Unidad 4 - Resumen - 4.2 y 4.4.1

SEMANA 2
4.2. TÉCNICAS DE AUDITORIA
4.2.1 Verificación ocular Comparación; Observación)
Consiste en observar de manera directa y simultánea cómo los responsables de la

administración llevan a cabo y documentan los procesos o procedimientos de la
organización. Esto permite mantenerse en contacto constante y presencial con las
actividades diarias de la organización, obteniendo una percepción directa de su
funcionamiento.
Comparación
Es el proceso de observar la similitud o diferencia entre dos o más elementos.

Durante la fase de ejecución de la auditoría, se comparan los resultados con criterios
aceptables, lo que facilita la evaluación por parte del auditor y la formulación de
observaciones y conclusiones.
Observación
Es la revisión visual realizada para verificar cómo se llevan a cabo las operaciones.
Esta técnica es útil en todas las etapas de la auditoría, permitiendo al auditor observar
personalmente, de manera abierta o discreta, cómo el personal de la entidad realiza las
operaciones. Aunque proporciona evidencia de auditoría, su efectividad puede estar
limitada por el momento en que se realiza la observación y porque el hecho de ser
observado puede influir en la forma en que se ejecuta el proceso o procedimiento.
4.2.2 Verificación oral (Indagación; Entrevista; Encuesta) LESLIE
Permite recolectar información a través de conversaciones con miembros de la

organización o personas relacionadas. Esta técnica se utiliza para identificar o investigar
posibles debilidades en los procedimientos, prácticas de control interno y otras
situaciones relevantes.
Indagación
Implica recopilar información verbal sobre un tema mediante investigaciones

directas o conversaciones con funcionarios u otro personal de la entidad, o con terceros.
Este enfoque se utiliza para identificar posibles debilidades en la aplicación de
procedimientos, prácticas de control interno u otras situaciones que el auditor considere
relevantes para su labor.
Entrevista
Esta técnica implica realizar entrevistas y discusiones con funcionarios de la entidad

y otras personas. La información obtenida de esta manera puede utilizarse para
complementar, explicar, interpretar o contradecir la obtenida de otras fuentes.
Encuesta
Conocidos como métodos interrogativos o de opinión, se utilizan con un propósito

específico. La información obtenida de esta manera es menos confiable que la
recopilada por los auditores mediante entrevistas. Por lo tanto, debe usarse con
precaución, a menos que esté respaldada por evidencia adicional.
Referencia SEMANA 2
BIBLIOGRAPHYEcured CU. (2023). Técnicas de Recolección de Información.

Obtenido de https://www.ecured.cu/T%C3%A9cnicas_de_Recolecci
%C3%B3n_de_Informaci%C3%B3n
LIVE. (13 de julio de 2021). TÉCNICAS DE AUDITORÍA PARA OBTENER

EVIDENCIA. Obtenido de https://view.officeapps.live.com/op/view.aspx?
src=https%3A%2F%2Fwww.contralorianeiva.gov.co%2Fwp-content
%2Fuploads%2F2021%2F04%2FFI-AN-16-AC-Tecnicas-de-auditoria-para-
obtener-evidencia-V.2.1.doc&wdOrigin=BROWSELINK
SEMANA 4
4.4 PAPELES DE TRABAJO
4.4.1 Archivos (Legajos)
Para llevar a cabo una auditoría de estados financieros de manera organizada, es

aconsejable estructurar cuatro conjuntos de papeles de trabajo. Estos conjuntos se
distinguen usando índices que se marcan con un lápiz rojo en la esquina superior o
inferior derecha de los documentos. Esto permite una mejor organización y facilita el
acceso y localización de los papeles. Para mejorar aún más la organización, los
contadores públicos empleamos códigos numéricos o alfanuméricos.
4.4.1.1 Archivo Permanente
Consiste en una colección de documentos que contienen información valiosa para la

realización de auditorías recurrentes, con el objetivo de mantener una fuente constante
de datos sobre la naturaleza y los objetivos de la empresa auditada, evitando así la
pérdida de tiempo y la duplicación de esfuerzos innecesarios.
Cumplir con esta tarea es crucial al iniciar una auditoría, y se presentan dos opciones
claramente definidas:
1. La creación del archivo permanente en el caso de una primera auditoría.

2. La actualización del archivo permanente en el caso de auditorías recurrentes.
4.4.1.2 Archivo Corriente
Incluye la información y documentación recopilada y/o elaborada por el auditor

durante el desarrollo del examen, que permite demostrar el cumplimiento de las
actividades planificadas y la obtención de evidencia suficiente y competente que
respalde las conclusiones del auditor. Entre estos documentos se encuentran:
 Planillas llave o maestra

 Programa de auditoría
 Sumarias
 Sub-sumarias
 Planillas de excepciones
 Planilla de asientos de ajuste propuestos
 Planilla de muestreo
 Arqueos de efectivo y valores
 Reconciliación bancaria
 Resumen de confirmaciones
 Recuento físico de inventarios
 Entre otros
4.4.2 Papeles de Trabajo
4.4.2.1 Estados de trabajo- Hoja de Trabajo Principal LESLIE
Las cédulas de auditoría o papeles de trabajo deben contener información clara y

precisa sobre lo que se revisó y los resultados obtenidos, utilizando formatos adecuados
al análisis. Internamente, constan de tres partes: encabezado, cuerpo y pie o calce. El
contenido básico de cada una es el siguiente:
Encabezado
El encabezado es la parte superior de la cédula y debe incluir:
 Nombre del Auditor (despacho, firma de auditoría)

