Universidad Peruana Unión

ón de Riesgo
Enfoque de Procedimientos básicos de
Componente Factores de Riesgo Controles Claves
Inh. Cont. Auditoría Auditoría

Arqueos de fondos y valores.

Ampliar pruebas selectivas so-
bre recaudación de ingresos
mente en bancos lo recau-
Separación de funciones y depósitos, rastreándose los
dado. Se utiliza dinero en
entre el que maneja y pagos realizados en efectivo
efectivo para pagos de
registra el movimiento con su documentación susten-
proveedores.
de fondos. tatoria.

Arqueo de fondos efec- Revisión selectiva de desem-

34

prenumerados para el con-

tuados por la entidad bolsos con registros y docu-
trol de los ingresos a caja
examinada. mentación sustentatoria veri-
y en los desembolsos de
ficándose autorización y pro-
CAJA caja chica.
Conciliaciones bancarias Cumplimiento piedad del gasto.
Y Bajo Alto
mensuales. Sustantivos
BANCOS
Verificar últimas liquidaciones
solamente por una persona
Verificación interna de de reembolso de fondo fijo y
que es el gerente general.
ingresos y egresos de rastreo de los documentos para
fondos. determinar su conformidad.
mente las notas de cargo
Uso adecuado de Confirmación de saldos a ban-
y abono que aparecen en
cuentas y contabilización cos.
el estado bancario, gene-
de ingresos y egresos de
rándose que a fin de año no
fondos. Reconciliación bancaria, am-
se registre contablemente
pliando muestra a varios meses
dentro del período.
del año y proponer asiento de
ajustes.
 CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA ÍNDICE SALDO AL 31.12.07 CIFRAS HISTÓRICAS AJUSTES Y SALDO AL FINAL
P/T REEXPRESADO 31.12.08 RECLASIFICACIONES 31.02.08
31.12.08 DEBE HABER
1,140
101 Caja A-1 9,245 1,140
3,000
102 Fondo fijo A-2 6,630 3,000
103 Remesas en tránsito A-3 543 900 900
104 Banco cuentas corrientes A-4 11,543 50,241 50,241
----------------- ---------------- --------------
27,961 55,281 55,281
========== ======== ========

TRABAJO REALIZADO
35

Información extraída del balance de comprobación y saldos al 31.12.08.

= Suma conforme.
= Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

= Chequeado con mayor general y balance general, conforme.
= Verificado el saldo del año anterior y cálculo de la reexpresión conforme.

CONCLUSIÓN:

Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.08, no habiendo excepciones de importancia.
Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a técnicas y principios contables.
 Universidad Peruana Unión
Saldo según libros al 31.12.08 1,140.00
Mas: Ingresos del 1 al 3 de enero del 2009
10,520.00
Sub Total: ----------------------
Menos: Egresos del 1 al 3 de enero del 2009 11,660.00
(3,130.00)
-----------------------
Saldo Arquear 8,530.00
Saldo Arqueado (8,510.00)
------------------------
36

Diferencia de menos 20.00

=============

Trabajo realizado
= Suma Conforme.
= Inspeccionando planillas de cobranzas, factura y comprobantes de ingresos conforme.
= Chequeado con saldos en registros contables, conforme.
= Verificar documentación sustentatoria que respalda desembolsos, conforme.
 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Con fecha 03.01.09 siendo las 9:00 horas se ha realizado el Arqueo de Caja de la Empresa del
Sur S.A. con la participación del Cajero don Róger Reyes Lazo y del auditor CPC. Luis Carpio Serpa,
obteniéndose el resultado siguiente:

1. RESULTADO DE ARQUEO S/.

A-1
Dinero en efectivo 2,170.00
1
Cheques recibidos 6,340.00
----------- A-1
1
Total Arqueado 8,510.00

2. COMPARACIÓN
Saldo por arquear 8,530.00
Total arqueado (8,510.00)
------------
Diferencia de menos 20.00

3. EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA
El Cajero don Róger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00,
es por motivo de un billete falso que recibió de una cobranza en dinero en efectivo, el
mismo que lo pone a la vista.

