Auditoria Tributaria

TEMA No.
1
GENERALIDADES DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• Definición de Auditoria
• Tipos de Auditorias
• Diferencias y similitudes entre auditoría
financiera y tributaria
• La Auditoria Tributaria y Fiscalización
Impositiva
• Clases de Auditoria Tributaria
• Uso y practica de la Auditoria Tributaria en
Bolivia
DEFINICION
Examen objetivo, sistematico, independiente y
profesional que consiste en la REVISION,
VERIFICACIÓN, EVALUACIÓN y ACUMULACIÓN DE
EVIDENCIA sobre el grado de correspondecia de los
documentos, información evaluada, su ejecución es
con posterioridad con el fin de la emisión de un
informe
AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
• Es el examen y evaluación de los documentos,
operaciones, registro y estados financieros de
un ente, con la finalidad de verificar de que
estos últimos fueron preparados de acuerdo a
normas contables vigentes, y de esta forma
garantizar la RAZONABILIDAD de sus saldos.
• Es la revisión del cumplimiento de obligaciones tributarias principales(
materiales) y deberes formales a instancias del sujeto pasivo y/o de oficio
por la Administración Tributaria, mediante un proceso de fiscalización y/o
verificacion , por medio de la aplicación de normas, técnicas y
procedimientos de auditoria para determinar la existencia o no del tributo
omitido, respaldando los cargos mediante evidencia competente y
suficiente en el marco de la seguridad jurídica.
• El SIN denomina a la AUDITORIA TRIBUTARIA , PROCESO FISCALIZACION
VERIFICACION “ ….La determinación de la deuda tributaria por parte de la
Administración se realiza mediante los procesos de fiscalización,
verificación. …” ( Art. 29 DS 27310).
DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE
LA AUDITORIA FINANCIERA
TRIBUTARIA
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA TRIBUTARIA -FISCALIZACION
IMPOSITIVA
OBJETIVO Razonabilidad de los Estados Financieros Correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias
misma( Planificacion, Ejecucion y Comunicación de Resultados)
Analiza la integridad de la documentacion contable y tributaria, dado su fin
Muestreo transaccional en funcion a la importancia material de las recaudador
ALCANCE
transacciones
Normas Tributarias no especifican el procedimiento general
PROCEDIMENTALMENTE Normas de Auditoria que fundamentan las Etapas de la
METODOLOGIA Utiliza Tecnicas de Auditoria Financera Utiliza Tecnicas de Auditoria Financera y otras tecnicas
según las circunstancias
EQUIPO DE TRABAJO Contadores Publicos y/o Auditores Financieros Contadores Publicos y/o Auditores Financieros- y
profesionales de otras ramas
RESPALDO NORMATIVO Normas de Contabilidad Legislacion Tributaria ( CTB, Ley 843, DS, RA y RND)
FRECUENCIA Según lo establecido en la normativa ( 1 vez al año) y las veces que la
empresa lo requiera En cuaquier momento según lo determine el SIN

financiera, fisco, inversionistas, empleados y publico en general
Los sujetos de la relacion juridica tributaria, y los Admistradores de Justicia Tributaria.
USUARIO La empresa,
accionistas, socios , entidades
INFORMACION Proporcionada por la empresa Proporcionada por la empresa y obtenida por terceros
RESULTADO DE LA AUDITORIA Dictamen con una opinion sobre la situacion finaciera Informe que indica la existencia o inexistencia de tributo omitido
CLASES DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
USO PRACTICO DE
LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
✔ Asesoramiento y Planeación Tributaria
✔ Evaluación de Contingencias Tributarias
✔ Cumplimiento de emisión del Dictamen
Tributario ITC.
✔ Fiscalización Impositiva
Tributaria
• Es la interpretación y aplicación de las normas
impositivas vigente a un hecho económico
concreto.
• La planeación Tributaria es el diseño e
implementación de estrategias tributarias
para reducir la carga impositiva, a través de la
interpretación de vacíos legales en la
legislación tributaria.
Tributarias
• Las contingencias Tributarias surgen como
resultado de un proceso de fiscalización( deuda
tributaria), lo cual necesita ser documentado,
aclarado, descargado o impugnado.
• El auditor Tributario evalúa la contingencia
tributaria con la finalidad de presentar
argumentos técnico legales orientados a la
presentación de descargos e impugnación de
procesos de fiscalización.
Dictamen Tributario – ITC
• Realizadas por Auditores Externos, siguiendo los
lineamientos establecidos en la RND 10180000004,
los cuales emiten un dictamen referida la
Información Tributaria Complementaria ITC – 15
Anexos
• Informe con la descripción de los procedimientos
aplicados para la revisión de la situación tributaria,
los alcances de las pruebas realizadas y las
conclusiones alcanzadas con la aplicación de esos
procedimientos.
• Es un proceso( ya mencionado) que determina la
existencia o inexistencia de tributo omitido mediante
las modalidades de Fiscalizaciones Totales, parciales ,
Verificaciones Internas y Externas
• Elaborada por Auditores Tributarios bajo la
dependencia del Servicio de Impuestos Nacionales. •
Dicho proceso tiene que ser ejecutado en el marco del
cumplimiento de la legislación tributaria aplicando
procedimientos de auditoria tributaria
• Todo enmarcado en el ámbito de la seguridad jurídica.

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Normas Tributarias no especifican el procedimiento general

PROCEDIMENTALMENTE Normas de Auditoria que fundamentan las Etapas de la

FRECUENCIA Según lo establecido en la normativa ( 1 vez al año) y las veces que la

empresa lo requiera En cuaquier momento según lo determine el SIN

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