UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Tema:

AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

ROMINA MADELAINE CASTILLO LEON

Curso:
CAU-S-NO-6-12

Materia:
Auditoria Financiera 1

Docente:
MSC Javier Rodas

Periodo Lectivo
2024 – 2025
EMPRESA HOLCIM S.A.

AUDITORIA DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022

 EMPRESA DIALINSPEC S.A.
PLANEACION DE AUDITORIA EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
31 DE DICIEMBRE DEL 2022

Levantamiento de información

Descripción de proceso – Ingresos de caja

DESCRIPCION RESPONSABLE DOCUMENTO

Pasos a realizar para el ingreso a caja, realizado por cajero/a
Preparacion area caja:
Asegurarse de que la estación de caja esté limpia, organizada y lista para recibir clientes.
Contar con suficiente cambio para facilitar las transacciones.
Identificacion del cliente y transaccion:
Saludar al cliente y pedir cualquier identificación o información necesaria para la transacción.
Confirmar el tipo de transacción que se realizará (por ejemplo, depósito, pago, cambio, etc.).
Verificación de Billetes y Monedas:
Revisar visualmente los billetes y monedas para detectar posibles falsificaciones.
Utilizar herramientas de verificación, como lámparas UV, si están disponibles.
FACTURAS/
Registro de la Transacción: COMPROBANT
Ingresar la transacción en el modulo de ventas del sistema contable de la empresa, emitiendo asi el asiento contable. ES DE
CAJERO/A
Registrar el monto específico recibido en efectivo DEPOSITOS/
BAUCHER DE
Emisión de Recibo o Comprobante: CAJERO
Imprimir o generar un recibo detallando la transacción, incluyendo la cantidad ingresada, la fecha y otros detalles relevantes.
Proporcionar el recibo al cliente y explicar los detalles si es necesario

Registro en el Libro de Caja:

Anotar la transacción en el libro de caja manual o electrónico.
Mantener un registro preciso y detallado de todas las transacciones diarias.

Reconciliación de Caja:
Realizar conciliaciones periódicas para asegurarse de que el saldo en caja coincida con el registro en el libro de caja.

Depósito en el Banco:
Preparar los fondos para su depósito en el banco al final del día o en intervalos programados.
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Descripción del proceso – Egresos

Recepción de Facturas:
Asistentes importaciones, Facturas
mantiemiento, electronicas/Notas de
Los departamentos correspondientes reciben las facturas de los proveedores, ya sea en formato físico o electrónico. administracion. venta
Estos generan una orden de compran y los ingresas a travez de una red interna a la empresa.

Verificación de Exactitud:
Se verifica la exactitud de la información en las facturas, incluyendo la conciliación de los productos o servicios recibidos con lo especificado en la factura JEFE DE AREA
Aprobación de Facturas:
Las facturas son sometidas a un proceso de aprobación, donde se verifica que los bienes o servicios fueron recibidos y cumplen con los estándares de calidad y
conformidad. GERENTE DE AREA
Registro en el Sistema:
Asistente contable/cuentas
A travez de la red, el documento se contabiliza y se integra al sistema contable, para que asi el asistente contable pueda verificar los datos de la factura. por pagar
Se registra la factura en el sistema contable de la empresa, asignando correctamente los costos a las cuentas apropiadas.

Emision de retenciones:
Asistente contable/cuentas
El asistente contable o de cuentas por pagar, revisa que las retenciones esten correctamente emitidas de acuerdo al servicio o bien que se esta facturando. por pagar
Asistentes importaciones,
mantiemiento,
Generación de Órdenes de Pago: administracion.
Con base en las facturas aprobadas, se generan órdenes de pago que detallan la cantidad a pagar y los datos del proveedor.
Revisión de Términos de Pago:
Se revisan los términos de pago acordados con los proveedores, incluyendo plazos y condiciones, para garantizar que se cumplan. GERENTE DE AREA
Autorización de Pagos: GERENTE FINANCIERO
Las órdenes de pago son sometidas a un proceso de autorización, asegurando que los pagos estén alineados con las políticas y limitaciones establecidas.
Emisión de Pagos: Tesorero
Se emiten los pagos a los proveedores utilizando los métodos acordados, como cheques, transferencias bancarias, o cualquier otro método especificado.
Registro de Pagos en el Sistema:
Se ingresa el pago en el sistema contable, y aplicandolo a la transaccion generada por compra. Actualizando los saldos y manteniendo un seguimiento preciso de las Tesorero
transacciones.
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1. Prueba de los controles- Caja-Bancos.