4. DECLARACIÓN DEL CUSTODIO

Yo, Róger Reyes Lazo declaro que he presentado a los auditores todos los fondos, valores
y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi
presencia y devuelto conforme.

LUIS CARPIO SERPA ROGER REYES LAZO

AUDITOR CAJERO

Hecho por: LCS

Fecha: 03.01.09
Revisado por: PYR A-1

37
Universidad Peruana Unión

EMPRESA DEL SUR Día:

ARQUEO DE CAJA Hora:
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO Custodio:

BILLETES
S/ S/
Billetes de
Billetes de
Billetes de

MONEDAS
Monedas
Monedas
TOTAL EFECTIVO
=========
Trabajo Realizado
= Suma Conforme.
= Inspeccionado físicamente, conforme.
= Cálculo conforme.

Hecho por: JRH

Fecha: 31.12.24 A-1
Revisado por: DEM 1

EMPRESA DEL SUR Día:

ARQUEO DE CAJA Hora:
RELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS Custodio:

N.° FECHA GIRADO POR: BANCO IMPORTE

322 S/.
161
188
208
TOTAL S/.
==========

Trabajo Realizado
= Suma Conforme.
= Inspección física, conforme.

Hecho por: JRH

Fecha: 03.01.09
A-1
Revisado por: DEM 2

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 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EMPRESA DEL SUR S.A. Día:

ARQUEO DE CAJA Hora:
RELACIÓN DE PLANILLAS DE COBRANZAS NO DEPOSITADAS Custodio:

CONCEPTO FECHA DESCRIPCIÓN IMPORTE

S/.

========
Trabajo realizado
Se ha verificado secuencia numérica.
= Suma Conforme.
= Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verificó
sumas).

Hecho por:
Fecha:
Revisado por: A-1.2

REF/ Hecho Fecha

PROCEDIMIENTOS
PT por Término

A.2 Fondo Fijo

1. Evaluación de control interno y riesgos. AC/AR .

2. Identifique los fondos que deben recontarse, confirmando su A-2

naturaleza y nombre del custodio.

3. Efectúe un arqueo, recontando billetes, monedas e inspeccio- A-2

nando documentos. Listar dinero y valores. 1

4. Prepare una lista de los comprobantes de gastos, y otros A-2

documentos del fondo. 2
En cuanto a desembolsos revise la propiedad, legalidad, A-2 .
autoridad y autenticidad del documento. 3

5. Obtenga declaración y firma del custodio del fondo, reconociendo A-2

la devolución del contenido del fondo intacto.

6. Concilie el fondo con su saldo según registro. A-2

7. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

39
Universidad Peruana Unión

CUSTODIO:
FECHA:
HORA:

Resultado de arqueo

Dinero en efectivo

Vales provisionales

Documentos definitivos

Total arqueado
=====
Comparación

Monto asignado
Total arqueado ()

Diferencia de menos
======

TRABAJO REALIZADO

= Chequeado con saldo de la subcuenta 102-Fondo fijo, conforme.

= Inspeccionado los billetes falsos.

EXPLICACIÓN DE DIFERENCIA

La custodia doña Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 30 se debe a la recepción
de 3 billetes falsos de S/. 10 c/u que los pone a la vista.

DECLARACIÓN DEL CUSTODIO

Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores, todos los fondos y documentos que
mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devuelto conforme.

Freddy AUDITOR

Hecho por: JRH A-2

Fecha: 03.01.23 1
Revisado por: DEM

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 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EMPRESA DEL SUR SA

ARQUEO DE FONDO FIJO
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

CUSTODIO:
FECHA:
HORA:

Billetes S/. S/.

2 Billetes de S/. 100 c/u

5 Billetes de S/. 50 c/u

Monedas

10 monedas de S/. 5 c/u

20 monedas de S/. 1 c/u

======

TRABAJO REALIZADO
= Inspeccionado físicamente, conforme.
= Suma conforme.
= Cálculo conforme.

Hecho por:
Fecha:
A-2
Revisado por:
1

41
 EMPRESA DEL SUR S.A.

Universidad Peruana Unión

ARQUEO DE FONDO FIJO CUSTODIO: Carmen Medina
RELACIÓN DE VALES PROVISIONALES FECHA: 03.01.09
HORA: 9:30 A.M.

