UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN –TARAPOTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SEDE TARAPOTO

“AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA Y SU INCIDENCIA EN EL

RIESGO TRIBUTARIO EN LA PANADERIA Y PASTELERIA
MIRKODONI-2018”

PRESENTADO POR

TARAPOTO-PERÚ
I.MARCO TEÓRICO
1.1. Antecedentes
Presento el trabajo de investigación “Auditoria Tributaria preventiva como herramienta
para reducir contingencias tributarias, evasión de impuestos y relación con los registros
contables de las MYPES en la región de San Martin”
(Juan Bazán, 2014) LA AUDITORÍA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA
GESTIÓNADMINISTRATIVA DE LAS MYPES DE LA REGIÓN PASCO, 2014, El enfoque ha sido
Tratado en base al problema fiscal que tienen estas empresas por parte de la SUNAT,
donde concluye que los datos permitieron precisar que la auditoría tributaria tiene
incidencia en la competitividad de las MYPES. Asimismo, el análisis de los datos permite
determinar el, cumplimiento del reglamento de comprobantes de pago; asimismo,
permite demostrar que el pago oportuno de los impuestos, tiene incidencia en lograr
objetivos y metas de las MYPES. Así como en el nivel de distribución y dirección de las
MYPES. Finalmente, la Auditoría Tributaria, incide favorablemente en la Gestión
Administrativa de las MYPES de la Región Pasco, 2014.
(Burgos Cruz & Gutiérrez García, 2013) Realizo una disertación respecto a la Auditoría
Tributaria Preventiva como una forma de reducir el riesgo tributario; Concluyendo en su
Trabajo que, la empresa Inversiones Padre Eterno E.I.R.L tiene que verificar sus
obligaciones formales y sustanciales. Y que la aplicación de una auditoria tributaria
preventiva permitiría evitar errores, y si se presentan poderlos corregir, ya que esta acción
Conlleva a rebajas en las sanciones de hasta el 95%. Producto de la práctica de la Auditoria
Tributaria Preventiva.
Valdivia & Palacios (2002), Aplicación de la Auditoría Tributaria Preventiva a la
fiscalización por el impuesto a la renta de tercera categoría en la Empresa Distribuidora
del Norte SAC de la ciudad de Trujillo en el año 2002. Universidad Privada Antenor Orrego.
11 Valdivia & Palacios Al evaluar y tratar el desarrollo de este trabajo llegan a las
siguientes conclusiones:
 Existen omisiones en el Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta.
 Hay una debilidad en cuanto al registro y evaluación del control de inventarios.
  No se ha observado lo dispuesto en la Ley del Impuesto General a las Ventas, la
ley del Impuesto a la Renta y sus respectivos reglamentos.
Estas conclusiones permitieron determinar que, como consecuencia de la auditoría
tributaria preventiva, pudieron subsanarse aspectos formales relacionados con la
determinación del impuesto a la renta e IGV, de Empresa Distribuidora del Norte SAC de la
ciudad de Trujillo.

1.2. Bases Teóricas

1.2.1. Auditoria Tributaria

a) Definición de la Auditoria Tributaria

Según (Effio Pereda, 2008) Existen muchas definiciones de lo que se entiende por
Auditoria Tributaria; no obstante, es preciso observar en un primer término lo que señala
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) quién en su Manual
General de Procedimientos de Auditoria señala que : La Auditoria Tributaria es un examen
dirigido a verificar el cumplimiento de la obligación Tributaria por parte de los
contribuyentes, así como también de aquellas obligaciones formales contenidas en las
normas legales”.
No obstante en esta definición creemos que la Auditoria Tributaria abarca un campo de
acción mucho más amplio pues a través de ésta se examinan las Declaraciones Juradas
presentadas, los Estados Financieros, libros, registro de operaciones y toda la
documentación sustentaría de las operaciones económicas financieras, aplicando técnicas
y procedimientos, a fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones sustanciales y
formales del sujeto fiscalizado, determinando si existen omisiones que originen
obligaciones tributarias a favor del Fisco o a favor del contribuyente.

