71.514 Propuesta Soluciones PS 16012022

FISCALIDAD EMPRESARIAL
Prueba de síntesis 16-01-2022. Soluciones propuestas
Pregunta 1. Introducción al mundo de la fiscalidad
El 2 de noviembre de 2021, la sociedad EN MORA, S.L., se ha dado cuenta que, por un descuido
de su departamento administrativo, no ha presentado la declaración del IVA del tercer trimestre
de 2021, el plazo de la cual vencía el 20 de octubre, y que resultaba a pagar 10.000 euros.
a) ¿En qué caso esto provocará una sanción y en qué caso provocará un recargo por
presentación fuera de plazo?
Se aplicará sanción en el caso de que la administración tributaria requiera la

presentación antes de que EN MORA, S.L. lo haga por propia iniciativa. En cambio, se
aplicará el recargo del artículo 27 LGT cuando la presentación de la declaración sea sin
requerimiento previo de la administración tributaria.
b) En el supuesto de que resulte aplicable sanción, ¿hay alguna manera de conseguir que
ésta se vea reducida? ¿En cuánto se reduciría?
Hay dos reducciones posibles:
- De un 30% si hay conformidad con la liquidación que haga la agencia tributaria.

- De un 40% si hay conformidad con la sanción y compromiso de pagarla en su plazo
y no presentar ningún recurso contra ella.
Pregunta 2. IRPF
El El Tribunal Supremo, en una reciente sentencia, ha contradicho el criterio de la Dirección

General de Tributos en relación a la amortización de los inmuebles adquiridos por herencia.
Indica qué rentas se tendrían que declarar en la situación que se describe a continuación, según
el criterio del Tribunal Supremo y según el criterio de la Dirección General de Tributos.
- Local adquirido por herencia en 2017, con un valor a efectos del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones de 150.000 euros, impuesto pagado de 2.000 euros y gastos
de notario y registro de 1.000 euros.
- El valor catastral del local es de 90.000 euros, de los que 60.000 euros corresponden a
la construcción y 30.000 euros corresponden al valor del suelo.
- Durante el año, ha sido alquilado durante 6 meses por 1.000 euros mensuales, los
tributos anuales sobre el inmueble han sido 1.200 euros y los gastos de comunidad han
sido 100 euros mensuales.
La diferencia de criterio consiste en que, mientras la Dirección General de Tributos considera

que, en caso de adquisición de un inmueble a título gratuito, la base para calcular la amortización
será el importe satisfecho por el impuesto sobre sucesiones y donaciones más los otros gastos
inherentes a la adquisición, el Tribunal Supremo considera que también se tiene que incluir el
valor del inmueble adquirido, de acuerdo con las normas del impuesto sobre sucesiones y
donaciones. De acuerdo con esto, las rentas serían:
Según DGT Según TS
Rendimiento del capital inmobiliario
Ingresos: 6 x 1.000 6.000 6.000
Tributos: 1.200 x 6 meses / 12 meses -600 -600
Comunidad: 6 x 100 -600 -600
Amortización:
3% x (2.000 + 1000) x 6 / 12 x 60.000 / 90.000 -30
3% x (150.000 + 2.000 + 1.000) x 6 / 12 x 60.000 / 90.000 -1.530
Rendimiento neto 4.770 3.270
Imputación rentas inmob.: 2% x 90.000 x 6 meses / 12 meses 900 900
Pregunta 3. Impuesto sobre sociedades
La regulación de la exención por doble imposición ha sido modificada con efectos a partir de 1
de enero de 2021.
La diferencia entre las dos regulaciones es que, mientras hasta 2020 la exención era total, a
partir de 2021 la exención es del 95%. Por otro lado, a partir de 2021 se suprime la posibilidad
de aplicar la exención cuando el valor de adquisición de las participaciones es superior a 20
millones de euros, siendo la participación inferior al 5%.
Calcula la exención por doble imposición en los siguientes casos, tanto en el supuesto que los
dividendos se hayan cobrado dentro de 2020 como en el que se hayan cobrado el 2021.
a) Dividendos cobrados de una sociedad participada en un 3%, por importe de 100.000

euros. El valor de adquisición de las acciones de esta sociedad fue de 25.000.000 euros.
De acuerdo con la normativa de 2020 se aplica la exención, por proceder de acciones

con valor de adquisición superior a 20 millones de euros, mientras que el 2021 no.
Exención 2020: 100% x 100.000 = 100.000
Exención 2021: no se aplica.
b) Dividendos cobrados de una sociedad participada en un 10%, por importe de 100.000

euros. El valor de adquisición de las acciones de esta sociedad fue de 200.000 euros.
La exención es de aplicación tanto el 2020 como el 2021, ya que la participación es

superior al 5%.
Exención 2020: 100% x 100.000 = 100.000
Exención 2021: 95% x 100.000 = 95.000