FECHA N.° BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE S/. AUTORIZADO

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme.
= Documentación sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad.
= Documentación sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador.
= Confirmado con el beneficiario.
42

OBSERVACIONES

1) Existe un vale pendiente de liquidar por más de 2 meses, debido a la falta de exigencia por el custodio.
2) Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el día 22.12.08 dicho funcionario no asistió a trabajar.
3) Existe 2 vales que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administración en el memorándum 012-GF.
4) El vale por S/. 350.00 no indica el concepto del gasto.
5) Los vales carecen de numeración. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco.

RECOMENDACIONES

Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo fijo, la misma que deberá
ser aprobada por la Gerencia General que contendrá entre otros aspectos: naturaleza del fondo, tope individual máximo para cada desembolsos, funcionarios facultados
para autorizar gastos, plazo máximo para liquidar vales provisionales, etc.
 EMPRESA DEL SUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO CUSTODIO: CARMEN MEDINA
RELACIÓN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS FECHA: 03.01.09
HORA: 9:30 A.M.

Fecha N.° N.°Doc. Proveedor Concepto Importe SI. Autorizado

08.11.08 9114 Lima Gas S.A.

TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.

= Documentación sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad y autenticidad.
= Documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto.
= Exceden el tope máximo de S/. 300.

OBSERVACIONES
1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automóvil particular del Gerente de Finanzas y no para los vehículos de la empresa.
43

2. Existe un recibo que no reúne los requisitos de comprobante de pago y no se ha efectuado la retención del impuesto y/o exigido la constancia de suspensión de
pago, contraviniéndose lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.

3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300, fijado por la administración.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

RECOMENDACIONES
1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automóvil particular.

2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan IGV.

3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes máximos de desembolsos
establecidos.
Universidad Peruana Unión

REF/ Hecho Fecha

PROCEDIMIENTOS
PT por Término
A.3 Bancos

1. Evaluación del control interno y riesgos. AC/AR

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior. A

3. Obtenga de la empresa, una relación de las personas autorizadas a firmar A.1

cheques durante el período bajo examen.

4. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente: A-4

a. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y los 1
subsiguientes. A-4.1
b. Libro de caja y/o bancos, etc.
c. Estados Bancarios. A-4.2

5. Solicite confirmación directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las
cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio, aun cuando no
tengan saldos al fin del año. La confirmación deberá comprender también A-B
información adicional sobre préstamos por pagar, intereses, gravámenes,
juicios o contingencias de toda clase que el cliente puede tener.

6. En relación a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo

siguiente:
6.1 Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliación, comparando A-4
el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos 1
contra el que muestra los estados bancarios. A-4
6.2 Verifique su corrección aritmética. 1
6.3 Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o A-4
por la empresa, estén incluidas en la conciliación. 1

7. Verifique que todas las partidas de conciliación que aparezcan en la conci-

liación al final de mes inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido
tomadas por el banco o por la empresa según corresponda, durante el curso
del siguiente mes, o bien, que aparezcan en la conciliación practicada a la
fecha del balance.

8. Efectúe una reconciliación bancaria, chequeando cargos en el libro bancos A-4

con abonos en el estado bancario. 2

9. Obtenga los estados de cuentas bancarias por el mes posterior a la fecha del A-4
balance y confronte contra estos las partidas de conciliación no tomadas 2
por el banco a la fecha del balance. Investigue las partidas importantes
no tomadas por el banco durante ese mes, con respecto a las partidas de
conciliación no tomadas por la empresa a la fecha del balance, discutir los
montos significativos con los funcionarios de la empresa para que dichas
partidas se registren en libros.

10. Sume el auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la A-4.1
conciliación y compruebe la corrección de los pases al libro mayor. Coteje
los saldos según libros que aparezcan en la conciliación.

11. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.

44
 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

LIBRO BANCO DE CRÉDITO (*)

MES DE DICIEMBRE DE 2023

Cta. Cte. 102340010 SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
FECHA CONCEPTO DEBE S/. HABER S/. S/. S/.