Según El Glosario Tributario elaborado por (Sunat), indica que: La Auditoria Tributaria, es
un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el
periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para
establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base
imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.
Por otro lado (Yarasca y Álvarez, 2006) La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador
que realiza un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad de los
resultados de operaciones y situación financiera declarados por la empresa
(contribuyente), a través de su información financiera u otros medios.
Así mismo (Chávez Ackermann, 1993) precisa: La Auditoria Tributaria es un conjunto de
principios y procedimientos destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente
las normas contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias
que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las
declaraciones de impuestos (tributos).
Seguidamente (Flores Soria, 2009) señala que La Auditoria Tributaria es un examen
realizado por un profesional Auditor independiente o Auditor Tributario (Sunat) con la
finalidad de verificar el cumplimiento en forma concreta de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los derechos
tributarios a su favor. Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las
respectivas técnicas y procedimientos de auditoría. Al efectuar la Auditoría Tributaria, se
verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y toda documentación
sustentatoria de las operaciones económicas y financieras de una empresa
(contribuyente), con la finalidad de determinar su situación tributaria a una fecha
determinada.
Por otro lado (Yarasca y Álvarez, 2006) La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador
que realiza un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad de los
resultados de operaciones y situación financiera declarados por la empresa
(contribuyente), a través de su información financiera u otros medios.
Así mismo (Chávez Ackermann, 1993) precisa: La Auditoria Tributaria es un conjunto de
principios y procedimientos destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente
las normas contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias
que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las
declaraciones de impuestos (tributos).
Seguidamente (Flores Soria, 2009) señala que La Auditoria Tributaria es un examen
realizado por un profesional Auditor independiente o Auditor Tributario (Sunat) con la
finalidad de verificar el cumplimiento en forma concreta de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los derechos
tributarios a su favor. Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las
respectivas técnicas y procedimientos de auditoría. Al efectuar la Auditoría Tributaria, se
verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y toda documentación
sustentatoria de las operaciones económicas y financieras de una empresa
(contribuyente), con la finalidad de determinar su situación tributaria a una fecha
determinada.
Finalmente en nuestra
b) Objetivos de la Auditoria Tributaria
Según (Effio Pereda, 2008) Expone respecto a los objetivos de la Auditoria Tributaria lo
siguiente:
Los objetivos de practicar una Auditoría Tributaria responden básicamente a:
 Verificar el cumplimiento tributario de las obligaciones formales y sustanciales del
sujeto fiscalizado.
 Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
  Verificar que lo declarado corresponda tanto a las operaciones registradas en los
libros contables como a la documentación sustentatoria y que refleje todas las
transacciones económicas efectuadas.
 Verificar las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos calculados estén
correctamente determinados.
 Detectar oportunamente a los contribuyentes que no cumplan con sus
obligaciones tributarias.
 Verificar que la aplicación de las prácticas contables hayan sido realizadas de
acuerdo a las normas contables, a fin de establecer diferencias temporales y/o
permanentes al comparar las otras normas tributarias vigentes en el ejercicio
auditado.
 Seguidamente (Flores Soria, 2009) Señala que los objetivos de la Auditoria
Tributaria son:
 Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones Juradas
presentadas.
 Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en
los registros contables y a la documentación sustentatoria; así como todas las
transacciones económicas efectuadas.
 Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente
aplicados y sustentados.
 Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias
correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y
establecer reparos tributarios, de conformidad a las normas contables y tributarias
vigentes.

c) Tipos de Auditoria Tributaria

(Effio Pereda, 2008) Señala que tratándose de los tipos de Auditoria Tributaria, podemos
indicar que existen dos (2) tipos:
Auditoría Tributaria Fiscal
La Auditoría Fiscal se caracteriza fundamentalmente porque es realizada por los
funcionarios auditores del órgano administrador de tributos. Sus procedimientos
persiguen objetivos fiscales, por lo que sus resultados tienen un impacto directo en la
empresa.
Auditoría Tributaria Independiente
La Auditoria Tributaria Independiente (denominada también Auditoria Tributaria
Preventiva) a diferencia de la Fiscal, es realizada por auditores independientes. En ese
sentido, este tipo de auditoría tiene objetivos básicamente preventivos, pues el resultado
de la misma, permite a la empresa verificar la situación tributaria en la que se encuentra,
pudiendo corregir de forma óptima los errores encontrados.

d) TRATAMIENTO DE ERRORES CONTABLES

Debe entenderse por error, a efectos de este informe y de la NIC 8, a aquel error
producido en uno o más periodos anteriores, como consecuencia de omisiones e
inexactitudes en la determinación de impuestos para finalmente llegar a los resultados de
los estados financieros en una empresa, surgidos del no empleo o de un traspié al utilizar
información fiable que:
 Estaba utilizable cuando se realizaron determinación de impuestos
 Podría ir al encuentro razonable.
Es decir se trata de errores que se descubren en un periodo posterior al que se originó.
Dentro de estos errores, también se pueden incluir inconsistencias matemáticas
deficiencias en la aplicación de políticas contables, la prevención o inadecuada
interpretación de hechos, así como en la comisión de fraude.

1.2.2. Contingencia Tributaria

(Tax Manager de B&B Abogados y Contadores., 2012) Señalan que son: situaciones a las
que se suponen que se ha faltado, sobre todo, en la contabilización, o posible falta, de un
impuesto a pagar. En otras palabras, todo lo que representa incumplimiento de pago y/o
de reconocimiento de la obligación a la relación de impuesto debido, las contingencias
tributarias presentan un problema muy complejo, ya que no solo es, detectar un pasivo,
sino que en la mayoría de sus casos debe determinarse su cuantía de la obligación
tributaria no contabilizada, asimismo, la sanción e interés que estos pueden generar del
mismo hecho. Respecto a la exigibilidad del pago, de forma que pueda identificar si existe
o no una contingencia y cuantifique la misma en la medida que ello sea posible, lo que a
veces resulta extremadamente difícil. (ASOCIACION CONTADORES INDEPENDIENTES DE
CONTABILIDAD Y ADM DE EMPRESAS, 2012)

II. REFERENCIAS
Luis francisco cerna Vázquez (2017). “influencia de la aplicación de una auditoria
tributaria preventiva para el riesgo tributario de la empresa corporación obeman eirl para
el ejercicio fiscal 2014 – Chimbote.”
Jonathan Michael Días cruz y Liz Fiorella Fernández Barrientos (2011). “importancia de
la auditoría tributaria para evitar contingencias tributarias en la empresa emdecosege s.a.
– 2009.”
Espinoza Chávez, Lucy Janet (2018). “La auditoría tributaria preventiva y su influencia en
el riesgo de una fiscalización tributaria en las empresas constructoras de la ciudad de
Huánuco en el ejercicio fiscal 2015.”
Grimarey pazo, Katherine Vanessa (2016). “auditoria tributaria preventiva y la
fiscalización por impuesto a la renta de tercera categoría en la empresa grupo andino de
inversiones sac surco – 2015”
Ponce Horna Alejandra Beatriz (2016.) “La auditoría tributaria preventiva y su
repercusión en el riesgo tributario de la empresa hotelera Recreo año 2015.”