Pregunta 4. IVA
Un cirujano plástico realiza operaciones de cirugía reparadora (exentas de IVA) y de cirugía

estética (no exentas de IVA), tributando según la regla de prorrata general. Conocemos los
siguientes datos de 2021:
Ingresos por cirugía reparadora 80.000 euros

Ingresos por cirugía estética 120.000 euros
IVA soportado 6.000 euros
El hecho de realizar, dentro de una actividad, operaciones exentas y otra no exentas

implica la aplicación de la regla de prorrata.
a) Calcula el IVA que habrá pagado por el 2021 (no hay cuotas anteriores de compensar)
IVA repercutido:
Cirugía reparadora exenta
Cirugía estética: 21% x 120.000 25.200
IVA deducible:
Prorrata: 120.000 x 100 / (80.000 + 120.000) 60%
IVA deducible: 60% x 6.000 3.600
IVA pagado: 25.200 – 3.600 21.600
b) El año 2022 tiene previsto realizar una importante inversión en un consultorio en el

que únicamente realizará cirugía estética. ¿Qué le aconsejarías para minimizar el
importe a pagar por IVA el año 2022?
Le aconsejaría acogerse a la modalidad de prorrata especial (art. 106 LIVA). La

diferencia es que con la modalidad de prorrata general el IVA de esta importante
inversión solo sería deducible en la proporción de esta prorrata, mientras que con la
prorrata especial seria deducible íntegramente.

71.514 Propuesta Soluciones PS 16012022

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

71.514 Propuesta Soluciones PS 16012022

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

71.514 Propuesta Soluciones PS 16012022

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

FISCALIDAD EMPRESARIAL

Prueba de síntesis 16-01-2022. Soluciones propuestas

Pregunta 1. Introducción al mundo de la fiscalidad

Se aplicará sanción en el caso de que la administración tributaria requiera la

Hay dos reducciones posibles:

- De un 30% si hay conformidad con la liquidación que haga la agencia tributaria.

El El Tribunal Supremo, en una reciente sentencia, ha contradicho el criterio de la Dirección

La diferencia de criterio consiste en que, mientras la Dirección General de Tributos considera

Ingresos: 6 x 1.000 6.000 6.000

Tributos: 1.200 x 6 meses / 12 meses -600 -600

Comunidad: 6 x 100 -600 -600

3% x (2.000 + 1000) x 6 / 12 x 60.000 / 90.000 -30

3% x (150.000 + 2.000 + 1.000) x 6 / 12 x 60.000 / 90.000 -1.530

Rendimiento neto 4.770 3.270

Imputación rentas inmob.: 2% x 90.000 x 6 meses / 12 meses 900 900

Pregunta 3. Impuesto sobre sociedades

a) Dividendos cobrados de una sociedad participada en un 3%, por importe de 100.000

De acuerdo con la normativa de 2020 se aplica la exención, por proceder de acciones

Exención 2020: 100% x 100.000 = 100.000

Exención 2021: no se aplica.

b) Dividendos cobrados de una sociedad participada en un 10%, por importe de 100.000

La exención es de aplicación tanto el 2020 como el 2021, ya que la participación es

Exención 2020: 100% x 100.000 = 100.000

Exención 2021: 95% x 100.000 = 95.000

Un cirujano plástico realiza operaciones de cirugía reparadora (exentas de IVA) y de cirugía

Ingresos por cirugía reparadora 80.000 euros

El hecho de realizar, dentro de una actividad, operaciones exentas y otra no exentas

Cirugía reparadora exenta

Cirugía estética: 21% x 120.000 25.200

Prorrata: 120.000 x 100 / (80.000 + 120.000) 60%

IVA deducible: 60% x 6.000 3.600

IVA pagado: 25.200 – 3.600 21.600

b) El año 2022 tiene previsto realizar una importante inversión en un consultorio en el

Le aconsejaría acogerse a la modalidad de prorrata especial (art. 106 LIVA). La

También podría gustarte