
bienes y un tercero se oponga a ello, alegando ser el
propietario, no se embargarn si acredita con documental
suficiente, a juicio del ejecutor, que son de su legitima
propiedad, y si el ejecutor decida embargar le har saber
al interesado para que pueda hacer valer el recurso de
revocacin en defensa de sus derechos, o acudir a otros
medios en su defensa (juicio de amparo).
Remate de bienes embargados

Una vez que el ejecutor fiscal ha embargado

bienes se inicia el procedimiento fiscal para
rematar los bienes embargados en pblica
subasta, con el objeto de que el fisco, con el
producto de los bienes rematados obtenga el pago
de los crditos fiscales adeudados y sus accesorios
legales (actualizaciones, multas, gastos de
ejecucin, etc.)
Procedimiento de remate.

Avalu
Postores
subasta
Avalo de los bienes embargados.

Si se trata de inmuebles ser por

avalo pericial; en los dems casos
mediante el valor que de comn
acuerdo fijen la autoridad y el
embargado dentro de los 6 das
siguientes al embargo y si no existe
acuerdo, se practicar avalo pericial.
 El embargado podr designar valuador, en
caso de inconformidad con el avalo que
haya practicado el valuador designado por
la autoridad fiscal.
En caso de existir avalo del perito
propuesto por el embargado y difiera del
avalo del perito designado por la
autoridad, se ordenar un tercer peritaje.
Postores.

Rendidos los avalos la autoridad fijar el avalo

que servir de base para la venta del bien
embargado y ordenar que se convoquen postores
para llevar a cabo el remate en pblica subasta
mediante convocatoria que se fije en sitio visible
y usual de la oficina ejecutora y en los lugares
pblicos que juzgue conveniente, inclusive en
pginas electrnicas.
Subasta.

La subasta se llevar a cabo el da sealado y durante los

8 das siguientes se recibirn pujas por el medio
electrnico levantndose el acta respectiva, que se
comunicar a los postores. En dicha Acta se har constar
la asistencia de postores los cuales previamente deben
cumplir con los requisitos para ser tomados en cuenta
como postores y quienes deben de ofrecer como postura
legal cuando menos la cantidad que cubra las dos terceras
partes del valor sealado como base para el remate y
exhibir cuando menos el 10% del importe del valor fijado
al bien (s) en la convocatoria
 Aprobada la postura del postor y fincado a su favor el
remate del bien o bienes, ste deber cubrir la diferencia
entre la cantidad exhibida y la que se haya aprobado
como postura definitiva y hecho esto se le entregarn los
bienes rematados: Si no exhibe oportunamente la
cantidad que resulte como diferencia, u otras obligaciones
que se le hayan sealado, perder el importe del depsito
a favor del fisco y se volver a convocar postores para
remate mediante pblica almoneda.