 Clave o índice de la cédula para clasificar y organizar lógicamente los
papeles de trabajo
 Nombre del Cliente o Contribuyente (en caso de ser una auditoría fiscal)
 Tipo de auditoría y área o componente específico
 Período auditado
 Título de la cédula
 Rubro o cuenta analizada
 Iniciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, junto con
sus firmas o rúbricas para delimitar responsabilidades y evaluar al personal
 Referencias y correferencias (índice, localización, programa y papeles de
trabajo relacionados)
 Referencia al procedimiento o técnica de auditoría aplicada
Cuerpo
El cuerpo es la sección donde se asienta la información obtenida por el auditor y los

resultados de la revisión. Regularmente, incluirá:
 Cuentas, cifras y conceptos revisados
 Datos de los libros de contabilidad o elementos de control de la organización
 Análisis financiero
 Observaciones sobre irregularidades o deficiencias detectadas
 Hechos e irregularidades descubiertos por prácticas omitidas o
incumplimiento de controles establecidos
 Conclusiones fundamentadas con el desglose y determinación del monto de
los hechos e irregularidades detectadas
 Marcas y cruces que sistematizan las pruebas realizadas y remiten a otras
cédulas relacionadas o complementarias
Pie o Calce
El pie o calce es la parte inferior de la cédula y contiene principalmente:
 Trabajo (análisis) realizado: basado en la ejecución de los procedimientos

de auditoría según los programas de trabajo
 Alcance del trabajo: relación del análisis realizado con el total del rubro,
cuenta u operación examinada, indicando el tamaño de las muestras y su
obtención
 Método de muestreo y tamaño de la muestra: referencia al método de
muestreo aplicado y al tamaño de la muestra analizada, cuando sea aplicable
 Fuente de la información obtenida: indicando los registros contables o
archivos utilizados, referencia a los documentos base y las personas que
facilitaron la información
 Explicación de las marcas de auditoría utilizadas: descripción del
significado de las marcas de auditoría, o referencia a otra cédula si la
explicación está allí
 Notas: para aclarar o complementar conceptos en el cuerpo de la cédula,
ampliar información o señalar situaciones especiales
 Conclusiones: exposición breve de los resultados logrados con el trabajo, al
finalizarlo
 Documentación preparada o proporcionada por la entidad: si la cédula
fue confeccionada por la entidad, se consignarán las iniciales PPE (papel
proporcionado por la entidad) y se registrará el trabajo realizado y las
referencias necesarias, estableciendo la utilidad de incluir estas cédulas como
parte de los papeles de trabajo.
Referencias
BIBLIOGRAPHYBejarano, P. (2020). Estructura de las Cédulas o Papeles de Trabajo.

Obtenido de file:///C:/Users/PC/Downloads/Papeles%20de%20Trabajo-Gu
%C3%ADa%20-%20PBV%20c-m-jimdo%20(1).pdf
Diaz, A. (13 de agosto de 2015). Papeles de trabajo auditoría: ejemplo práctico.

Obtenido de Gestiopolis: https://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-
auditoria-papeles-de-trabajo-un-caso-practico/
Library.co. (2021). Papeles de Trabajo. Obtenido de https://1library.co/article/papeles-

de-trabajo-planificaci%C3%B3n-especifica.oy8d04zr#:~:text=Los%20papeles
%20de%20trabajo%20%E2%80%9Cson%20los%20archivos%20o,obtenida
%20por%20el%20auditor%20para%20fundamentar%20su%20opini%C3%B3n.

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4.2. TÉCNICAS DE AUDITORIA

4.2.1 Verificación ocular Comparación; Observación)

Consiste en observar de manera directa y simultánea cómo los responsables de la

Es el proceso de observar la similitud o diferencia entre dos o más elementos.

4.2.2 Verificación oral (Indagación; Entrevista; Encuesta) LESLIE

Permite recolectar información a través de conversaciones con miembros de la

Implica recopilar información verbal sobre un tema mediante investigaciones

Esta técnica implica realizar entrevistas y discusiones con funcionarios de la entidad

Conocidos como métodos interrogativos o de opinión, se utilizan con un propósito

BIBLIOGRAPHYEcured CU. (2023). Técnicas de Recolección de Información.

LIVE. (13 de julio de 2021). TÉCNICAS DE AUDITORÍA PARA OBTENER

4.4.1 Archivos (Legajos)

Para llevar a cabo una auditoría de estados financieros de manera organizada, es

4.4.1.1 Archivo Permanente

Consiste en una colección de documentos que contienen información valiosa para la

1. La creación del archivo permanente en el caso de una primera auditoría.

4.4.1.2 Archivo Corriente

Incluye la información y documentación recopilada y/o elaborada por el auditor

 Planillas llave o maestra

4.4.2 Papeles de Trabajo

4.4.2.1 Estados de trabajo- Hoja de Trabajo Principal LESLIE

Las cédulas de auditoría o papeles de trabajo deben contener información clara y

El encabezado es la parte superior de la cédula y debe incluir:

 Nombre del Auditor (despacho, firma de auditoría)

El cuerpo es la sección donde se asienta la información obtenida por el auditor y los

El pie o calce es la parte inferior de la cédula y contiene principalmente:

 Trabajo (análisis) realizado: basado en la ejecución de los procedimientos

BIBLIOGRAPHYBejarano, P. (2020). Estructura de las Cédulas o Papeles de Trabajo.

Diaz, A. (13 de agosto de 2015). Papeles de trabajo auditoría: ejemplo práctico.

Library.co. (2021). Papeles de Trabajo. Obtenido de https://1library.co/article/papeles-

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