DIALINSPEC S.A.
Cuestionario de evaluacion
Componente: Ambiente de control

Objetivo: Identificar el comportamiento y aspectos que influyen en la organización, para lograr un entorno de control apropiado
NRO. PREGUNTAS Ponderación SI NO
¿Se encuentran claramente delimitadas las funciones y el uso de las cuentas de
1 10% x
Caja general y Caja chica?
¿Se limita el uso de la Caja chica exclusivamente para pagos menores, evitando
2 15% x
registros de ingresos de ventas?
¿Se verifica regularmente la correspondencia entre saldos contables y saldos
3 15% x
bancarios?
¿Existen políticas y procedimientos formales que regulen el manejo y control de
4 10% x
Caja chica?
¿Se documentan adecuadamente las partidas conciliatorias, especificando su
5 5% x
origen y los pasos para su resolución?
¿Se realiza un seguimiento oportuno y formal de las notas de débito o
6 15% x
devoluciones de cheques registrados como partidas conciliatorias?
¿Se identifican y analizan las causas de los cheques devueltos para prevenir
7 10% x
recurrencias futuras?
¿Se implementan estrategias concretas para la recuperación de saldos vencidos
8 10% x
en moneda extranjera?
¿Se realiza una valoración contable actualizada de las cuentas por cobrar en
9 5% x
moneda extranjera basada en la cotización de cierre?
¿Se analizan y reconocen los riesgos asociados con variaciones cambiarias en los
10 5% x
saldos por cobrar?

RESUMEN DEL CUESTIONARIO

Calificacion maxima a 0btener 100%

Calificacion obtenida 55%

Nivel de Riesgo 45%
Nivel de confianzaa 55%

Control interno medio

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IDENTIFICACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

RIESGO

RIES-01 El manejo flexible y discrecional de Caja chica facilita la posibilidad de fraudes

o apropiaciones indebidas.

RIES-02 El contador, responsable de manejar la Caja chica y los pagos a proveedores,

concentra funciones críticas que deberían estar separadas para prevenir errores y fraudes.

RIES-03 La ausencia de análisis y resolución de problemas como los cheques devueltos

puede perpetuar prácticas deficientes.

RIES-04 La falta de ajustes por variaciones en el tipo de cambio distorsiona la

información financiera y dificulta una correcta toma de decisiones.

Análisis:

Se observaron las siguientes deficiencias en el control interno por parte del departamento

de tesorería:

 La falta de controles rigurosos y políticas claras en el manejo de la Caja chica crea un

ambiente propenso a irregularidades, como la malversación de fondos o el registro

incorrecto de transacciones. Esto compromete la integridad de los registros contables.

 La falta de segregación de funciones en actividades clave crea un conflicto de interés,

donde un único empleado tiene el control absoluto de tareas críticas. Esto aumenta el

riesgo de fraude interno y errores no detectados.

 Los cheques devueltos representan pérdidas financieras potenciales y reflejan

ineficiencia en los procesos de manejo y seguimiento de cuentas bancarias.

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 El registro de cuentas por cobrar en moneda extranjera a valores históricos (sin ajustes

por variaciones en el tipo de cambio) subestima el valor real de los activos en los

estados financieros, dando una imagen inexacta de la situación financiera.