Saldo del mes anterior

======= ========

(*) Registro auxiliar preparado por el departamento contable.

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme.
= Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general.
A-4.1
=Chequeado con conciliación bancaria.

EXTRACTO BANCARIO - MES DE DICIEMBRE DE 2023

BANCO DE CRÉDITO CTA. CTE. 102340010

Fecha Concepto Cargos Abonos

S/. S/.

(*) Extracto recibido del banco

= Chequeado con conciliación bancaria.
A-4.2

45
Universidad Peruana Unión

EMPRESA DEL SUR S.A.

RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

Banco Cuentas Saldo al 30.11.23 Movimiento-Dicbre. Saldo al Ref.

Corrientes S/. Ingresos Egresos 31.12.24 P/T
S/. S/. S/.

TRABAJO REALIZADO

Hecho por: jj
Fecha:
Revisado por: A-4

CONCILIACIÓN BANCARIA
MES DE DICIEMBRE DE 2008 (*)

Saldo según libro bancos S/.

Más:

Cheques girados y no cobrados

Ch/203
Ch/205
N/A N.º 995 no recibida

Menos:
N/C N.° 732, no recibida

Saldo según extracto bancario

(*) Información preparada por el cliente

TRABAJO REALIZADO

= Suma conforme.
= Rastreado a extracto bancario del mes de enero de 02, verificado su cobro.
= Verificada en el extracto bancario.
A-4
= Chequeado en el libro bancos, conforme.
1

46
 EMPRESA DEL SUR S.A.
RECONCILIACIÓN BANCARIA AL 31.12.08

Cuenta Cte. Bancaria Saldo extracto + Otros (-) (-) Otros Saldo según Ref.
Banc. N/C no Ch/no N/A no libro bancos P/T
Banco N.° 31.12.08 registrada cobrados registrada
Crédito Cta. Cte. 1023400100

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme.
= Chequeado con saldo de extracto bancario, conforme.
= Chequeado con saldo de libro de bancos, conforme.
= Rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero de 2004.
47

= Las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.

OBSERVACIÓN

La N/C N.° 732 por S/. 4,700 y la N/A Nº 995 por S/. 20,000 que se refleja en la conciliación bancaria y reconciliación no han sido registrados contablemente

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

en el Ejercicio 2008, debido a que la empresa no ha recepcionado dichas notas del banco. En consecuencia, no se afectado a los resultados del ejercicio
examinado.

RECOMENDACIÓN

Que el contador general se sirva solicitar el banco las notas no recibidas, procedimiento de inmediato a registrar el asiento de ajuste contable respectivo.
Universidad Peruana Unión

Lima, 03 de Enero del 2023

Señores

Presente.-
Asunto: Confirmación de Saldos
Auditoría Ejercicio 2008

De nuestra consideración:

Es grato dirigirnos a ustedes, en relación al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar
directamente a nuestros auditores externos RAMOS PÉREZ & ASOCIADOS, contadores públicos
Sociedad Civil, Av. Nicolás Arriola N.° 385 Of. 201 La Victoria - Lima 13, información según su
registro al 31.12.2008 sobre lo siguiente:

1.

2.

3.

4.

Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los rubros antes
mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.

Atentamente,

EMPRESA DEL SUR S.A.

GERENTE GENERAL

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 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Lima, 13 de Enero del 2009

Hora: 15.00

Lima 13 - Perú

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informar a ustedes, que al cierre de operaciones

en la fecha indicada en el asunto, en relación a la Empresa del Sur S.A., nuestros libros mostraban
lo siguiente:

Saldo
Fecha Clase de cuenta N.º Doc.
S/.
31.12.08 Préstamos 8005826
31.12.08 Garantías 10070782 Hipoteca
31.12.08 Cuenta Corriente 102370010

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briseño Ramírez, Gerente General.

Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la Empresa del Sur S.A. no
tiene a dicha fecha ninguna otra obligación o cuenta con este banco.

Atentamente,

JEFE DE OPERACIONES

A-C

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1. Efectúe el examen de caja y bancos a la empresa de su elección.

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