 Evaluación de riesgos.
DIALINSPEC S.A.
Matriz de Riesgos
RIESGO RESPUESTA
CUENTA SALDO RIESGO TIPO DE RIESGO Probabilidad Materialidad Impacto TIPO DE PRUEBA DESCRIPCION

Verificar que existan

El manejo flexible y
procedimientos formales para el
discrecional de Caja chica
manejo de la Caja chica y que
facilita la posibilidad de Riesgo inherente Prueba de cumplimiento
las transacciones estén
fraudes o apropiaciones
respaldadas por documentos
indebidas.
apropiados.
3 3 9

El contador concentra Revisar las responsabilidades

funciones críticas sin asignadas al contador y
segregación de recomendar que roles como
Riesgo de control Prueba de cumplimiento
responsabilidades, pagos y manejo de Caja chica
EFECTIVO Y facilitando errores y sean realizados por personas
EQUIVALENTE $ 24.817,00 fraudes. diferentes.
DE EFECTIVO 3 2 6
Revisar partidas conciliatorias en
La ausencia de análisis y los estados bancarios,
resolución de cheques asegurarse de que los cheques
Riesgo de control Prueba analítica
devueltos perpetúa malas devueltos sean analizados y
prácticas. resueltos, y confirmar que el
cliente haya sido notificado.
2 2 4
Validar que las cuentas por
cobrar en moneda extranjera
Falta de ajustes por estén registradas al tipo de
Riesgo inherente Prueba sustantiva
variaciones en el tipo de cambio vigente al cierre,
cambio genera distorsión realizando ajustes necesarios
en los estados financieros. 2 2 4 para reflejar el valor real.
 Naturaleza de la cuenta

La cuenta de Efectivo y Equivalentes de Efectivo en los estados financieros de

DIALINSPEC S.A. refleja la liquidez inmediata y los instrumentos financieros de alta liquidez

que la empresa posee, disponibles para satisfacer sus obligaciones financieras a corto plazo y

respaldar sus operaciones diarias. Esta cuenta abarca no solo el dinero en efectivo propiamente

dicho, sino también aquellos instrumentos financieros fácilmente convertibles en efectivo, tales

como inversiones a corto plazo con vencimientos cercanos a la fecha de adquisición.

Objetivos de la Auditoria:

 Verificar la existencia física y contable del efectivo y sus equivalentes.

 Evaluar la adecuada clasificación, presentación y revelación de los saldos en los estados

financieros.

 Determinar si el manejo de efectivo cumple con las políticas internas y con las

normativas aplicables.

 Identificar riesgos asociados al manejo de efectivo y equivalentes, como fraude, errores

contables o exposición cambiaria.

 Evaluar la eficacia de los controles internos relacionados con esta cuenta.

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PLANEACION DE AUDITORIA EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
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Alcance de la Auditoría:

 Revisión de los saldos de Caja chica y Caja general.

 Verificación de conciliaciones bancarias para todas las cuentas al cierre del periodo.

 Revisión de transacciones significativas relacionadas con ingresos y egresos de efectivo.

 Evaluación de los procedimientos de autorización y documentación de movimientos de

efectivo.

 Inspección de cheques devueltos, partidas conciliatorias y depósitos en tránsito.

 Análisis de las cuentas por cobrar en moneda extranjera y su impacto en la valoración.

Cronograma:

Semana 1:

Planificación inicial, recopilación de documentación y evaluación preliminar de riesgos.

Semana 2:

Ejecución de pruebas de cumplimiento: revisión de procedimientos de control interno.

Confirmación de saldos bancarios con terceros y revisión de conciliaciones.

Semana 3:

Realización de pruebas sustantivas: verificación de registros contables contra

documentación de respaldo.

Inspección de partidas conciliatorias y análisis de variaciones en moneda extranjera.

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Semana 4:

Finalización del análisis, discusión de hallazgos con la gerencia y elaboración del

informe de auditoría.

Responsabilidades:

Realizar pruebas de auditoría conforme al alcance definido y documentar hallazgos y emitir

recomendaciones sobre los controles internos.

Entregables

 Informe preliminar de hallazgos: Documento que incluye las áreas de riesgo

identificadas y las observaciones iniciales.

 Informe final de auditoría: Contendrá:

 Opinión sobre los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo.

 Evaluación de los controles internos relacionados.

 Recomendaciones para mitigar los riesgos detectados.

 Papeles de trabajo: Archivos documentados que respalden todas las pruebas realizadas

durante la auditoría.
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